العقوبة الضريبية المفهوم والأنواع. المخالفات الضريبية. فن. 114 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

يحدد التشريع التزام المنظمات والأفراد بتقديم مساهمات إلزامية في الميزانية. ويعاقب على عدم القيام بذلك بعقوبات ضريبية. يكشف التشريع عن مفهومها ، ويحدد إجراءات جمعها. فكر كذلك في العقوبات المفروضة على المخالفات الضريبية.

معلومات عامة

العقوبة الضريبية هي مقياس للمسؤولية ينطبق على الأشخاص الذين يتهربون من الوفاء بالتزامات الميزانية. يحدد التشريع الإجراء الخاص به. العقوبة الضريبية هي أداة قانونية يفي بها دافع الضرائب بالالتزامات المنسوبة إليه. في الوقت نفسه ، يوجه الموضوع إلى استخدام أشكال أكثر كفاءة لممارسة الأعمال التجارية.

التصنيف

يحدد التشريع أنواعًا مختلفة من العقوبات الضريبية. لذلك ، كتدبير للمسؤولية ، يمكن أن يعمل استرداد الدخل الخفي أو الذي تم التقليل من شأنه أو الخصومات لكائن غير محسوب من الضرائب. بالإضافة إلى ذلك ، يتم فرض غرامة ضريبية. في حالة عدم الوفاء بالالتزامات مرة واحدة ، تكون قيمتها مساوية للمبلغالدخل المخفي / المُستهان به أو الخصومات لشيء غير محسوب من الضرائب. إذا تكررت المخالفة تضاعف قيمة الغرامة. إذا أثبتت المحكمة حقيقة الإخفاء المتعمد / التقليل من الأرباح ، فيمكن زيادة مبلغ العقوبة خمس مرات. في حالة التأخير في خصم دفعة من الميزانية ، ينص التشريع أيضًا على عقوبة ضريبية. هذا نقص. تحصيلها لا يعفي الدافع من الالتزامات الأخرى. بالإضافة إلى ذلك ، يتم توفير غرامات لكل يوم تأخير - نسبة مئوية من مبلغ الدين الضريبي. يعتمد الحساب على مبلغ الالتزام الذي لم يتم الوفاء به من قبل الموضوع.

غرامة ضريبية

يعتبر المقياس الأكثر شيوعًا للمسؤولية. من الناحية العملية ، فإن أكثر الحالات شيوعًا عند تطبيق هذه العقوبة الضريبية هي:

1. موضوع المحاسبة ليس به عناصر ضريبية.
2. عدم تقديم المستندات إلى IFTS أو التأخر في تقديمها
3. تسجيل مخالف للقواعد المعمول بها. في هذه الحالة ، يتم احتساب العقوبة إذا أدت الإجراءات غير القانونية إلى إخفاء / التقليل من الأرباح.

مجموعة محددة

إذا ارتكب الموضوع اثنين أو أكثر من المخالفات الضريبية ، يتم تطبيق تدابير المسؤولية على كل منها. في الوقت نفسه ، فإن العقوبة الأشد لا تستوعب عقوبة خفيفة. تعتبر الغرامة مقياسًا محددًا للمسؤولية. يتم تحصيلها في نفس وقت تحصيل المتأخرات. على الرغم من أن الجزاء الضريبي شبيه بالعقوبة الإدارية ، إلا أنه يتميز ببعض الخصائص. فيبادئ ذي بدء ، يتم تطبيق هذا الإجراء دون مراعاة خطأ الدافع ، سواء الفرد أو الكيان القانوني. من المهم أيضًا ألا يتم استبدال العقوبة الضريبية بعقوبة أخرى.

الظروف المخففة

في الفقرة 3 من الفن. 114 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على إمكانية تخفيض مبلغ العقوبة. يجوز في ظل الظروف المخففة. على سبيل المثال ، تشمل:

1. صعوبة الحالة الاجتماعية
2. ارتكاب عمل غير قانوني تحت تأثير الإكراه أو التهديد بسبب الاعتماد الرسمي أو غيره.

قائمة الظروف محددة في المادة 112 من القانون. يعتبر مفتوحا.

العوامل المشددة

كما الفقرة 4 من الفن. 114 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إذا كان هناك ظرف منصوص عليه في الفقرة الثانية من المادة 112 من القانون ، يتم زيادة مبلغ العقوبة بنسبة 100 ٪. ومن العوامل المشددة ارتكاب فعل غير مشروع بشكل متكرر من قبل شخص كان مسؤولاً عنه سابقًا. عند تصنيف جنحة ، من الضروري مراعاة قانون التقادم. ويعتبر الموضوع محاسباً خلال عام من تاريخ توقيع العقوبة على الدين الضريبي الذي نشأ.

مبدأ العدالة

هناك العديد من المتطلبات التي يجب مراعاتها عند فرض العقوبات وفرضها. بادئ ذي بدء ، يجب أن تكون العقوبة عادلة. عندما يتم احتسابه ، يتم أخذ طبيعة العمل غير القانوني ، ودرجة خطورته في الاعتبار. كقاعدة عامة ، تتعلق معظم الانتهاكات بعدم السداد في الوقت المناسبأو الدفع الناقص للضرائب. وفي الوقت نفسه ، يمكن أن تحدث مثل هذه المواقف لأسباب مختلفة. أخطر الحالات هي حالات الإخفاء من قبل الأشخاص الخاضعين للضرائب. في بعض الحالات ، يقلل الدافعون من أساس الحساب بسبب أخطاء في الحسابات. على الرغم من حقيقة أن نتيجة الانتهاكات هي نفسها - عدم دفع الضرائب - فإن مبدأ العدالة يتطلب تطبيق معايير مختلفة للمسؤولية.

تناسب العقوبة

العقوبة الضريبية تنسب إلى الجاني ، مع مراعاة الضرر الذي سببته أفعاله. عند القيام بذلك ، يجب أن تؤخذ طبيعة ومدى الضرر المتكبّد في الاعتبار. يجب أن يكون التدبير المتخذ مناسبًا للجريمة. على سبيل المثال ، يتم فرض غرامة على إجراء نتج عنه متأخرات بناءً على المبلغ الذي لم يتم دفعه ، لأنه يتضمن الضرر الذي لحق بالميزانية.

متطلبات إضافية

عند فرض العقوبات ، يتعين على الهيئات والأشخاص المصرح لهم الامتثال لمبدأ العمل لمرة واحدة. وفقًا لذلك ، لا يمكن لأي شخص أن يتورط مرارًا وتكرارًا في نفس العمل غير القانوني. بالإضافة إلى ذلك ، فإن الظروف المشددة / المخففة للمسؤولية (المذكورة أعلاه) ، وهوية الدافع ، وطبيعة ذنبه ليست ذات أهمية كبيرة. بالطبع ، أي عقوبة يجب أن تكون قانونية ومبررة. الغرض من تدابير المسؤولية هو قمع الانتهاكات ومنع تكرار الأعمال غير القانونية.

أمثلة

دعونا ننظر في عدة مواقف لتطبيق العقوبات الضريبية:

1. الاسترداد من البنوك والهياكل الائتمانية الأخرى للدخل ،المستلمة من قبلهم ، في حالة التأخير في تنفيذ أمر الدافع بتحويل مدفوعات الميزانية واستخدام هذه الأموال كموارد مالية.
2. عقوبة عدم الامتثال لإجراءات تحويل ضريبة الدخل. مبلغ الاسترداد يصل إلى 10٪ من ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة.

يتم تطبيق تدابير المسؤولية في حالة عدم الامتثال لقواعد العمل بالنقد ، وإجراء المعاملات النقدية. على سبيل المثال ، ينص القانون على عقوبات على:

1. إجراء تسويات نقدية مع المؤسسات والشركات والمنظمات الأخرى بما يتجاوز الحدود الموضوعة.
2. عدم ترحيل / الترحيل الجزئي للأموال إلى أمين الصندوق.
3. عدم الامتثال للإجراءات المعمول بها للاحتفاظ بالمال المجاني.
4. تراكم أموال نقدية تزيد عن المبالغ المنصوص عليها.

عقوبات تُفرض على المواطنين والكيانات القانونية (في بعض الحالات ، فروعهم) ، وأصحاب المشاريع الفردية. يجب تحويل الأموال المستردة من الدافع / الوكيل من حسابه بعد سداد الدين الضريبي الناتج والغرامات المستحقة. تم تحديد ترتيب الشطب بموجب القانون المدني.

الإجراءات الجنائية

لا ينص قانون الضرائب على أسس لمقاطعة قانون التقادم ، بما في ذلك في حالة رفع دعوى لجرائم مالية. كما هو مبين في المادة 1087 من القانون ، تقع المسؤولية عن الفعل غير المشروع إذا لم يكن يحتوي على علامات فعل ينص عليه القانون الجنائي. تبعا لذلك ، في حالة فتح قضية جنائية ، أسباب احتساب الضريبةلا توجد عقوبات على هذا الموضوع. إذا تم إنهاء التحقيق ، فلن يكون لهذه الحقيقة أي تأثير على تطبيق قانون التقادم. تهدف هذه القاعدة إلى منع حالات الملاحقة غير القانونية للأشخاص. يجب استخدام الملاحقة الجنائية للمخالفات الضريبية فقط كملاذ أخير. من غير المقبول الشروع في إجراءات للضغط على الموضوع

الخلاصة

كما يقول الخبراء ، فإن النظام الضريبي اليوم به العديد من أوجه القصور. بادئ ذي بدء ، تنشأ الصعوبات في الممارسة نتيجة مزيج من المسؤولية الإدارية والجنائية في مجال التمويل. يتم اختيار هذا الإجراء أو ذاك ، بالطبع ، مع مراعاة الحقائق المتاحة. ومع ذلك ، غالبًا ما يحدث أنه يمكن تطبيق عقوبات مختلفة على مذنب واحد. وهذا ، بدوره ، يخلق صعوبات إضافية للاتحاد الدولي للرسومات (IFTS). بالإضافة إلى ذلك ، كانت العلاقات الضريبية متضاربة في البداية. هذا يرجع إلى حقيقة أن الموضوعات تقدم مساهمات في الميزانية مجانًا. يعتبر العديد من دافعي الضرائب ، حتى أكثرهم التزامًا بالقانون ، أن دفع الضرائب مضيعة لأموالهم. لا أحد منهم يعرف بالضبط أين تذهب أمواله. بالطبع هذا الموقف يسبب عدم الرضا بين الناس. نتيجة لذلك ، عدم وجود فهم واضح للمكان الذي ذهبت إليه الأموال المدفوعة بالضبط ، وعدم رؤية أي تغييرات إيجابية لأنفسهم ، يتوقف الناس عن الوفاء بمتطلبات القانون.