ما هي المنظمات التي تقوم بدفع ضريبة القيمة المضافة؟ كيف تعرف من دافع ضريبة القيمة المضافة؟

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

في أوائل التسعينيات. في القرن الماضي ، بدأت إصلاحات السوق في الاتحاد الروسي. خضعت جميع مجالات النشاط الاقتصادي للمجتمع للتحول. تم إيلاء اهتمام خاص للعلاقات الضريبية. كانت ضريبة القيمة المضافة واحدة من أوائل الخصومات الإلزامية التي تم وضعها موضع التنفيذ.

المعنى

أدى إدخال ضريبة القيمة المضافة في 1 يناير 1992 إلى ضمان اتباع نهج متساوٍ للمشاركة في عملية تكوين الميزانية لجميع كيانات الأعمال ، بغض النظر عن أنواعها التنظيمية والقانونية وأشكال ملكيتها. كان هذا بسبب حل المهام الرئيسية مثل:

1. التوجه نحو تنسيق أنظمة الضرائب في الدول الأوروبية.
2. توفير مصدر دائم لإيرادات الميزانية
3. تنظيم الإيصالات.

وظائف

اليوم ، تعتبر ضريبة القيمة المضافة واحدة من الضرائب الفيدرالية الرئيسية. أساس جمعها هو القيمة المضافة. هي تكونيتم تشكيلها في جميع مراحل الإنتاج وتداول المنتجات / الأعمال / الخدمات. تم تصنيف ضريبة القيمة المضافة تقليديًا كضريبة عالمية غير مباشرة. في شكل إضافات محددة ، يتم تحصيلها من خلال تضمينها في تكلفة السلع المصنعة. وبالتالي ، يتم تحويل جزء من الضريبة إلى المستهلك النهائي. تؤدي ضريبة القيمة المضافة ، بصفتها أهم ضريبة غير مباشرة ، وظيفتين تكميليتين:

1. تنظيمية.
2. المالية.

آخر واحد (يعتبر العنصر الرئيسي) هو تعبئة إيرادات كبيرة من الاقتطاعات لبند دخل الميزانية. يتم تحقيق ذلك بسبب سهولة الإمساك واستقرار القاعدة. يتم التعبير عن الوظيفة التنظيمية ، بدورها ، في تحفيز وفورات الإنتاج وتشديد مراقبة الجودة وتوقيت ترويج المنتج.

كيفية تحديد ما إذا كانت المؤسسة دافعة لضريبة القيمة المضافة؟

جميع المؤسسات تخضع للضرائب بغض النظر عن:

• نوع أنشطتهم
• الانتماء الإداري ؛
• نماذج ملكية ؛
• النوع التنظيمي القانوني ؛
• عدد الموظفين ، إلخ.

دافعو ضريبة القيمة المضافة هم كيانات قانونية تنفذ أنشطة إنتاجية وأنشطة اقتصادية أخرى ويتم تعيين الالتزام المقابل لها وفقًا للقانون. ينطبق نظام الضرائب على الشركات التي تم تشكيلها وفقًا لأنظمة الدول الأجنبية ، إذا كانت تعمل في الإقليمالترددات اللاسلكية. أيضًا ، يعتبر رواد الأعمال الأفراد دافعي ضريبة القيمة المضافة إذا كانت أنشطتهم مرتبطة ببيع الأعمال والمنتجات والخدمات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة. تشمل الموضوعات الشركات ذات الاستثمارات الأجنبية العاملة في الإنتاج أو الأعمال التجارية الأخرى في روسيا. يتم تسجيل دافعي ضريبة القيمة المضافة في الحالة الأخيرة في موقع مكاتب التمثيل الدائم في الاتحاد الروسي.

التشريعات الجمركية

دافعو ضريبة القيمة المضافة هم كيانات تستورد البضائع إلى روسيا. على وجه الخصوص ، يقع الالتزام بالخصم على عاتق المصرح أو أي شخص آخر يتم تحديده وفقًا لقانون الجمارك. يتم تحصيل الضريبة إما في وقت اعتماد الإقرار أو قبله. في حالة التحويل غير المبرر للمنتجات أو الخدمات أو الأعمال ، يكون المورد دافعًا لضريبة القيمة المضافة.

BBL

اعتبارًا من 1 يناير 2001 ، أصبح رائد الأعمال الفردي دافعًا لضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك ، يتم تعيين شروط معينة لهذه الكيانات. يتم حساب الضريبة للمؤسسات التي تقدم خدمات النقل اعتمادًا على طبيعة عمليات النقل هذه. بالنسبة لحركات السكك الحديدية ، فإن دافعي ضريبة القيمة المضافة هم إدارات السكك الحديدية وجمعيات الإنتاج. في الوقت نفسه ، تدخل الوحدات المساعدة والإضافية التي لا تتعلق بأنشطة النقل ككيانات مستقلة مثقلة بالضرائب. إذا كان النقل الجوي متورطًا ، فإن الالتزام بالخصم يقع على عاتق شركات الطيران ،الأسراب الجوية الموحدة ، والمطارات ، والقواعد الفنية للطيران ، وما إلى ذلك. أما بالنسبة للنقل البري ، فإن دافعي ضريبة القيمة المضافة هم جمعيات نقل السيارات ومؤسسات التصنيع.

إضافي

الموانئ وشركات الشحن ووحدات الإنقاذ في حالات الطوارئ وسلطات الأحواض والجمعيات الأخرى للنقل النهري والبحري هم دافعو ضريبة القيمة المضافة عندما يقدمون خدمات تتعلق بالنقل على طول الطرق المائية. في حالة بيع شركات التوريد والبيع بالجملة والمشتريات من خلال وسطاء ، فإن الالتزام بخصم ضريبة القيمة المضافة يقع على عاتق كل من المحامين أو الوكلاء بالعمولة والمديرين أو المرسلين.

لحظة مهمة

وفقًا للفقرة 1 من الفن. 143 من قانون الضرائب ، موضوعات الضرائب هي:

1. المنظمات
2. الأشخاص الذين يستوردون البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي.
3. أصحاب المشاريع الفردية.

يحتوي خطاب وزارة المالية رقم 03-07-11 / 66 على إشارة إلى أن المؤسسة المستقلة ملزمة بإصدار فاتورة عند استئجار غرفة ، بما في ذلك الضريبة على العنصر الإضافي. هذا يعني أن دافع ضريبة القيمة المضافة هو منظمة غير ربحية. علاوة على ذلك ، في الفقرتين 2 و 3 من المادة المذكورة من قانون الضرائب ، لم يتم تضمين هذه الجمعيات في قائمة تلك التي يمكن إعفاؤها من الضرائب.

استثناءات

يحتوي التشريع على قائمة تشمل الأفراد والمنظمات غير دافعي ضريبة القيمة المضافة. وتشمل هذه الشركات التي دخل من أجلهاثلاثة أشهر تقويمية متتالية سابقة ، عند بيع الأعمال والمنتجات والخدمات وكذلك حقوق الملكية ، باستثناء الضرائب ، لم تتجاوز مليوني روبل. في الوقت نفسه ، ينبغي ألا يغيب عن البال أن هذا الإعفاء لا ينطبق على الكيانات التي تبيع سلعًا قابلة للانتقاص خلال الفترة المذكورة أعلاه. لا ينطبق هذا الحكم أيضًا على الأشخاص الذين يستوردون المنتجات إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي.

مستندات للإعفاء الضريبي

يجب على الكيانات التي تطالب بالإعفاء من الالتزام بتقديم مساهمات تقديم المستندات ذات الصلة وإشعارًا خطيًا إلى مكتب الضرائب في مكان التسجيل. تحتوي عبوة الأوراق على مقتطفات من:

1. دفاتر المحاسبة للمصروفات / الدخل والمعاملات التجارية (لـ PBUL).
2. الميزانية العمومية (للكيانات القانونية).
3. مبيعات الكتب.

بالإضافة إلى ذلك ، يجب عليك تقديم نسخ من المجلات الصادرة والفواتير المستلمة.

توقيت

الإعفاء من واجب دافع الضرائب يتم تنفيذه بواسطة الخدمة المصرح لها لمدة 12 شهرًا تقويميًا متتاليًا. في نهاية هذه الفترة ، في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي ، سيتعين على الكيانات التي لم تدفع ضريبة القيمة المضافة تقديم طلب مكتوب إلى هيئة الرقابة. المستندات المرفقة به ، تشهد أنه طوال فترة الإعفاء من العبء الضريبي بأكملها ، لم يتجاوز مبلغ الربح من بيع الخدمات أو المنتجات أو حقوق الملكية أو الأعمال ، باستثناء الرسوم ، لكل 3 متتاليةالشهر الماضي 2 مليون روبل. في غضون عشرة أيام ، يتم فحص المعلومات المقدمة من قبل خدمة الضرائب.

المسؤولية

بناءً على نتائج التدقيق ، قد تؤكد خدمة المراقبة أو لا تؤكد شرعية إعفاء الدافع من الالتزام. بالإضافة إلى ذلك ، يجوز للجهة المخولة تمديد فترة عدم الخصم أو رفض مقدم الطلب للقيام بذلك. في حالة الكشف عن حقيقة تجاوز مبلغ الإيرادات أعلاه لفترة الإعفاء ، يفقد الشخص الحق في الاستفادة. وبالتالي ، يكون الفرد أو الشركة دافعًا لضريبة القيمة المضافة من اليوم الأول من الشهر الذي تم فيه إثبات الانتهاك ، حتى انتهاء فترة عدم السداد. في نفس الوقت ، سيتم تحصيل غرامات الفوائد والضرائب من الكيان.

تسجيل

كيف تعرف ما إذا كان هذا الكيان أو ذاك هو دافع ضريبة القيمة المضافة؟ لتبسيط المعلومات ، تم تشكيل سجل دولة خاص. يحتوي على معلومات حول جميع الأشخاص المثقلين بالضريبة المعنية. وبالتالي ، أصبح من الأسهل كثيرًا تحديد ما إذا كان كيان معين دافعًا لضريبة القيمة المضافة. وتجدر الإشارة إلى أنه تم إدخال العديد من السجلات منذ اعتماد قانون الضرائب. كان هذا بسبب الحاجة إلى تنظيم جميع المعلومات التي تتلقاها سلطات الرقابة. لتخزينه ، تم تشكيل قواعد مختلفة. ومع ذلك ، فإن أهم المصادر هو سجل الدولة. يحتوي على جميع المعلومات الضرورية حول الكيانات التي يقع عليها الالتزام بخصم الضريبة:

• بيانات التسجيل
• معلومات حول تشكيل وإعادة تنظيم المشروع.
• معلومات من أي وقت مضىالتغييرات التي تم إجراؤها على التسجيل.
• المستندات التي قدمتها الكيان الاقتصادي للجهات ذات العلاقة

وظائف القاعدة

كما ذكر أعلاه ، كان تشكيل قاعدة البيانات بسبب الحاجة إلى تنظيم المعلومات. قد تكون البيانات من التسجيل مطلوبة في مواقف مختلفة. على سبيل المثال ، لمعرفة ما إذا كان الموضوع دافع ضريبة القيمة المضافة. لكن كقاعدة عامة ، ليس لدى المؤسسة مثل هذا السؤال. عادة ما يتم الوصول إلى السجل من قبل مسؤولي الضرائب أثناء عمليات التدقيق. أيضا ، يتم استخدام المعلومات من قاعدة البيانات في تنفيذ التدقيق المحاسبي. أيضًا ، إذا لزم الأمر ، من القاعدة بناءً على طلب الهياكل المرخصة تنتقل:

• استفسارات حول وجود أو عدم وجود معلومات معينة.
• المستندات التي قدمتها الشركة أثناء التسجيل
• مقتطفات مختلفة.

إجراء لتضمين موضوع في التسجيل

مما سبق ، يترتب على ذلك أن جميع الشركات التي تعمل في إنتاج أو بيع المنتجات من أجل توليد الدخل هي من دافعي ضريبة القيمة المضافة. وعلى المستوى التشريعي تمت الموافقة على بروتوكول خاص يتم بموجبه إدراج الموضوع في السجل. التقيد به إلزامي. يتم تسجيل الكيانات في مفتشية الضرائب الفيدرالية. للتسجيل ، يجب عليك تقديم حزمة المستندات المطلوبة. يجب أن تُعد الأوراق وفق مقتضيات القانون. التسجيل في السجل يخضع لفقط تلك الشركات المعترف بها كدافعي ضريبة القيمة المضافة

ميزات الإجراء

يتم الدخول في السجل بالترتيب التالي:

1. يتم تقديم الطلب المناسب إلى المكتب الإقليمي لدائرة الضرائب الفيدرالية. يتم تجميعها حسب النموذج المعتمد بالمرسوم الحكومي
2. التطبيق مصحوب بحزمة الأوراق المطلوبة والتي تحتوي على كافة المعلومات اللازمة حول الموضوع.
3. يجب إرسال / تقديم جميع المستندات شخصيًا إلى الجهة المخولة في موعد لا يتجاوز 10 أيام قبل بدء الفترة الضريبية التالية.

مستندات للتسجيل في التسجيل

يجب أن تكون الطلبات مصحوبة بـ:

1. إيصال دفع واجب الدولة. بدونها ، لن يتم النظر في المستندات من قبل هيئة متخصصة.
2. ورقة تؤكد حقيقة تشكيل مؤسسة تندرج تحت أي فئة من فئات دافعي ضريبة القيمة المضافة.
3. مستند يشير إلى حالة الشركة العاملة في روسيا (للكيانات القانونية ذات الأصل الأجنبي).
4. في حالة انتقال المنشأة من النظام الضريبي العام إلى النظام الضريبي المبسط الخاص ، يتم تقديم الطلب الأصلي.

بعد مراجعة المستندات المقدمة والتحقق من المعلومات التي تحتوي عليها ، تتخذ مصلحة الضرائب قرارًا إيجابيًا بتضمين الموضوع في سجل الولاية. من هذه اللحظة ، يصبح الشخص المسجل دافعًا رسميًا لضريبة القيمة المضافة.