شارع. 346 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: نظام ضريبي مبسط

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

يجب على كل رائد أعمال ، عند بدء عمله الخاص ، أن يقرر النظام الضريبي الذي سيستخدمه أثناء العمل. يعتبر نظام USN المبسط جذابًا للعديد من مجالات النشاط. يمكن استخدامه من قبل كل من الأفراد والشركات. نظام الضرائب المبسط ينظمه الفن. 346 من قانون الضرائب ، لذلك ، يجب على أي رجل أعمال معرفة الشروط التي يمكن استخدام هذا النظام بموجبها ، وكيفية التبديل إليه ، وكيفية حساب الضريبة ، ومتى يجب تقديم الإعلان ، وما هي الفروق الدقيقة الأخرى التي يجب أخذها في الاعتبار حتى لا يتم انتهاك القانون

مفهوم STS

يتم تمثيل هذا النظام بطريقة مبسطة لحساب الضريبة. يشير هذا إلى إعفاء رواد الأعمال والشركات من الحاجة إلى حساب ودفع العديد من الضرائب ، حيث يتم استبدالها برسوم واحدة.

ترد القواعد الأساسية لتطبيق وحساب الضريبة بموجب هذا النظام في الفن. 346 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يعتبر نظام الضرائب المبسط سهل التطبيق ، لذلك فهو ليس كذلكعادة ما يُطلب من رواد الأعمال استخدام خدمات المحاسبين المحترفين.

نظرًا لاستخدام هذا الوضع ، يتم تقليل الوقت والجهد المبذولين في حساب الضرائب وإعداد التقارير. تشمل الميزات الأخرى لـ USN ما يلي:

• يتم استبدال الضرائب الرئيسية برسم واحد ؛
• غير مطلوب لدفع ضريبة الدخل الشخصي لأصحاب المشاريع والشركات - ضريبة الدخل ؛
• لا داعي لدفع ضريبة القيمة المضافة إذا كانت الشركة لا تقدم بضائع للتصدير ؛
• لا يتم احتساب ضريبة الأملاك إذا لم يتم تحديد القيمة المساحية للأشياء.

يعتبر نظام الضرائب المبسط وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي مفيدًا لكل رائد أعمال. لكن الشركات وأصحاب المشاريع الفردية لا يمكنهم استخدامه إلا إذا تم استيفاء شروط معينة. يجب التحقق من الامتثال قبل إرسال إشعار النقل. إذا تغيرت ظروف تشغيل الشركة أثناء العمل ، فسيصبح هذا هو الأساس للانتقال إلى OSNO في الوضع التلقائي.

من يمكنه تطبيق النظام؟

يسمح باستخدام النظام الضريبي المبسط فقط بشروط معينة. إذا تم انتهاكها أثناء عملية العمل ، فسيكون هناك انتقال تلقائيًا إلى OSNO. يسمح باستخدام نظام الضرائب المبسط في ظل الشروط التالية:

• الدخل خلال العام أقل من 150 مليون روبل ؛
• يجب ألا توظف الشركة أكثر من 100 شخص ؛
• سعر الأصول الثابتة أقل من 150 مليون روبل ؛
• إذا شاركت شركات أخرى في الشركة ، فلا ينبغي أن تكون حصتهاتتجاوز 25٪

حتى عام 2017 ، سُمح لها بالعمل في ظل هذا النظام بدخل سنوي يصل إلى 60 مليون روبل ، ولكن الآن هذا الرقم قد زاد بشكل كبير.

من لا يستطيع استخدام النظام؟

هناك منظمات معينة لا يمكنها استخدام هذا النظام ، حتى لو كانت تفي بالمتطلبات المذكورة أعلاه. يحظر تطبيق نظام الضرائب المبسط على مثل هذه المؤسسات:

• شركات بفروع مفتوحة
• بنوك وشركات تأمين ؛
• PFs غير الحكومية ؛
• صناديق الاستثمار
• شركات مشاركة في سوق الأوراق المالية ؛
• مؤسسات الميزانية
• محلات البيدق ؛
• الشركات وأصحاب المشاريع الفردية المتخصصة في تصنيع السلع القابلة للانتقال أو استخراج وبيع المعادن (باستثناء المعادن الشائعة) ؛
• مؤسسات تنظم القمار
• شركات ورجال أعمال أفراد يعملون على UAT ؛
• متخصصون في الممارسة الخاصة ، ويشمل ذلك كتاب العدل أو المحامين ؛
• شركات مشاركة في اتفاقية مشاركة الإنتاج ؛
• الشركات التي تشارك فيها مؤسسات أخرى والتي تزيد حصتها عن 25٪ ؛
• شركة بها أكثر من 100 موظف ؛
• مؤسسات تتكلف أصولها الثابتة أكثر من 100 مليون روبل ؛
• شركات أجنبية
• شركة يتجاوز دخلها السنوي 150 مليون روبل.
• المؤسسات التي تفي بجميع متطلبات النظام الضريبي المبسط ، لكنها في نفس الوقت لم تتقدم بطلب للانتقال في الوقت المناسب.

حتى عام 2016 ، تم تضمين المكاتب التمثيلية في هذه القائمة ، ولكن الآن يمكنهم تطبيق النظام الضريبي المبسط.

أنواع USN

عند اختيار التبسيط ، يقرر رواد الأعمال من تلقاء أنفسهم النوع الذي سيتم تطبيقه. يتم تقديم نظام الضرائب المبسط في صورتين:

• يخضع "الدخل" لنسبة 6٪
• "الدخل مطروحًا منه المصروفات" حيث يتم احتساب 15٪ من الربح

تُمنح السلطات الإقليمية الحق في تقليل هذه المؤشرات إلى 1٪ إذا تم استخدام خيار "الدخل" ، وإذا تم استخدام نظام "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، فيمكن تخفيض المعدل إلى 5٪.

أثناء الانتقال إلى هذا الوضع ، يشير رواد الأعمال في التطبيق إلى الخيار الذي سيستخدمونه.

فوائد استخدام الوضع

استخدام النظام الضريبي المبسط له العديد من المزايا التي لا يمكن إنكارها. فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط ، يتمتع رواد الأعمال والمؤسسات بالمزايا التالية:

• تم استبدالها برسم واحد وهي ضرائب مهمة أخرى ، والتي تشمل ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي وضريبة الممتلكات ، ولكن الاستثناء سيكون إذا كان لممتلكات معينة قيمة مساحية ، لذلك يجب دفع ضريبة الممتلكات مقابل ذلك ؛
• المحاسبة مبسطة إلى حد كبير ، نظرًا لأنه مطلوب فقط الاحتفاظ بـ KUDiR وتقديم إعلان سنويًا ، لذلك ، غالبًا ما لا تكون هناك حاجة لخدمات محاسب محترف ، حيث يمكن لرجل الأعمال نفسه التعامل بسهولة مع هذه المهمة ؛
• يمكن لمقدمي الخدماتتخفيض الضريبة على أقساط التأمين بمقدار 100٪ إذا لم يكن هناك عمال موظفون رسميًا ، وإذا كان هناك متخصصون معينون ، يتم تخفيض الرسوم بنسبة 50٪ من تحويلات التأمين ؛
• تخفيض الدفع إلى دائرة الضرائب الفيدرالية مقابل رسوم التداول ؛
• إذا تحول رائد الأعمال على الفور إلى النظام الضريبي المبسط أثناء التسجيل الأولي ، فيمكنه الاستفادة من الإعفاءات الضريبية الخاصة ، حتى يتمكن من العمل بمعدل 0٪ لمدة عامين.

ميزة جذابة بشكل خاص لكل رائد أعمال هي الميزة التي تسمح لمدة عامين من العمل بعدم دفع رسوم. هذا يسمح للشركة الجديدة بالتطور بشكل فعال.

سلبيات النظام

الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ليس له جوانب إيجابية فقط ، ولكن أيضًا بعض العيوب المهمة. النظام الضريبي المبسط في 2018 له عيوبه:

• من المستحيل توظيف أكثر من 100 متخصص ؛
• لا يمكنك التبديل إلى وضع مؤسسة تعمل في إنتاج السلع القابلة للانتقال ؛
• من الضروري الإبلاغ عن الانتقال إلى النظام في الوقت المناسب ، مع مراعاة أحكام الفن. 346 ، 13 NK ؛
• من المستحيل الجمع بين USN و ESHN ؛
• الأشخاص في الممارسة الخاصة لا يمكنهم استخدام النظام ؛
• قد تفقد الشركات وأصحاب المشاريع الفردية فجأة حقهم في استخدام هذا الوضع ، على سبيل المثال ، إذا ، نتيجة لمعاملة واحدة ، تبين أن الدخل السنوي تجاوز 150 مليون روبل ، لذلك سيتم تحويل الشركة تلقائيًا إلى OSNO ؛
• عدم وجود ضريبة القيمة المضافة يؤدي إلى حقيقة أن الكثيرينيُجبر الأطراف المقابلة على رفض التعاون ، حيث لن يتمكنوا من التقدم بطلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية لاسترداد الضريبة ؛
• إذا كانت هناك خسائر نتيجة العمل ، فعند الخروج من هذا الوضع ، لن يكون من الممكن حساب الخسائر في الفترة الجديدة ؛
• إذا تم إجراء معاملات نقدية ، فمن الضروري شراء سجلات النقد ؛
• من الصعب تحديد التكاليف عند تحديد القاعدة الضريبية ، وهناك قيود معينة ، لذلك لا يمكن لبعض التكاليف أن تقلل الدخل ؛
• من المستحيل استخدام الممتلكات أو الخصومات الاجتماعية لرائد الأعمال.

لذلك ، قبل استخدام هذا الوضع ، تحتاج إلى تقييم جميع الإيجابيات والسلبيات. يعتبر نظام الضرائب المبسط خيارًا ممتازًا لأصحاب المشاريع المبتدئين.

الفروق الدقيقة في عمل شركة ذات مسؤولية محدودة على النظام الضريبي المبسط

يُسمح بتطبيق هذا النظام ليس فقط على رواد الأعمال ، ولكن أيضًا على الشركات. يمكن استخدام نظام الضرائب المبسط بموجب قانون ضريبة RF من قبل الشركات الخاضعة للقواعد:

• يُسمحالانتقال من لحظة تسجيل الشركة في غضون 30 يومًا بعد التسجيل أو من بداية العام الجديد ، ويجب إخطار دائرة الضرائب الفيدرالية بالانتقال قبل 31 ديسمبر ؛
• حول نية العمل في ظل هذا النظام ، يلزم إعداد وإرسال إشعار مقابل إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ؛
• في حالة انتهاك المواعيد النهائية لتقديم الإخطار ، سيكون من المستحيل استخدام النظام ؛
• يمكن للشركات ذات المسؤولية المحدودة التي تستخدم النظام الضريبي المبسط استخدام نفس طرق المحاسبة كما هو الحال مع OSNO.

باقي المتطلبات والشروط هي نفسها لكل من الشركات ورجال الأعمال الأفراد. مبسطعادة ما يتم اختيار نظام الضرائب للشركات ذات المسؤولية المحدودة من قبل الشركات الجديدة في السوق ، حيث لا توجد معلومات حول المبلغ التقريبي للدخل والمصروفات.

قواعد التبديل إلى الوضع

يجب على جميع رواد الأعمال الذين يخططون لبدء أعمالهم الخاصة التفكير مسبقًا في النظام الذي سيستخدمونه لحساب الضرائب. من المهم إخطار دائرة الضرائب الفيدرالية مسبقًا بأنه سيتم تطبيق نظام الضرائب المبسط. الفترة الضريبية بموجب هذا النظام تساوي السنة التقويمية ، لذلك لا يُسمح بالانتقال إلا من بداية العام التالي.

مبدئيًا ، عند تسجيل شركة أو رائد أعمال فردي ، يمكنك على الفور إرسال إشعار بالانتقال مع مستندات التسجيل.

إذا فشل رائد الأعمال بحلول نهاية هذا العام في إخطار دائرة الضرائب الفيدرالية بأنه تم التخطيط للعمل على النظام الضريبي المبسط في العام المقبل ، فسيكون من المستحيل استخدام هذا النظام. قبل إرسال الإشعار ، يجب التأكد من أن الشركة متوافقة تمامًا مع متطلبات النظام.

قواعد حساب الضرائب

الفترة الضريبية لهذا النظام هي عام ، لكن الربع يعتبر فترة إبلاغ. إذا تم استخدام نظام الضرائب المبسط ، يتم احتساب الضريبة على أساس الاستحقاق من بداية العام. لذلك ، يتعين خلال العام تحويل 3 دفعات مقدمة لمدة ربع سنة ونصف سنة و 9 أشهر. يتم تحويل المبلغ المتبقي في العام التالي مطروحًا منه الدفعات المقدمة. وفي نفس الوقت يتم تقديم الإقرار.

لتبسيط العمليات الحسابية ، يمكنك استخدام الآلات الحاسبة عبر الإنترنت أودعوة متخصصين مؤهلين.

حساب الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط "الدخل"

يُنصح باستخدام هذا النوع من الأنظمة بهامش مرتفع على السلع أو الخدمات. يتضمن نظام الضرائب المبسط "الدخل" تحصيل 6٪ من جميع المقبوضات النقدية لفترة زمنية محددة. يمكن تقليل القيمة الناتجة من قبل رواد الأعمال:

• إذا لم يكن لدى منظم الأعمال الفردي موظفين معينين رسميًا ، فسيتم تخفيض الضريبة على جميع أقساط التأمين ؛
• إذا كان هناك موظفين في الشركة ، يتم تخفيض المدفوعات المقدمة بنسبة 50٪ من أقساط التأمين لرائد الأعمال والموظفين.

إذا قام رائد الأعمال بتعيين متخصص خلال العام ، حتى على أساس مؤقت ، فإنه يفقد الحق في تخفيض الضريبة بنسبة 100 ٪ طوال العام ، بغض النظر عن الفترة الزمنية التي سيعمل فيها الموظف الشركة

لتقليل دفعاتك المقدمة ، تحتاج إلى دفع أقساط التأمين في نفس الربع. يتضمن حساب الضريبة استخدام الصيغة:

مبلغ الدفعة المقدمة=الوعاء الضريبي (الإيصالات النقدية لربع السنة)6٪ - أقساط التأمين - المدفوعات المسبقة السابقة (غير مستخدمة في حساب الربع الأول).

يعتبر الحساب بسيطًا ، لأنه يكفي فقط للحصول على تأكيد لجميع دخل الشركة لربع أو فترة أخرى. لذلك ، فإن نظام الضرائب المبسط "الدخل" يستخدمه رواد الأعمال في أغلب الأحيان.

حساب الضريبة بالنظام الضريبي المبسط "الدخل ناقصالمصاريف"

يعتبر هذا النوع من الوضع صعبًا للغاية. هذا يرجع إلى حقيقة أنه من المهم دعم جميع النفقات بوثائق رسمية ، وتحتاج أيضًا إلى معرفة المصاريف التي يمكن استخدامها لتحديد الوعاء الضريبي.

يشير نظام الضرائب المبسط "الدخل - المصروفات" أيضًا إلى الحاجة إلى سداد مدفوعات مسبقة عن كل ربع من العمل. تأخذ عملية الحساب في الاعتبار بعض الفروق الدقيقة:

• من جميع الإيصالات النقدية لربع معين ، يجب عليك طرح النفقات لنفس الفترة الزمنية ؛
• يمكن أن تشمل النفقات أقساط التأمين لرجل الأعمال والموظفين ؛
• عند احتساب الدفعة للسنة يسمح بإضافة خسارة العام السابق إلى المصاريف ؛
• يتم ضرب القاعدة الضريبية الناتجة بنسبة 15٪ ، ولكن في بعض المناطق قد يتم تخفيض النسبة المئوية من قبل السلطات المحلية إلى 5٪ ؛
• يتم خصم الدفعات المقدمة المحولة بالفعل من القيمة السنوية المستلمة.

وبالتالي ، من السهل جدًا على رجل الأعمال حساب الضريبة لنظام الضرائب المبسط. لهذا ، يتم استخدام الصيغة القياسية:

مبلغ الدفعة المقدمة=(وعاء الضريبة (الإيرادات مطروحًا منها المصروفات الرسمية)15٪) - المدفوعات المسبقة السابقة في غضون عام واحد.

عند احتساب الرسم السنوي يمكنك اضافة خسارة العام السابق

إذا كان الهامش على السلع والخدمات منخفضًا ، فعادة ما يتم استخدام هذا النظام الضريبي المبسط. يجب أن تكون التكاليف المطبقة في عملية الحساب مدعومة بوثائق رسمية ، ويجب أن تتعلق أيضًا بالأنشطة الرئيسية للشركة أو رائد الأعمال الفردي.

تواريخ استحقاق الدفع

عند استخدام النظام الضريبي المبسط ، يلزم دفع دفعات مقدمة ربع سنوية ، لذلك يتم سداد 3 دفعات على الأقل كل عام. في العام الجديد يتم احتساب الرسم النهائي

يجب تحويل الأموال بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للشهر الأخير من ربع السنة ، ولكن بالنسبة للعام ، يدفع رواد الأعمال الأفراد الدفعة الأخيرة بحلول 30 أبريل ، والشركات بحلول 1 أبريل.

هل يتم دفع الضريبة على الخسارة؟

غالبًا ما يواجه رواد الأعمال حقيقة أن أنشطتهم لا تحقق أي نتائج إيجابية. في هذه الحالة ، لا يزال يتعين عليك دفع الحد الأدنى للضريبة.

لذلك ، إذا تعرضت الشركة لخسارة في نهاية العام ، فيجب عليها دفع 1 ٪ من إجمالي الدخل المؤكد رسميًا للمؤسسة. في هذه الحالة ، يتم دفع الحد الأدنى من الضريبة. يمكن تضمين الخسارة في تكاليف العشر سنوات القادمة ، وإذا لم يتم تغطيتها بالكامل يتم إلغاؤها.

قواعد الإعلان

لا يجب على رواد الأعمال والشركات في النظام الضريبي المبسط حساب الرسوم ودفعها بشكل صحيح في الوقت المحدد فحسب ، بل يجب عليهم أيضًا إنشاء تقارير. يُعد التصريح الخاص بالنظام الضريبي المبسط مرة واحدة فقط في العام.

يتم تقديم المستند من قبل رواد الأعمال حتى 30 أبريل من العام المقبل ، ومن قبل الشركات - حتى 1 أبريل.

إذا صادف اليوم الأخير عطلة أو عطلة نهاية أسبوع ، فسيتم نقله إلى يوم العمل التالي. يمكن تنزيل نموذج الإعلان الخاص بنظام الضرائب المبسط على موقع الويب الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية أو في شكل ورقي في فرع هذه الخدمة.يمكنك ملء المستند على جهاز الكمبيوتر ، ويمكنك أيضًا طباعة النموذج وإدخال البيانات يدويًا.

عند ملء الإقرار ، تؤخذ في الاعتبار جميع الإيرادات والمصروفات المتعلقة بأنشطة النظام الضريبي المبسط. قد تنشأ صعوبات إذا تم الجمع بين هذا النظام وأنظمة ضريبية أخرى ، لذلك يلزم وجود محاسبة منفصلة.

ما هي التقارير الإضافية المطلوبة؟

بالإضافة إلى الإعلان ، يحتاج رواد الأعمال الأفراد والشركات إلى الاحتفاظ بـ KUDiR ، ممثلاً في دفتر النفقات والدخل. عند تشكيلها وصيانتها ، يتم مراعاة القواعد التالية:

• منذ عام 2013 ، ليس مطلوبًا المصادقة على مستند مع خدمة الضرائب الفيدرالية ؛
• لا يجب على رواد الأعمال الفرديين إنشاء تقارير أخرى ، ولكن يجب على الشركات أيضًا الاحتفاظ بالمحاسبة ، لذلك يتم تجميع الميزانية العمومية والعديد من التقارير الأخرى حول الدخل والمصروفات والممتلكات والتدفقات النقدية.

أثناء عمليات التدقيق الضريبي ، تتم دراسة المعلومات الواردة من KUDiR بعناية خاصة.

الانضباط النقدي

المؤسسات التي تقبل النقد أو تخزنه أو تصدره ، وبالتالي تؤدي معاملات نقدية مختلفة ، مطالبة بمراعاة الانضباط النقدي بدقة.

اعتبارًا من عام 2017 ، من الضروري تثبيت المعدات لاستخدام ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية عبر الإنترنت.

قواعد الجمع بين النظام الضريبي المبسط والأنظمة الأخرى

يمكن استخدام STS لجميع الأنشطة تقريبًا ، وفقًا لشروط معينة.

يُسمح بدمج هذا الوضع فقط مع PSN أو UTII. في ظل ظروف أخرى ، سيتعين عليك اختيار إما OSNO أو ESHN. فيعند الجمع بين الأنظمة ، من المهم تخصيص الإيرادات والمصروفات للأنظمة المختلفة. عادة لا توجد صعوبات في هذه العملية عندما يتعلق الأمر بالإيصالات النقدية. من الصعب نسب المصاريف لأي نظام.

لكن هناك دائمًا تكاليف لا يمكن عزوها فقط إلى نظام الضرائب المبسط أو نظام آخر. على سبيل المثال ، الراتب ، وفي هذه الحالة يتم تقسيم هذه النفقات بما يتناسب مع الدخل. غالبًا ما يقوم رجل الأعمال نفسه بالمحاسبة. يعتبر نظام الضرائب المبسط بسيطًا من حيث الإبلاغ ، فلا داعي لتوظيف محاسب محترف.

كيف يتم إلغاء تسجيل رواد الأعمال؟

يمكن تنفيذ العملية على أساس طلب صاحب المشروع أو في الوضع التلقائي. إذا كانت الشركة أثناء العمل لا تفي بمتطلبات النظام الضريبي المبسط ، على سبيل المثال ، تجاوزت الإيرادات 150 مليون روبل ، فسيحدث الانتقال إلى OSNO تلقائيًا.

إذا قرر صاحب المشروع نفسه الحاجة إلى تغيير النظام ، فيجب عليه التقدم إلى دائرة الضرائب الفيدرالية للتبديل إلى نظام آخر. يجب تحرير المستند من نسختين ، ويتم تقديمه في غضون 15 يومًا بعد الانتقال إلى النظام الجديد.

STS وضريبة المبيعات

في العاصمة ، يجب على رواد الأعمال الذين يعملون على النظام الضريبي المبسط والمتخصصين في الأنشطة التجارية دفع رسوم تداول. لا يهم ما إذا كان يتم تنفيذ العمل في منافذ ثابتة أو غير ثابتة. الاستثناء هو المتاجرة في سوق او معرض

يمكن لرجال الأعمال التسوقيتم تضمين الرسوم في تكاليف النظام الضريبي المبسط. بالإضافة إلى ذلك ، عند استخدام نظام "الدخل" USN ، يمكن خصم هذه الرسوم من الدخل.

وبالتالي ، فإن النظام الضريبي المبسط هو نظام ضريبي مطلوب. يمكن استخدامه من قبل العديد من رجال الأعمال والشركات. لهذا ، يجب استيفاء شروط معينة. يحتاج رواد الأعمال إلى معرفة كيفية التحول إلى النظام ، وكيفية حساب الضريبة ، وكيفية تشكيل وتقديم الإعلان ، وما هي الفروق الدقيقة الأخرى التي يجب مراعاتها للعمل الناجح. إذا لم يتم دفع الضرائب ولم يتم تقديم التقارير في الوقت المناسب ، فسيؤدي ذلك إلى فرض غرامات عالية جدًا.