المحاسبة خارج الميزانية: الغرض ، قواعد الصيانة

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

المحاسبة عبارة عن نظام مرتب لجمع المعلومات وتثبيتها وتلخيصها من الناحية النقدية حول حالة الملكية ورأس المال والتزامات المؤسسة وتغييراتها. يمكن الاحتفاظ بها من قبل محاسب تم قبوله في المنظمة بموجب عقد عمل ، أو بواسطة شركة طرف ثالث.

تعيين محاسبة

المهمة الرئيسية للمحاسبة هي تكوين معلومات موثوقة وكاملة حول تشغيل المؤسسة ، وحالة ممتلكاتها. بناءً على هذه المعلومات:

• تم منع نتائج الأعمال السلبية ؛
• تم الكشف عن احتياطي في المزرعة ، على حسابه يتم ضمان الاستقرار المالي للمنظمة.

مراقب من أجل:

• الامتثال للقانون عندما تقوم الشركة بعمليات مختلفة ؛
• نفعية عمل المنظمة ؛
• استخدام العمالة والمواد والموارد المالية ؛
• الامتثال لأنشطة الشركةالمعايير والقواعد واللوائح المعمول بها.

خارج الميزانية العمومية

من الضروري تلخيص المعلومات حول وجود وحركة الممتلكات التي لا تنتمي إلى المؤسسة ، ولكنها قيد التصرف أو الاستخدام المؤقت ، وكذلك لضمان السيطرة على بعض المعاملات التجارية. في الممارسة العملية ، يطلق عليه أيضًا "المحاسبة خارج الميزانية العمومية". ومع ذلك ، يتم استخدام هذا المفهوم ، كقاعدة عامة ، فيما يتعلق بمؤسسات الائتمان.

كما تظهر الإحصاءات ، فإن العديد من المحاسبين إما لا يحتفظون بسجلات في الحسابات غير المتوازنة ، أو لا يعكسون سوى القليل من المعلومات عنها. بالطبع ، يعد إعداد أي تقرير عملية شاقة للغاية ، وتتطلب جهدًا ووقتًا وموارد أخرى ، بما في ذلك المال. لا ينبغي أبدًا تحويل حفظ السجلات إلى إجراء شكلي. بعد كل شيء ، تتمثل المهمة الرئيسية للمحاسب في ضمان التحكم في توفر وحركة الممتلكات والالتزامات من أجل نقل المعلومات لاحقًا إلى رئيس المؤسسة. في الوقت نفسه ، يجب أن يمتثل للقاعدة الأكثر أهمية - يجب ألا تتجاوز تكاليف إعداد التقارير الفوائد الناتجة عنها. كما ينطبق على الحسابات خارج الميزانية العمومية

الفروق الدقيقة

قبل أن نبدأ في التعامل مع غرض وميزات محاسبة الممتلكات في الحسابات غير المتوازنة ، نلاحظ النقاط التالية.

منذ نهاية عام 2000 لم يتغير شيء بالنسبة للمنظمات التجارية. وفقًا لمخطط المحاسبة القياسي ، كان هناك 11 بندًا خارج الميزانية العمومية ، وبقي الكثير منها. أما بالنسبة لمنظمات الميزانية ، فلديهمالوضع مختلف. في كل عام ، يتغير عدد الحسابات خارج الميزانية العمومية في مؤسسات الميزانية بشكل تصاعدي. اليوم يستخدمون ملف 01-42

يجب أن أقول أنه في محاسبة الميزانية للحسابات غير المتوازنة يمكن للمرء أن يجد منهجية لبعض مجالات نشاط الشركات التجارية. هذا صحيح بشكل خاص عندما لا يتم وضع القواعد رسميًا ويتم ترك تنظيم عملية إعداد التقارير للمحاسب في تشكيل السياسة المالية.

لماذا نحتاج إلى إعداد تقارير خارج الميزانية؟

للوهلة الأولى ، لا تحتاج الشركات التي لا يتقيد عملها بقواعد محاسبية صارمة خارج الميزانية العمومية إلى ذلك. ومع ذلك ، هذا ليس صحيحا تماما. دعونا نرى لماذا.

أولاً ، يعرف المحاسبون المدققون جيدًا أنه بدون محاسبة مناسبة خارج الميزانية ، لن يتمكنوا من الحصول على رأي إيجابي من المتخصصين. لم تثبت المسؤولية المباشرة عن غيابه. ومع ذلك ، ينص قانون المخالفات الإدارية على عقوبة إدارية لعدم وجود معلومات عن المؤشرات التي تعكس ما لا يقل عن 10٪ من البيانات المتعلقة بالمعاملات التجارية.

ثانيًا ، في الآونة الأخيرة ، أصبح فحص المحاسبة خارج الميزانية العمومية من قبل مسؤولي الضرائب منتظمًا وأكثر شمولاً. هذا أمر مفهوم: يتم فحص خدمة الضرائب باستمرار من قبل الدولة وتتطلب نتائج العمل. المفتشون يسألون المحاسبين مجموعة متنوعة من الأسئلة. على سبيل المثال ، أين توجد الغرفة التي يؤدي فيها موظفو المؤسسة واجباتهم في الميزانية العمومية؟ إذا لم ينعكس في الوثائق ، ثم الناسالبقاء في المنزل أو العمل بالخارج؟ إذا لم تظهر المحاسبة المباني ، فكيف يمكن أخذ تكلفة الإيجار كجزء من مصروفات ضريبة الدخل؟ لا توجد خاصية في الميزانية العمومية ، مما يعني عدم وجود تكاليف. يمكن للمفتشية رفع القضية إلى المحكمة. والممارسة القضائية لا تنجح دائما لصالح دافع

ثالثًا ، يساهم إعداد الميزانية خارج الميزانية العمومية في التقارب بين المحاسبة والمحاسبة الإدارية. يحب المديرون طرح أسئلة مختلفة على الممولين. على سبيل المثال ، كمبيوتر محمول مقابل 40 ألف روبل. لا تنعكس في المحاسبة ، حيث تم شطبها من المواد ، ثم إلى التكاليف. هل هذا يعني أنها لم تعد تخص الشركة ، ويمكن لأي موظف أن يأخذها بنفسه؟ أو ، على سبيل المثال ، تم شراء حزمة برامج منذ عدة سنوات. بعد أن تركت العملية بند المصروفات للفترات القادمة ، فإن هذا البرنامج ليس في المحاسبة. يريد المدير معرفة عدد البرامج وشروط تراخيصها في الميزان.

من أين تبدأ

بادئ ذي بدء ، من الضروري تحديد قائمة الأصول التي ستؤخذ في الاعتبار في الميزانية العمومية. بعد ذلك ، تحتاج إلى إصلاح قواعد تجميع المستندات في السياسة المالية للمؤسسة. من الناحية المثالية ، من الضروري وضع مبادئ الشركة ، بما في ذلك المحاسبة عن الممتلكات خارج الميزانية العمومية. تمت الموافقة عليها من قبل كبير المحاسبين

على سبيل المثال ، يتم توحيد مبدأ الشركة "المحاسبة خارج الميزانية لمؤسسة الموازنة". يحتوي على تعليمات مفصلة لعرض المعلومات.

نقطة البداية للمحاسبة خارج الميزانية العمومية للأصول الثابتة والالتزامات هي جرد الممتلكات وتنفيذ الوثائق اللازمة. القائد يصدر أمرا. على أساسها ، يتم إجراء جرد للمطلوبات والأصول ، والذي سينعكس في المحاسبة خارج الميزانية العمومية. يتم تكوين المستند بناءً على نتائج الفحص - ورقة الترتيب. يتم نقل المعلومات منه إلى المحاسبة.

نقاط مهمة

يرجى ملاحظة أن معلومات الميزانية العمومية تنعكس خارج النظام. تظهر الإيصالات كخصم ، وتظهر عمليات الشطب كاعتمادات. مع المحاسبة خارج الميزانية العمومية للأصول الثابتة ، لا ينبغي أن يكون هناك رصيد دائن. المعلومات الخاصة بالبنود خارج الميزانية لا تؤثر على الميزانية.

عند إعداد التقارير ، تنعكس البيانات الخاصة بالممتلكات في التفسيرات. يجب توثيق كل معاملة على الحسابات غير المتوازنة. تنطبق قواعد المخزون للخصوم والأصول أيضًا على العناصر خارج الميزانية العمومية.

نظام التشغيل المستأجر

هناك قائمة بالخصوم والأصول التي غالبًا ما تؤخذ في الاعتبار خارج الميزانية العمومية. بالطبع ، لا ينبغي اعتبار هذه القائمة رسمية. نحن نغطي فقط المواقف الأكثر شيوعًا.

لنبدأ بالحساب 001 "Rented OS". يعكس معلومات عن:

1. المباني المؤجرة. سيكون فعل قبول ونقل الكائن بمثابة أساس لعكس البيانات. يتم التوقيع عليها في وقت إبرام اتفاقية الإيجار. كقاعدة عامة ، لا يتم تحديد المعلومات المتعلقة بتكلفة المباني المنقولة في العقد (يشار فقط إلى رسوم المستأجر). يمكن طلب هذه المعلومات منالمالك ، لكنه قد يرفض توفيرها. إشراك المثمن في مثل هذه المواقف غير عملي. لعكس البيانات ، يمكن للمحاسب استخدام تكلفة مشروطة ، على سبيل المثال ، 1 روبل لكل متر. من المهم تحديد ترتيب الإسناد في السياسة المالية للمؤسسة أو مبادئ الشركة.
2. استلام الأشياء الثمينة مع العقار المستأجر. كما يستخدم قانون قبول النقل. نتحدث مثلا عن الستائر ، التكييف ، الدواليب ، الخ.
3. استلام مبردات خارجية مقابل رسوم أو مكافأة لمياه الشرب. بالنسبة لهذه الأصول الثابتة ، يتم أيضًا إجراء المحاسبة على الحساب غير المتوازن 001 وفقًا لقانون قبول ونقل المعدات ، والذي يتم إعداده عند استلام المبرد. تعكس هذه الوثيقة عادة قيمة الضمان. هي التي خرجت من التوازن

الجرد في العهدة

بالنسبة لهم ، يتم استخدام الحساب. 002. كقاعدة عامة ، فإنه يعكس البيانات الخاصة بزجاجات المبردات. في يوم استلام المياه ، يقوم المورد ، جنبًا إلى جنب مع الفاتورة القياسية ، بتحويل مستندات الإيصال والنفقات (أو نسخة مجمعة من الفاتورة). يمكن أخذ قيمة إيداع الزجاجات من هذه الأوراق أو من العقد.

على الحساب 002 قد يشمل أيضًا حصائر الأرضية التي توفرها شركة التنظيف. يتم تغييرها بشكل دوري حسب شهادة القبول

من اكتمال المعلومات الواردة في الحساب. 002 ، ستعتمد صحة حساب ضريبة الأملاك. إذا تم الكشف عن أن الشركة قد استحوذت على أصول ثابتة ، ودون أي سبب ، انعكست في المحاسبة خارج الميزانية العمومية ،ثم سيتعين عليه دفع غرامة ، بالإضافة إلى ضريبة إضافية. في مثل هذه الحالات ، ستكون الملكية حاسمة. إذا تم استلام الأصل للإيجار أو الاستخدام غير المبرر ورسملة الحساب. 01 بدلاً من 001 ، فإن العواقب لن تجعلك تنتظر

نماذج

كقاعدة عامة ، يتم استخدام القيمة الشرطية لنماذج التقارير الصارمة ، ويتم تحديد عددها عن طريق التحويل المباشر. تنعكس هذه المعلومات في 006. تشمل أشكال المساءلة الصارمة ما يلي:

1. دفاتر الشيكات المقدمة من البنك.
2. كتب توظيف وملحقاتها
3. اشتراكات اصدار للموظفين
4. نماذج الشهادات و الدبلومات

بالإضافة إلى ذلك ، على العد. 006 يعكس معلومات حول:

1. أوامر إعدام للموظفين الذين يدفعون إعالة الطفل.
2. إجازة مرضية.
3. تأسيس المستندات.

بناءً على البيانات ، يمكن التحكم في الأشخاص المسؤولين عن تخزين النماذج.

تأمين الالتزامات والمدفوعات المستحقة

تنعكس المعلومات حول هذه العمليات في الحساب. 009.

إذا كانت الشركة تعمل كضامن ، يتم تسجيل المعلومات الخاصة بمبلغ الضمان المقابل في الميزانية العمومية. أساس هذا العقد.

يمكن لأي مؤسسة إضافة عناصرها إلى المحاسبة خارج الميزانية العمومية. طبعا كل الابتكارات يجب ان تكون ثابتة في السياسة المالية

صعوبات في الممارسة

كقاعدة عامة ، عند نشر الأشياء الكبيرة ، لا يتمتع المحاسبون بتجربة خاصةمشاكل. تبدأ الصعوبات ، خاصة في مؤسسات الميزانية ، عندما يكون من الضروري مراعاة الممتلكات التي تقل تكلفتها عن 3 آلاف روبل. يوصي الخبراء بتجميع بيان لإصدار القيم لاحتياجات المؤسسة. تنعكس جميع الأضرار لاحقًا في الحساب غير المتوازن 21.

المحاسبة للأصول التي تتجاوز قيمتها 3 آلاف روبل تتم حتى لحظة التخلص منها. ينعكس الشطب في ائتمان الحساب. ليست هناك حاجة لعمل مداخل إضافية.

رصيد قيمة الأصول تصل إلى 40 ألف روبل. يجب أن تكون صفرًا بعد تشغيلها. أما بالنسبة للأشياء التي يبلغ سعرها 3-40 ألف روبل ، فيجب إعادتها إلى تكلفتها الأصلية واستهلاكها.

يتم شطب الممتلكات من حساب غير متوازن بقرار من لجنة خاصة. الأساس هو فعل موقع من قبل مالك الأصل ورئيس المؤسسة. يتم تكوين إدخال في التقرير لقيمة التكلفة الأولية.

يتم إصدار توفير الأشياء الثمينة للاستخدام على الحساب. 21 على أساس القانون ذي الصلة. في نفس الوقت يتغير الشخص المسؤول

أصول بقيمة أقل من 3 آلاف روبل. في الحسابات غير المتوازنة لمؤسسة موازنة تنعكس بالتكلفة الكاملة. الاستثناءات هي أموال المكتبة ، وكذلك العقارات. يتم ترحيل الأصول الثابتة وفقًا للوثائق الأولية التي تؤكد تشغيلها. تنعكس الحركة داخل المؤسسة من خلال التغيير في موقع التخزين أو الشخص المسؤول.

اللجنةاتفاقية

عند نقل البضائع للبيع ، لا يفقد الملتزم الملكية. لذلك ، تؤخذ هذه الممتلكات في الاعتبار في الحساب خارج الميزانية العمومية. 004 بالتكلفة الواردة في شهادة القبول. عند نقل الكائن ، يخضع المبلغ للخصم بالكامل. قد تنشأ مشاكل للمؤسسة إذا تم أخذ هذا المنتج في الاعتبار في الميزانية العمومية. في هذه الحالة ، يؤهل مفتش الضرائب المعاملة على أنها عملية بيع. إذا دفع طرف ثالث مقابل الشيء بدلاً من الالتزام ، فسيكون من الصعب للغاية إثبات قانونية مثل هذا الإجراء حتى في المحكمة.

انتهاكات

كما تظهر الممارسة ، لا تسبب المحاسبة خارج الميزانية العمومية أي مشاكل خاصة للمحاسبين. يتم انعكاس المعلومات بكل بساطة: يتم تسجيل استلام أو استلام أو تقديم الضمانات في صورة مدين فقط ، وسداد الالتزامات ، على التوالي ، على القرض. وفي الوقت نفسه ، حتى مع مثل هذا المخطط البسيط ، لا يولي بعض الخبراء الاهتمام الواجب للاحتفاظ بحسابات خارج الميزانية العمومية. نتيجة فحص موظفي مصلحة الضرائب يكتشفون أخطاء في المستندات ويفرضون غرامات.

المادة 15 من قانون المخالفات الإدارية تحدد التدابير الإدارية لانتهاكات قواعد المحاسبة. نحن نتحدث ، على وجه الخصوص ، عن تشويه معلومات أي عنصر إبلاغ بنسبة تزيد عن 10٪. بالإضافة إلى ذلك ، تنص المادة 120 من قانون الضرائب على المسؤولية عن التقليل المتعمد لقيمة الأشياء الخاضعة للضرائب أو مؤشرات عناصر الدخل.

الخلاصة

في المقالة درسنا السمات الرئيسية للمحاسبة خارج الميزانية العمومية. لتلخيص.

مميز جداتستخدم المؤسسة البنود غير المتوازنة لحساب الأصول المادية المستخدمة مؤقتًا ، أي التي لا تنتمي إليها. تنعكس العمليات المتعلقة بالترحيل دائمًا في المدين وشطب الممتلكات - في الائتمان. إذا لزم الأمر ، يمكن للمحاسب الاحتفاظ بالمحاسبة خارج الميزانية العمومية في "1C". للقيام بذلك ، تحتاج إلى إضافة الحسابات المناسبة إلى النظام. يحتوي الإصدار الأساسي بالفعل على عناصر المصاريف والأعداد الفرعية الضرورية. يتم تنفيذ تشكيل العمليات النموذجية وإعداد التقارير في المستندات القياسية.

المبالغ التي تظهر في الحسابات خارج الرصيد غير مدرجة في الرصيد. هذا هو السبب في التقليل من قيمة صافي الأصول لشركات التأجير والمؤسسات التي تقبل كمية كبيرة من المواد للتخزين.

خارج الميزانية العمومية مهم جدا للمؤسسة. نتائجها تؤثر بشكل مباشر على فعالية القرارات الإدارية. بالإضافة إلى ذلك ، فإن المعلومات المتعلقة بالحسابات غير المتوازنة تهم المستخدمين دائمًا. تتيح هذه المعلومات للأطراف المهتمة تكوين صورة أكثر اكتمالاً للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة.

لا ينصح المتخصصون بتجاهل الحاجة إلى المحاسبة خارج الميزانية العمومية. في الآونة الأخيرة ، كان مفتشو الضرائب حريصين بشكل خاص على التحقق من المعلومات الواردة في الميزانية العمومية. يجب أن نتذكر أن التشريع يحدد المسؤولية عن توفير بيانات غير كاملة عن المعاملات المالية والتجارية. قواعد عكس المعلومات بسيطة للغاية لدرجة أنه حتى المحاسب المبتدئ سيكون قادرًا على التعامل مع المهمة.