ضريبة القيمة المضافة بما في ذلك: كيف تحسب باستخدام الصيغة؟

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

ضريبة القيمة المضافة هي دفعة مكونة لميزانية نظام الضرائب الروسي. لذلك ، يتعين على العديد من الكيانات التجارية الاعتماد عليها ودفعها. الاستثناء هو الشركات ورجال الأعمال الذين يستخدمون أنظمة ضريبية بديلة - فهم معفون من دفع هذه الضريبة ، باستثناء بعض العمليات. في أغلب الأحيان ، يفرض البائع ضريبة القيمة المضافة على تكلفة السلع (الخدمات) ويتم تخصيصها في المستندات. لكن هناك حالات يلزم فيها عزلها عن المبلغ الإجمالي للعملية. بعد ذلك ، سنكتشف متى تكون هناك حاجة إليها وكيف يتم ذلك.

ضريبة القيمة المضافة باختصار: الآلية والنسب

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة تُفرض على بيع معظم السلع والخدمات. عادة ما يتم تضمينها في السعر ويتم دفعها من جيب المشتري. في الوقت نفسه ، البائع هو دافع الضرائب رسميًا - يجب أن يأخذ الضريبة من المبلغ المستلم من المشتري ويدفعها إلى الميزانية. هكذا تعمل آلية الضرائب غير المباشرة.

معدل الضريبة الأساسي هو 18٪. ينطبق على معظم الأشياء الخاضعة للضريبة. إلى جانب ذلك ، هناك معدل مخفض قدره 10٪ لفئات السلع التفضيلية. تندرج تحته أنواع كثيرة من الطعام ،منتجات الأطفال وبعض الأجهزة الطبية. معدل تفضيلي آخر هو 0٪. يتم استخدامه للتصدير ، لتنفيذ مجموعة كاملة من الخدمات المتعلقة بالنقل الدولي ، وكذلك لأشياء البيع الفردية. بالإضافة إلى ذلك ، هناك عدد من المعاملات المعفاة بالكامل من ضريبة القيمة المضافة.

ماذا تعني ضريبة القيمة المضافة "بما في ذلك"

عادةً ما يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة في السعر المحدد في العقد أو في بطاقة السعر ، أي يتم تحديد السعر شاملاً الضريبة. يشار إلى مبلغها بشكل منفصل مع المبلغ الإجمالي للمعاملة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه بدون تخصيص الضريبة كبند منفصل ، من المستحيل تطبيق آلية الخصم الضريبي. وعلى الرغم من أن شرط تخصيص مبلغ الضريبة للخصم ينطبق فقط على الفواتير ، إلا أنه ، كقاعدة عامة ، يشار إليه دائمًا في المستندات الأخرى - في العقود والأفعال والفواتير. في هذه الحالة ، لا يطرح السؤال عن كيفية حساب ضريبة القيمة المضافة "بما في ذلك" ، لأن مبلغ الضريبة يشار إليه مباشرة.

على سبيل المثال ، تنص اتفاقية الخدمة على أن التكلفة الإجمالية للخدمات 354000 روبل ، بينما مبلغ الضريبة 54000 روبل. كل شيء واضح هنا: طلب المقاول 300000 روبل لخدماته ، وفرض ضريبة القيمة المضافة على هذا المبلغ بالسعر الأساسي وأشار إلى التكلفة الكاملة في العقد.

لكن يحدث أن المبلغ الإجمالي فقط هو المسجل في المستندات ويشار إلى أن الضريبة مشمولة فيه. ومع ذلك ، ليس من الواضح بالضبط مقدار المبلغ ، لذلك يجب حسابه إذا لزم الأمر.

طريقة الحساب

يوفر رمز الضريبة الإجراء لتطبيق طريقة حساب ضريبة القيمة المضافة. إنه مذكور في الجزء 4 من المادة 164. الحساب بسيط للغاية. المعدل يساوي النسبة التي يكون فيها البسط هو معدل الضريبة الحالي ، والمقام هو نفسه ، ويزيد بمقدار 100. وبالتالي ، فإن معدل ضريبة القيمة المضافة المقدر هو:

• 18/118 - بمعدل ضريبة 18٪ ؛
• 10/110 - بمعدل 10٪

الآن دعونا ننظر في كيفية حساب الرقم بدون ضريبة القيمة المضافة. للحصول على مثال بمعدل 18٪ ، ستبدو الصيغة كما يلي:

B=S - S(18/118) ،

حيث B هي التكلفة الأساسية للعنصر قبل الضريبة و S هي المبلغ الإجمالي للمعاملة بما في ذلك الضريبة.

عندما تريد عزل الضريبة عن المبلغ

قبل النظر إلى مثال على كيفية حساب ضريبة القيمة المضافة "بما في ذلك" ، دعنا نرى متى تكون هناك حاجة إليها. ينص قانون الضرائب على أن طريقة حساب التسوية يستخدمها بائع السلع والخدمات في الحالات التالية:

• عند استلام الدفع المسبق ، بما في ذلك الجزئية ؛
• عندما يدفع وكيل الضرائب ضريبة القيمة المضافة ؛
• عند إعادة بيع عقار خاضع للضريبة ؛
• عند بيع المنتجات الزراعية والسيارات التي تم شراؤها من الأفراد ؛
• في بعض الحالات الأخرى.

يتعين على المشتري أحيانًا أيضًا حساب ضريبة القيمة المضافة من المبلغ الإجمالي. على سبيل المثال ، إذا تم إصدار فاتورة به للضريبة ، وكان يخطط لدفعها على أقساط.

افصل ضريبة القيمة المضافة عن الدفعة المقدمة

من الناحية العملية ، غالبًا ما تثار مسألة كيفية حساب ضريبة القيمة المضافة "بما في ذلك" متىتلقي دفعة مقدمة جزئية من المشتري. على سبيل المثال ، بلغ المبلغ الإجمالي للعقد ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة ، 472000 روبل. تسمح شروط الاتفاقية للمشتري بتحويل دفعة مقدمة لا تقل عن 50٪ من هذا المبلغ. قام المشتري بتحويل 236000 روبل ، وعلى البائع أن يحسب الضريبة ويعكسها في الحساب

كيف تحسب ضريبة القيمة المضافة بما في ذلك؟ ستتخذ الصيغة المبنية على المعدل المحسوب الشكل:

مبلغ الدفع المسبق18 / 118.

نحصل على القيمة التالية: 236،00018/118=36،000 (p) - هذا هو بالضبط مبلغ الضريبة المحسوب بمعدل 18٪ من مبلغ الدفعة المقدمة المستلمة.

احسب المبلغ بدون ضريبة القيمة المضافة: 236000 - 36000=200000 (ع)

إذن ، في المثال أعلاه ، قام المشتري بتحويل 236000 روبل إلى البائع كدفعة مقدمة ، وبلغت الضريبة 36000 روبل.

ضريبة القيمة المضافة في مصلحة الضرائب

هناك حالات يجب أن يفي فيها الشخص بواجب وكيل الضرائب ، أي دفع ضريبة القيمة المضافة ليس لنفسه ، ولكن للطرف المقابل. مثال نموذجي هو تأجير المباني من السلطات البلدية. علاوة على ذلك ، لا يهم أي نظام ضرائب يعمل به المستأجر. بمعنى آخر ، قد يواجه الشركات وأصحاب المشاريع الفردية الذين لا يدفعون هذه الضريبة بأنفسهم الحاجة إلى حساب ضريبة القيمة المضافة.

دعونا ننظر في مثال. تستأجر الشركة المباني المصنفة على أنها ممتلكات بلدية. يبلغ الإيجار 118 ألف روبل شهريًا ، بما في ذلك 18٪ ضريبة القيمة المضافة. يجب على المستأجر حساب الضريبة وحجبها ودفعها إلى الميزانية ، حيث إنه في هذه المعاملةوكيل الضرائب بحكم القانون. كيف سيتم احتساب ضريبة القيمة المضافة؟ ذلك يعتمد على شروط العقد. هناك 3 خيارات:

1. العقد يحدد المبلغ الإجمالي ومقدار الضريبة. ليست هناك حاجة لحساب أي شيء - الوكيل يحجز هذا المبلغ ويحوله إلى الميزانية.
2. ينص العقد على أن تكلفة الإيجار تبلغ 118000 روبل شهريًا ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة. كيفية حساب الضريبة في هذه الحالة موضحة بالتفصيل اعلاه
3. لا يوجد ذكر للضريبة في العقد. في مثل هذه الحالة ، يعتبر الإيجار شاملاً للضريبة. يتم الحساب كما في الخيار رقم 2. ومع ذلك ، عند إبرام اتفاقية ، من المهم ألا ننسى أنه سيتم خصم ضريبة القيمة المضافة من المبلغ الظاهر فيها ، وأخذ ذلك في الاعتبار عند تحديد الإيجار.

تلخيص

غالبًا ما يواجه المحاسب أو رجل الأعمال الحاجة إلى حساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة "بما في ذلك". على النحو التالي من المقال ، لا يوجد شيء معقد في هذا الأمر. في أغلب الأحيان ، يجب اللجوء إلى الصيغ المذكورة أعلاه عند تلقي دفعة مقدمة ، وكذلك عند العمل كوكيل ضرائب. علاوة على ذلك ، في الحالة الأخيرة ، تنشأ مثل هذه الحاجة ليس فقط لموضوعات على DOS. لذلك ، فإن معرفة أساسيات العمل مع ضريبة القيمة المضافة سيكون مفيدًا أيضًا لأولئك الذين لا يدفعون هذه الضريبة عادةً بسبب تطبيق نظام خاص.