ضريبة القيمة المضافة: تواريخ الاستحقاق. الموعد النهائي لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

ضريبة القيمة المضافة من أهمها بالنسبة لموازنة الدولة وفي نفس الوقت واحدة من أكثرها إثارة للجدل من حيث الوفاء بالتزامات دافعيها لتضمينها في الميزانية وتقديم التقارير. تشترط أحكام تشريعات الاتحاد الروسي على الشركات ليس فقط دفع الضريبة المعنية للميزانية في الوقت المحدد وتقديم إعلان عنها إلى مصلحة الضرائب ، ولكن أيضًا القيام بذلك مع اتباع معايير تكنولوجية معينة. ما هي قواعد القانون التي تستحق اهتمامًا خاصًا من دافعي الضرائب في هذه الحالة؟ ما هي مواصفات دفع ضريبة القيمة المضافة وتقديم التقارير عن هذه الضريبة للجهات الحكومية؟

نظرة عامة على ضريبة القيمة المضافة

ضريبة القيمة المضافة ، أو ضريبة القيمة المضافة ، مصنفة على أنها غير مباشرة. هذا يعني أن الشركة تدفعها بحكم القانون ، ولكن بحكم الأمر الواقع من قبل العميل أو المشتري ، حيث يتم تضمين هذه الرسوم عادة في هيكل سعر بيع البضاعة.

يتم تحديد مبلغ الضريبة ذات الصلة التي يجب تحويلها إلى ميزانية الاتحاد الروسي على أنه الفرق بين المؤشر الذي تم حسابه في وقت بيع السلع أو الأعمال أو الخدمات ، والرقم الذي تم تقديمه إلى الشركةمورد المنتج المعني. يتم دفع ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي في غضون المهل الزمنية التي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أيضًا ، يتطلب قانون الضرائب الرئيسي للدولة من دافعي ضريبة القيمة المضافة تقديم إقرارات إلى السلطات التنظيمية. النظر في ميزات تنفيذ هذه الإجراءات بمزيد من التفصيل

إقرار ضريبة القيمة المضافة

الموعد النهائي لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة ، الذي تحدده قواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، هو اليوم الخامس والعشرون من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير. بالنسبة لضريبة القيمة المضافة ، يعتبر هذا ربعًا. لذلك ، إذا احتاج دافع الضرائب إلى الإبلاغ عن الأشهر الثلاثة الأولى من العام ، فإن الموعد النهائي لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة للفترة المقابلة هو 25 أبريل.

كيف تقدم مرتجعات ضريبة القيمة المضافة متضمنة أيام العطل؟

السؤال المهم للغاية بالنسبة للعديد من رواد الأعمال هو متى يتم إرسال المستند المعني إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ، إذا كان اليوم الخامس والعشرون هو يوم عطلة. يشتمل تشريع الاتحاد الروسي على قاعدة يتم بموجبها ، عند الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة ، تأجيل الموعد النهائي لتقديم تقرير في شكل إعلان في هذه الحالة إلى يوم العمل التالي. أي ، على سبيل المثال ، في عام 2015 ، تكون المواعيد النهائية على النحو التالي: يجب تقديم عائد ضريبة القيمة المضافة للربع الأول قبل 27 أبريل ، وتقديم التقارير عن الربع الثاني قبل 27 يوليو ، للثالث - قبل 26 أكتوبر ، لـ الرابع - 25 يناير 2016. في عام 2016 ، ستكون هناك مواعيد نهائية جديدة للإعلان. ضريبة القيمة المضافة هي رسوم تتطلب دراسة متأنية للفروق الدقيقة التشريعية التي تنظمها. وينصح دافع الضرائب بدراستها مسبقا. لا ينص التشريع على عوائد ضريبة القيمة المضافة للسنة. المواعيد النهائية لتقديم هذه الوثيقة بطريقة أو بأخرى مرتبطةالربع

عقوبات عدم الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة

إذا كانت الشركة لا تزود الدولة بتقارير ضريبة القيمة المضافة المطلوبة بموجب القانون ، فحينئذٍ وفقًا لأحكام الفن. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، قد يتم فرض غرامة عليها. هناك عقوبة أخرى تُطبق على شركة لم تمتثل للمواعيد النهائية لإرجاع ضريبة القيمة المضافة القانونية وهي التعليق المحتمل للمعاملات على حسابات التسوية. هذه هي القواعد المحددة في الفقرة 3 من الفن. 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وتجدر الإشارة إلى أنه يتم توفير الإقرارات الضريبية المعنية ، إذا كنا نتحدث عن مؤسسة لها فروع ، فإن المكتب الرئيسي للشركة فقط. بمعنى ، قد لا تقدم الأقسام المنفصلة للشركة المستند ذي الصلة للهياكل المحلية لدائرة الضرائب الفيدرالية.

تصريح - في شكل الكتروني

ضرورة تزويد الدولة بالإعلان المعني بصيغة إلكترونية. إذا قام الدافع بإحضار المستند في شكل ورقي ، فستعتبر دائرة الضرائب الفيدرالية أنه غير مقدم. سيتم اعتبار الشركة مخالفة لقانون الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة. وبالتالي ، فإن المواعيد النهائية لتقديم الإعلان ليست المعيار الوحيد لاستيفاء متطلبات التشريع لدافعي الضرائب المعنيين.

لكن كيف يجب تقديم إقرار إلكتروني عن الضريبة المعنية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية؟

كيف ترسل إقرار إلكتروني إلى مصلحة الضرائب؟

إذا حاولت إحضار المستند المعني إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في شكل ملف عادي بتنسيق Word أو Excelأو أرسله عبر البريد الإلكتروني ، فمن المرجح ألا تقبله الوكالة. الحقيقة هي أن الإعلان ، باعتباره أهم مصدر للإبلاغ الضريبي ، يجب أن يتم التوقيع عليه. نظرًا لأن التشريع يتطلب من الشركات تقديم هذا المستند في شكل إلكتروني ، فمن المفترض أنه سيتم توقيعه باستخدام EDS ، وقد يتم إشراك البرامج المتخصصة عند إرسالها. يمكن لدافع ضريبة القيمة المضافة الحصول على البنية التحتية المناسبة في أحد مراكز إصدار الشهادات.

كيف تسجل EDS للإعلانات؟

لتسجيل توقيع رقمي ، تحتاج إلى تقديم جواز سفر لهذه المنظمة ، وكذلك المستندات التأسيسية لكيان قانوني. إذا تم طلب EDS من قبل ممثل الشركة ، فقد تحتاج أيضًا إلى توكيل رسمي من إدارة المؤسسة. هناك عدد كبير من المنظمات التي تسجل EDS لرواد الأعمال. من بين هؤلاء ، يجب عليك اختيار أولئك المعتمدين - يمكن لمراكز الاعتماد المقابلة إصدار مفاتيح إلكترونية بأعلى درجة من الحماية. وفقًا لذلك ، ستكون خدمة الضرائب الفيدرالية جاهزة لقبول إقرارات ضريبة القيمة المضافة الموقعة بمفاتيح صادرة عن مركز اعتماد معتمد.

نموذج تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة

عامل مهم آخر في الاعتراف بالتزامات الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة للشركة إلى الدولة كما تم الوفاء بها وهو استخدام نموذج الإقرار الصحيح. تشترط تشريعات الاتحاد الروسي على دافعي الضرائب استخدام وثيقة تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم.104 بتاريخ 15 أكتوبر 2009. بعد فحص ما يشكل ضريبة القيمة المضافة ، المواعيد النهائية لتقديم إقرار عن هذه الضريبة ، سننظر بمزيد من التفصيل في الجانب المتعلق بالملء الصحيح لهذا النموذج.

كيف تملأ الإقرار الضريبي بشكل صحيح؟

يجب أن تتضمن الوثيقة المعنية مؤشرات بالروبل ، ولا داعي للإشارة إلى الكوبيل. إذا تم تشكيلها في عملية حساب ضريبة القيمة المضافة ، فيجب تقريب المؤشرات المقابلة إلى أقرب روبل. إذا كان المبلغ 50 كوبيل أو أكثر ، ثم أعلى ، إذا كان أقل ، ثم على التوالي ، لأسفل.

يجب إكمال صفحة العنوان للإعلان ، بالإضافة إلى القسم الأول من المستند ، من قبل جميع الشركات التي تدفع الضرائب المعنية. بما في ذلك أولئك الذين لم يكن لديهم معدل دوران للفترة المشمولة بالتقرير على المعاملات مع ضريبة القيمة المضافة. المواعيد النهائية للتقديم وإجراءات الإبلاغ لهذه المنظمات هي نفسها التي تم تحديدها للشركات التي دفعت الضريبة المعنية بالفعل.

الأقسام من 2 إلى 12 من الإعلان ، بالإضافة إلى الملاحق المختلفة لوثيقة الإبلاغ المقابلة ، يجب إكمالها ، بدورها ، فقط إذا قام دافع الضرائب بتنفيذ العمليات المشار إليها بشكل أو بآخر.

يجب إكمال الأقسام من 4 إلى 6 من الإعلان فقط في الحالات التي تدفع فيها الشركة ضريبة القيمة المضافة بمعدل صفر.

يتم ملء الأقسام من المستند العاشر إلى الحادي عشر المعني إذا استخدم دافع الضرائب الفواتير في الفترة المشمولة بالتقرير ، لكنه نفذ أنشطة ريادية لصالح أطراف ثالثة ، مع مراعاة الوكالة الموقعةعقود أو اتفاقيات عمولة أو نقل استكشافية أو كان مطورًا.

يجب إكمال القسم 12 من المصدر قيد النظر إذا:

• أصدر دافع ضرائب فواتير إلى موكله ، لكنه لم يكن دافع ضريبة القيمة المضافة بموجب القانون ؛
• أصدرت الشركة فواتير ، لكن التوريدات المشار إليها في المستندات ذات الصلة لم تكن خاضعة للضريبة من خلال ضريبة القيمة المضافة ؛
• إذا قام دافع الضرائب بإنشاء فواتير ، ولكن تم تحريره من الالتزام بدفع الضريبة المعنية إلى الميزانية.

كيف يتم حساب ضريبة القيمة المضافة؟

لإكمال إقرار ضريبة القيمة المضافة ، يجب حساب الضريبة ذات الصلة بشكل صحيح. كيف يتم حل هذه المهمة؟ كل هذا يتوقف على النوع المحدد للمنتج أو العمل أو الخدمة التي يتم فرض ضريبة القيمة المضافة عليها. تخضع أنواع معينة من المنتجات للضريبة المقابلة بنسبة 18٪ ، والبعض الآخر - 10٪. هناك أنشطة خاضعة للضريبة بمعدل فائدة صفر. دعونا ندرس تفاصيل طلباتهم بمزيد من التفصيل

يتم تطبيق معدل الصفر للضريبة المعنية في الأنشطة التجارية التي تنطوي على تصدير البضائع من قبل شركة روسية في الخارج بموجب اتفاقيات بشأن تشغيل منطقة جمركية حرة ، في عملية تقديم خدمات النقل الدولي وغيرها العمليات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي. يطبق معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10٪ على بيع المواد الغذائية وسلع الأطفال والصحافة والسلع الطبية. بالمقابل النسبة وهي 18٪ ،تطبق في حالات أخرى. إذا تلقت الشركة دفعة مقدمة مقابل البضائع ، وكذلك في الحالات التي يتم فيها حساب ضريبة القيمة المضافة بطريقة خاصة ، فقد يتم أيضًا تضمين معدلات 10٪ و 18٪.

من المفيد دائمًا لأصحاب الأعمال مواكبة الابتكارات في مجال التشريعات التي تحكم بيع السلع والمنتجات والخدمات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة. المصادر الرئيسية للقانون التي يجب الانتباه إليها في هذه الحالة هي الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المرسوم الحكومي رقم 908 المؤرخ 31 ديسمبر 2004 ، رقم 688 المؤرخ 15 سبتمبر 2004 ، رقم 41 بتاريخ 23 يناير 2003. وبالتالي ، من المهم للغاية بالنسبة لدافع الضرائب استخدام الشكل الصحيح لإقرار ضريبة القيمة المضافة ، وحساب هذه الضريبة ، وكذلك الالتزام بالموعد النهائي المحدد للإبلاغ بموجب القانون. يجب أيضًا دفع ضريبة القيمة المضافة في الوقت المحدد. دعونا ندرس هذا الجانب بمزيد من التفصيل.

المواعيد النهائية لدفع ضريبة القيمة المضافة

إذن ، لقد درسنا فارقًا بسيطًا مثل الموعد النهائي لتقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة. لكن التقيد به هو التزام يكمل ، في الواقع ، دفع الرسوم المقابلة للخزينة. متى تحتاج إلى دفع الضرائب للميزانية؟ كيف ترتبط شروط التسليم ودفع ضريبة القيمة المضافة؟

وفقًا لأحكام التشريع الضريبي للاتحاد الروسي ، يجب عمومًا سداد الرسوم المعنية في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الأشهر الثلاثة الأولى التي تلي الفترة المشمولة بالتقرير ، على أقساط متساوية. أي ، على سبيل المثال ، وفقًا لنتائج الربع الأول ، يجب على الشركة دفع 30000 روبل لميزانية الاتحاد الروسي كضريبة القيمة المضافة ، ثم في أبريل ومايو ويونيو ، يتعين عليها دفع 10000 روبل للدولة لكل منها.

وبالتالي ، لا يمكن أن تتزامن المواعيد النهائية لتقديم تقرير ضريبة القيمة المضافة إلا مع الدفعة الأولى للميزانية. يتم وضع سيناريو خاص من قبل المشرع للمنظمات التي لا تقوم بالدفع الافتراضي للضريبة المعنية ، ولكنها أصدرت فواتير إلى الأطراف المقابلة التي تم فيها تحديد الضريبة. تحتاج هذه الشركات إلى دفع كامل مبلغ الرسوم بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير. بهذا المعنى ، فإن الدفع إلى الميزانية وتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة لهما نفس الموعد النهائي.

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة يجب دفعها في الوقت المحدد ، وكذلك إبلاغ الولاية عنها.