المحاسبة الضريبية الغرض من المحاسبة الضريبية. محاسبة الضرائب في المنظمة

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

المحاسبة الضريبية هي نشاط تلخيص المعلومات من الوثائق الأولية. يتم تجميع المعلومات وفقًا لأحكام قانون الضرائب. يقوم الدافعون بشكل مستقل بتطوير نظام يتم من خلاله الاحتفاظ بسجلات الضرائب. الغرض الرئيسي من النشاط هو تحديد أساس مخصصات الميزانية الإلزامية.

مجموعات مستخدمين

يتم تحديد الغرض من المحاسبة الضريبية من قبل الأطراف المعنية. يتم تقسيم مستخدمي المعلومات إلى فئتين: خارجي وداخلي. آخر واحد هو الإدارة. بالنسبة للمستخدمين الداخليين ، تعد المحاسبة الضريبية مصدرًا للمعلومات حول التكاليف غير المتعلقة بالإنتاج. هذه التكاليف ، وفقًا لأحكام قانون الضرائب ، لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب الوعاء. وتشمل هذه ، على وجه الخصوص ، تكاليف أنواع مختلفة من المكافآت المدفوعة للموظفين أو المديرين التنفيذيين ، باستثناء الأجر المحدد بموجب العقد ، وكذلك مبلغ المساعدة المادية. من خلال تقليل النفقات ، يمكن تحسين الدخل الخاضع للضريبة في المحاسبة الضريبية. المستخدمون الخارجيون هم في المقام الأولهياكل الرقابة والاستشاريين على تطبيق أحكام قانون الضرائب. تقوم السلطات الضريبية بتقييم صحة تشكيل القاعدة ، وإجراء الحسابات ، ومراقبة استلام المدفوعات المحسوبة إلى الميزانية. يقدم الاستشاريون توصيات بشأن تقليل الخصومات ، وتحديد اتجاه السياسة المالية للشركة.

وظائف

مع مراعاة مصالح المستخدمين ، يجب ملاحظة العديد من المهام ، والتي يتم ضمان تنفيذها عن طريق المحاسبة الضريبية. هذا هو:

1. تشكيل معلومات موثوقة وكاملة عن مقدار الدخل والمصروفات الخاصة بالدافع ، والتي بموجبها يتم تحديد أساس الاستقطاعات الإلزامية في الفترة المشمولة بالتقرير.
2. توفير المعلومات للمستخدمين الخارجيين والداخليين للتحكم في صحة وتوقيت الحساب ودفع المبالغ للميزانية.
3. الحصول من قبل إدارة المؤسسة على المعلومات التي تسمح بتحسين المدفوعات وتقليل المخاطر.

تعميم البيانات المحددة

كوسيلة لتنفيذ المهام المذكورة أعلاه ، يتم استخدام تجميع المعلومات من الوثائق الأولية. تتفاعل المحاسبة والمحاسبة الضريبية عن كثب مع بعضها البعض. وفي الوقت نفسه ، تقوم هذه الأنظمة بتنفيذ مهام مختلفة. على وجه الخصوص ، تتضمن المحاسبة الضريبية في منظمة ما تعميم المعلومات فقط. يتم جمع البيانات من خلال الوثائق الأولية. يجب أن تعكس المحاسبة الضريبية في المنظمة:

1. الترتيب الذي تتكون به مبالغ الدخل والمصروفات
2. قواعد تحديد نسبة التكاليف التيتؤخذ في الاعتبار الضرائب في الفترة الحالية.
3. قيمة التكاليف المتبقية التي يتم ترحيلها إلى الفترة الزمنية التالية.
4. قواعد تكوين كمية الاحتياطيات المشكلة
5. مقدار الديون للتسويات مع الميزانية.

لا تظهر معلومات المحاسبة الضريبية في الحسابات المحاسبية. تم تحديد هذا الحكم بموجب المادة 314 من قانون الضرائب. يتم تأكيد معلومات المحاسبة الضريبية:

1. الوثائق الأساسية. وتشمل ، من بين أمور أخرى ، شهادة محاسب.
2. السجلات التحليلية.
3. حساب الوعاء الضريبي.

أشياء

المحاسبة الضريبية هي تعميم ومقارنة للمعلومات حول دخل ومصروفات المؤسسة لتحديد الخسارة والأرباح. هذا الأخير ، وفقًا للمادة 247 من قانون الضرائب ، هو مبلغ الأموال المستلمة ، مخفضًا بمقدار التكاليف. يتم تقسيم المصروفات في المحاسبة الضريبية إلى تلك التي يتم أخذها في الاعتبار في الفترة الحالية ، وتلك التي يتم ترحيلها إلى الفترة القادمة. تتمثل إحدى المهام الرئيسية في تحديد مبلغ المدفوعات الإلزامية ومقدار الدين على الخصومات من الأرباح في تاريخ محدد. موضوع المحاسبة هو الأنشطة غير الإنتاجية والإنتاجية للمؤسسة ، وفي تنفيذها تصبح ملزمة بدفع الضرائب.

مبادئ

يعتمد حفظ السجلات على المبادئ الأساسية التالية:

1. قياس المال.
2. خاصيةالعزلة
3. استمرارية العمل
4. اليقين الزمني من حقائق الحياة الاقتصادية.
5. تسلسل تطبيق قواعد ومعايير قانون الضرائب
6. الاعتراف المتساوي بالتكاليف والإيرادات.

قياس المال

وفقًا للمادة 249 من قانون الضرائب ، يتم تحديد عائدات المبيعات من خلال جميع الإيصالات المتعلقة بمدفوعات المنتجات المباعة أو حقوق الملكية ، والتي يتم التعبير عنها بأشكال طبيعية أو نقدية. من الفن. 252 من المدونة ، يترتب على ذلك أن التكاليف المبررة هي تلك المبررة اقتصاديًا. علاوة على ذلك ، يجب تقديم تقييمهم من الناحية النقدية. الدخل ، الذي يتم حساب قيمته بالعملة الأجنبية ، يؤخذ في الاعتبار بالاقتران مع الدخل ، والذي ينعكس مبلغه بالروبل. في هذه الحالة ، يتم إعادة حساب الأولى بسعر البنك المركزي.

عزل الملكية

يجب حساب الأصول المادية المملوكة لمؤسسة بشكل منفصل عن الأشياء المملوكة لأشخاص آخرين ، ولكنها موجودة في هذه المنظمة. في قانون الضرائب ، تم الإعلان عن هذا المبدأ فيما يتعلق بالممتلكات القابلة للاستهلاك. يتعرفون على القيم المادية ومنتجات العمل الفكري والأشياء الأخرى التي تمتلكها المؤسسة.

استمرارية العمل

يجب الحفاظ على المحاسبة الضريبية طوال عمر المؤسسة من تاريخ تسجيلها إلى التصفية / إعادة التنظيم. يستخدم هذا المبدأ عند إنشاء إجراء لحساب استهلاك الممتلكات. الاستحقاقيتم تنفيذ المبالغ المقابلة حصريًا خلال فترة تشغيل المؤسسة وتتوقف في نهاية النشاط.

اليقين الزمني للحقائق

حسب الفن. 271 من قانون الضرائب ، يتم الاعتراف بالدخل فقط في الفترة المشمولة بالتقرير التي نشأت فيها. في الوقت نفسه ، لا يهم الاستلام الفعلي للأموال وحقوق الملكية والقيم المادية. وفقًا للمادة 272 من قانون الضرائب ، سيتم الاعتراف بالمصروفات المقبولة لأغراض الضرائب على هذا النحو في الفترة التي تتعلق بها. في نفس الوقت ، لا يهم وقت الدفع الفعلي للأموال أو الدفع في شكل آخر.

مبادئ أخرى

تحتوي المادة 313 من قانون الضرائب على شرط يكون الدافع بموجبه ملزمًا بتطبيق قواعد ومعايير التشريع الضريبي باستمرار من فترة إلى أخرى. ينطبق هذا المبدأ على جميع الكائنات ، ويتم تلخيص المعلومات المتعلقة بها لتشكيل القاعدة الضريبية. تحدد المادتان 271 و 272 الحاجة إلى الاعتراف المتساوي بالتكاليف والإيرادات. يفترض هذا المبدأ أن المصاريف يتم تسجيلها في نفس الفترة مثل الدخل الذي تحققت من أجله.

المحاسبة والمحاسبة الضريبية

عند تكوين نظام لجمع وتلخيص المعلومات لتحديد القاعدة الضريبية ، يجب على الكيان الاقتصادي أن يأخذ في الاعتبار عددًا من المتطلبات. يجب تنظيم المحاسبة الضريبية بطريقة تتيح المعلومات من الوثائق الأولية الفرصة:

1. تعكس باستمرار حقائق الحياة الاقتصادية بترتيب زمني.
2. تنظيم الأحداث
3. تشكيل مؤشرات اعلان الحسميات من الارباح

على عكس المحاسبة ، التي يتم تنفيذها بدقة وفقًا لـ PBU ومخطط الحسابات ، لا يتم توفير معايير صارمة للمحاسبة الضريبية. وفي هذا الصدد ، فإن تعميم المعلومات لتحديد الوعاء الضريبي يتم بواسطة الموضوع وفق نظام وضعه بشكل مستقل. في الوقت نفسه ، لا يمكن للسلطات الضريبية إنشاء نماذج إلزامية للوثائق التي تستخدمها المؤسسة للجميع.

طرق إعداد التقارير

يمكن للشركة إنشاء نظام محاسبة مستقل لا يرتبط بالمحاسبة. ستنعكس كل عملية في هذه الحالة في السجل. الطريقة الثانية هي تنظيم المحاسبة الضريبية باستخدام المعلومات المحاسبية. هذا الخيار هو أقل كثافة العمالة ، وبالتالي أكثر ملاءمة. تتفق هذه الطريقة مع أحكام المادة 313 من قانون الضرائب. تنص هذه القاعدة على أن حساب الأساس في نهاية كل فترة تقرير يتم تنفيذه وفقًا لبيانات المحاسبة الضريبية ، إذا كان في الفصل. ينص 25 من قانون الضرائب على الإجراء الخاص بتجميع وتلخيص المعلومات حول الكائنات والعمليات لتشكيل قاعدة ضريبية ، والتي تختلف عن المخطط الذي تحدده قواعد المحاسبة. إذا تزامنت الأحكام ، يمكن حساب مبالغ المساهمات الإلزامية في الميزانية باستخدام المعلومات الواردة في الوثائق الأولية. في هذه الحالة ، من الضروري أولاً وقبل كل شيء تحديد العناصر التي يتم حسابها بواسطة نفس القواعد الضريبية والمحاسبية المختلفة.ثم من الضروري تطوير إجراء لتطبيق المعلومات من الوثائق الأولية لتشكيل قاعدة ضريبية. بالإضافة إلى ذلك ، من الضروري إنشاء نماذج من السجلات لتسليط الضوء على العناصر التي يتم أخذها في الاعتبار لأغراض الضرائب.