للدمى: ضريبة القيمة المضافة (ضريبة القيمة المضافة). الإقرار الضريبي ومعدلات الضرائب وإجراءات استرداد ضريبة القيمة المضافة

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

لا يعد الحديث عن ضريبة القيمة المضافة أصعب مهمة ، إذا لم تخوض في التفاصيل الدقيقة. لن تكون المعرفة الأولية حول هذه المسألة زائدة عن الحاجة ليس فقط للمحاسبين والاقتصاديين المستقبليين ، ولكن أيضًا للأشخاص البعيدين عن مجالات النشاط المحددة.

المحتوى الاقتصادي لضريبة القيمة المضافة

ضريبة القيمة المضافة هي إحدى الضرائب في روسيا التي لها تأثير كبير على تشكيل ميزانية الدولة. يعكس جوهر ضريبة القيمة المضافة اسمها بالكامل. أي أنه من القيمة المضافة ، التي زادت بها الشركة المصنعة من قيمة المنتج الأصلي (مادة خام أو منتج نصف نهائي) ، يتم استحقاقها.

بالنسبة إلى "الدمى": ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة يتم تحصيلها ودفعها من قبل مؤسسات التصنيع ، ومؤسسات تجارة الجملة والتجزئة ، بالإضافة إلى رواد الأعمال الأفراد. في الممارسة العملية ، يتم تحديد حجمه على أنه منتج الرهان من خلال الفرق بينعائدات بيع المنتجات الخاصة (سلع ، خدمات) ومقدار التكاليف التي استخدمت في تصنيعها. ببساطة ، هذا الجزء من المنتج الذي "أضافه" الصانع أو البائع إلى المنتج الأصلي (في الواقع ، هذه قيمة تم إنشاؤها حديثًا) هو القاعدة الخاضعة للضريبة. هذا النوع من الضرائب غير مباشر ، حيث يتم تضمينه في تكلفة المنتج. في النهاية ، يتم دفعها من قبل المشتري ، ويتم دفعها رسميًا (وعمليًا) من قبل مالكي ومصنعي البضائع.

كائنات الضرائب

كائنات حساب ضريبة القيمة المضافة هي عائدات بيع المنتجات التي تم إنشاؤها والأعمال والخدمات التي يتم تنفيذها ، وكذلك:

- تكلفة ملكية البضائع (أعمال ، خدمات) في حالة نقلها بدون مبرر ؛

- تكلفة أعمال البناء والتركيب المنفذة لاحتياجاتهم الخاصة ؛

- تكلفة البضائع المستوردة ، وكذلك السلع (الأشغال والخدمات) ، التي تم نقلها على أراضي الاتحاد الروسي (لم يتم تضمينها في قاعدة ضريبة الدخل الخاضعة للضريبة).

دافعي ضريبة القيمة المضافة

تنص المادة 143 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن دافعي ضريبة القيمة المضافة هم كيانات قانونية (روسية وأجنبية) ، بالإضافة إلى رواد الأعمال الأفراد المسجلين في الضرائب. بالإضافة إلى ذلك ، يشمل دافعو هذه الضريبة الأشخاص الذين ينقلون البضائع والخدمات عبر حدود الاتحاد الجمركي ، ولكن فقط إذا كان التشريع الجمركي ينص على الالتزام بدفعها.

معدلات ضريبة القيمة المضافة

في روسيا ، يتم تقديم معدلات ضريبة القيمة المضافة في 3 خيارات:

1. 0٪.
2. 10٪.
3. 18٪.

يتم تحديد مبلغ الضريبة المفروضة على منتج معدل الفائدة مقسومًا على 100 والقاعدة الخاضعة للضريبة.

معدل الدوران غير التشغيلي (عمليات الإيداع لتشكيل رأس المال المصرح به ، ونقل الأصول الثابتة وممتلكات المؤسسة إلى الخلف ، وغيرها) ، ومعاملات بيع قطع الأراضي والعديد من العمليات الأخرى التي يحددها القانون لم يتم التعرف عليها ككائنات لحساب هذه الضريبة.

18٪ معدل ضريبة القيمة المضافة

حتى عام 2009 ، تم تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة 20٪ على أكبر عدد من المعاملات. المعدل الحالي هو 18٪. لحساب ضريبة القيمة المضافة ، من الضروري حساب ناتج القاعدة الخاضعة للضريبة وسعر الفائدة مقسومًا على 100. والأبسط من ذلك: عند تحديد ضريبة القيمة المضافة (بالنسبة "للدمى") ، يتم ضرب القاعدة الضريبية في معامل معدل الضريبة - 0.18 (18 ٪ / 100=0.18). وبذلك يتم تضمين مبلغ ضريبة القيمة المضافة في أسعار السلع والأعمال والخدمات ، وتقع على عاتق المستهلكين.

على سبيل المثال ، إذا كان سعر البضائع بدون ضريبة القيمة المضافة هو 1000 روبل ، فإن المعدل المقابل لهذا النوع من السلع هو 18٪ ، فإن الحساب بسيط:

ضريبة القيمة المضافة=السعر × 18/100=السعر × 0 ، 18.

ت. ه. ضريبة القيمة المضافة \u003d 1000 × 0 ، 18 \u003d 180 (روبل).

نتيجة لذلك ، فإن سعر بيع البضائع هو التكلفة المحسوبة للمنتج مع ضريبة القيمة المضافة.

معدل ضريبة القيمة المضافة المخفض

10٪ يتم تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة على مجموعة معينة من المنتجات الغذائية التي تعتبر ذات أهمية اجتماعية لسكان الولاية. تشمل هذه المنتجات الحليبومشتقاتها العديد من الحبوب والسكر والملح والمأكولات البحرية والأسماك ومنتجات اللحوم وكذلك بعض أنواع منتجات الأطفال ومرضى السكر.

معدل ضريبة القيمة المضافة Zero VAT ، مميزات تطبيقه

ينطبق معدل 0٪ على السلع (الأشغال والخدمات) المتعلقة بالأنشطة الفضائية والمبيعات والتعدين وإنتاج المعادن الثمينة. بالإضافة إلى ذلك ، فإن حجم المعاملات الكبير هو معاملات لحركة البضائع عبر الحدود ، والتي من الضروري أثناء تنفيذها الامتثال للإجراءات الجمركية. يتطلب معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري دليلًا موثقًا على الصادرات ، والذي يتم تقديمه إلى السلطات الضريبية. تتضمن حزمة المستندات:

1. اتفاقية (أو عقد) دافع الضرائب لبيع البضائع إلى شخص أجنبي خارج الاتحاد الروسي أو الاتحاد الجمركي.
2. بيان جمركي لتصدير المنتجات بعلامة إلزامية من الجمارك الروسية حول مكان وتاريخ مغادرة البضاعة. يمكنك تقديم مستندات للنقل والدعم ، بالإضافة إلى تأكيد آخر لتصدير أي منتج خارج حدود الاتحاد الروسي.

إذا لم يتم تنفيذ حزمة كاملة من المستندات الضرورية وتقديمها إلى مصلحة الضرائب في غضون 180 يومًا من تاريخ حركة البضائع عبر الحدود ، فإن الدافع ملزم بتحصيل ودفع ضريبة القيمة المضافة بنسبة 18٪ (أو 10٪). بعد التحصيل النهائي للتأكيد الجمركي يمكن إرجاع الضريبة المدفوعة أو تعويضها.

باستخدام المعدل المقدر

يتم استخدام المعدل المقدر للدفع المسبق وفي بعض الحالات الأخرى. بالنسبة للدمى ، يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على هذا المعدلعندما يكون من الضروري فصل الضريبة "الموجودة" فيها عن التكلفة الإجمالية للسلع. يتم تنفيذ هذا الإجراء وفقًا لأبسط الصيغ ، اعتمادًا على نوع معدل ضريبة القيمة المضافة المطبق.

بمعدل 10٪ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة 10٪ / 110٪.

بمعدل 18٪ - 18٪ / 118٪.

ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة والمواعيد النهائية لتقديمه

في المرحلة الأولية من التحضير لتقديم الإقرارات الضريبية ، يركز عمل المحاسب على تحديد الأساس الذي يتم على أساسه تحصيل مبلغ الضريبة لاحقًا. يبدأ إكمال إقرار ضريبة القيمة المضافة بصفحة العنوان. في الوقت نفسه ، من المهم جدًا إدخال جميع التفاصيل المطلوبة بعناية وبعناية (الأسماء ، والأكواد ، والأنواع ، وما إلى ذلك). في جميع الصفحات ، يتم توفير تاريخ وتوقيع الرئيس (أو رائد الأعمال الفردي) ، والذي يجب ختمه في صفحة العنوان. يجب تقديم الإقرار إلى مكتب الضرائب في مكان التسجيل ، ولكن في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي لربع التقرير. وفقًا للشروط نفسها ، يتم تحديد مدفوعاتها أيضًا (مع توفير فترة ربع سنوية). وبالتالي ، كان لا بد من سداد الضريبة واستحقاقها للربع الأول من عام 2014 قبل 20 أبريل من العام الحالي.

حساب الضريبة

بالنسبة لـ "الدمى": يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع على عدة مراحل.

1. تحديد الوعاء الضريبي
2. حساب ضريبة القيمة المضافة.
3. تحديد مقدار الحسم الضريبي.
4. الفرق بين الضريبة المستحقة والمدفوعة (الخصم) هو مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة.

بفي حالة وجود زيادة في الخصومات على المبالغ المستحقة ، يحق للمكلف استرداد هذا الفرق بناءً على طلب مكتوب وبعد اتخاذ القرار ، ولكن المزيد عن ذلك لاحقًا.

الخصومات الضريبية

يجب إيلاء اهتمام خاص للخصومات ، أي مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي يقدمها الموردون ، والتي يتم دفعها أيضًا في الجمارك عند تصدير البضائع. من المهم جدًا أن تكون الضريبة المقبولة للخصم مرتبطة بشكل مباشر بحجم الأعمال المستحق. ببساطة ، إذا تم فرض ضريبة القيمة المضافة على معدل دوران بيع البضائع "أ" ، فسيتم أخذ جميع المشتريات المتعلقة بهذا المنتج في الاعتبار. يتم التصديق على تأكيد حق الخصم من خلال الفواتير المستلمة من الموردين ، وكذلك المستندات الخاصة بدفع مبالغ الضرائب عند عبور الحدود. يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة فيها في سطر منفصل. يتم حفظ هذه الفواتير في مجلد منفصل ، ويتم تسجيل معدل دوران كل منتج في دفتر الشراء في النموذج المعتمد.

أثناء عمليات التدقيق الضريبي ، غالبًا ما تكون هناك أسئلة حول الملء غير الصحيح للحقول المطلوبة ، والإشارة إلى التفاصيل غير الصحيحة ، فضلاً عن عدم وجود توقيعات الأشخاص المصرح لهم. كقاعدة عامة ، في مثل هذه الحالة ، يقوم موظفو IFTS بإلغاء المبالغ المقابلة من الخصومات ، مما يؤدي إلى ضريبة القيمة المضافة الإضافية والغرامات.

تقديم الإقرارات إلكترونيا

اعتبارًا من عام 2014 ، يجب تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة إلكترونيًا فقط. لا يوجد سوى عدد قليل من الاستثناءات المتعلقة بالأنظمة الضريبية الخاصة.

شروط الاستردادضريبة القيمة المضافة

يتم الرضا عن حقوق دافعي الضرائب في استرداد مبلغ الضريبة المدفوعة على أساس تدقيق مكتبي تقوم به السلطات الضريبية. يحدث الإجراء التصريحي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق بعدد قليل من دافعي الضرائب الذين يستوفون الشروط التالية:

- يجب ألا يقل المبلغ الإجمالي للضرائب المدفوعة (ضريبة القيمة المضافة ، والمكوس ، والضرائب على الدخل والإنتاج) عن 10 مليارات روبل. للسنوات التقويمية الثلاثة السابقة للسنة التي تم فيها تقديم المطالبة ؛

- حصل الدافع على ضمان بنكي

يوفر تطبيق هذا الإجراء شرطًا آخر: يجب أن يكون الدافع مسجلاً لدى سلطات الضرائب في الاتحاد الروسي لمدة 3 سنوات على الأقل قبل تقديم الإقرار الضريبي لاسترداد الضرائب.

سياسة السداد

لاسترداد ضريبة القيمة المضافة ، يجب على دافع الضرائب تقديم طلب مكتوب إلى مصلحة الضرائب لاسترداد مبالغ الضريبة. يمكن إعادة هذه المبالغ إلى الحساب الجاري المشار إليه في الطلب أو مقاصتها مع مدفوعات الضرائب الأخرى (إذا كانت هناك ديون عليها). في غضون 5 أيام عمل ، يتخذ التفتيش قرارًا. يتم استرداد ضريبة القيمة المضافة خلال نفس الفترة بالمبلغ المحدد في القرار. في حالة الاستلام غير المناسب لأموال الحساب الجاري ، يحق للمكلف الحصول على فائدة لاستخدام هذه الأموال من السلطات الضريبية (من الميزانية).

مكتب الاختيار

للتحقق من صحة المبالغ المعادة ، يقوم مكتب الضرائب بإجراء تدقيق مكتبي في غضون 3 أشهر. اذا كانلم يتم إثبات وقائع الانتهاكات ، ثم في غضون 7 أيام بعد الانتهاء من الشيك ، يتم إبلاغ الشخص الذي يتم فحصه كتابةً بشرعية المقاصة.

في حالة الكشف عن انتهاكات للتشريع الروسي الحالي ، يقوم التفتيش بإعداد تقرير تفتيش ، وتتخذ نتائجه قرارًا بشأن دافع الضرائب (إما عند رفض الاستقطاب أو تحمل المسؤولية). بالإضافة إلى ذلك ، يتعين على المخالف إعادة المبالغ المبالغ فيها من ضريبة القيمة المضافة والفوائد على استخدام هذه الأموال. إذا لم يتم إرجاع المبلغ المحدد ، فإن الالتزام بإعادته إلى ميزانية الاتحاد الروسي يقع على عاتق البنك الذي أصدر الضمان. وإلا فإن سلطات الضرائب تشطب الأموال اللازمة بشكل لا جدال فيه.

بعض الأحكام المتعلقة بحساب ودفع ضريبة القيمة المضافة يصعب فهمها مؤقتًا ، لكن الوعي المدروس يعطي نتيجة. تنشأ صعوبة خاصة في تصور هذه الضريبة عن طريق شروط محددة وتغييرات منتظمة في تشريعات الاتحاد الروسي.