رمز الدخل 4800: نسخة. الدخل الآخر لدافع الضرائب. رموز الدخل في 2-NDFL

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

الضريبة الأكثر شيوعًا التي تنطبق على كل شخص بلغ سن العمل هي ضريبة الدخل الشخصي أو ضريبة الدخل. نتيجة لذلك ، يتم تشكيل الميزانيات الفيدرالية والإقليمية والمحلية إلى حد كبير. من أجل تطبيق نظام تحصيل ضريبة الدخل الشخصي الحالي بشكل صحيح ، من الضروري أن تكون لديك فكرة عن نوع الدخل الذي يمتلكه الأفراد بشكل عام وأي منهم مدرج في القاعدة الخاضعة للضريبة.

الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي

ضريبة الدخل الشخصي تُفرض على جميع أنواع دخل الأفراد. وهي تشمل:

• الراتب في المركز الرئيسي وبدوام جزئي.
• مدفوعات بريميوم.
• دفع الإجازات الأساسية والإضافية.
• دفع الإجازة المرضية
• الهدايا والمكاسب.
• الرسوم المستلمة للنشاط الفكري
• مدفوعات التأمين.
• الدفع مقابل العمل بموجب عقود القانون المدني.
• حصيلة بيع العقار.
• دخل المؤجر من عقد الإيجار.
• دخل آخر لدافع الضرائب.

من أجل الحساب الصحيح لضريبة الدخل الشخصي ، لا تهم جنسية الفرد ، إنها مهمةفقط سواء كان مقيمًا أم لا. يتم تحديد ذلك من خلال عدد الأيام التي قضاها هذا الشخص في السنة (إنها السنة التقويمية وهي الفترة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي) داخل حدود روسيا. عند الإقامة في الدولة لأكثر من 183 يومًا ، يُعتبر الشخص مقيماً ، وإلا - غير مقيم. بالنسبة للفرد المقيم ، تخضع جميع الدخل للضرائب وفقًا للقانون. غير المقيم يدفع فقط من الدخل الذي حصل عليه من مصدر في روسيا

يتكون الأساس الخاضع للضريبة لضريبة الدخل للفرد من جميع الدخل الممنوح له في شكل مالي أو عيني ، باستثناء المبالغ التي ، وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خالية من الضرائب وأنواع مختلفة من الخصومات.

ما الدخل الذي لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي

يجب أن تفهم: فيما يتعلق بضريبة الدخل ، لا يوجد مستفيدون مزعومون ، أي أفراد معفون تمامًا من دفعها. فقط أنواع معينة من الدخل تخضع للإعفاء:

• مخصصات الأمومة للنساء.
• التأمين والمعاشات الممولة
• المكملات الاجتماعية للمعاشات
• جميع التعويضات المعتمدة قانونًا والمتعلقة بما يلي: التعويض عن الأضرار التي تلحق بالصحة ؛ مع تخصيص مجاني للأماكن للمعيشة والخدمات المجتمعية ؛ مع فصل موظف ماعدا دفع اجازة غير مستخدمة
• دفع التبرع بالدم وحليب الثدي للمتبرعين.
• النفقة التي يتلقاها الممول
• المساعدة المادية المدفوعة للموظفين في حدود لاتجاوزت أربعة آلاف روبل
• المساعدة المادية المدفوعة للموظفين عند ولادة أو تبني طفل في حدود لا تتجاوز 50 ألف روبل.
• دخل آخر مدرج في قانون ضريبة RF المادة 217.

من القاعدة الضريبية عند حساب ضريبة الدخل الشخصي ، يتم خصم أنواع مختلفة من الخصومات. هذا مبلغ قانوني لا يخضع للضرائب. يتم تقديم الخصومات للمواطنين الذين لديهم أطفال ، وممثلي بعض المهن ، وقدامى المحاربين ، وضحايا الكوارث من صنع الإنسان ، وغيرهم من المدرجين في قانون الضرائب الروسي.

تقديم المعلومات من قبل وكيل الضرائب إلى IFTS

جميع المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم موظفين يصبحون وكلاء ضرائب لضريبة الدخل الشخصي. ما هي مسؤولياتهم؟ أولاً ، يجب اقتطاع ضريبة الدخل من جميع الدخل الذي يدفعه صاحب العمل للفرد. ثانيًا ، يجب تحويل المبالغ المحتجزة إلى حساب دائرة الضرائب الفيدرالية ضمن الحدود الزمنية التي يحددها القانون. ثالثًا ، بعد نهاية السنة التقويمية (وهي الفترة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي) ، يكون الوكيل ملزمًا بتقديم بيانات إلى إدارة التفتيش عن جميع مبالغ ضريبة الدخل المحتجزة والمُحوّلة لكل موظف. يقدم صاحب العمل لكل موظف شهادة في شكل 2-NDFL ضمن الحدود الزمنية المحددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

سيؤدي تقديم شهادة متأخرة أو مفقودة إلى عقوبات. كانت الرموز في 2-NDFL في عام 2016 مختلفة قليلاً عن الرموز الحالية.

كيف تملأالمرجع 2-NDFL

في عام 2017 ، نموذج 2-NDFL ساري المفعول ، وقد تمت الموافقة على النموذج في الأمر MMV 7-11 / 485 بتاريخ 10/30/15

كيف تملأ 2-ضريبة الدخل الشخصية بحيث يمر النموذج بالشيك ويقبله مفتش الضرائب؟ بادئ ذي بدء ، دعنا ننتبه إلى الأقسام التي يتكون منها:

1. القسم 1. يشار إلى الاسم والعنوان ورقم الهاتف و TIN و KPP ورمز OKTMO لوكيل الضرائب.
2. القسم 2. املأ رقم تعريف دافع الضرائب والاسم الكامل والحالة وتاريخ الميلاد والجنسية وتفاصيل جواز السفر وعنوان دافع الضرائب.
3. القسم 3. يتم إدخال جميع المبالغ المستحقة الخاضعة للضريبة شهريًا ، مقسمة وفقًا لقانون الدخل ، ويتم إجراء الاستقطاعات المهنية.
4. القسم 4. ملء رموز ومبالغ الخصومات الاجتماعية ، وكذلك خصومات الممتلكات والاستثمار.
5. القسم 5. الدخل الموجز للعام بأكمله ، الأساس الخاضع للضريبة ، الضريبة المحسوبة المستحقة الدفع ، المشار إليها ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة والمحولة.

قبل ملء ضريبة الدخل الشخصية 2 ، من الضروري التحقق من ملاءمة البيانات الموجودة على العنوان وتفاصيل جواز سفر دافع الضرائب. إذا تغيرت البيانات خلال العام الماضي ، فيجب إجراء التصحيحات. عندما يتقدم الموظف بطلب لاسترداد ضريبة الدخل عند شراء منزل أو تعليم مدفوع الأجر ومعالجة ، سيجد مفتش دائرة الضرائب الفيدرالية تناقضًا بين البيانات الواردة في الشهادة والمستندات المقدمة. يتم تقديم عينة من النموذج الجديد 2-NDFL في هذه المادة.

ما هو كود الدخل وكيف يتم تحديده

يجب تحديد رموز الدخل لشهادة 2-NDFL من الملحق رقم 1 للطلب رقم ММВ-7-11 / 387 بتاريخ 09.10.15. فيه ، كل نوع من الدخل يمكن للفرد الحصول عليه نقدًا أو عينيًا ، يتم تعيين رمز فريد مكون من أربعة أرقام.

من المهم جدًا لصاحب العمل تحديد الرمز الذي ينتمي إليه الدخل والإشارة إليه بشكل صحيح في الشهادة. يتم تعديل القائمة المعتمدة من قبل وزارة المالية باستمرار. مثال على ذلك هو حساب الأجور والمزايا. يتم تنفيذ هذه العملية من قبل كل صاحب عمل. في عام 2015 وبعد الموافقة على القائمة الجديدة تم توزيع الدخل على النحو التالي:

1. الراتب المستحق (بما في ذلك المكافآت) - الرمز 2000.
2. أجر الإجازة المستحقة (بما في ذلك دفع الإجازة غير المستخدمة عند الفصل) - الرمز 2012.
3. شهادات الإعاقة المؤقتة مدفوعة - الرمز 2300.

في عام 2016 ، تم إجراء تغييرات على قائمة الرموز في ضريبة الدخل الشخصية 2: تم تخصيص المكافآت من مبلغ الأجور ، وتم تقسيمها اعتمادًا على مصدر المدفوعات. في عام 2017 ، تم تخصيص رمز تعويض منفصل لأيام الإجازة المتبقية عند الفصل من مبلغ الإجازة المستحقة للموظف. في تقرير عام 2017 ، سيتم توزيع دخل الموظفين نتيجة حساب الأجور والمزايا حسب أكواد الدخل في ضريبة الدخل الشخصية 2 على النحو التالي:

1. الراتب المستحق - كود 2000.
2. تم استحقاق مكافأة لنتائج الإنتاج والمؤشرات الأخرى المدفوعة من صندوق الرواتب وليس على حساب صافي الربح أو الأموال المخصصة - كود 2002.
3. مُنحت مكافأة عن نفس الأداءعلى حساب الربح والتمويل المستهدف - كود 2003.
4. أجر الإجازة المستحقة - كود 2012.
5. الدفعة المستحقة عن أيام الإجازة المتبقية عند الفصل - الرمز 2013.
6. شهادات الإعاقة المؤقتة مدفوعة - الرمز 2300.

عند احتساب الأجور والمزايا والتعويضات في برامج خاصة ، مثل 1C: Enterprise ، يكفي إجراء الإضافات المناسبة إلى البرنامج مرة واحدة في الوقت الذي يتم فيه تنفيذ التغيير التالي في القائمة. عند حساب الرواتب يدويًا ، سيحتاج المحاسب إلى توزيع دخل الأفراد بعناية. وفقًا للمادة 126.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، من أجل توفير وكيل ضريبي لشهادات تحتوي على معلومات غير موثوقة ، فإن غرامة قدرها خمسمائة روبل لكل مستند يمثل تهديدًا. إذا كان هناك العديد من الموظفين ، فإن مبلغ الغرامة في حالة رمز الدخل المحدد بشكل غير صحيح سيكون حساسًا.

ما هو رمز الدخل 4800 لـ

يبدو فك شفرة الدخل 4800 في ملحق أمر وزارة المالية على هذا النحو - "الدخل الآخر". لم تقدم أي تفسيرات إضافية. هذا يعني أنه عند دفع أو إصدار عيني (جوائز ، هدايا ، أزياء رسمية) لدخل فردي غير مدرج في قائمة الإعفاء من الضرائب على أساس قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة 217 ، يجب أن تكون ضريبة الدخل تم حجبها وتحويلها إلى دخل الدولة.

ماذا تفعل إذا لم يتم تحديد الدخل في القائمة الحالية؟ وينسب إلى رمز الدخل 4800 ، والذي يعني فك التشفير "الدخل الآخر". يجب أن نتذكر أنه في الحالة التي تم فيها الإصدارعينيًا ، يتم تحديد قيمتها ، ولكن من المستحيل اقتطاع الضريبة ، لأنه من الناحية النقدية في الفترة الضريبية بعد هذا الإصدار ، لا يوجد شيء مستحق للفرد. يتحمل وكيل الضرائب مسؤولية إبلاغ IFTS بهذا الأمر.

فرض الضرائب على البدلات اليومية في رحلات العمل

في أغلب الأحيان ، يتم استخدام الرمز 4800 ليعكس دخل الموظف في شكل علاوات يومية تُدفع أثناء رحلة عمل. يتم تحديد مبلغ نفقات السفر في "اللوائح الخاصة برحلات العمل" ، وهي ملحق للاتفاقية الجماعية. هذه وثيقة اختيارية ، يمكنك وصف جميع النقاط الضرورية في "القواعد الداخلية" ، أو ترتيب الرأس. لكن العديد من المنظمات تقبل اللائحة ، ويمكن إنشاؤها في برامج إدارة شؤون الموظفين مع المحاسبة الآلية. يتم تحديد مبلغ البدل اليومي بقرار من الإدارة ولا يقتصر على الحد الأعلى. يجب أن نتذكر أنه في المادة 217 ، تم تسمية الحد الأقصى للبدل اليومي غير الخاضع لضريبة الدخل:

1. في رحلات العمل داخل روسيا - 700 روبل.
2. في رحلات العمل إلى الخارج - 2500 روبل.

البدل اليومي الذي يتجاوز هذا الحد يخضع لضريبة الدخل الشخصي 2. على سبيل المثال ، إذا تم تحديد بدل يومي قدره 1000 روبل لرحلة عمل داخلية في منظمة ما ، غادر الموظف لمدة خمسة أيام ، وكان يُنسب إليه 5000 روبل. من هؤلاء ، 700 × 5=3500 روبل. لا تخضع لضريبة الدخل. المبلغ 1500 روبل. يجب تضمينها في شهادة 2-NDFL في الشهر الذي تم فيه استحقاق البدل اليومي وإصداره ، برمز الدخل 4800.

وضع مماثل معنفقات السفر للإقامة. يحق للمنظمة أن تنص في لوائحها على السداد الكامل لنفقات المعيشة على أساس الوثائق المقدمة. في حالة عدم وجود مستندات ، قد يحق للموظف الحصول على تعويض بمبلغ ثابت. في المادة 217 ، حدود التعويض غير الخاضع للضريبة عن السكن بدون المستندات الثبوتية:

1. في رحلات العمل داخل روسيا - 700 روبل.
2. في رحلات العمل إلى الخارج - 2500 روبل.

المبالغ الزائدة عن تلك المحددة في المادة 217 تخضع لضريبة الدخل ويتم عرضها برمز الدخل 4800. يجب فك رموز جميع المبالغ المتعلقة بهذا الرمز في قسم المحاسبة لتجنب سوء الفهم أثناء عمليات التدقيق الضريبي.

استقطاع ضريبة الدخل الشخصي من المدفوعات الإضافية حتى متوسط الأجر الشهري عند دفع أنواع معينة من المزايا

يحق للمنظمات دفع مبالغ إضافية لموظفيها خلال تلك الفترات التي لا يعملون فيها وتتلقى مزايا من صندوق الضمان الاجتماعي. قد تكون هذه إجازة مرضية أو إجازة أمومة.

إذا تبين أن المزايا الاجتماعية ، المحسوبة وفقًا للقواعد التي ينص عليها القانون ، أقل من متوسط الدخل الشهري للموظف ، فيمكن دفع دفعة إضافية لتعويض هذا الاختلاف. هذا دفع إلزامي. يُنشئ أمر المؤسسة قائمة بالموظفين (قد لا يشمل جميع الموظفين) الذين يتقاضون مزايا إضافية ، وإجراءات الحساب.

في حالة دفع الإجازة المرضية كاملةيخضع لضريبة الدخل ، ثم يتم أيضًا تضمين الرسم الإضافي في الأساس ويتم احتسابه في ضريبة الدخل الشخصية 2 بموجب الرمز 2300. يُعفى الدفع مقابل إجازة الأمومة من الضرائب ، ولكن الرسوم الإضافية التي يتم دفعها ليست من مزايا الدولة. على هذا الأساس ، يتم تضمينها في الدخل الخاضع للضريبة وفي شهادة 2-NDFL في وقت الدفع يتم أخذها في الاعتبار تحت الرمز 4800.

في أي الحالات يتم حجب ضريبة الدخل الشخصية من التعويض عند الفصل

في حالات إعادة التنظيم ، تغيير مالك المؤسسة ، أحيانًا يكون هناك بديل لفريق الإدارة - الرئيس ، نواب الرؤساء ، كبير المحاسبين. عند فصل هؤلاء العمال ، ينص القانون على عدد من المدفوعات:

• فائدة الانقطاع.
• الأجور التي يتم توفيرها أثناء العمل.
• التعويض.

المادة 217 ، هذه المدفوعات معفاة من الضرائب بمبلغ لا يتجاوز ثلاثة أضعاف متوسط الراتب الشهري ، أو ستة أضعاف المبلغ في حالة مغادرة الموظفين لمؤسسة تقع في أقصى الشمال أو مناطق تعادلها. المدفوعات للموظفين المحددين والتي تتجاوز الحد الأقصى غير الخاضع للضريبة هي دخل خاضع للضريبة وسيتم الإشارة إليها في شهادة 2-NDFL بواسطة رمز الدخل 4800 وفي نص.

ما هو الدخل الآخر الذي يمكن أن يكون؟

المنظمة التي تحتاج إلى موظفين مؤهلين مستعدة لتوظيف متخصصين يعيشون في مناطق أخرى. في الوقت نفسه ، يدفع المديرون في كثير من الأحيان للمرشحين مقابل السفر إلى مقابلة ونفقات أخرى معهذات صلة. لا يخضع نقل الموظف إلى مكان عمل جديد للضريبة. لكن المرشح ليس موظفًا ، لذا فإن سداد مستندات السفر المقدمة وفاتورة الفندق هو دخل خاضع للضريبة. لا توفر القائمة رمزًا لها ، لذلك ، يجب عرض المبلغ في الشهادة كإيرادات أخرى بموجب الرمز 4800. تلتزم المنظمة بخصم وتحويل ضريبة الدخل من الدخل الآخر. يوجد خياران هنا:

1. اشترى المرشح تذاكر سفر بنفسه ، ودفع تكاليف الإقامة ، وقدم المستندات إلى المنظمة للتعويض.
2. تم شراء التذاكر ودفعت قيمة الفندق من قبل المنظمة نفسها.

في الحالة الأولى ، يجب ألا تكون هناك مشاكل: بعد حساب السداد ، سيقوم المحاسب بحجب ضريبة الدخل الشخصي عنه وتحويلها إلى الميزانية. في الحالة الثانية ، لا يوجد شيء لحجب الضرائب منه. على الرغم من أن الدخل يتم استلامه بلا شك ، ولكن في مثل هذا الشكل الذي يستحيل حجبه. في هذه الحالة ، في موعد لا يتجاوز فبراير من العام المقبل ، يجب على المنظمة ، بناءً على متطلبات قانون الضرائب ، إخطار المفتشية بالعائق الذي يحول دون استقطاع الضرائب.

هناك مواقف عندما يقوم المفتشون ، أثناء تدقيق ضريبي ، بإسناد مبالغ معينة إلى الكود 4800. هذه هي المداخيل التي لا ينبغي إدراجها في الوعاء الخاضع للضريبة وفقًا للمادة 217 ، ولكن نظرًا لغياب المستندات ذات الصلة أو تنفيذها بشكل غير صحيح (لا يوجد عقد ، ولا توجد شهادات تؤكد وضع دافع الضرائب ، وما إلى ذلك) لم يتم قبولها من قبل المفتشين بهذه الصفة. يمكن أن تُعزى إلى دخل آخر (رمز الدخل لـ 2-NDFL - 4800) وضريبة الاستقطاع ، بالإضافة إلى فرض غرامة أوبخير.

قاعدة ضريبة الدخل متنوعة للغاية. وهي تتضمن العديد من المستحقات والمكافآت والمزايا والتعويضات والمدفوعات ، إلخ. لتصنيف كل هذا التنوع بشكل صحيح حسب رموز الدخل ، يلزم التفكير والاهتمام. ستعتمد صحة حساب الضريبة في النهاية على هذه الصفات.