اختيار نظام الضرائب. OSN و USN و UTII - أيهما أكثر ربحية

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

يرتبط اختيار أي نظام ضريبي دائمًا بتحسين التكلفة. ماذا تتخذ كأساس؟ ما هي الضرائب التي يجب دفعها؟ ما هي التقارير المقدمة؟ ماذا سيفيد؟ سنحاول فهم كل هذه القضايا. يعلم الجميع أن الضريبة غالبًا ما تُحسب وفقًا لصيغة "الدخل مطروحًا منه النفقات". دعونا نرى ما إذا كان هذا هو الحال دائمًا.

رائد الأعمال الفردي هو فرد له الحق في إدارة أعماله الخاصة وتلقي الدخل. إذا كان الدخل العادي للفرد خاضعًا لضريبة بنسبة 13 ٪ ، فمن الممكن تمامًا بالنسبة للدخل من الشركة اختيار نظام ضريبي يكون أكثر ربحية.

لا توجد ضريبة واحدة لجميع رواد الأعمال الأفراد: يمكنهم دائمًا اختيار النظام الأنسب والتحول إلى الأنظمة الضريبية التفضيلية.

تجدر الإشارة إلى أن ضرائب الشركات ذات المسئولية المحدودة تختلف اختلافًا طفيفًا عن رواد الأعمال الأفراد. فكيف يتم اختيار نظام الضرائب

نظامالضرائب: التعريف

نظام الضرائب هو الإجراء الخاص بتحصيل الضرائب ، أي المساهمات النقدية التي يتم منحها للدولة من قبل كل شخص يتلقى الدخل (ليس فقط رواد الأعمال ، ولكن أيضًا المواطنون العاديون الذين يتقاضون أجورًا). مع النهج الصحيح ، يمكن أن يصبح العبء الضريبي أسهل لرجل الأعمال من ضريبة دخل الموظف. ما هو الدخل مطروحاً منه المصاريف؟ المزيد عن ذلك لاحقًا.

يتم إنشاء الضريبة فقط عندما يتم تحديد عناصر الضرائب وتحديد دافعي الضرائب (المادة 17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

- موضوع الضرائب - أي دخل ، ربح ، يلزم دفع الضرائب ؛

- الوعاء الضريبي - المعادل النقدي للكائن ؛

- الفترة الضريبية - الفترة الزمنية التي يتم بعدها الكشف عن الوعاء الضريبي وحساب المبلغ المستحق ؛

- معدل الضريبة - مقدار الرسوم الضريبية المحسوبة لكل وحدة أساسية ؛

- شروط الدفع وترتيبها ؛

- إجراء حساب الضريبة.

يمكن لكل رائد أعمال الاختيار من بين خمسة خيارات ضريبية.

OSN

نظام الضرائب الرئيسي (BOS) معقد للغاية ، وله عبء ضريبي كبير ، لكنه يسمح لك بالمشاركة في أي نشاط دون أي قيود. أكثر ملاءمة للشركات الكبيرة ، وكذلك أولئك الذين يحتاجون إلى ضريبة القيمة المضافة. يعتمد اختيار النظام الضريبي الأمثل على هذا

إذا لم يتم تقديم طلب لإنشاء نظام خاص أثناء تسجيل النشاط التجاري ، إذنستكون المؤسسات DOS.

النظام الضريبي ليس مفيدًا دائمًا ، خاصة في بداية تطوير الأعمال. سيتعين على المنظمة الاحتفاظ بسجلات محاسبية كاملة ، وسيحتاج رواد الأعمال إلى عدم الاحتفاظ بكتاب بسيط يأخذ في الاعتبار الدخل والمصروفات ، ولكن أيضًا دفع الضرائب العامة وتقديم تقرير عنها كتابيًا:

- ضريبة الأملاك إذا كانت المؤسسة تمتلك عقارات

- ضريبة الدخل (20٪ من الفرق بين الدخل والمصروفات تدفعها LLC، IP - ضريبة الدخل الشخصي 13٪).

- ضريبة القيمة المضافة ، الأكثر شيوعًا بنسبة 18٪ على السلع والخدمات المباعة ، يتم تخفيضها من خلال ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للموردين.

على أي أساس يعتمد اختيار النظام الضريبي؟

في أغلب الأحيان ، ضريبة القيمة المضافة هي السبب الرئيسي لاختيار هذا النوع من الضرائب أو ، على العكس من ذلك ، رفضه. ليس من السهل حسابها ، يجب الاحتفاظ بجميع الحسابات بطريقة استثنائية ، ويتم تقديم التقارير إلى مكتب الضرائب على أساس ربع سنوي. لأداء كل هذه المهام دون تلقي غرامات ، يجب أن يكون رجل الأعمال على دراية جيدة بجميع التعقيدات الضريبية وأن يكرس قدرًا كبيرًا من الوقت لذلك. الخيار البديل هو توظيف محاسب أو نقل هذه المسؤوليات إلى شركة تقدم خدمات محاسبية. إذا كان رائد الأعمال قد بدأ للتو مشروعه التجاري الخاص ، فلن يكون قادرًا دائمًا على تحمل تكاليفه بسبب النفقات الإضافية. في هذه الحالة ، يجب الانتباه إلى الأوضاع الخاصة.

إذن ، اختيار النظام الأمثل مهمالضرائب.

USN

يتم اختيارSTS (أو نظام ضرائب مبسط) من قبل معظم رجال الأعمال المبتدئين. في هذا الوضع ، من الممكن تحديد خيارين: "STS Income" و "STS Income - (ناقص) النفقات" ، والتي تختلف عن بعضها البعض. إذا اخترت الأول ، فستكون ضريبة الأعمال 6٪ فقط من الدخل المستلم. إذا كانت تكاليف العمل صغيرة ، فهذا الخيار مناسب. بالإضافة إلى ذلك ، قد يتم تخفيض مبلغ الضريبة في هذه الحالة من خلال أقساط التأمين (في نفس الوقت ، يمكن لرجل الأعمال الفردي في النظام الضريبي المبسط الذي لا يحتوي على موظفين أن يخفض الضريبة بالكامل على المساهمات لنفسه ، ورائد الأعمال الفردي مع الموظفين وشركة ذات مسؤولية محدودة في النصف). إذا استحوذت النفقات على حوالي 60-70٪ من إجمالي الدخل ، فإن النوع الثاني سيكون أكثر ربحية.

مثل هذا النظام ، من حيث المبدأ ، مناسب للشركات الصغيرة ومناسب للعديد من أنواع الأنشطة التجارية. إنه الأكثر شيوعًا بين رجال الأعمال المبتدئين. تكمن فائدتها وراحتها في حقيقة أنه بدلاً من ثلاث ضرائب ، يتم دفع ضرائب واحدة فقط. غالبًا ما تعمل الشركات ذات المسؤولية المحدودة على النظام الضريبي المبسط.

يجب تحويل الضريبة مرة واحدة كل ثلاثة أشهر ، وتقديم التقارير مرة واحدة فقط في السنة. بالإضافة إلى ذلك ، فإن الميزة غير المشكوك فيها للنظام الضريبي المبسط هي سهولة الإبلاغ: يمكنك معرفة ذلك حتى بدون وجود محاسب بين الموظفين. يتم تسهيل هذه المهمة من خلال خدمات المحاسبة الإلكترونية التي تقوم بإعداد التقارير باستخدام خوارزمية بسيطة ومفهومة وإرسالها عبر الإنترنت إلى مكتب الضرائب. هنا يمكنك إعداد الأعمال والفواتير بسرعة للعملاء ، وتتبع الديون والإيصالات المصرفية ، وتلقي إخطار باقتراب المواعيد النهائية لتقديم التقارير. يفعلمن الممكن حتى من الهاتف المحمول. إذا كانت هناك أسئلة صعبة ، فيمكنك دائمًا طرحها مباشرة في الخدمة. رواد الأعمال الأفراد في النظام الضريبي المبسط لا يعرفون مشاكل في الإبلاغ.

ECHN

الضرائب الزراعية (EAT) هي نظام مربح إلى حد ما ، حيث يتعين عليك دفع 6٪ فقط من الفرق بين الدخل والمصروفات. لكن تطبيقه محدود: فهو صالح فقط لأصحاب المشاريع الذين ينتجون منتجاتهم الزراعية أو يشاركون في تربية الأسماك.

هذا النوع من الضرائب يشبه نظامًا مبسطًا ، لكنه يناسب فئة معينة من الأعمال. لماذا يعمل بعض رواد الأعمال الأفراد على UTII؟ دعونا نفهم الأمر

UTII

الضريبة المفردة على الدخل المحسوب (UTII) هي نظام تُفرض فيه الضريبة ليس فقط على الدخل الذي يحصل عليه صاحب المشروع فعليًا ، ولكن أيضًا على الدخل الذي تحسبه الدولة. هناك قيود على أنواع الأنشطة: يُمنع ممارسة تجارة الجملة والإنتاج والبناء. مسموح فقط البيع بالتجزئة والنقل والخدمات.

هذا النظام مناسب للمقهى والمتجر وسيارات الأجرة. لا يمكن استخدامه في موسكو.

الميزة الرئيسية التي تجذب في هذا الوضع هي أن الضريبة تعمل كمبلغ ثابت لا يعتمد على الدخل الفعلي المستلم. يتم احتساب قيمتها وفقًا لحجم العمل: عدد الموظفين والنقل ، مساحة القاعة التي تتم فيها التجارة. كيفية تقليل الدفع مقابل IP على UTII؟

بالإضافة إلى ذلك ، هناك إمكانية لتقليل هذا النوع من الضرائب على أقساط التأمين.يمكن لأصحاب المشاريع الفردية مع الموظفين والمنظمات خفض الضريبة المستحقة للتأمين المدفوع لكل موظف إلى النصف. في حالة غيابهم يمكنك تخفيض الضريبة ، لا تقتصر على المساهمات التي يتم دفعها لأنفسهم.

للتبديل إلى UTII ، تحتاج إلى تقديم إشعار ضريبي في الأيام الخمسة الأولى بعد بدء النشاط التجاري. لكن قبل ذلك ، تحتاج إلى التحقق من توفر هذا النظام في منطقتك. لا يمكن تطبيق مثل هذه الضريبة إذا كان لمؤسسة أخرى حصة تزيد عن 25٪ ، وإذا تجاوز عدد الموظفين مائة. يتم الإبلاغ عن الضريبة ودفعها وفقًا لهذا النظام كل ثلاثة أشهر. نظرًا لأن UTII صالح فقط لأنواع معينة من الأنشطة ، فيما يتعلق بأنواع أخرى غير مدرجة في هذا النظام ، يتم تطبيق نظام ضرائب مبسط أو عام. بالإضافة إلى ذلك ، هناك أيضًا مكافأة: عند الدفع نقدًا ، باستخدام UTII ، لا يمكنك استخدام أجهزة تسجيل النقد. درسنا كيف يعمل رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة على النظام الضريبي المبسط ، على UTII ، وماذا يوجد أيضًا؟

PNS

نظام ضرائب براءات الاختراع (PST) هو نوع مصمم حصريًا لأصحاب المشاريع الفردية. إنه مشابه جدًا للدخل السابق ، لأنه ليس دخلًا حقيقيًا يتم فرض ضرائب عليه ، ولكن يتم احتسابه من قبل الدولة. أنواع الأنشطة هي نفسها تقريبًا ، ولكن ، من بين أمور أخرى ، يُسمح أيضًا بالإنتاج على نطاق صغير: بطاقات العمل ، ومنتجات الألبان ، والخبز ، والأدوات الزراعية ، إلخ. بالإضافة إلى ذلك ، فهي مناسبة لأصحاب المشاريع الفردية الذين يستأجرون شققًا ويطورون برمجيات ويشاركون في الدروس الخصوصية وما إلى ذلك. يتم استخدامه أيضًا مع DOS أو USN. اختيار النظاممن الصعب دائمًا فرض الضرائب عند التسجيل.

مزايا نظام براءات الاختراع هي عدم دفع الضرائب كل ثلاثة أشهر على نتائجه وتقارير الضرائب. تحتاج فقط إلى شراء براءة اختراع صالحة من شهر إلى عام ، وفي هذه الفترة يمكنك اعتبار نفسك معفيًا من التواصل مع السلطات الضريبية بشأن هذا النوع من النشاط. الشرط الوحيد هو دفع براءة الاختراع في الوقت المناسب وصيانة منفصلة لكتاب يأخذ في الاعتبار الدخل. يتم تحديد قيمة براءة الاختراع من خلال الدخل المحتمل الذي تحدده السلطات المحلية. لا يؤثر الدخل المادي عليه ، وأقساط التأمين لا تقلل من مقدار براءة الاختراع. بالإضافة إلى ذلك ، هناك قيود على عدد الموظفين: لا يزيد عن خمسة عشر شخصًا ، والدخل السنوي - لا يزيد عن ستين مليون روبل.

للتبديل إلى هذا النظام الضريبي ، تحتاج إلى كتابة طلب إلى مكتب الضرائب قبل عشرة أيام. يقتصر تأثير براءة الاختراع على نوع واحد من الأعمال ومنطقة محدودة. إذا كانت هناك حاجة ، فمن الممكن الحصول على عدة براءات اختراع في وقت واحد. عند استخدام النقد بنفس الطريقة المتبعة في النظام السابق ، لا يلزم استخدام أجهزة تسجيل النقد. USN أو UTII - أيهما أكثر ربحية؟ كل شيء فردي هنا. تحتاج إلى العد.

الاستنتاجات

يجبر كل نظام ضريبي صاحب المشروع على الامتثال لعدد كبير من الشروط المختلفة للغاية ، مثل حد الدخل ، وعدد محدود من الموظفين ، وأنواع معينة من الأنشطة ، وما إلى ذلك. ضع في اعتبارك جميع المعايير واختر حقًايعد النظام المناسب مهمة صعبة بالفعل ، مما يفرض أيضًا التزام صاحب المشروع الفردي بدفع أقساط التأمين لنفسه. يتم تحويل هذه الأخيرة في شكل استقطاعات من الأموال المسؤولة عن توفير الرعاية الطبية والمعاشات التقاعدية. في كل عام ، تحسب الدولة مبلغًا ثابتًا يجب على رائد الأعمال الفردي دفعه ، ولا يهم ما إذا كان قد عمل أم لا. في عام 2017 ، هذا المبلغ هو 27990 روبل. إذا كان الدخل أكثر من ثلاثمائة مليون في السنة ، فسيتم إعادة حساب الاشتراكات (1 ٪ من الدخل بالإضافة إلى الحد).

إجراء اختيار نظام ضريبي

بعد التعامل مع العناصر والمتطلبات الرئيسية للأنظمة الضريبية في الاتحاد الروسي ، من الضروري إجراء تقييم رصين للأنظمة الضريبية الأقرب إلى الشركة.

أولاً ، تحتاج إلى تحليل متطلبات النظام الأكثر ملاءمة لنوع النشاط الذي يشارك فيه رائد الأعمال. لذلك ، على سبيل المثال ، OSNO و PSN و UTII و USN مناسبة لتجارة التجزئة. يعد إعداد تقارير IP عن النظام الضريبي المبسط أمرًا بسيطًا للغاية.

يمكن لرجل الأعمال شراء براءة اختراع لخدمات التصنيع مثل النقانق والفخار والحرف اليدوية والسجاد والأحذية المصنوعة من اللباد والبصريات وما إلى ذلك. يتم توفير أوسع مجال للنشاط من خلال نظام ضريبي خاص مثل النظام الضريبي المبسط.

من وجهة نظر الشكل القانوني (LLC أو IP) ، ستكون القيود صغيرة - يمكن لأصحاب المشاريع الفردية فقط شراء براءة اختراع (PSN) ، ولكن يمكن للمنظمات بسهولة تعويض جميع مزاياها باستخدام UTII النظام (إذا كانموجود في هذه المنطقة). الأنظمة الضريبية الأخرى متاحة لكل من الأفراد والكيانات القانونية.

المتطلبات الأكثر جدية مفروضة على عدد الموظفين في نظام براءات الاختراع - لا يزيد عن خمسة عشر شخصًا. تعتبر القيود في النظام الضريبي المبسط و UTII مقبولة تمامًا كبداية ، حيث يجب ألا يزيد عددهم عن مائة شخص.

بلغ حد الدخل المقدر في نظام الضرائب المبسط (نظام الضرائب المبسط) 79.74 مليون روبل في عام 2016. إنه جيد جدًا ، لكن من غير المرجح أن تصمد أمامه الشركات التجارية والوسيطة. في UTII ، لا توجد مثل هذه القيود على الدخل ، ولكن يُسمح فقط بتجارة التجزئة. يصعب تجاوز الحد البالغ 60 مليون روبل لنظام براءات الاختراع ، نظرًا للعدد المحدود للموظفين ، لذا فإن مثل هذا المطلب ليس مهمًا للغاية.

إذا كانت هناك حاجة لدفع ضريبة القيمة المضافة (على سبيل المثال ، إذا كان العملاء الرئيسيون هم دافعيها) ، يجب أن تميل إلى اختيار OSNO. في هذه الحالة ، يجب أن تكون لديك فكرة جيدة جدًا عن مقدار المدفوعات وفرصة خالية من المتاعب لإرجاع ضريبة القيمة المضافة من الميزانية. مع هذا النوع من الضرائب يكاد يكون من المستحيل الاستغناء عن مساعدة المتخصصين المؤهلين.

1) في بعض الأحيان ، يمكن أن يكون متغير نظام "STS الدخل مطروحًا منه النفقات" هو الأكثر فائدة في بعض الحالات ، ولكن هناك تفاصيل بيروقراطية مهمة هنا - تأكيد نفقاتك. عليك أن تعرف على وجه اليقين ما إذا كان من الممكن دائمًا تقديم المستندات الداعمة.

2) بعد تحديد أكثر الخيارات المقبولة ، من الضروري إجراء حسابات أولية للعبء الضريبي.من الأفضل طلب المساعدة من المتخصصين في هذا الأمر.

معايير الاختيار

أي نظام ضريبي سيكون الأفضل لرجل الأعمال الفردي؟ سيكون الجواب على هذا السؤال هو الحساب الفردي للضرائب والاشتراكات في كل حالة. يجب مراعاة المعايير التالية:

- الشكل القانوني والتنظيمي - LLC أو IP.

- المتطلبات التي يفرضها النظام الضريبي

- حضور / غياب الموظفين وعددهم

- المواصفات الإقليمية.

- نظام الضرائب المستخدم من قبل شركاء المستقبل والعملاء المحتملين والمشترين.

- ما إذا كانت الصادرات والواردات ستتم.

- مساحة الصالة أو المنفذ الذي تقدم فيه الخدمة.

- عدد مركبات النقل بالشاحنات.

- الدخل المتوقع

- قيمة الأموال التي تشكل أساس الميزانية العمومية للمشروع

- كبار المستهلكين وفئة العملاء

- فوائد مدفوعات الضرائب لفئات معينة من دافعي الضرائب

- الدخل المنتظم وحتى طبيعة الدخل

- القدرة على توثيق نفقاتك بدقة وبشكل منتظم.

- هيكل مدفوعات التأمين لنفسك وموظفيك

من أجل تجنب الخسائر المالية الكبيرة كلما أمكن ذلك ، اختيار أي نظام ، من الضروري أولاً وقبل كل شيء تنظيم محاسبة واضحة وصارمة.

العدد المطلق لدافعي الضرائب قادر على العمل في ظل نظام الضرائب العام منذ ذلك الحينليس لديها أي قيود. ولكن ، للأسف ، يعتبر مثل هذا النظام بطبيعته الأكثر عبئًا من الناحيتين المالية والإدارية. من الصعب أخذ ذلك في الاعتبار ، وإعداد التقارير ، فأنت بحاجة إلى التفاعل باستمرار مع السلطات الضريبية.

ومع ذلك ، بالنسبة لأولئك العاملين في مجال الأعمال التجارية الصغيرة ، هناك أنظمة ضريبية خاصة (تفضيلية) أكثر ربحية ومبسطة (PSN ، STS ، ESHN ، UTII). هم الذين يمكّنون فقط الشركات الناشئة أو غير الكبيرة جدًا من العمل في ظروف جيدة إلى حد ما.

يمكن أن يكون اختيار نظام ضريبي للشركات ذات المسؤولية المحدودة والشركات الفردية أمرًا صعبًا بنفس القدر.

إمكانية الجمع بين الأوضاع

في حالة عدم رغبة صاحب المشروع في إجراء واحد ، ولكن عدة مجالات من نشاطه في وقت واحد ، فهناك إمكانية الجمع بين الأنظمة الضريبية. لنفترض الموقف التالي: متجر بمساحة صغيرة له معدل دوران جيد. لتقليل العبء الضريبي ، يمكنك نقله إلى PSN أو UTII (إذا كان نشاطًا تجاريًا فرديًا) ، وفي بعض الأحيان يخضع النقل لضريبة واحدة على النظام الضريبي المبسط.

السؤال الذي يطرح نفسه حول أي الأوضاع يمكن دمجها. يمكن أن تكون المجموعات متنوعة للغاية: UTII (ضريبة واحدة على الدخل المحسوب) و OSNO و STS و PSN و UTII و STS ، إلخ. ومع ذلك ، هناك أيضًا محظورات على الجمع بين أنظمة مثل ESHN والنظام الضريبي المبسط والضرائب الأساسية ، والضرائب المبسطة مع الضرائب الأساسية.

من المهم للغاية أيضًا ، عند اختيار نظام ضريبي مناسب ، مراعاة الخصائص الإقليمية. الدخل السنوي المحتمل لـ UTIIيتم تحديد PSN ، بالإضافة إلى معدل الضريبة المتمايز بموجب النظام الضريبي المبسط ، من قبل السلطات الإقليمية المحلية. أحيانًا في مدينة مجاورة ، تقع على أراضي بلدية أخرى ، تختلف مبالغ مدفوعات الضرائب عدة مرات. أحيانًا تكون هناك حالات يكون من الأفضل فيها فتح مشروع تجاري في منطقة مجاورة.

وبالتالي ، عند اختيار نظام ضريبي ، يجب أن تأخذ في الاعتبار الكثير من العوامل. من الأفضل طلب المشورة من متخصص يأخذ في الاعتبار جميع الخصائص الفردية للأعمال التي يتم الاضطلاع بها ويقدم الخيار الأنسب ، وكذلك تحديد آفاق تطوير الأعمال.