نظام ضريبي خاص: نظام ضريبي مبسط

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

منذ عام 2013 ، لم تعد تكلفة الأصول غير الملموسة (الأصول غير الملموسة) تؤثر على إمكانية التطبيق الإضافي للنظام الضريبي المبسط (نظام الضرائب المبسط) ، بينما لا تزال تكلفة الأصول الثابتة مهمة. ويجب ألا يزيد عن 100 مليون روبل

إذا قررت إحدى المنظمات تغيير موضوع الضرائب ، فيمكن القيام بذلك ، وفقًا للتعديلات التشريعية ، في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر. بمعنى ، إذا قمت بتطبيق نظام ضرائب مبسط على الدخل ، وقررت أن نظام ضريبة الدخل والنفقات أكثر ملاءمة لك ، فأنت بحاجة إلى إخطار IFTS بشأن تغيير الكائن قبل 31 ديسمبر 2013. لن يكون من الممكن تغيير الكائن المحدد بعد تقديم الإخطار بالانتقال إلى هذا النظام الضريبي الخاص ، ولكن قبل بداية العام الذي ستطبق منه هذا النظام الخاص. على سبيل المثال ، قدمت إحدى المؤسسات إشعارًا بالانتقال من عام 2013 إلى نظام ضريبي مبسط للإيرادات والنفقات. إذا غيروا رأيهم لاحقًا وقرروا تطبيق USN مع كائن آخر في عام 2013 ، فلا يمكن فعل أي شيء - وسيتعين على 2013 بأكمله العمل على نظام مبسط للدخل والإنفاق. سيكون من الممكن تغيير موضوع الضرائب فقط من عام 2014.

الآن المنظمات التيتطبيق هذا النظام الضريبي الخاص ، معفاة من الحاجة إلى مراعاة فروق الصرف الناشئة عن إعادة تقييم قيم العملات والمطلوبات. بشكل عام ، لن يغير هذا الابتكار شيئًا بالنسبة لهم: فالطريقة النقدية التي يستخدمونها تستبعد ظهور مثل هذه الإيرادات والمصروفات من حيث المبدأ ، على الرغم من أن وزارة المالية تطلب أخذ الفروق الإيجابية في الاعتبار للأغراض الضريبية ، والاختلافات السلبية هي المدرجة في قائمة المصاريف في قانون الضرائب.

حتى عام 2013 ، كان هناك بند بموجبه تقلل الاشتراكات المدفوعة للتأمين الإجباري الضريبة أو الدفعة المقدمة عن الفترة ضمن المبالغ المحسوبة عن نفس الفترة. فهمت وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية هذا المعيار بشكل مختلف. من وجهة نظر وزارة المالية ، فإن الضريبة المبسطة تقلل مبلغ الاشتراكات المدفوعة في نفس الفترة ، بغض النظر عن وقت استحقاقها. تعتقد دائرة الضرائب الفيدرالية أن الضريبة لا يتم تخفيضها إلا بمقدار المساهمات المستحقة عن نفس الربع ويتم دفعها في تاريخ تقديم الإقرار الضريبي المبسط. اعتبارًا من هذا العام ، يحتوي قانون الضرائب على إشارة محددة إلى أن ضرائب الشركات الصغيرة يتم تخفيضها بمقدار الاشتراكات المدفوعة في فترة معينة ، في حدود المبالغ المحسوبة. أي أن وجهة نظر وزارة المالية منصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

كما ورد صراحة في هذه المقالة أن الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط يمكن تخفيضها فقط من خلال مبلغ الإعانات المرضية المدفوعة لأول 3 أيام من الإجازة المرضية على حساب صاحب العمل. في السابق ، لم يكن هناك مثل هذا المؤشر في قانون الضرائب ، وبالتالي كان لدى العديد من الأشخاص التبسيطيون "المربحون" سؤالًا طبيعيًا: هل من الممكنلتخفيض الضريبة على المزايا المدفوعة على حساب صندوق التأمينات الاجتماعية؟ وكانت وزارة المالية تجيب دائما: "لا ، لا يمكنك". الآن كرس المشرع بشكل مباشر موقف المسؤولين في القانون. بالإضافة إلى ذلك ، إذا تم إبرام عقود تأمين شخصي لموظفي مؤسسة تطبق نظام ضريبي خاص ، والمدفوعات التي تمول مبلغ استحقاقات المرض ، فإن استحقاقات العجز ستؤخذ في الاعتبار فقط في المبلغ الذي لا تغطيه المدفوعات بموجب هذه العقود.

في المقابل ، ستعمل المدفوعات بموجب هذه الاتفاقيات من 2013 أيضًا على تقليل مبلغ الضريبة من خلال نظام ضريبي مبسط "مربح". صحيح ، فقط إذا كانت مدفوعات التأمين عليها لا تتجاوز مبلغ استحقاق الدولة. في نفس الوقت ، كما في السابق ، لا يمكن تخفيض الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط على كل هذه المدفوعات بأكثر من 50٪.

في عام 2013 ، لا يزال من الممكن تطبيق هذا النظام الضريبي الخاص طالما أن مبلغ الدخل لا يتجاوز 60 مليون روبل. علاوة على ذلك ، إذا تم دمج النظام "المبسط" مع نظام براءات الاختراع منذ عام 2013 ، فعند تحديد الحد ، من الضروري مراعاة الدخل المستلم بموجب كلا النظامين الضريبيين. اعتبارًا من عام 2014 ، يجب أن تتم فهرسة حد الدخل لتطبيق النظام الضريبي المبسط بواسطة معامل الانكماش. قيمة المعامل وترتيب المقيسة هي نفسها بالنسبة لحد خمسة وأربعين مليونًا للانتقال إلى نظام الضرائب المبسط.