تقييم المراجعة لمخاطر المراجعة: الأنواع ، والطرق ، والحساب

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

في عالم اليوم لتطوير الأعمال والمؤسسات التجارية ، أصبحت خدمات التدقيق الخارجي ذات أهمية متزايدة. يعد نشاط المراجعة عنصرًا أساسيًا للتحكم في شرعية إجراءات العمل التي تقوم بها شركة معينة. لذلك ، فإن التدقيق ، باعتباره المبدأ الأساسي للتدقيق المستقل غير الإداري من قبل مدققي الحسابات الخارجيين المتخصصين للوضع المالي لكيان قانوني ، يهدف إلى إبداء رأي توصية بشأن تحسين وتحسين الجانب المالي والاقتصادي من تطوير الشركة.

تميزت المراجعة بتحقيق الهدف الرئيسي - التعبير عن رأي مستقل حول مصداقية البيانات (المالية والمحاسبية) للكيان الخاضع للرقابة وامتثال الإجراءات المحاسبية للتشريعات الحالية من الاتحاد الروسي. الجوهر الاقتصادي الرئيسي للتدقيق هوالاحتياجات المتزايدة لمستخدمي البيانات المالية في تقييم نوعي من قبل خبراء لموثوقيتها. في ضوء ذلك ، فإن أحد الجوانب المهمة هو تقييم التدقيق لمخاطر التدقيق ، وطرق تنفيذها وطرق تنفيذها. لكن لهذا الأمر يستحق أن تتعرف على مفهوم مخاطر التدقيق

مخاطر التدقيق

بالمعنى الواسع ، تنطوي مخاطر التدقيق على إمكانية قيام مدقق حسابات مستقل بالإعراب عن رأي خاطئ (خاطئ) بناءً على حسابات غير صحيحة بسبب أخطاء جوهرية في محتوى البيانات المالية. تتميز عملية التدقيق بالمخاطر الكامنة في إصدار استنتاج غير صحيح (خاطئ) بسبب ظروف موضوعية تؤثر بشكل مباشر على إجراء تدقيق مجدول أو غير معلن. بعبارة أخرى ، هذه هي المسؤولية التي يتحملها المراجع عند إبداء رأيه حول الموثوقية الكاملة والمفتوحة للمعلومات الواردة في التقارير الخارجية ، على الرغم من أنه في الواقع قد تكون هناك أخطاء وسهو قد حدث ، ولكن لم يلفت الانتباه المفتش

وفي نفس الوقت يتم تمييز المخاطر في المجالات التالية:

• القدرة المهنية للمدقق - بمعنى أن يتم تزويد كل مؤسسة محددة بمتخصص ، مع مراعاة نهج صارم لاختيار الشركة الخاضعة للتدقيق وسمعتها وصدقها ونزاهتها ، فضلاً عن درجة مخاطر العمليات المنفذة من قبل هذه الشركة.
• توقعات العملاء - هناك دائمًا خطر يتمثل في أن خدمة الرقابة والتدقيق التي تمثلها شركة تدقيق تجارية قد لا تفي بالمتطلباتشركة العملاء. ومن الطبيعي أيضًا أنه في الحالات التي لا تلبي فيها شركة التدقيق المختارة توقعات العميل ، يحق للأخير رفض تقديم خدماته في المستقبل.
• جودة التدقيق - تعني ضمناً أن استنتاج خدمة التدقيق قد يكون غير صحيح بسبب أي أسباب موضوعية. قد يكون هذا هو الفشل في تحديد أخطاء كبيرة في البيانات المالية لكيان اقتصادي أو تشويه بعد تأكيد موثوقيتها المثبتة. وهذا ما يسمى مخاطر التدقيق. يمكن تحديد منهجية التقييم في هذه الحالة بناءً على مؤشرات ظرفية محددة.

اللوائح

على المستوى التشريعي ، يتم وصف مفهوم مخاطر التدقيق في المتطلبات المحددة على مستوى القاعدة الفيدرالية (المعيار) رقم 8 "بشأن تقييم مخاطر التدقيق والرقابة الداخلية التي تقوم بها الجهة الخاضعة للرقابة". تمت المصادقة على هذا القانون التشريعي بقرار الحكومة الروسية تحت رقم 405 الصادر بتاريخ 04.07.2003. بناءً على محتوى هذه القاعدة ، يتعهد المدقق باستخدام حكمه المهني الخاص من أجل التقييم الموضوعي لمخاطر المراجعة. في الوقت نفسه ، يحتاج إلى تطوير إجراءات الرقابة والتدقيق اللازمة لتقليل مستوى الخطأ إلى مستوى مقبول. لم يتم تحديد القيمة المحددة ، التي يتم التعرف عليها على أنها منخفضة بشكل مقبول ، بواسطة هذا القرار. لكن من الناحية العملية ، يعتبر هذا مستوى 5٪. ببساطة ، من بين مائة تقرير موقع ، هناك خمسة أحكام تدقيق في كثير من الأحيانتحتوي على معلومات مشوهة وغير صحيحة حول القضايا المثيرة للجدل. قد يؤثر معدل سوء الفهم المرتفع سلبًا على القدرة التنافسية لشركة تدقيق معينة.

عوامل التأثير في مخاطر المراجعة

أمثلة لتقييم المخاطر المرضية لإصدار نتيجة غير صحيحة أو غير صحيحة تتلخص في حقيقة أن كل شيء يعتمد على نوع الخطر. في المقابل ، ينشأ كل واحد منهم على أساس أي مواقف منفصلة تساهم في حقيقة أن مدقق حسابات مستقل يرتكب خطأً ، أو سهوًا ، أو يخطئ التشويه. على سبيل المثال ، تعتبر العوامل التالية من العوامل التي تؤثر على حدوث مخاطر المراجعة:

• مستوى تأهيل غير كاف للمراجع الداخلي ؛
• خبرة قصيرة المدى في المراجعة الخارجية ؛
• العمل في تفاصيل ضيقة (اتجاه تدقيق واحد) ، والذي لا يسمح بالتطوير الشامل والتأهيل في مجالات التدقيق الأخرى ؛
• موقف الإدارة المتهاون تجاه المراجعة الداخلية المجدولة ؛
• قلة الأدبيات الخاصة بالمحتوى الاقتصادي بخصائص تدقيق المحاسبة والمحاسبة الضريبية
• التجميع غير المنتظم وتنفيذ عمليات التفتيش المجدولة لفترة معينة ؛
• تقاعس القيادة فيما يتعلق بعمليات التفتيش في مجالات المشاكل المحاسبية.

طرق تقييم AP

معايير التدقيق الدولية (ISA) في تقييم مخاطر التدقيق ومنهجية تنفيذها تستند إلى النقاط الرئيسية للتقييم بناءً على مجال معينالفحوصات. لذلك ، بناءً على مستوى المتطلبات الأساسية وإعداد التقارير ، يسترشد المدققون بالفقرة 5 من المعيار الدولي رقم 315. بناءً على أنواع العمليات التي يتم إجراؤها ، يستخدم الاختصاصي الفقرتين 25 و 26 من ISA 315 ، وإذا كنا نتحدث عن الأعمال العمليات ، وبالتالي مخاطر العمل ، يتم أخذ النقاط 11 و 37 و 40 من نفس المعيار في الاعتبار.

تنقسم طرق تقييم مخاطر التدقيق بدورها إلى كمية ونوعية.

الأول يتضمن حساب المخاطر الحالية للتشويه أو التفسير غير الصحيح للمعلومات الواردة أثناء المراجعة ، والتي تستند إلى الإضافة الإجمالية لجميع المخاطر الحالية. الطريقة الثانية تنطلق من تلك المؤشرات التي لم يتم التعبير عنها بالأرقام ، ولكن أيضًا بطريقة أو بأخرى تؤثر على تنفيذ التحقق. على سبيل المثال ، يعتمد المدقق في سياق أنشطة المراجعة على ثلاث درجات تقييم رئيسية - منخفضة ، ومتوسطة ، وعالية. في الوقت نفسه ، يأخذ في الاعتبار مؤهلات وخبرات كبير المحاسبين في الشركة التي يتم تدقيقها ، وعبء العمل عليه ومساعديه ، وحجم العمل ، وخصائص الإدارة ، وما إلى ذلك. من بين العوامل المذكورة أعلاه ، تم تصنيف بعض العوامل على أنها منخفضة ، بينما تم تصنيف البعض الآخر على أنها متوسطة أو عالية. بالطبع ، مع خطة التقييم هذه ، هناك دائمًا عنصر الذاتية. لكن هذا النوع من طريقة تلخيص نتائج أنشطة التدقيق لا يزال يحدث ويستمر استخدامه بنشاط من قبل مؤسسات التدقيق.

وبالتالي ، لا يمكن للمؤشرات الكمية فقط التأثير على حكم الهيئة التنظيمية ، بل على الفروق الدقيقة المصاحبة أيضًايتم أخذها في الاعتبار في الدراسة المنهجية لأنشطة شركة معينة ، حيث يعتمد عليها كثيرًا في كثير من الأحيان.

أنواع المخاطر وصيغة الحساب

يعرف كل رائد أعمال متمرس يمارس الأعمال التجارية منذ أكثر من عام أن مخاطر التدقيق تشمل العديد من الأنواع الفرعية. وبالتالي ، تعتبر التهديدات الكامنة وخطر الضوابط وخطر عدم الاكتشاف مكونات إلزامية لهذه الظاهرة. المختص ملزم بتقييم مخاطر التدقيق في مرحلة التخطيط الأولي. بالفعل أثناء المراجعة ، يتلقى معلومات إضافية حول الكائن الخاضع للتدقيق ويمكنه إجراء تغييرات على تقييمه ، والذي تم الحصول عليه في المرحلة التحضيرية.

يتم حساب مخاطر المراجعة وفقًا للصيغة:

- OAR=HP + RN + RSK ، حيث:

OAR - إجمالي مخاطر التدقيق ،

NR - المخاطر الكامنة ،

RN - خطر عدم الكشف ،

RSK - السيطرة على المخاطر.

المخاطر الكامنة

هذا الجزء في القائمة العامة للتهديدات المحتملة يميز قابلية المبالغ المتبقية في الميزانية العمومية للحسابات المحاسبية للتشوهات المادية التي تنشأ بسبب فشل المؤسسة في تنفيذ الرقابة الداخلية المناسبة أثناء تقييم المراجعة. تعتمد أساليب المخاطر والتدقيق لتحليلها في هذه الحالة على عدم قابليتها للتصرف من العملية المباشرة: وهذا يعني أنه من بين جميع التهديدات المحتملة المحتملة ، يكون إجراء التحقق مصحوبًا باحتمال حدوث خطأ في البيانات.

بناءً على بنود القاعدة الفيدرالية(المعيار) رقم 8 ، الذي يصف مفهوم وأنواع وتقييم مخاطر المراجعة ، يتخذ المدقق المتخصص تدابير لوضع خطة عامة للمراجعة. كما أنه يشارك في وضع برنامج تدقيق.

تنص الخطة العامة على تكوين رأي من قبل المدقق حول تقييم مكونات مخاطر المراجعة ، أي في هذه الحالة ، عند دراسة المعلومات حول البيانات المالية ، فإنه يعتمد على حكمه المهني الخاص. في هذه الحالة ، من الضروري مراعاة:

• عمق ومدة الخبرة الإدارية للكيان الخاضع للرقابة ، وكذلك التناوب في فريق الإدارة لفترة زمنية محددة.
• نوع ونوع نشاط صاحب المشروع
• العوامل الخارجية والداخلية التي لها تأثير مباشر على قطاع السوق الذي تؤدي فيه الشركة المدققة وظائفها الريادية.

بدوره ، يرتبط البرنامج العام للمراجع بهدف تقييم مخاطر التدقيق وأسباب التناقضات المحتملة. لذلك ، يجب على المتخصص مقارنة المؤشرات المقدرة بالمؤشرات الحقيقية ، على افتراض مقدمًا أن المخاطر الكامنة في هذا الصدد ستكون عالية بشكل لا لبس فيه. مرة أخرى ، سيعتمد المدقق على حكمه المهني في إجراء المراجعة ، مع مراعاة العوامل التالية:

• المعلوماتية للحسابات المحاسبية للمؤسسة الخاضعة للرقابة ، والتي قد تكون مشوهة لأي سبب ؛
• الصعوبات في قطاعات معينة من المحاسبة للمعاملات التجارية والأحداث الأخرى التي تتطلب غالبًاإشراك شخص خبير ؛
• عامل الحكم الذاتي ، وهو أمر ضروري للمقارنة الصحيحة للميزان المحاسبي للعميل المدقق مع القيمة الصحيحة المتوقعة ؛
• الأصول المعرضة لخطر الخسارة أو الاختلاس ؛
• خصائص نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، والتي غالبًا ما تكون مصحوبة بإكمال المعاملات التجارية المستقلة والمعقدة ؛
• وجود إجراءات لا تتأثر عادة بالمعالجة القياسية العادية.

وهكذا ، تتميز المخاطر الكامنة بإمكانية تحريف أرصدة الأموال في الحسابات المحاسبية للشركة المدققة. والأهم من ذلك ، قد تكون هذه التناقضات كبيرة.

مستوى الأهمية النسبية

نظرًا لحقيقة أن التوجه المستهدف لأنشطة التدقيق يحد بشدة من تقييم موثوقية وصحة البيانات المحاسبية والمالية للشخص الخاضع للتدقيق ، يجب أن يكون مفهوماً أنه في سياق التنفيذ لعمله ، لا يطلب من المدقق تأكيد هذا التقرير وموثوقيته بدقة مطلقة وثابتة. وهذا يعني أن اللائحة تحدد مثل هذه الدقة الممكنة لمؤشرات الإبلاغ الخاصة بالشركة الخاضعة للرقابة ، والتي توفر للمستخدم المؤهل الفرصة لاستخلاص استنتاجات صحيحة واتخاذ قرارات مناسبة منطقية اقتصاديًا. في هذه الحالة ، يلعب إنشاء مستوى الأهمية دورًا كبيرًا. تقييم مخاطر المراجعة وتحسين الأساليبيتم تقييم الأحكام الخاطئة المتوقعة من خلال فهم مدى جدية الانحرافات المحتملة.

الأهمية النسبية للمعلومات التي تم الكشف عنها أثناء التدقيق في المحاسبة هي خاصية للمعلومات للتأثير على تبني القرارات الاقتصادية من قبل المستخدمين الخارجيين لهذه المعلومات. المادية نفسها تنطوي على إدراج جانبين في محتواها: الكمي والنوعي.

الكمية هي مقارنة بين المؤشرات التي تم تحليلها مع البيانات المعيارية ، بافتراض تنفيذ أنشطة حسابية لتحديد معاملات ومبالغ وأحجام تكاليف معينة مقابل النفقات المخططة وغير المتوقعة وما إلى ذلك.

يتم استخدام العامل النوعي للتحديد المسبق لمستوى الأهمية النسبية في مثال تقييم مخاطر التدقيق (والمحاسبة ، على التوالي ، أيضًا) في المقام الأول لتقييم درجة الإفصاح المحتمل عن معلومات محددة. كقاعدة عامة ، في مثل هذه الحالات ، لا يتم تطبيق التقييم الكمي ، والجانب النوعي في هذه الحالة هو طريقة لا غنى عنها لتحديد صحة وموثوقية المعلومات التي تم الحصول عليها في سياق المحاسبة. وهذا يشمل العوامل في تقييم المراجع لمستوى الأهمية النسبية للانتهاكات المكتشفة من حيث متطلبات الوثائق التشريعية والتنظيمية في الوقت الذي يقوم فيه كيان الأعمال بالأعمال.

يشار إلى أن الأهمية النسبية للمعلومات هي التي تلعب دورًا مباشرًا في حدوث مخاطر عدم الاكتشاف.

خطر عدم الاكتشاف

معايير التدقيق الدوليةالنص على تعريف محدد لهذا الجانب من التدقيق الذي يتم إجراؤه في المؤسسة. وبالتالي ، وفقًا لمعايير التدقيق الدولية ، فإن تقييم مخاطر المراجعة لعدم الاكتشاف يوفر إمكانية أن إجراء أنشطة تدقيق محددة والتجميع الصحيح لقاعدة الأدلة لا يسمحان بتحديد الأخطاء التي يمكن أن تتجاوز المستوى المسموح به. بمعنى آخر ، إنه نوع من المؤشرات على جودة وفعالية عمل المراجع. لكن تجدر الإشارة إلى أن هذا المؤشر يتناسب طرديًا مع إجراء معين لإجراء التدقيق ، وإنشاء عينة تمثيلية ، واستخدام إجراءات تدقيق كافية وضرورية ، وكذلك مع العوامل التي تعكس مؤهلات متخصصي شركة المراجعة. ومستوى معرفتهم الأولية بإدارة كيان الأعمال المدقق

بالاعتماد على تقييم التدقيق لمخاطر التدقيق ، والتي يكون مركزها ومعيارها مباشرة موثوقية وجودة وحيادية كيان التدقيق ، يمكن للمرء أن يحكم على درجة نمو مخاطر عدم الاكتشاف. يجب على المدقق تحديد ذلك في عمله ومن ثم محاولة تقليله من خلال التخطيط لمجموعة مناسبة من إجراءات المراجعة. إذا تحدثنا عن هذا الجانب بالمقارنة مع مخاطر السيطرة أو المخاطر في المزرعة ، والتي يمكن تقدير مستواها فقط ، يمكن التحكم في مخاطر عدم الاكتشاف عن طريق تغيير طبيعة وتوقيت ومدى الفحوصات الموضوعية التي يتم إجراؤها بشكل منفصل. أي أن هذه المخاطر يمكن أن تتأثر

لكن هناك أيضًا علاقة عكسية بين هذه المقارنات

• إذا كانت المخاطر الداخلية والرقابية عالية ، فإن نموها يلزم المدقق بضمان إجراء التدقيق بطريقة تقلل من مقدار مخاطر الكشف ، إلى أقصى حد ممكن ، وبالتالي تضييق حدود إجمالي تدقيق المخاطر إلى مستوى مقبول.
• إذا كانت مخاطر الرقابة والمخاطر الاقتصادية منخفضة ، فإن هذا يسمح للمدقق بأن يكون مخولا لتحمل مخاطر اكتشاف أعلى قليلاً ، مع الحصول على قيمة مقبولة وكافية في تحديد قيمة مخاطر المراجعة الشاملة.

يتم إجراء تقييم المراجعة من أجل تحديد التحريفات وتحديد مستوى أهميتها. وبالتالي ، بتلخيص هذا النوع من تهديدات التدقيق أثناء التدقيق ، يمكننا التوصل إلى نتيجة منطقية تمامًا. عند تقييم مكونات مخاطر المراجعة ، لا تجعل تدابير الرقابة من الممكن اكتشاف خطأ أو آخر في الأرصدة في الميزانية العمومية والتغيرات في مجموعات العمليات الأخرى ، التناقضات التي يمكن اعتبارها ، بشكل جماعي أو فردي ، جوهرية. لكن في نفس الوقت يظل العامل البشري وتصرفات المدقق رابطًا مهمًا يمكن تعديله حسب مستوى مهاراته وخبراته ومؤهلاته.

ذاتية المدقق

يتم تحديد مستوى مخاطر الضوابط الداخلية من خلال قدرة الهياكل التنظيمية العاملة على مستوى المالية والمحاسبيةالمحاسبة والكشف والتصدي لظهور واستخدام البيانات غير الدقيقة. وبالتالي ، فإن قاعدة التدقيق الخاصة بـ "مخاطر الأهمية النسبية والتدقيق" ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم وزارة المالية رقم 24 بتاريخ 16 مارس 2001 ، تحدد هذه المخاطر باعتبارها واحدة من أهم ثلاثة مخاطر.

نظرًا لأن كل مجال من مجالات التأثير البشري ، وخاصة النشاط الاقتصادي ، يرتبط بالتبني المباشر للقرارات ذات الصلة في نمط المعلومات غير الكاملة المقدمة ، تظهر بعض التهديدات نتيجة لذلك. تظهر بعض المخاطر أيضًا في سياق المراجعة. في ضوء ذلك ، تعتبر إحدى أهم مهام المتخصص هي جمع قاعدة أدلة كافية للتعبير عن رأيه في موضوع أن البيانات المحاسبية أو المالية للكيان الخاضع للرقابة يتم وضعها وفقًا لـ المبادئ والممارسات المقبولة عمومًا وتعكس وجهة نظر عادلة وصحيحة ، لا تحتوي على أي أخطاء أو تحريفات أو عدم دقة.

لكن هناك بعض الفروق الدقيقة في هذا التعريف. بعد كل شيء ، لا يستطيع المدقق تأكيد كل معاملة أبرمها العميل على الإطلاق. لا يستطيع أن يفعل شيئًا أكثر من مجرد إبداء رأيه بمستوى من الثقة في موضوعيته وصحته. وبالتالي ، هناك دائمًا خطر معين ، بسبب عدم اكتشاف بعض عدم الدقة أو أي تشويه للبيانات أثناء المراجعة. هذا هو السبب في أن مخاطر التدقيق تعتبر معيار جودة لمفتش المراجعة. وهذا هو السبب في أن تقييم أي مدقق مبني على رأيه المهني.

السيطرة على المخاطر

النوع الفرعي الثالث من التهديدات المحتملة للفحص أو المراجعة منخفض الجودة في المؤسسة الخاضعة للرقابة هو مخاطر الضوابط. ببساطة ، هذا هو الاحتمال الذاتي الذي يحدده المدقق بأن أنظمة المحاسبة المتاحة في منشأة الأعمال ليست مثالية ، وأن الرقابة الداخلية لا تساهم دائمًا في اكتشاف وتصحيح الانتهاكات المهمة بشكل عام أو فردي في الوقت المناسب. فضلا عن عدم قدرة الرقابة الداخلية دائما على منع حدوث هذا النوع من التشويه.

من بين أمور أخرى ، بسبب مخاطر الضوابط ، يتم الكشف عن درجة موثوقية المعلومات المقدمة من قبل قسم المحاسبة. لتقييمها ، يتم استخدام إجراءات التدقيق ذات الطبيعة الخاصة بشكل أساسي ، والتي يتم تنفيذها في شكل اختبار.

ما هي الاختبارات؟

• هم قادرون على إقناع مدقق الحسابات بمصداقية العمل الذي تقدمه المؤسسة ويهدف إلى تنفيذ إجراءات الرقابة للمحاسبة والمحاسبة المالية - وهي الجوانب الأساسية لممارسة الأعمال التي غالبًا ما تكون مشوهة.
• بمساعدتهم ، يكتشف المدقق ما إذا كانت هذه الإجراءات يتم تنفيذها بشكل فعال لمنع حدوث انتهاكات كبيرة للبيانات المالية.
• يمكن للاختبار تحديد ما إذا كانت الضوابط تعمل بشكل متساوٍ خلال الفترة المشمولة بالتقرير.

إلى جانب ذلك ، يتضمن الاختبار ما يلي:

• المراجعات الرسمية للسجلات التي تعكس المعاملات المالية التجارية ، وفي هذا الصدد ، الحصول على تأكيد تدقيق بأن الضوابط تعمل وتعمل بأقصى إمكاناتها.
• الاستجوابات ومراقبة معالجة المعاملات من أجل الحصول على جدوى مثبتة للضوابط في الحالات التي لا يمكن فيها الحصول على أدلة وثائقية مباشرة على ذلك.
• نتائج إجراءات التدقيق الأخرى التي توفر بيانات عن أداء مختلف الضوابط.

علاوة على ذلك ، عند تحليل فعالية اختبار الضوابط وتقييم مخاطر المراجعة على مقياس الأهمية النسبية ، يجب على المدقق أن يولي اهتمامًا خاصًا لحقيقة أن بعض هذه الضوابط قد تكون فعالة جدًا بشكل عام ، ولكن ليس بشكل فردي في فترات زمنية معينة. ما الذي يمكن أن يسبب هذا؟

• قد يتأثر عدم فعالية وسيلة أو أخرى من وسائل الرقابة بالمرض أو الإجازة أو أي نوع آخر من الغياب قصير الأجل لموظف المحاسبة المسؤول عن تنفيذ مجال معين من التدقيق.
• قد يكون هذا أيضًا سمة من سمات عمل قسم المحاسبة في كيان تجاري معين ، مما يعكس موسمية فترات العمل في ظروف الكثافة المتزايدة.
• هناك أخطاء محتملة لمرة واحدة أو متفرقة أو عرضية من قبل المتخصصين في مجالات عملهم.

معنى المراجعة الصحيحة هو أنه يجب على المدققانظر إلى الشيك بشكل شامل ، مع توفير كل عامل محتمل يمكن أن يؤثر على نتائج دراسة المراجعة. لذا ، فإن أهدافها الرئيسية تشمل الحاجة إلى تحليل النتائج السلبية لاختبار الضوابط ، وتعديلها في التخطيط لهذه الميزات. يرى المتخصص المختص في البداية مجالات المشاكل المحتملة في المؤسسة ، وبسبب خبرته ، غالبًا ما يجد عيوبًا وتشوهات بفضل غريزة التدقيق الخاصة به.

بدلا من الاستنتاج

من المهم ملاحظة أن المدقق يقوم بإجراء اختبار إلزامي في جميع الحالات القياسية تقريبًا ، باستثناء تلك الحالات التي يتعين عليه فيها تقييم مخاطر الضوابط على أنها عالية. نتيجة لذلك ، عندما يقوم المدقق بإعداد المرحلة النهائية من المراجعة مع إصدار رأيه ، فإنه يحتاج إلى إيلاء اهتمام خاص لتلك الضوابط التي ستكون في استنتاجاته في شكل حجج وجوانب مهمة من قاعدة الأدلة. لذلك ، كلما خطط للاعتماد عليها في قراره ، كلما احتاج إلى فحص فعاليتها وموثوقيتها وصلاحيتها بعناية أكبر.

نقطة أخرى مثيرة للاهتمام: عند إجراء تدقيق مجدول ، يحق للمدقق الاعتماد على قاعدة معلومات الفترات السابقة. ومع ذلك ، تحتاج هنا أيضًا إلى التأكد من أن تقييم المخاطر الذي تم إجراؤه في الفترة المبكرة صالح أيضًا للسنة الحالية.