الأرباح المحتجزة: مكان الاستخدام ، مصادر التكوين ، الحساب في الميزانية العمومية

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، تلخص كل مؤسسة أو منظمة أنشطتها. نتيجة لذلك ، يتم تحديد صافي الربح أو الخسارة. يتحدث الخيار الثاني عن التنظيم غير الصحيح لأنشطة الشركة ، والإدارة غير الفعالة ، ويتطلب تعديلًا شاملاً ومتعمقًا وشاملًا للعمليات في سياق الأنشطة الأخرى. إذا حققت الشركة أرباحًا صافية ، فيمكنها توزيعها وفقًا لاحتياجاتها. هذا يؤثر على التطوير الإضافي للمنظمة. أين يمكنك استخدام الأرباح المحتجزة ، وكيف تؤثر على أنشطة الشركة؟ ستتم مناقشة هذه القضايا بشكل أكبر.

ما هو مدرج في المفهوم

أين يمكن استخدام الأرباح المحتجزة؟ لفهم ذلك ، عليك أن تأخذ في الاعتبار جوهر وخصائص استحقاقها. يسمى هذا الدخل أيضًا بالأرباح المتراكمة. يبقى في المؤسسة بعد دفع جميع الضرائب والغرامات والمدفوعات الإلزامية الأخرى. أيضا ، المفهوم المقدم يتقاطع بشكل وثيق مع صافي الربح.

ربح ،طلب التوزيع ، هو المؤشر الناتج الذي يعكس أداء الشركة طوال الفترة. يعكس صافي الدخل أداء الشركة في الفترة المشمولة بالتقرير.

تعتبر المحاسبة الربح قبل التوزيع كمؤشر نهائي ، وهو ما ينعكس في الحساب 84 من تقارير المنظمة. لا يتم توزيعها ، ولكن يتم إحضارها إلى نتيجة واحدة. سيتم تحديد كيفية توزيع الأرباح من قبل المساهمين في الاجتماع الذي يعقد بعد إغلاق الفترة المشمولة بالتقرير في الربيع أو الصيف.

حساب الربح قبل التوزيع يتم وفق مخطط معين. للقيام بذلك ، خذ البيانات من الحساب 90 "المبيعات". يعكس مقدار الربح من بيع البضائع أو تقديم الخدمات أو العمل. تنعكس هذه المعلومات في القرض. يظهر الخصم 90 من الحساب تكلفة الإنتاج. يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة هنا أيضًا وتظهر التكاليف الأخرى.

في عملية توليد الدخل التي تتطلب التوزيع ، يتم تحويل الرصيد النهائي من الحساب المحدد إلى الحساب 99. إنه يسمى الربح والخسارة. إذا تم تحقيق ربح ، يقوم المحاسب بترحيل الأموال على النحو التالي:

90 قيراط 99

إذا كان رصيد الحساب 90 سلبيًا ، تبدو المعاملة على النحو التالي:

Dt 99 قيراط 90

تظهر نتيجة العمليات من الأنشطة التشغيلية وغير التشغيلية في الحساب 91. وتسمى "الإيرادات والمصروفات الأخرى". تنعكس المعاملات التالية في هذا الحساب:

• بيع أو تأجير الأصول المملوكة للمؤسسة ؛
• تخفيض أو إعادة تقييم الأصول غير المتداولة ؛
• ربح من معاملات الصرف الأجنبي ؛
• الاستثمار في رأس المال المصرح به للمنظمات الأخرى ؛
• تبرع او تصفية املاك
• الدخل (المصاريف) من المعاملات مع الأوراق المالية.

يمكن إجراء المعاملات التالية على هذا الحساب:

• Dt 91 Ct 99 - تم تحديد ربح فترة التقرير
• Dt 99 Ct 91 - تم استلام خسارة

تشكيل النتائج المالية

هناك مصادر أخرى للأرباح المحتجزة ، والتي يتم أخذها في الاعتبار عند تكوين نتيجة أنشطة الشركة. وبالتالي ، فإن شطب المبالغ في الحسابات 90 ، 91 في الممارسة المحاسبية يسمى إعادة تشكيل الميزانية العمومية. ومع ذلك ، بالنسبة لبعض الشركات ، لا تنتهي إجراءات توليد الأرباح المحتجزة عند هذا الحد.

في الحساب 99 ، من بين أمور أخرى ، يتم تحويل رصيد الحسابات الأخرى. يمكن أن تكون هذه:

• الفاتورة 76. تسمى "مصاريف ودخل غير عادي". هذا ، على سبيل المثال ، يمكن أن يكون فقدان الأموال من الكوارث الطبيعية أو التعويض عن الخسائر من خلال تعويض التأمين ، إلخ.
• النتيجة 10. يطلق عليه "المواد". يعكس هذا قيمة أصناف المخزون المستلمة في الميزانية العمومية والتي لا يمكن استخدامها في سياق الإنتاج.

في تقرير الأرباح المحتجزة ، يتم زيادة المبلغ الإجمالي إذا تم العثور على أخطاء في البيانات المالية. في هذه الحالة ، تؤدي مثل هذه الإجراءات إلى مبالغة غير معقولة في تقدير التكاليف. أيضا ، يزيد المبلغ في وجود أرباح غير مطالب بها ، إذا مرت أكثر من ثلاث سنوات على استحقاقها للمساهمين.

إذا كانت هناك أخطاء تبالغ في تقدير مبلغ الربح ، فإن مبلغ الأرباح المحتجزة لهذا العام ينخفض.

لا يتم دائمًا تكوين هذه النتيجة فقط على حساب الأموال في الحسابات الجارية ذات الصلة. على سبيل المثال ، عندما يتم استهلاك الأصول الثابتة ، يزداد الربح ، ولكن لا يتم إضافة أي أموال. عند إجراء التحليل الاقتصادي ، يجب أخذ ذلك في الاعتبار.

في اليوم الأخير من الفترة المشمولة بالتقرير ، تقوم المنظمة بشطب نتائج الحساب 99 إلى الحساب 84. وهذا يعكس المبلغ الكامل للدخل قبل التوزيع. للقيام بذلك ، يجب على كبير المحاسبين إجراء الترحيلات عند استلام الأرباح في فترة إعداد التقارير:

Dt 99 قيراط 84

إذا كانت هناك خسارة فإن المعاملة ستكون:

Dt 84 قيراط 99

ثم يتم إعادة تعيين الحساب 99 إلى الصفر ، ولا يتم تنفيذ أي عمليات عليه حتى نهاية فترة التقرير التالية. من الجدير بالذكر أن الحساب رقم 84 هو حساب نشط-سلبي. قبل إضافة مبلغ الدخل إليه يتم خصم ضريبة الدخل منه.

جوهر العوائد قبل التوزيع والخسارة المكشوفة

بعد النظر في الحساب الذي يجب إضافة الأرباح المحتجزة إليه ، وكيفية حدوث هذه العملية ، يجب الانتباه إلى جوهر الفئة المقدمة. هذا مؤشر مطلق يعكس كفاءة المؤسسة. في المحاسبة ، لا توجد فروق ذات دلالة إحصائية بين الربح الذي يتطلب التوزيع والخسارة غير المغطاة. الفرق يكمن في الأسلاك. تختلف حسابات المدين والائتمان للربح أو الخسارة.

في معظم الحالات ، تغطي الشركة التي تعمل منذ أكثر من عام التكاليف الزائدة مع رصيد الإيرادات من السنوات السابقة. يمكن أيضًا شطب الأموال من الصندوق الاحتياطي أو رأس المال الإضافي أو المصرح به.

إذا تم تحقيق ربح ، يحق للمنظمة أن تقرر بشكل مستقل للأغراض التي ينبغي توجيهها. تم اتخاذ القرار في اجتماع المساهمين. اعتمادًا على الوضع الحالي في السوق ، وكذلك داخل الشركة نفسها ، يتم اختيار اتجاه التمويل. هناك عدة توجيهات لتوزيع صافي الربح المستلم في فترة التقرير

تظهر الأرباح المحتجزة في نموذج الالتزام رقم 1. في هذه الحالة ، هناك زيادة في رأس المال بسبب الأرباح المحتجزة. هذه هي أموال المنظمة الخاصة التي يمكن إعادة استثمارها في الإنتاج. وفقًا لمؤشر الربح قبل التوزيع ، من الممكن استخلاص استنتاج حول فعالية الأموال المستخدمة في سياق الإنتاج. إذا قمنا بتحليل المعلومات المستخدمة بالتفصيل عند حساب المؤشر المقدم ، فيمكننا استخلاص استنتاجات حول العوامل التي أثرت عليه في الفترة المشمولة بالتقرير.

إذا كانت المنظمة قد تلقت خسارة ، فإن قيمتها تنعكس بعلامة ناقص ، تؤخذ بين قوسين في الميزانية العمومية. في هذه الحالة ، من المهم للغاية تحديد سبب عدم تحقيق الشركة ربحًا في هذه الفترة. هناك العديد من العوامل التي تؤدي إلى انخفاض الدخل. يجب تحديدها ، ومن ثم يجب تطوير منهجية لمنع التأثير السلبي في المستقبل.

تقنية الحساب

يمكن ملء الأسهم والاحتياطياتصافي الربح. لحسابها بشكل صحيح ، يتم استخدام تقنية بسيطة. سيتطلب ذلك تحديد مبلغ صافي الدخل والدخل قبل التوزيع في بداية العام ، بالإضافة إلى مقدار الأرباح الموزعة. إذا كانت الشركة شركة مساهمة عامة ، يتم سداد المدفوعات إلى حاملي الأوراق المالية ذات الصلة. بالنسبة لشركة ذات مسؤولية محدودة ، يتم دفع أرباح الأسهم للمؤسسين.

يتم تقديم البيانات المقابلة في الميزانية العمومية في السطر 1370 وفي بيان الدخل في السطر 2400. إذا حصلت الشركة على صافي ربح ، فسيبدو الحساب كما يلي: NP=NPt.y. + PE - D. حيث:

• Ne.g. - الربح قبل التوزيع في بداية العام
• PE هو صافي الربح
• D - توزيعات الأرباح المدفوعة لأصحابها.

إذا لم يتم استلام أي دخل في الفترة الحالية ، فلن يتمكن من ملء رأس المال والاحتياطيات. في هذه الحالة ، يتم الحساب وفقًا للصيغة التالية: NP=NPn.g. - U - D. حيث:

Y مقدار صافي خسارة الشركة

قد تكون الخسارة أكبر من مبلغ صافي الربح المتراكم في بداية العام. في هذه الحالة ، يتم الإشارة إلى القيمة السالبة في الميزانية العمومية. وهي محاطة بأقواس. هذه بالفعل خسارة مكشوفة ، مما يقلل من الميزانية العمومية.

أنواع مختلفة من المحاسبة

يمكن حساب مبلغ الأرباح المحتجزة بطرق مختلفة. هناك خياران إجمالاً:

1. تراكمي.
2. سنوي

مع نظام المحاسبة التراكمي لا يتم فتح حسابات فرعية منفصلة لأرباح الفترات السابقة والسنة الحالية. ينعكس المبلغ بالكامل فيرقم الحساب 84. يبدأ من السنة الأولى لعمل المنظمة. إذا كانت هناك خسارة ، يتم تغطيتها من خلال المدخرات التي تم إنشاؤها مسبقًا.

غالبًا ما يوجد نظام المحاسبة التراكمي في المؤسسات الصغيرة. نهج الطقس أكثر تفصيلا. في هذه الحالة ، هناك حسابات فرعية منفصلة لتراكم المبالغ لفترات التقارير السابقة. يمكن أن تكون حسابات الترتيب الثاني ذات تنسيقات مختلفة. على سبيل المثال ، هناك حسابات 84.1 و 84.3. يستخدم الأول لحساب الربح قبل التوزيع للسنة المشمولة بالتقرير ، والثاني - للفترات الماضية.

للحصول على معلومات مفصلة ، يتم أخذ البيانات من الملاحظة التفسيرية للتقرير السنوي (المرفقة بالميزانية العمومية من قبل المنظمات الكبيرة والمتوسطة الحجم) أو من حساب القيود المحاسبية 84. الإبلاغ عن الفترات الماضية هو أيضًا تستخدم للتحليل. إذا تم العثور على أخطاء من السنوات السابقة ، فسيتم أخذها في الاعتبار كنتيجة لهذا العام.

معلومات في الفترة الحالية

تنعكس الأرباح المحتجزة للشركة للفترة الحالية في حسابات فرعية مختلفة. على سبيل المثال ، يمكن الاحتفاظ بالمحاسبة على النحو التالي:

• حساب فرعي 84.1 - الربح المحقق
• Subaccount 84.2 - الربح قبل التوزيع.
• حساب فرعي 84.3 - الربح المستخدم

إذا حصلت الشركة على صافي الدخل هذا العام ، فإن قسم المحاسبة يعكسه باستخدام الإدخالات التالية:

Dt 84.1 قيراط 84.2

إذا تم تنفيذ العملية بحساب 84.3 ، فهذا يعني أن الربح كانتستخدم لمختلف احتياجات الشركة.

عند استخدام طرق محاسبية مختلفة ، باستخدام آخر ترحيل في فترة إعداد التقارير ، سيقوم قسم المحاسبة بشطب الأموال من الحساب 99 وتحويلها إلى الحساب 84. من هذا المبلغ ، يجب أولاً خصم الضريبة ، وبعد ذلك يتم تطبيقها على النتيجة. قم بعمل المنشورات التالية:

• Dt 99 Kt 68 - يتم احتساب الضريبة
• Dt 84 Kt 75 - استحقاق توزيعات الأرباح (حساب 70 - يمكن استخدام مكافآت الموظفين).

من المؤهل للاستخدام؟

قبل التفكير في المكان الذي يمكن استخدام الأرباح المحتجزة فيه قبل التوزيع ، عليك الانتباه إلى من يمكنه توجيهها لاحتياجات معينة. يحق فقط لأصحاب الشركة تحديد المصاريف التي يجب تغطيتها على نفقتها. قد يكون هؤلاء مساهمين أو أعضاء. لذلك غالبا ما يطلق على حساب 84 محاسب اسم حساب المالك

وفقًا للتشريعات الحالية ، يتم اتخاذ قرار توزيع الأرباح في الاجتماع العام للمشاركين أو المساهمين. تعتمد محاسبة توزيع الإيرادات على القرارات التي يتخذها الملاك من خلال التصويت المفتوح. علاوة على ذلك ، يتلقى قسم المحاسبة التعليمات ذات الصلة المسجلة في محضر الاجتماع.

لكن المالكين يرتكبون أحياناً أخطاء جسيمة في توزيع الأرباح. لكن المصير الإضافي للشركة يعتمد على صحة هذا القرار. إن المحاسب والمحلل هو من يمكنه إخبار المساهمين بما هو الشيء الصحيح الذي يجب فعله في هذه الحالة.

هناك العديد من الخيارات حيث يمكنك ذلكاستخدام الأرباح المحتجزة. يخضع إجراء تنفيذ هذه العملية للتشريعات في مجال تنظيم الشركات ذات المسؤولية المحدودة وشركات الخدمات المشتركة. هناك عدة خيارات لكيفية توزيع صافي الربح الناتج للمؤسسة.

صندوق احتياطي

النظر في الخيارات التي يمكنك من خلالها استخدام هذا الدخل ، أولاً وقبل كل شيء ، عليك الانتباه إليه. ينص القانون على أن الشركات المساهمة ملزمة بتكوين صندوق احتياطي من صافي الربح. علاوة على ذلك ، يجب أن يكون حجمها 5٪ على الأقل من مبلغ رأس المال المصرح به.

في حالة الخسائر ، يمكن لصناديق الاحتياطي المتراكمة تغطيتها. أيضًا ، يتم استخدام هذا الصندوق لإعادة شراء الأسهم الخاصة ، واسترداد السندات. إذا كانت المنظمة شركة ذات مسؤولية محدودة ، فيمكنها إنشاء صندوق احتياطي حسب الرغبة ، على أساس طوعي. يجب أن ينص ميثاق مثل هذا المجتمع على حجم هذا الصندوق ، والأغراض التي يمكن من أجلها إنفاق هذه الأموال ، بالإضافة إلى مقدار الاستقطاعات السنوية.

لإنشاء صندوق احتياطي ، يقوم المحاسب بتسجيل الإدخال التالي:

Dt 84 قيراط 82

في الميزانية العمومية ، ينعكس هذا المبلغ في السطر 1360 من القسم الثالث. هذا يحسن هيكل رأس المال. يحظر على المالكين سحب الأموال من المنظمة لمبلغ الصندوق الاحتياطي. وهذا يزيد من أمن الشركة ويزيد من استقرارها ونتيجة لذلك يزيد من جاذبية الاستثمار.

توزيعات الأرباح

يتم دفع أرباح الأسهم من الأرباح المحتجزة. هذا يؤدي إلى انخفاض في أصول المنظمة. هذا هو المجموعالمكافأة التي يتلقاها الملاك مقابل توفير رأس مالهم للشركة. ينعكس هذا الإجراء في المحاسبة في الترحيل:

Dt 84 قيراط 75

عندما يتم دفع المال للمالكين ، سينعكس الإدخال التالي:

75 قيراطًا 51

يمكن سحب الأموال مسبقًا من الحساب. في هذه الحالة ، يتم إصدارها نقدًا من أمين الصندوق. وتكون التمديدات كالتالي:

Dt 75 قيراط 50

يمكن دفع أرباح الأسهم ليس فقط بالمال ، ولكن أيضًا في الممتلكات. ولكن يمكن الاعتراف بهذه الممارسة في الإجراءات القضائية على أنها غير قانونية. لذلك ، يجب على الشركة أولاً بيع العقار ، وخصم ضريبة القيمة المضافة من المبلغ المستلم ، ثم سداد المبلغ للمالكين. إذا تم إصدار سلع أو أصول ثابتة كتوزيعات أرباح ، ولا يتطلب بيعها دفع هذه الضريبة ، فلن يتم تحصيل ضريبة القيمة المضافة. هذا ، على سبيل المثال ، يمكن أن يكون الأرض.

تغطية الخسارة

إذا تلقت الشركة خسارة مكشوفة ، فيجب شطبها بطرق مختلفة. هناك عدة طرق ممكنة:

• من الصندوق الاحتياطي
• من صندوق الارباح المتراكمة للسنوات السابقة
• بسبب رأس المال الإضافي.
• تخفيض رأس المال المصرح به
• من أموال المالكين

تأكد من تحديد أسباب تلقي الشركة للخسارة. يتم اتخاذ تدابير لمنع حدوث ذلك في المستقبل.