كيف تملأ إقرار ضريبة القيمة المضافة؟ احسب ضريبة القيمة المضافة. استكمال عودة ضريبة القيمة المضافة

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

التنفيذ. لذلك ، تحتاج إلى معرفة كيفية ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة.

ما هي ضريبة القيمة المضافة؟

إذا أخبرت الشخص العادي بكلمات بسيطة ما هي ضريبة القيمة المضافة ، فستبدو كما يلي: هذا نوع من الضرائب التي تدفعها الشركة المصنعة للدولة من أجل إنشاء (أو بيع شيء أنشأه الآخرون) منتجًا من الذي سيحقق بعد ذلك ربحًا يتجاوز تكلفة إنتاجه.

بمعنى آخر ، يتم احتساب الضريبة من الفرق بين سعر بيع المنتج ومقدار الأموال المستثمرة في اقتنائه (أو تصنيعه). وتجدر الإشارة إلى أن البائع لا يزال يعوض نفسه عن مبلغ ضريبة القيمة المضافة ، ويضعها في التكلفة النهائية للبضاعة.

من وكيف يجب الإبلاغ عنضريبة القيمة المضافة

ينص قانون الضرائب في المادة 174.1 من قانون الرسوم والضرائب على وجوب إعلان هذه الضريبة:

• الأشخاص الذين ليسوا دافعين للضريبة المحددة (لمزيد من التفاصيل - المادة 173 ، الفقرة 5) ؛
• أشخاص طبيعيون و اعتباريون إذا دفعوا ضريبة القيمة المضافة
• وكلاء الضرائب المحددون في المادة 161.

معرفة كيفية ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة ، يجب على المرء أيضًا الالتزام بالقاعدة التي تنص على أن الشركات التي لا تتحمل عبء دفع الضرائب ، ولكنها تقدم الفواتير لعملائها ، يجب أن تعلن عن قيمة الضريبة.

تنص المادة 80 من القانون على أنه يمكن تقديم الإعلان عن هذه الضريبة في شكل طلب للحصول على مبلغ الربح بالكامل ، وأصله ، والنفقات المتكبدة ، والموضوع الخاضع للضريبة ، والمزايا ، ومبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة والمعلومات الموثقة الأخرى ، والتي يتم تحديد حساب الضريبة على أساسها.

دافعي ضريبة القيمة المضافة يقدمون جميع وثائق التقارير مع المعلومات ذات الصلة في مكان تسجيلهم الفعلي لفترة تصل إلى اليوم العشرين من الشهر الذي يلي الفترة الخاضعة للضريبة.

تحديثات المادة 174 التي دخلت حيز التنفيذ اعتبارًا من اليوم الأول من العام الحالي تلزم جميع دافعي الضرائب (بغض النظر عن عدد الموظفين) بتقديم إقرار بالتنسيق المناسب باستخدام قنوات الاتصالات من خلال تدفق المستندات المناسب عامل

أحكام إعداد التقارير الأساسية

ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة الآنتم تنفيذه دون تغييرات - وفقًا للأمر الرسمي لوزارة المالية رقم 104 ن المؤرخ 15 أكتوبر 2009. ولكن في خطاب Federal SN (17 أكتوبر 2013 رقم ED-4-3 / 18585 "عند ملء الإقرارات الضريبية المقدمة إلى السلطات الضريبية") ، تمت التوصية بتقديم OKTMO بدلاً من OKATO من بداية الشهر الأول من العام.

إذا تم ملء نموذج إقرار ضريبة القيمة المضافة بشكل صحيح ، تضمن الشركة استرداد الضريبة. هذا هو السبب في أنه من المهم فهم كيفية ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة بشكل صحيح والقدرة على استخدام الخطة الهيكلية لتجميع مستند الإبلاغ.

توضح المقالة كيفية إتمام إقرار ضريبة القيمة المضافة. يحتوي شكله على عناصر معينة.

الأقسام الرئيسية في مستند إعداد التقارير الضريبية

شكل ورقة العنوان:

1. القسم الأول هو المبلغ الكامل لمبلغ الضريبة المحول إلى ميزانية الدولة.
2. القسم الثاني خصومات حسب معلومات وكلاء الضرائب المحولة الى خزينة الدولة
3. يحسب القسم 3 من إقرار ضريبة القيمة المضافة المبالغ المخصومة بمعدل 0٪.
4. تطبيق. 1 للقسم الثالث - مقدار الضريبة المدفوعة ، والتي ظهرت نتيجة الاستعادة.
5. تطبيق. 2 للقسم الثالث - حساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة لتقديم الخدمات ، التجارة في المنتجات المختلفة ، إعادة تسجيل حقوق المالكين ، ضريبة القيمة المضافة (إقامات الدول الأخرى التي تتم أنشطتها من خلال مكاتب تمثيلية منظمة).
6. في القسم الرابع ، تحتاج إلى حساب ضريبة القيمة المضافة بناءً على المعاملات التي لها إعلان تجاريالجوهر الذي على أساسه تم تأكيد معدل الصفر.
7. القسم الخامس - حساب تكاليف الأنشطة الموجهة تجاريًا بمعدل قيمة مضافة متفق عليه.
8. القسم السادس - يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق بالإجراءات التجارية دون تأكيد رسمي.
9. 7 يشير قسم إقرار ضريبة القيمة المضافة إلى الأنشطة التجارية غير المدرجة في ضرائب ضريبة القيمة المضافة ، والتي لا يتم الاعتراف بها كدافعي ضرائب ، أو إلى العمليات التي تتم خارج أراضي الاتحاد الروسي.

هذا العام ، يشير الملء المقابل لإقرار ضريبة القيمة المضافة إلى الوجود الإجباري لصفحة العنوان المكتملة. إذا كانت ممارسة ممثل معين لمنظمة ريادة الأعمال تتضمن الإجراءات المشار إليها في المستندات التنظيمية ، فسيتم تضمين الأقسام المتبقية في مستند الإبلاغ وفقًا للهيكل.

تشير تعليمات الملء إلى أن دافعي ضريبة القيمة المضافة يجب أن يأخذوا دفاتر المبيعات ودفاتر الشراء وسجلات المحاسبة كأساس لإعداد الإقرار (المحاسبة الضريبية ممكنة).

مثال: إرجاع ضريبة القيمة المضافة لعام 2014

يتم إعداد مستند الإبلاغ الضريبي قيد المناقشة بصفحة عنوان. تشير شهادة التسجيل لدى السلطات الضريبية إلى أنه ، أولاً وقبل كل شيء ، يتم إدخال معلومات حول نقطة التفتيش ورقم التعريف الضريبي.

يشير العنصر "رقم التعديل" إلى رمز تسليم نوع المستند (في حالة الإيداع الأولي - 0 ، المستند المنقح - 1). تتضمن الرموز الموجودة في إقرار ضريبة القيمة المضافة أيضًا رمزًا يحتوي على معلومات حول إجراءات ملء الإعلان في الفترةالضرائب.

يجب أن يحتوي العمود "سنة التقرير" على معلومات حول السنة التي تم فيها تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة. يجب ترقيم النموذج ، موضحًا عليه رقم الخدمة ذات الصلة التي تقبل الإبلاغ. في نفس الوقت يتم الإشارة إلى رمز 400 يشير إلى أن دافع الضرائب مسجل في نفس المكان الذي تم فيه تقديم المستند.

بناءً على مصنف رمز النشاط الاقتصادي لهذا العام ، قم بتعيين OKVED. في الفقرة "أؤكد دقة واكتمال المعلومات المحددة في هذا الإعلان" ، يتم إدخال رمز ، يعتمد عدده على من قام بالتوقيع على المستند (رئيس المنظمة - 1 ، الشخص المخول - 2).

يتم وضع الأحرف الأولى والرسم في عمود "التوقيع". إذا تم التوقيع بموجب توكيل رسمي موثق ، فإن المعلومات المتعلقة بالورقة الرسمية ، والتي تؤكد جميع الصلاحيات المخولة للموقّع ، تنعكس بالإضافة إلى ذلك في العمود "المستند الذي يشير إلى صلاحيات الممثل".

خطة مفصلة

كيفية ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة وفقًا للخطة المطورة:

• يعرض القسم الأول معلومات حول مبالغ الضرائب الخاضعة للتحويل إلى ميزانية الدولة أو المخطط لها للسداد ؛
• في السطر 010 تم إدخال رمز OKTMO (من بداية هذا العام ، OKTMO OK 033-2013 صالح) ؛
• العمود 020 - هنا يتم إدخال نوع تصنيف الميزانية بالأرقام في شكل مشفر ، تم إنشاؤه لغرض حساب ضريبة القيمة المضافة (18210301000011000110) ؛
• في السطر 030 أدخل البيانات من الناحية الكمية حول الضريبة التي يجب دفعها لخزينة الدولة ؛تحسب بشكل مستقل من قبل كيانات الأعمال التي تصدر الفواتير ؛
• العمود 040 مخصص للإشارة إلى مقدار الضريبة المخصصة للدفع ، على النحو المنصوص عليه في المادة 173 (الفقرة 1) ؛
• في العمود 050 يتم تسجيل مبلغ السداد المخطط له من ميزانية الدولة ؛
• القيم النهائية 040 و 050 يتم حسابها بناءً على المعلومات الواردة في القسم 3.

كيف تملأ الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة لوكلاء الضرائب الذين يتم توفير القسم الثاني من المستند لهم؟ تأمل في مثال. يبدو العائد الضريبي كما يلي:

• سطر 010 مخصص لوضع رمز سبب تسجيل فرع منظمة أجنبية يتحكم في دفع الرسوم الضريبية ويقدم المستندات المالية ؛
• يعرضline 020 الاسم الكامل لكيان أعمال أجنبي غير مسجل لدى مصلحة الضرائب ؛
• في السطر 030 أدخل رقم التعريف الضريبي لهذا الموضوع ؛
• في السطر 040 يتم وضع الكود وفقًا لمصنف الميزانية ؛
• line 050 هو الكود وفقًا لمصنف مناطق البلديات ؛
• في السطر 060 اكتب الحسابات النهائية لضريبة القيمة المضافة المعدة للدفع من قبل وكيل الضرائب ؛
• سطر 070 يستخدم لوضع رمز النشاط الذي يقوم به الكيان الذي يجب أن يحسب ويدفع الرسوم الضريبية ؛
• يعرضسطر 080 مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة من قبل الوكيل في فترة الضرائب الحالية ؛
• سطر 090 يسجل مقدار التخفيضات الضريبية التي يتم حسابها مقابل المعاملات المستقبلية لبيع البضائع (الخدمات ، الأعمال).

هناك نقطة يجب التأكيد عليها عند صياغة إقرار ضريبة القيمة المضافة لعام 2014. قد يتم ملء النموذج بالتغييرات في بعض الحالات. في حالة عدم وجود بيانات في العمود 080 ، يتم تسجيل قيمة العمود 090 في 060. في حالة عدم وجود بيانات في العمود 090 ، يتم تسجيل القيمة من 080 في 060.يعرض القسم الثالث معدلات الضريبة نفسها ، وقاعدتها ، ومقدار الضريبة المستحقة بالفعل ، ومقدار جميع المبالغ المستردة. تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة يعني فقط التنفيذ الصحيح ، والذي يجب أن يبدو كما هو موضح أدناه.

• يجب أن يشير الدافع إلى KPP و TIN ؛
• 010-040 يعرض بيانات عن مقدار الضريبة بمعدل معين وعلى القاعدة الضريبية التي تحددها المواد 153-157 و 159 من قانون الضرائب ؛
• 010، 020 - سطور للمبالغ الخاضعة لمعدلات 18٪ و 10٪. يتم حساب البيانات بضرب الأرقام gr. القسم الثالث على 10 أو 18 وقسمة المجموع على 100.

تصميم سطر بسطر للقسم الثالث

1. لحساب 030 ، 040 ، يتم ضرب قيم الفقرة 3 من القسم. 3 على 18 ، ثم اقسم على 118 (إذا لزم الأمر ، يتم استبدال 18 بـ 10 ، 118-110).
2. 050 - هنا يتم وضع حجم الوعاء الضريبي وحساب ضريبة القيمة المضافة عند بيع المؤسسة كممتلكات.
3. 060 - في هذه الفقرة ، بيانات حول الوعاء الضريبي وحجمه المتراكم أثناء إنتاج التثبيتاعمال البناء لاغراض شخصية.
4. 070 - هنا يتم إدخال أحجام المدفوعات على حساب المعاملات التجارية المستقبلية ؛ هنا ، يسجل المتنازلون معلومات حول المدفوعات المختلفة على حساب عمليات التحقيق المخطط لها.
5. 080 - يحتوي على معلومات حول الرسوم المتعلقة بدفع العروض التي تساهم في زيادة الوعاء الضريبي (القسم 162).
6. 090 - مقدار ضريبة القيمة المضافة المراد استعادتها. أيضًا ، في 090 و 100 ، يقومون بإدخال بيانات عن المبلغ الذي تم الإعلان عنه عند الشراء والمقبول مسبقًا للخصم ، ويجب استعادته أثناء المعاملات الخاضعة للضريبة بنسبة 0٪.
7. 110 - بيانات عن حساب ضريبة القيمة المضافة ، والتي يتم تقديمها للعميل عند قيامه بتحويل الدفعة.
8. 120 - هنا يتم إدخال إجمالي استحقاق ضريبة القيمة المضافة
9. 130-210 - مبالغ ضريبة القيمة المضافة المحددة للخصم. ملاحظة مهمة: في السطر 200 ، يقوم البائع بإدخال البيانات المسجلة في الفقرة 070 من القسم 3. كما أن المبالغ المقبولة للخصم من خلف الملكية والمستحقة له من أحجام المدفوعات المختلفة موضحة هنا.
10. 210 - يتم إدخال القيم من قبل المشتري ، وهو ملزم بدفع الضريبة. هذه معلومات عن قيم الخصم والقيد لخزينة الدولة.
11. 220 - هنا نتيجة إضافة النقاط 150-170 ، 200 و 210 ، 130.
12. 230 - بيانات عن المبلغ النهائي المستحق للقسم بأكمله.
13. 240 - المبلغ النهائي المحسوب للتناقص للقسم الحالي.

في القسم الرابع ، يتم إدخال المعلومات حول الإجراءات التي لا تخضع مطلقًا لعبء الضرائب ، أوالمعدل الذي هو صفر.

معايير التعبئة

• يحتوي العمود 1 على معاملات في شكل رموز.
• في العمود 2 ، يتم تحديد القواعد الضريبية للرموز ، والمعدل الخاص بها هو صفر لفترة إعداد التقارير.
• العمود 3 يعرض معلومات حول الخصومات للعمليات من النقطتين 1 و 2.
• تم تصميم العمود 4 لعرض مبلغ ضريبة القيمة المضافة لكل رمز.
• العمود 5 يحتوي على بيانات تراكم الضرائب التي كانت قابلة للخصم سابقًا للإجراءات التي لم يكن لها سبب موثق لمعدل 0٪.
• يعرض السطر العاشر المبلغ الكامل للضريبة القابلة للخصم (العمود الثالث + العمود الرابع - العمود الخامس).

هناك حاجة لملء القسم الخامس إذا حصلت المنظمة على الحق في تضمين مبالغ ضريبية بمعدل صفر موثق في الخصومات الضريبية.

يوجد نظام معين لاستكمال هذا القسم

• يحتوي العمود 1 على معلومات حول رمز العملية.
• يظهر العمود 2 الضرائب لكل عملية ، مع وجود معدل صفر مؤكد مطلوب.
• العمود 3 يعكس مبلغ الضريبة لجميع المعاملات.
• يحتوي العمود 4 على قواعد ضريبية لكل رمز.
• العمود 5 يحدد حجم الضريبة لمعدلات الصفر غير المعقولة للرموز التي كان لها الحق في الخصم خلال الفترة المحددة في الإعلان.

يتم وضع القسم السادس إذا نفذت المنظمة أنشطة مع وجود مبرر غير مؤكد لعدم فرض ضرائبمعدل

تصميم:

• العمود 1 - معلومات حول رموز العملية.
• العمود 2 - لكل إجراء ، يتم عرض القواعد الضريبية بشكل منفصل ، كما هو محدد في المادة 167 من التشريع الضريبي.
• يحتوي العمود 3 على ملاحظة حول مبلغ الضريبة.
• يُدخل العمود 4 معلومات عن خصومات المبيعات لجميع الرموز التي لم يتم تأكيد معدلات الصفر لها.
• تم إدخال نتائج الأعمدة 2 و 3 و 4 في السطر 010.
• إذا كانت البيانات الموجودة في العمود 3 من السطر 010 أكبر من البيانات الموجودة في العمود 4 من السطر 010 ، فسيتم ملء السطر 020.
• إذا كان هناك موقف مخالف للوضع أعلاه ، فاملأ السطر 030.

يحتوي القسم السابع على معلومات حول الأنشطة المعفاة من الضرائب أو المعفاة من الضرائب والمعاملات الأجنبية.

• 1 العمود 010 - معلومات حول رموز العملية.
• 2 العمود 010 - تكلفة العروض التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة والتي تُباع في الخارج.
• 3 العمود 010 - سعر المشتريات أو الخدمات الملموسة التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة (فيما يتعلق بكل رمز).
• 4 العمود 010 - معلومات عن مبالغ الضرائب التي تم استلامها عند الدفع مقابل العروض التجارية.
• 020 يوثق سطر مبالغ الدفع (أو مقدمًا) للعروض التجارية التي تم إجراؤها (المنفذة) لأكثر من ستة أشهر.

المسؤولية عن المعلومات غير الدقيقة

ما سبق وصف القواعد الأساسية لإعداد المستندات الضريبية لتقديم تقرير بتنسيقالسلطة المختصة. وتجدر الإشارة إلى أن المادة 81 من قانون الضرائب تحدد الإجراءات في حالة عدم كفاية البيانات المقدمة والملء الخاطئ للأقسام والأخطاء الأخرى.

إذا تم العثور على أوجه قصور ، فإن المنظمة مطالبة بتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المنقح. بالإضافة إلى ذلك ، تُفرض غرامة ومتأخرات لصالح الدولة مقابل تقديم "توضيح". تنص قاعدة التشريع الضريبي لبلدنا على الحالات التي يكون فيها للكيان الملزم بدفع الضرائب فرصة للتخلص من المسؤولية عن تقديم تقارير محدثة.

في أي الحالات يمكن تجنب مسؤولية "التوضيح"؟

• تمكن دافع الضرائب من تقديم معلومات محدثة قبل إخطار مفتشية الضرائب باكتشاف عملية التقليل من مبلغ الضريبة ، الذي تم تحديده كدفعة ، أو قبل الإخطار ببدء التدقيق المالي لـ الوضع الحالي
• تم دفع المبلغ المتبقي والفائدة قبل الأوان ، قبل تقديم "التوضيح" إلى سلطات الضرائب.

خصوصيات إيداع الإقرارات المعدلة

بادئ ذي بدء ، تجدر الإشارة إلى أن "التوضيح" يجب أن يؤكد بشكل كامل المعلومات الصحيحة. من الضروري أيضًا مراعاة حقيقة أن إقرار ضريبة القيمة المضافة لا ينص على الفترة الضريبية لكل دافع مثل نفس الفترة الزمنية.

يجب أن تتوافق جميع البيانات مع المعايير التي وضعها القانون. قد يعكس وكلاء الضرائب بيانات دافعي الضرائب الذين لديهمما هي الأخطاء أو التشوهات التي تم العثور عليها.

بشكل عام ، هناك سببان رئيسيان للحاجة إلى تقديم معلومات واضحة: دفعة قليلة أو زائدة. في حالة الدفع الناقص للضريبة من قبل المنظمة ، فهي ملزمة بإدخال معلومات توضيحية. أما إذا اكتشف دافع الضرائب الخطأ بعد تقديم الإقرار ولم يؤد إلى التقليل من الوعاء الضريبي ، فسيتم إزالة الالتزام بتصحيح المعلومات من المؤسسة.

لإعادة الأموال إلى مصلحة الضرائب في حالة الدفع الزائد ، لا داعي أيضًا لتقديم "توضيح". وهذا ما تنظمه المادة 78 من التشريع الضريبي. ولكن في الوقت نفسه ، يجب القول إن السلطات الضريبية تتخذ نهجًا مسؤولاً للغاية تجاه إعادة الأموال ، وتسعى جاهدة لتأكيد حقيقة الدفع الزائد بإعلان محدث. لذلك في حال رغبة المنظمة في إعادة المبالغ الزائدة فمن الأفضل تقديم "الإيضاح" إلى خدمة الضرائب.

كيفية التحقق من الخصومات الضريبية

إذا كانت المنظمة تؤدي وظائف وكيل الضرائب ، فإن مثل هذه الخصومات تخضع لتدقيق صارم بشكل خاص (يشار إليها في السطر 210 من القسم الثالث). يتم ملء هذه البيانات من قبل دافعي الضرائب أنفسهم.

في نفس الوقت ، هناك قائمة بالمنظمات التي لا يوجد لها خصم ضريبي:

1. المعفيون من دفع ضريبة القيمة المضافة وفق المادة 145 من قانون الضرائب والرسوم
2. الشركات التي تبيع الأصول المادية والممتلكات المصادرة.
3. المنظمات التي تعمل كوسطاء (وتشارك في المستوطنات) في بيع العروض التجارية للشركات الأجنبية لا تفعل ذلكمسجلة في دائرة الضرائب في الاتحاد الروسي.

يمكن لوكيل الاقتطاع الضريبي المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة لشراء منتجات تجارية من شركات من أصل أجنبي ، وكذلك لشراء أو تأجير ممتلكات البلدية.

قائمة المستندات لتأكيد شرعية مطالبة الخصم صغيرة. هذه كلها مستندات دفع تحتوي على معلومات تفيد بأن ضريبة القيمة المضافة المحتجزة قد دفعت لميزانية الدولة ؛ يجب أيضًا تقديم الفواتير من قبل دافع الضرائب. يمكنك الاعتماد فقط على الخصم عندما يكون من المقصود استخدام عمليات الاستحواذ للأنشطة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة.

هناك بعض الأشياء المهمة التي يجب ملاحظتها حول الفواتير. في الحالة التي يُقصد فيها خصم "الوكيل" ، يتم تأكيد ذلك من خلال المستندات التي جمعها الوكيل مباشرة. تقوم المؤسسة في هذا الخيار بإعداد الفواتير من نسختين بشكل مستقل. يتم الاحتفاظ بنسخة واحدة في دفتر اليومية للتحكم في الفواتير الصادرة ، ويتم تثبيتها في دفتر المبيعات بحلول تاريخ الإعداد النهائي للمستند.

يتم إرسال نسخة أخرى إلى دفتر مراقبة الفواتير المستلمة وتسجيلها في دفتر يوميات الشراء. تم تحديد هذه القواعد بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي ، تم اعتماده في ديسمبر 2000 (رقم 914).

من الضروري أيضًا الانتباه إلى حقيقة أنه في الخيار أعلاه ، لا يتم إصدار الفاتورة من قبل الكيان البائع ، وبالتالي ، لا يُسمح بطلب خصم من مبلغ الدفعة المقدمة التي تم تحويلها. يمكنك استخدام المزايا الضريبية الخاصة بكفقط عندما يتم تسجيل المنتجات المتقدمة أخيرًا.

نأمل أن تساعدك معلوماتنا في حساب ضريبة القيمة المضافة بشكل صحيح وملء الإقرار بشكل صحيح.