مبادئ بناء نظام ضريبي. نظام الضرائب في الاتحاد الروسي

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

في نظام الضرائب ، كل عنصر من عناصره - دافع (كيان قانوني أو فرد) ملزم بدفع الإيجار أو الضريبة. وبالتالي ، فهم يساهمون في تجديد موارد الخزينة العامة - ميزانية الاتحاد الروسي ، والاستثمار في الإنفاق الحكومي. تتناول هذه المقالة مبادئ بناء نظام ضريبي أو بعض العينات التي يجب تطبيقها فيما يتعلق بدافعي الضرائب والدولة.

تعريفات

دعونا نعطي التفسيرات الرئيسية لشروط هذا الفرع من الاقتصاد:

• مفهوم "الضريبة" يعني الدفع الفردي على أساس مجاني وإجباري ، يتم تحصيله من قبل الدولة. يخضع دفع الضرائب للمواطنين (الأفراد) والشركات والمؤسسات المختلفة (الكيانات القانونية). وتتمثل المهمة الرئيسية لهذه الرسوم في الحفاظ على وضمان سير عمل الدولة و / أو البلديات التابعة لها.
• النظام هو منظمة معقدة أو جهاز يتكون من هيكلية مختلفةعناصر. يتميز النظام بوجود هياكل ووصلات وتصنيفات مختلفة لعناصره الفردية ، وتشكل آلية معينة ، مرتبة حسب المبادئ والقواعد النظامية المختلفة.
• النظام الضريبي هو هيكل اجتماعي يقوم على مبادئ وقواعد التشريع ، ويتشكل نتيجة لضرورة جباية مدفوعات الضرائب والرسوم.

النظام الضريبي للاتحاد الروسي

في التشريع الروسي ، مفهوم "الضريبة" له معنى واسع ويشمل الرسوم والرسوم. يتم تقديم الهيكل الضريبي في روسيا في الفصل الثاني من قانون الضرائب. يتم توحيد جميع الضرائب في أراضي الدولة في نظام مشترك. إذن ما هو الهيكل الضريبي الروسي؟

يمكن تعريف النظام الضريبي في الاتحاد الروسي على أنه المبلغ الإجمالي لمدفوعات الضرائب المختلفة. قد يشمل أيضًا رسومًا أو مصاريف. يحدد القانون الالتزامات الضريبية على المستوى الفيدرالي ، والتي يتم وضعها موضع التنفيذ من خلال مختلف القوانين التشريعية لروسيا ورعاياها.

الضرائب والمساهمات الروسية مقسمة إلى عدة مستويات وهي:

• فيدرالي. تطبق هذه الضرائب في جميع أنحاء البلاد. وتشمل هذه الضرائب على الدخل (ضريبة الدخل الشخصي) ، والتعدين ، والقيمة المضافة أو ضريبة القيمة المضافة ، والموارد المائية ، وكذلك رسوم الدولة والمزيد.
• يتم تحويل الضرائب المفروضة على أعمال المقامرة إلى الضرائب الإقليمية ، أي بالنسبة للمؤسسات التي تعمل في مجال الأعمال التجارية استنادًا إلى ماكينات القمار واليانصيب وغيرها من التفاصيل. أيضا ، يتم تعيين الضرائب الإقليمية علىممتلكات الشركات والمركبات (ضريبة النقل)
• الضرائب البلدية أو المحلية هي ضرائب على الأراضي والممتلكات الشخصية والرسوم التجارية.

لكل من الضرائب المذكورة أعلاه نظام قانوني مختلف. أي ، يمكن وضع معدلات وشروط منفصلة لدفعها للضرائب المختلفة. في مناطق روسيا والبلديات ، يمكن تحديد القواعد واللوائح الخاصة بها لدفع مدفوعات الضرائب والمساهمات.

اللوائح

في النظام الضريبي للاتحاد الروسي ، الوثيقة التنظيمية الرئيسية التي تحدد أحكام الضرائب والرسوم هي قانون الضرائب ، الساري منذ يناير 1999. ينظم الجزء الأول من الكود الجوانب الرئيسية لتحصيل الضرائب في روسيا ، على سبيل المثال:

• ما هي أنواع الضرائب المفروضة في روسيا؟
• ما هي أسباب ظهور الالتزامات بدفع رسوم الدولة أو تغييرها وإنهائها؟
• الحقوق والالتزامات الأساسية لموضوعات الضرائب والهيئات المخولة بتنفيذ مهام الإشراف والرقابة على الضرائب و / أو الرسوم.
• ما هي المسؤولية التي يمكن أن تنشأ عن المخالفات الضريبية؟

ينص التشريع الخاص بالضرائب والرسوم في روسيا على أن كل شخص ملزم بدفع الضريبة التي تحددها الدولة. عندما يتم تشكيلها ، يتم أخذ الاحتمالات الحقيقية للدافعين في الاعتبار. تم تحديد المبادئ أو البدايات الرئيسية للتشريعات الضريبية الروسية في المادة 3 من الكود ذي الصلة.

بتنظم هذه المقالة أن معيار الضرائب لا يمكن أن يكون أي معايير تمييزية ، على سبيل المثال ، الدين ، والجنسية ، والوضع الاجتماعي ، وما إلى ذلك. يجب أن تكون كل ضريبة مبررة اقتصاديًا ويجب ألا تتعارض مع دستور الاتحاد الروسي ، القانون الأساسي للبلد.

من جاء بمبادئ الضرائب؟

مع ظهور مفهوم الدولة كشكل سياسي للتنظيم في منطقة معينة ، نشأت مناقشات ونظريات حول مبادئ بناء النظم الضريبية. يمكن تسمية الاقتصادي الاسكتلندي آدم سميث مؤسس هذه العقائد.

في عمله الرئيسي لعام 1776 ، والذي تمت فيه دراسة إنتاجية العمل ورأس المال والقضايا الأخرى للاقتصاد ورفاهية الشعوب والبلدان ، يشكل العالم أربعة أحكام رئيسية للضرائب:

• الراحة - يجب أن يكون وقت تحصيل الضرائب والرسوم مريحًا ، ويجب أن يكون إجراء دفع الضرائب بسيطًا وبدون إجراءات رسمية غير ضرورية.
• الوضوح - يجب أن يكون مبلغ الضرائب مؤكدًا بحيث يكون الدافع على دراية بالمقدار الذي يجب عليه تجديده قبل بدء الفترة الضريبية.
• الإنصاف - تشكيل استقطاعات ضريبية دائمة يجب أن تستند إلى ثروة وقدرات المواطن.
• اقتصادي - يجب تصميم النظام الضريبي بحيث تكون التكاليف المتكبدة صغيرة. يجب تحسين فعالية المساهمات من خلال تقليل التكاليف الإدارية للسلطات الضريبية.

آدم سميث علمياأثبتت هذه المبادئ في عمله. أصبحت هذه الأحكام نوعًا من الأساس لتكوين المعرفة النظرية والمبادئ لبناء النظام الضريبي.

بعد ذلك ، سيتم النظر في المبادئ الضريبية التي تعمل في الظروف الحديثة. لا يذكر القانون المبادئ على هذا النحو ، ولكن يمكن القول أنه تم تشكيل العديد من القواعد الأساسية في النظام الضريبي للاتحاد الروسي. دعونا نلقي نظرة فاحصة عليهم

الاستقرار

ما تفسير مبدأ الاستقرار؟ يجب ألا يغير النظام الضريبي المعمول به في الدولة معدل الضرائب وأنواعها بشكل متكرر. في البلدان المتقدمة ، يتغير نظام الضرائب لحوالي 3-5 سنوات. يعتبر هذا الفاصل الزمني طبيعيًا للإصلاحات الضريبية الدورية. التقلبات الحادة في معدلات الضرائب التي تحدث بشكل متكرر يمكن أن تكون مشكلة لدافعي الضرائب.

وهكذا ، تنص المادة 5 من قانون الضرائب لروسيا على أن أي تغييرات من حيث الضرائب و / أو الرسوم يجب أن يتم تبنيها وأن تصبح سارية المفعول في موعد لا يتجاوز 1 يناير من العام المقبل. بالإضافة إلى ذلك ، يجب ألا يكون اعتماد هذه القوانين والأنظمة قبل شهر من نشرها في المصادر الرسمية. وهذا يعني أنه لا يمكن اعتماد قانون بشأن القواعد الجديدة للرسوم و / أو الضرائب ، على سبيل المثال ، في نهاية ديسمبر ويصبح ساري المفعول اعتبارًا من يناير من العام المقبل.

مرة واحدة

يجب أن يتم فرض ضريبة على دافع واحد لفترة معينة من الوقت مرة واحدة. يسمى هذا المبدأ بالضرائب الفردية.

مثال على استخدام هذايمكن أيضًا استدعاء المبدأ القائل بأنه بالنسبة للمخالفات الضريبية ، لا يمكن إعادة مشاركة الشخص في الإجراءات القانونية. أيضًا ، لا يمكن جمع العقوبات أو العقوبات كإجراء للمسؤولية المدنية والقانونية في وقت واحد ، لأن هذا ينتهك بشكل مباشر هذا المبدأ والحقوق الدستورية للدافع.

الاقتصاد

مبدأ الاقتصاد في النظام الضريبي يعني أنه يجب تخفيض تكلفة تحصيل الضرائب قدر الإمكان. يجب أن يكون النظام الضريبي منتجًا واقتصاديًا لدافعي الضرائب. وبحسب بعض الدراسات ، تبين أن تكلفة تحصيل الحسومات الضريبية يجب ألا تتجاوز سبعة بالمائة من إجمالي الإيرادات الضريبية. وإلا فإن هذا النظام الضريبي سيعتبر غير فعال وغير منتج.

الوحدة

يتم التعبير عن وحدة النظام الضريبي في حقيقة أن الضرائب صالحة في جميع رعايا الدولة ويجب على جميع دافعي الضرائب دفع الضرائب.

في دستور روسيا ، يتم تفسير هذا المبدأ على أنه ضمان سياسة موحدة في مجال التمويل والائتمان وأموال الدولة. تتكون عمليات تحصيل الضرائب والمساهمات من السكان والمؤسسات في المقام الأول على المستوى الاتحادي. تشكل الهيئات الإقليمية والفدرالية معًا هيكلًا معقدًا.

مؤسسات الضرائب الإقليمية هي جزء من السلطة التنفيذية الفيدرالية على مستوى الولاية ، وليست على مستوى موضوع الاتحاد الروسي. نتيجة لذلك ، لا تستطيع السلطات الإقليمية فرض ضرائب على مناطقها الفردية. امتثالويواصل هذا المبدأ أيضًا مبدأ وجود فضاء اقتصادي "موحد" داخل الاتحاد الروسي ، وهو مبدأ مكرس أيضًا في الدستور. وهذا يسمح بحرية الحركة للسلع أو الخدمات المختلفة في جميع أنحاء الدولة ، دون تقييدها بالرسوم الجمركية للكيانات الفردية.

العدالة

يمكنك القول أن هذا المبدأ له نطاق ممتد. وبالتالي ، يتم التحكم في تنفيذ المبدأ في اتجاهين - أفقي ورأسي.

العدالة الضريبية الأفقية تعني أن جميع دافعي الضرائب ، بغض النظر عما إذا كان فردًا أو كيانًا قانونيًا ، على قدم المساواة. يجب أن تقف الأشياء الخاضعة للضريبة على قدم المساواة ، سواء كانت شركة أو فردًا.

حقوق الملكية عموديًا تعني أنه يتعين على الأثرياء دفع ضرائب أكثر بالمقابل من أولئك الذين لديهم أموال أقل. هذه هي الطريقة التي تتشكل بها العدالة العمودية.

وبالتالي ، يجب على كل مواطن أو منظمة ملزمة بدفع الضرائب دفعها. في الوقت نفسه ، يؤخذ في الاعتبار أن الدخل المرتفع ينطوي على أعباء ضريبية كبيرة.

التزام

مبدأ النظام الضريبي الإلزامي يعني أن الضريبة يجب أن تكون دائمًا في موعدها ودفعها بالكامل.

على سبيل المثال ، منذ يناير 2001 ، يدفع جميع المواطنين العاملين ضريبة الدخل على أجورهم الشهرية بمبلغ 13٪. يتم احتساب حصة المساهمة السلبية القسرية للدولة بغض النظر عن المبلغتلقي الدخل.

العبء الضريبي

بالنظر إلى الوثائق الدستورية الأجنبية ، يتم تنظيم مبدأ المساواة في العبء الضريبي فورًا بعد مبدأ تحديد الضرائب بموجب القانون. نتيجة لذلك ، يمكن التأكيد على الأهمية الخاصة لهذا الحكم في مجال التنظيم الضريبي.

العبء المشترك للجميع لا يعني مقدارًا متساويًا من الضرائب التي يدفعها دافعو الضرائب. بعد كل شيء ، تتلقى الشركات والأفراد دخولًا وأرباحًا مختلفة. في هذا الصدد ، سيصبح نفس مبلغ الضرائب غير مقبول لأشكال مختلفة من الإدارة.

يجب أن يكون العامل الموضوعي لتحصيل الضرائب هو القدرة على الدفع ، ويجب أن يؤخذ ذلك في الاعتبار ليس فقط فيما يتعلق بمساهمات الأفراد ، ولكن أيضًا لتطوير نظام الضرائب بأكمله في الولاية.

مرونة

يسمى هذا المبدأ أيضًا مبدأ التنقل الضريبي. يجب أن تتكيف سياسة الدولة في مجال الضرائب بشكل مباشر مع أي أوضاع ناشئة.

يجب أن يتكيف النظام الضريبي مع الظروف المختلفة ، على سبيل المثال ، إذا احتاجت الدولة فجأة إلى تكاليف إنتاج كبيرة ، أو العكس ، إذا أتيحت الفرصة ، يجب على السلطات إجراء تخفيضات في المساهمات الضريبية ، وبالتالي الوفاء بالسياسة الاجتماعية والاقتصادية الأهداف

الخلاصة

تسرد هذه المادة مفاهيم ومبادئ بناء نظام ضريبي. وبالتالي ، هناك ثمانية مبادئ أساسية لـالضرائب: الاستقرار ، الدخول الفردي ، الاقتصاد ، الوحدة ، الإنصاف ، الإكراه ، وكذلك نفس العبء الضريبي وتنقل النظام الضريبي.

مؤسس نظرية مبادئ الضرائب هو الاقتصادي آدم سميث من القرن الثامن عشر ، الذي حدد في كتابه الأساس لقواعد الضرائب اللاحقة.

التشريع الخاص بالضرائب والرسوم في روسيا يأخذ في الاعتبار المستويات المختلفة للمساهمات الضريبية - على مستوى الاتحاد والمناطق والبلديات. يمكن تسمية الضرائب بقاعدة معينة للدولة لأداء وظائفها ، وكذلك أحد مصادر الدخل الرئيسية.