شارع. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مع التعليقات. ص 1 ، ق. 154 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

شارع. يحدد 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إجراءات إنشاء القاعدة الضريبية في عملية تقديم الخدمات أو بيع السلع أو أداء العمل. في المعتاد ، يتم إيلاء اهتمام خاص للطرق المختلفة لتشكيلها ، والتي يجب أن يختارها الدافع وفقًا لشروط البيع. مزيد من النظر في ميزات الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مع التعليقات.

معلومات عامة

في الفقرة 1 من الفن. ينص 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن القاعدة الضريبية في عملية بيع المنتجات أو الأعمال أو الخدمات ، ما لم تسمح هذه المادة بخلاف ذلك ، يتم تحديدها في شكل قيمتها. يتم احتسابها على أساس الأسعار المحددة وفقًا للفن. 105.3. هذا يأخذ في الاعتبار المكوس (لفئة المنتجات ذات الصلة) ولا يشمل الضرائب.

الحصول على أموال

عند تحويل المبالغ إلى الدافع (بما في ذلك المدفوعات المسبقة) على حساب عمليات التسليم المستقبلية (أداء العمل ، توفير الخدمات) ، القاعدة ، وفقًا لأحكام الفقرة 1 من الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم حسابه على أساس هذه الدفعة ، مع مراعاة الضريبة. هناك استثناءات لهذه القاعدة. لا يتم أخذ الدفع في الاعتبار ، بما في ذلك المدفوعات الجزئية التي يتلقاها الموضوع لعمليات التسليم القادمةالعناصر:

1. غير خاضع للضريبة.
2. مدة دورة الإنتاج التي تزيد عن ستة أشهر وعند تحديد القاعدة في سياق الشحن / نقل الأشياء وفقًا لأحكام الفقرة 13 من المادة 167 من القانون.
3. خاضع للضريبة بمعدل 0٪ بموجب الفن. 164 ص 1.

الأساس في عملية الشحن على حساب الدفعة المستلمة (مقدمًا) ، المتضمن مسبقًا في الحساب ، يتم تحديده حسب الموضوع وفقًا للقواعد الموضوعة في المساواة. 1 نقطة من القاعدة الأولى قيد الدراسة

ص. 2 ملعقة كبيرة. 154 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

في عملية البيع على معاملات المقايضة (التبادل) ، مجانًا ، عند نقل حقوق الملكية إلى المرتهن لعدم الوفاء بالتزام ، وهو مضمون برهن ، وكذلك المنتجات عند الدفع في النوع ، يتم تحديد الأساس على أنه تكلفة الكائنات. يتم احتسابها بالأسعار المحددة وفقًا للقواعد المماثلة لتلك المنصوص عليها في المادة 105.3 دون تضمين الضرائب ومع مراعاة الضرائب (لفئة المنتجات ذات الصلة). في حالة التنفيذ باستخدام الإعانات المقدمة من أموال الميزانية ، أو الفوائد المستحقة للمستهلكين الأفراد ، يتم تحديد القاعدة في شكل تكلفة البضائع المباعة (الخدمات المقدمة ، العمل المنجز). يتم احتسابها بالأسعار الفعلية. مبالغ الإعانات المقدمة من الميزانيات فيما يتعلق باستخدام موضوع تكلفة الدولة المنظمة ، أو الفوائد المستحقة لفئات معينة من المستهلكين ، لا تؤخذ في الاعتبار عند تحديد الأساس.

المدفوعات التحفيزية

توفير قسط البائعللمشتري من أجل استيفاء الأخير لشروط معينة من اتفاقية التوريد ، لا يقلل من تكلفة المنتجات المشحونة (الخدمات المقدمة ، العمل المنجز) بالمبلغ المقابل. تم تحديد هذه القاعدة في البند 2.1 من الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يمكن تقديم مدفوعات الحوافز ، من بين أشياء أخرى ، لشراء حجم معين من المنتجات (الأشغال / الخدمات). استثناء من القاعدة عندما يتم تحديد التخفيض في القيمة بمقدار قسط التأمين في شروط العقد. وفقا للفقرة 3 من الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، في عملية بيع الأصول المادية الخاضعة لحساب قيمتها ، مع مراعاة الضريبة المدفوعة ، يتم تحديد الأساس في مقدار الفرق في سعر العقار المباع (المنشأة وفقًا لقواعد المادة 105.3) مع الضرائب وضريبة المكوس (لفئة المنتجات المقابلة) والسلعة المتبقية -ti بعد إعادة التقييم.

مبيعات المنتجات الزراعية

عند بيع السلع والمنتجات الزراعية من معالجتها ، والتي تم شراؤها من الكيانات التي ليست دافعي الضرائب ، وفقًا لأحكام الفقرة 4 من الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تعريف القاعدة على أنها الفرق بين السعر المحدد بالطريقة المنصوص عليها في المادة 105.3 ، مع مراعاة الدفع الإلزامي للميزانية ، وتكلفة الحصول على الأشياء. تنطبق هذه القاعدة على المعاملات مع المنتجات المدرجة في القائمة المعتمدة من قبل الحكومة. استثناء للفقرة 4 من الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هي سلع قابلة للانتقاص. يتم إنشاء القاعدة في عملية بيع الخدمات للإفراج عن البضائع من مواد الأخذ والعطاء (المواد الخام) في شكل تكلفة معالجتها أو معالجتها أو غير ذلكالتحولات. في الوقت نفسه ، لا يشمل الضريبة ويأخذ في الاعتبار الضريبة الانتقائية (لمجموعة المنتجات المقابلة). تحدد هذه القاعدة الفقرة الخامسة من الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. عند بيع السيارات المشتراة من الأفراد الذين لا يعملون كدافعي ضرائب لبيعها لاحقًا ، يتم تحديد الأساس في شكل فرق سعر تم تحديده وفقًا لقواعد المادة 105.3 مع مراعاة الخصم الإلزامي للميزانية وتكلفة الشراء مركبات. ينص هذا الإجراء على الفقرة 5.1 من الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

خصوصية الصفقات الآجلة

عند بيع أشياء بموجب اتفاقيات تتضمن التسليم في نهاية الفترات المحددة فيها بسعر محدد للأدوات المالية التي لم يتم تداولها في السوق المنظم ، يتم تحديد الأساس في شكل تكلفة هذه الأشياء المنصوص عليها في الاتفاقية. في الوقت نفسه ، يجب ألا تقل عن المبلغ المحسوب وفقًا للأسعار المحسوبة وفقًا لقواعد المادة 105.3 ، والتي تسري في تاريخ التقويم المقابل لوقت الحساب ، دون تضمين الضريبة ، بما في ذلك الضرائب. هذا الإجراء يحدد الفقرة 6 من الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. كما تحدد أنه عند بيع الأصل الأساسي ، فإن Fin. الأدوات التي يتم تداولها في الأسواق المنظمة وتؤمن تسليمها ، يتم تعيين القاعدة في شكل قيمة من المفترض أن يتم بيعها بموجب شروط الصفقة الآجلة المعتمدة من قبل البورصة. يتم الحساب في تاريخ تقويم يتوافق مع اللحظة التي تحددها المادة 167 ، دون تضمين الضريبة ، مع مراعاة الضرائب. عند البيعمن الأصل الأساسي بموجب عقود الخيار المتداولة في السوق المنظم والتي تنص على تسليمها ، يتم حساب الأساس في شكل القيمة التي يجب أن يتم البيع بها بموجب شروط الصفقة الآجلة. في الوقت نفسه ، يجب ألا تقل عن المبلغ المحسوب وفقًا للأسعار المحددة وفقًا لقواعد المادة 105.3 ، والتي تسري في التاريخ الذي يتزامن مع لحظة الحساب وفقًا للمعيار 167 ، دون تضمين الضريبة والأخذ في حساب ضريبة المكوس.

شروط إضافية

عند بيع المنتجات في حاويات قابلة لإعادة الاستخدام ، والتي تم تقديم أسعار الرهن لها ، لا يتم تضمين هذه المبالغ في الأساس. تنطبق هذه القاعدة على الحالات التي يجب فيها إعادة العبوة إلى البائع. اعتمادًا على تفاصيل البيع ، يتم تحديد الأساس بموجب أحكام المواد 155-162. في الفقرة 10 من الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أن التغيير التصاعدي في التكلفة (باستثناء الخصومات الإلزامية من الميزانية) للمنتجات المشحونة ، بما في ذلك بسبب الزيادة في التعريفة (السعر) أو الحجم (الكمية) للسلع وحقوق الملكية ، يتم أخذها في الاعتبار من قبل الدافع عند حساب الأساس للفترة ، التي تم فيها إعداد الوثائق ، والتي تعمل كأساس لإصدار فواتير التعديل للأطراف المقابلة بموجب الفقرة العاشرة من المادة 172.

تفسيرات

في الفن. يحدد 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي القواعد العامة التي يتم بموجبها حساب القاعدة الضريبية في عملية بيع الخدمات والمنتجات والأعمال. وفقًا للفقرة الأولى من القاعدة ، يتم تعريفها على أنها قيمة الأشياء ، محسوبة بالأسعار التي تحددهاقواعد المادة 105.3. لفهم النظام بشكل أفضل ، يجب على المرء أولاً وقبل كل شيء الرجوع إلى الفن. 40 من المدونة. إذا امتد مبدأ حرية الشروط التعاقدية ، في إطار نظام القانون المدني لتنظيم الأنشطة التجارية ، إلى قواعد تحديد الأسعار ، فإن التشريع ينص على قائمة معينة من المتطلبات التي يجب مراعاتها. المعيار الرئيسي هو توافق قيمة الكائن بموجب الاتفاقية مع سعر السوق. وفقًا للفقرة الأولى من المادة 40 ، ما لم ينص على خلاف ذلك في قانون الضرائب ، لأغراض الضرائب ، يتم قبول المبلغ المحدد من قبل المشاركين في المعاملة. حتى يثبت خلاف ذلك ، يعتبر السعر متماشياً مع القيمة السوقية. بموجب هذا الأخير ، وفقا للفن. 40 (الفقرة 4) ، يتم قبول المبلغ الناتج عن تفاعل العرض والطلب عند بيع منتجات متطابقة أو متشابهة في ظروف اقتصادية مماثلة.

عمليات تبادل السلع

المعاملات من هذا النوع مذكورة في الفقرة الثانية من الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تم تعريف قواعد معاملات المقايضة في المادة 567 من القانون المدني. تنص الفقرة 1 من هذه القاعدة على أنه وفقًا لاتفاقية المقايضة ، يقوم المشاركون بنقل الأشياء إلى بعضهم البعض مقابل تلك المقبولة. في الفن. كما أثبت 567 أن الأحكام التي تحكم البيع والشراء تنطبق على الاتفاقية ، إذا كان هذا لا يتعارض مع جوهر الصفقة ومتطلبات الفصل. 31 حارس مرمى. في هذه الحالة يعتبر كل مشارك بائع الشيء الذي يلتزم بنقله وفي نفس الوقت المستلم للمنتج الذي يجب عليه قبوله بالمقابل.

مجانًاتنفيذ

وفقًا للمادة 39 من قانون الضرائب ، تتضمن المعاملات مع السلع والخدمات والأعمال نقل حقوق الملكية على أساس استرداد التكاليف. ومع ذلك ، تحتوي الفقرة الأولى من هذه القاعدة على تحفظ. وفقًا لذلك ، يتم الاعتراف بنقل ملكية الأشياء على أساس مجاني كبيع فقط في الحالات التي ينص عليها القانون. المادة 146 هي إحدى القواعد الخاصة التي تحكم مثل هذا الوضع. في الفقرة الفرعية الأولى من الفقرة 1 من القاعدة ، ثبت أن نقل حقوق الملكية مجانًا يعتبر بيعًا. وفقًا لقواعد القانون المدني ، يجب إضفاء الطابع الرسمي على المعاملات من هذا النوع باتفاقية تبرع.

بيع الضمانات

القواعد العامة لتنفيذ شروط الصفقة في هذه الحالة منصوص عليها في المادة 334 من القانون المدني. وفقًا للقاعدة ، يحق للدائن بموجب التزام مضمون برهن ، إذا فشل المدين في الوفاء به ، أن يحصل على ترضية من قيمة الشيء المحول إليه. في الوقت نفسه ، تعد هذه الإمكانية تفضيلية بالنسبة للكيانات الأخرى التي تقدم متطلبات لهذا الشخص ، ولكنها تتبع الإعفاءات المنصوص عليها في القانون. وفقًا للمادة 336 (البند 1) من القانون المدني ، يمكن أن تكون أي ملكية بمثابة تعهد. وهي تشمل ، من بين أمور أخرى ، حقوق الملكية. الاستثناءات هي الأصول المادية المسحوبة من التداول ، والمطالبات المتعلقة بهوية الدائن (النفقة ، والتعويض عن الضرر الذي يلحق بالصحة ، وما إلى ذلك) ، فضلاً عن الحقوق الأخرى ، التي لا تسمح القواعد بالتنازل عنها. يمكن للمدين نفسه أن يتصرف كمتعهدأو طرف ثالث. في الوقت نفسه ، يمكن أن يتمتع بحق الملكية والإدارة الاقتصادية. وفق أحكام الفن. 8 (البند 2) من القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" ، يجب أن تنعكس الأصول المادية المرهونة برهن حتى يتم تحصيلها لسداد الالتزام في الميزانية العمومية للمرتهن.

ضمانات

مذكور في الفن. 337 حارس مرمى. وفقًا للقاعدة ، ما لم ينص العقد على خلاف ذلك ، يضمن الرهن المطالبة بالقدر الذي كان موجودًا في وقت الرضا. على وجه الخصوص ، يشمل: غرامة ، فائدة ، تعويض عن الخسائر المتكبدة نتيجة التأخير ، وكذلك تكاليف مالك الشيء لصيانته وتكاليف الاسترداد في الواقع. وبالتالي ، فإن الممتلكات تسدد كامل الالتزام والتكاليف الإضافية للدائن. لا يجوز أن تكون المطالبة المضمونة بملكية متعلقة بالاستحواذ على المرتهن. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن قيمة الأصول المادية لا تتوافق عادة مع حجم الالتزام. ويترتب على ذلك أن نقل الشيء المرهون إلى مالكه يفترض وجود بعض النتائج المالية. يتجلى على أنه الفرق بين القيمة الاسمية للديون المسددة من خلال بيع الممتلكات وتكلفة الشراء بدون ضريبة أو تكلفة الأصول المادية. وبالتالي ، فإن ضريبة القيمة المضافة ، التي تخضع للخصم في المعاملة ، ستقلل من نتيجة بيع الضمان ، وهو ما ينعكس في محاسبة الدائن على الحساب. 91.

لحظة مهمة

المادة 339 من القانون المدني تنص على شرط أن فييجب أن تحدد اتفاقية الرهن موضوع العقد وتقييمه ، وجوهر ومدة ومقدار الالتزام الواجب الوفاء به ، والذي يتم ضمانه من خلال الممتلكات المنقولة. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يحتوي المستند على معلومات حول الشخص صاحب الأصول المادية. عقد الرهن يبرم كتابيا حصريا.