كيفية الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط: إرشادات خطوة بخطوة. الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط: استرداد ضريبة القيمة المضافة

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

يتم نقل الملكية الفكرية إلى النظام الضريبي المبسط بالطريقة المنصوص عليها في القانون. يحتاج رواد الأعمال إلى الاتصال بمصلحة الضرائب في مكان الإقامة. دعونا نفكر أكثر في ماهية الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، ومتى يكون ذلك ممكنًا وكيف يحدث.

معلومات عامة

يجب تقديم طلب إلى مصلحة الضرائب. سيحدث الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط في العام المقبل بعد السنة المشمولة بالتقرير ، إذا تم تقديم الورقة من 1 أكتوبر إلى 30 نوفمبر من الفترة الحالية. في ذلك ، يُبلغ الدافع عن مبلغ الدخل لآخر 9 أشهر ، ومتوسط عدد موظفي المؤسسة ، وقيمة الأصول غير الملموسة والأصول الثابتة. هناك استثناءات لهذه القاعدة. وهي صالحة للكيانات القانونية المشكلة حديثًا والأفراد المسجلين كرواد أعمال فرديين. يمكن لهذه الموضوعات إرسال طلب في غضون خمسة أيام من تاريخ تسجيلها لدى مصلحة الضرائب. يشار إلى التاريخ في شهادة تسجيل الدولة.

نموذج إلزامي 26.2-1

يجب تقديم الطلب حسب مراقبي الضرائب. وإلا فكيف ستعرف الجهة المخولة أن الدافعغيرت نظام الضرائب؟ في الممارسة القضائية ، هناك عدد من الحالات التي يتم فيها الاعتراف بتطبيق النظام الجديد على أنه غير معقول. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط تم بشكل غير رسمي. ومع ذلك ، هناك حلول أخرى.

تعترف بعض محاكم التحكيم الفيدرالية كتطبيق بإعلان مقدم تم إعداده بموجب النظام الضريبي المبسط للربع الأول من السنة المشمولة بالتقرير. أوضحت دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في منطقة موسكو الوضع بطريقتها الخاصة. أشارت المحكمة ، في حكمها ، على وجه الخصوص إلى الفن. 346.11 - 346.13 ناغورني كاراباخ. لقد أثبتوا أن الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط من قبل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية يتم على أساس طوعي. في هذا الصدد ، فإن عدم وجود f. لن يعمل 26.2-1 كأساس لحظر تطبيق النظام الجديد ، إذا أشارت إجراءات أخرى للموضوع إلى استخدام هذا النظام منذ لحظة تسجيله.

بالإضافة إلى ذلك ، أخذت FAS في الاعتبار الفن. 3 ناغورني كاراباخ. تنص الفقرة 7 من هذه القاعدة على أنه يجب تفسير جميع التناقضات والشكوك والغموض لصالح الدافع. لا يحدد القانون العواقب القانونية لعدم تقديم الطلب. ومع ذلك ، من أجل تجنب المشاكل والتقاضي ، يوصي الخبراء بإرسال إشعار إلى الانتقال. سيكون النظام الضريبي المبسط ساري المفعول حتى يقرر الدافع العودة إلى النظام العام. في هذه الحالة يجب عليه التقدم مرة أخرى لمصلحة الضرائب.

توقيت

السلطات الضريبية ، من ناحية ، تشير إلى أن f. 26.2-1 بمثابة إشعار يشير إلى رغبة الدافعقم بالانتقال إلى USN. لا يحدد التشريع متطلبات هيكل الرقابة لاتخاذ قرار بشأن ذلك. في الوقت نفسه ، تقول مصلحة الضرائب إنها سترسل إلى دافع الضرائب إشعارًا بأنه لا يمكن النظر في طلبه بسبب عدمه في المواعيد النهائية.

ممارسة المحكمة

قرارات هيئات التحكيم بشأن القضايا المتعلقة بالتغيب عن الموعد النهائي لتقديم طلب النقل مختلطة للغاية. تعترف بعض محاكم التحكيم بصحة إدارة التفتيش الضريبي ، مما يحرم دافع الضرائب من حق استخدام النظام المبسط بسبب ذلك. وتشير أمثلة أخرى إلى أن عدم الالتزام بالموعد النهائي بحد ذاته لا يمكن أن يحرم الموضوع من فرصة تطبيق النظام الضريبي المبسط إذا تمت إعادة تقديم الطلب بعد إزالة العقبات التي حالت دون تغيير النظام. قررت محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي أن إيداع مستند بعد فترة خمسة أيام من تاريخ التسجيل لا يمكن أن يكون بمثابة أساس للرفض.

لحظة مهمة

يجب أن نتذكر أنه إذا صادف اليوم الأخير من الموعد النهائي القانوني عطلة نهاية الأسبوع ، فسيكون تاريخ الانتهاء هو يوم العمل التالي بعده. غالبًا ما تنسى سلطات الضرائب هذا الأمر وترفض دافعي الضرائب. في مثل هذه الحالات يمكن الطعن في هذا القرار أمام محكمة التحكيم.

مناسبات أخرى

يحدث أن الدافع لم ينتهك الموعد النهائي ، ولكن مع ذلك تأخر في تقديم الطلب. يمكن أن يحدث هذا ، على سبيل المثال ، إذا ارتكبت سلطة التسجيل خطأ وأصدرت مستندات أولية غير صحيحة. قدم دافع الضرائبطلب الانتقال إلى نظام مبسط خلال خمسة أيام من تاريخ استلام الأوراق الصحيحة. في هذه الحالة ، الموضوع غير مذنب ، وستدعم المحكمة حقه في تطبيق النظام الخاص. في بعض الحالات ، ترفض مصلحة الضرائب قبول الطلب بالتزامن مع وثائق التسجيل. يحفز المثال هذا من خلال حقيقة أن الموضوع في هذه اللحظة غير مؤهل قانونيًا ، وليس لديه PSRN و TIN. ومع ذلك ، تشير حالات التحكيم إلى عدم وجود أي متطلبات أو قيود في التشريع على تسليم المستندات. لذلك ، يمكن اعتبار رفض عمليات التفتيش هذا غير معقول.

إعادة الإرسال

تقوم العديد من المنظمات بتغيير مواقعها ، ورجال الأعمال الأفراد ، على التوالي ، مكان إقامتهم. في مثل هذه الحالات ، ليست هناك حاجة لإعادة تقديم طلب للانتقال إلى "التبسيط" إلى مكتب الضرائب في عنوان جديد. في أحكام الفصل. 26.2 من قانون الضرائب لا يحدد مثل هذه المتطلبات. تم تقديم توضيحات حول هذه المسألة من قبل السلطات التنظيمية (وزارة المالية ، دائرة الضرائب الفيدرالية ، دائرة الضرائب الفيدرالية في موسكو). ليست هناك حاجة لإعادة الإخطار في بداية فترة التقرير التالية.

الانتقال من STS إلى ضريبة القيمة المضافة

يمكن القيام به طوعا أو قسرا. في الحالة الأولى ، هذا ممكن من الفترة المشمولة بالتقرير الجديد. يجب على دافع الضرائب إخطار مصلحة الضرائب برفضه تطبيق "التبسيط" قبل 15 كانون الثاني (يناير) من العام الذي تم فيه تغيير النظام. في هذه الحالة ، يتم ملء نموذج آخر يختلف عن النموذج الذي يتم من خلاله الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط.يمكن أن يكون استرداد ضريبة القيمة المضافة إلزاميًا. إذا كان ربح دافع نهاية العام أكثر من 15 مليون روبل. أو أن القيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة هي أكثر من 100 مليون روبل ، وتعتبر منقولة إلى النظام العام من بداية الربع الذي تم فيه تسجيل الفائض. يتم تقديم إشعار بفقدان فرصة استخدام النظام المبسط في غضون خمسة عشر يومًا من تاريخ نهاية الفترة التي ظهر فيها الربح الزائد. لا يسمح بالانتقال العكسي إلى النظام الضريبي المبسط في موعد لا يتجاوز عام بعد فقدان الحق المحدد.

حساب الضريبة على DS في بداية الفترة

عند التبديل إلى النظام الضريبي العام ، لا يحتاج الدافع إلى إعادة حساب الضرائب للفترة الماضية. ولكن إلى جانب هذا ، قد تظهر مشاكل العمليات غير المكتملة. في هذه الحالة ، يتم حساب ضريبة القيمة المضافة اعتمادًا على الدفع وتاريخ الشحن ، في اللحظة التي يتم فيها إنشاء القاعدة الضريبية ، والتي يتم تحديدها بواسطة السياسة المحاسبية.

إذا تم توريد السلع / الخدمات أثناء استخدام النظام المبسط ، يتم استلام المدفوعات بعد التغيير في نظام الضرائب. قد يتم فرض ضريبة القيمة المضافة "على الشحن". في هذه الحالة ، في وقت التسليم ، لم تكن المؤسسة دافعة لهذه الضريبة. تم إصدار الفاتورة بدون ضريبة القيمة المضافة أو ببساطة لم يتم تحريرها. في وقت استلام الدفعة ، لا ينشأ التزام بحساب الضريبة. يمكن احتساب ضريبة القيمة المضافة "عند الدفع". يتم استلام الأموال في الفترة التي تكون فيها الشركة دافعة لهذه الضريبة. وفي نفس الوقت يظهر واجب دفع ضريبة القيمة المضافة

ولكن بما أن الفاتورة قد تم تحريرها خلال فترة استخدام النظام المبسط ، ولم يتم تخصيص الضريبة فيها ، فسيتعين على الشركة إصدار مستندات جديدة. سوف يحتاجون إلى تخصيص ضريبة القيمة المضافة. يجب أيضًا تحويل هذه الفواتير إلى الأطراف المقابلة. ستتاح الفرصة للأخير للتقديم لخصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة (إذا كانوا بمثابة دافعيها).

المدفوعات المسبقة والشحن بعد تغيير الوضع

إذا تم فرض ضريبة القيمة المضافة "على الشحن" ، فعلى الفور عند التسليم ، تلتزم الشركة بدفع الضريبة. في هذه الحالة ، تصدر المؤسسة فاتورة يتم تمييزها فيها. إذا تم فرض ضريبة القيمة المضافة "عند الدفع" ، فسيتم استلام الأموال في وقت استخدام النظام المبسط. لم تكن المؤسسة في هذه الحالة هي دافع الضريبة المحددة. لذلك ، لم يكن هناك أي التزام بإبعاده. ولكن في وقت الشحن ، يجب على الشركة إصدار فاتورة مع تخصيص ضريبة القيمة المضافة ، لأنها في تلك اللحظة هي دافع ضريبة القيمة المضافة بالفعل. بغض النظر عن حقيقة أن السياسة المحاسبية تعمل على إصلاح طريقة تحديد أساس الضريبة على DS ، حيث يتم استلام الأموال ، سيتعين على المؤسسة دفعها بعد الشحن.