الالتزامات الضريبية المؤجلة في الميزانية العمومية - ما هي؟

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

المحاسبة نظام معقد يكون فيه كل شيء مترابطًا ، وتتبع بعض العمليات الحسابية الأخرى ، وتكون العملية برمتها منظمة بصرامة على مستوى الدولة. هناك الكثير من المصطلحات والمفاهيم التي لا تكون دائمًا واضحة للأشخاص الذين ليس لديهم تعليم متخصص ، ولكن من الضروري فهمها في مواقف معينة. تتناول هذه المقالة ظاهرة مثل انعكاس الالتزامات الضريبية المؤجلة في الميزانية العمومية ، وما نوع الظاهرة التي تتطلب فروقًا دقيقة أخرى في المشكلة.

الميزانية العمومية

مفهوم الميزانية العمومية ضروري للمضي قدما في القضية الرئيسية للمقال - الالتزامات الضريبية المؤجلة في الميزانية العمومية. هذا هو أحد العناصر الرئيسية للبيانات المالية التي تحتوي على معلومات حول ممتلكات وأموال المنظمة ، وكذلك التزاماتها تجاه الأطراف الأخرى والمؤسسات الأخرى.

الميزانية العمومية ، ويعرف أيضًا باسم الشكل الأول من المحاسبة. تقديم التقارير في شكل جدول يعكس ممتلكات وديون المنظمة. ينعكس كل عنصر فردي في خليته الخاصة برمز معين. يتم تنفيذ تخصيص الرموزمن خلال وثيقة خاصة تسمى مخطط الحسابات. تمت الموافقة عليه رسميًا من قبل وزارة المالية ويتم استخدامه من قبل جميع المنظمات العاملة في أراضي الاتحاد الروسي. مستخدمو المعلومات الواردة في النموذج رقم 1 هم كل من المؤسسة نفسها والأطراف الأخرى المهتمة ، بما في ذلك الخدمات الضريبية والأطراف المقابلة والهياكل المصرفية وغيرها.

الأصول والمسؤولية

ينقسم الرصيد إلى عمودين: الأصول والمسؤولية. يحتوي كل منها على خطوط ذات خاصية معينة أو مصدر تكوينها. كيف تعرف ما إذا كان الالتزام الضريبي المؤجل في الميزانية العمومية هو أصل أم التزام؟

هناك مجموعتان في رصيد الأصول: الأصول المتداولة وغير المتداولة ، أي التي تستخدم في الإنتاج لمدة تقل عن عام واحد وأكثر على التوالي. كل هذا - المباني والمعدات والأصول غير الملموسة والمواد والذمم المدينة طويلة الأجل وقصيرة الأجل.

الالتزام يعكس مصادر تكوين الأموال المدرجة في الأصل: رأس المال ، والاحتياطيات ، والحسابات الدائنة.

الالتزام الضريبي المؤجل في الميزانية العمومية - ما هو؟

في المحاسبة هناك مفهومان متشابهان في الاسم وبالتالي يمكن أن يضلل الجهلاء. الأول هو أصل ضريبي مؤجل (يختصر باسم IT) ، والثاني هو التزام ضريبي مؤجل (يُشار إليه اختصارًا باسم IT).في الوقت نفسه ، فإن أهداف ونتائج تطبيق هذه الظواهر المحاسبية معاكسة. تقلل الظاهرة الأولى من مقدار الضرائب التي يجب على المنظمة دفعها في فترات التقارير التالية. في نفس الوقت ، سيتم تخفيض مبلغ الربح النهائي في فترة التقرير ، لأن دفع الضرائب سيكون أعلى.

الالتزام الضريبي المؤجل في الميزانية العمومية هو ظاهرة تؤدي إلى زيادة صافي الدخل في فترة التقرير هذه. يحدث هذا بسبب حقيقة أنه في الفترات التالية سيكون مقدار الضرائب المدفوعة أكبر مما هو عليه في الفترات الحالية. من هذا ، فإن الاستنتاج هو أن الالتزامات الضريبية المؤجلة في الميزانية العمومية هي التزام ، لأن الشركة تستخدم هذه الأموال في وقت معين كأرباح ، وتتعهد بدفعها في فترات التقارير التي تلي ذلك.

كيف تتشكل الظواهر مثل IT و SHE

تحتفظ المنظمة في وقت واحد بعدة أنواع من المحاسبة ، وهي المحاسبة والضرائب والإدارة. نشوء الأصول والخصوم الضريبية المؤجلة يرجع إلى الفروق المؤقتة في الحفاظ على هذه المجالات المحاسبية. أي ، إذا تم الاعتراف بالمصروفات في نوع المحاسبة المحاسبية في وقت متأخر عن المحاسبة الضريبية ، وتم الاعتراف بالدخل مسبقًا ، تظهر الفروق المؤقتة في الحسابات. اتضح أن أصل الضريبة المؤجلة هو نتيجة الفرق بين مبلغ الضريبة المدفوع في الوقت الحالي والمحسوب بنتيجة إيجابية. وبالتالي فإن الالتزام هو الفرق بنتيجة سلبية. أي يجب على الشركة دفع ضرائب إضافية.

أسباب الاختلافات المؤقتة في المستوطنات

هناك عدة مواقف يوجد فيها فجوة زمنية في حسابات المحاسبة والمحاسبة الضريبية. يمكنك تمثيلهم في القائمة التالية:

• الحصول على مؤسسة القدرة على تأجيل مدفوعات الضرائب أو الأقساط.
• مؤسسة ذات أسلوب عمل نقدي تراكمت عليها عقوبات للطرف المقابل ، لكن لم يتم استلام الأموال في الوقت المحدد. نفس الخيار ممكن مع عائدات المبيعات
• البيانات المالية تشير إلى مبلغ مصاريف أقل من الضريبة.
• في بوش. تستخدم المحاسبة والضرائب طرقًا مختلفة للإهلاك ، مما أدى إلى اختلاف في الحسابات.

انعكاس في الشكل1

نظرًا لأن الالتزامات هي مصادر تكوين الأموال وممتلكات المنظمة ، فهي مرتبطة بالمسؤولية في الميزانية العمومية. في الميزانية العمومية ، الالتزامات الضريبية المؤجلة هي أصول متداولة. وفقًا لذلك ، تنعكس في الجدول في العمود الأيمن. يشير هذا المؤشر إلى القسم الرابع - "الخصوم طويلة الأجل". يحتوي هذا القسم على العديد من المبالغ المتعلقة بمصادر مختلفة. يتم تعيين رمز فردي لكل منهم ، والذي يسمى أيضًا رقم السطر. الالتزام الضريبي المؤجل في الميزانية العمومية هو السطر 515.

الحساب والتسويات

يتم أخذ تكنولوجيا المعلومات في الاعتبار بدقة في الفترة التي تم تحديدها فيها. من أجل حساب المبلغالالتزامات ، تحتاج إلى مضاعفة معدل الضريبة في الفرق المؤقت الخاضع للضريبة.

يتم سدادها تدريجيًا مع تقليل الفروق المؤقتة. يتم تعديل المعلومات الخاصة بمبلغ الالتزام في الحسابات التحليلية للبند ذي الصلة. إذا تم سحب الكائن الذي نشأ عليه الالتزام من التداول ، فلن تؤثر هذه المبالغ في المستقبل على ضريبة الدخل. ثم يجب شطبهم. الالتزامات الضريبية المؤجلة في الميزانية العمومية هي الحساب 77. أي أن الإدخال الذي يتم شطب الالتزامات الخاصة بالأشياء الخاضعة للضريبة المتقاعد سيبدو كما يلي: DT 99 CT 77. يتم شطب الالتزامات إلى حساب الأرباح والخسائر.

حساب صافي الدخل والضريبة الحالية

ضريبة الدخل الحالية - مبلغ الدفعة الفعلية لميزانية الدولة. يتم تحديد مبلغ الضريبة بناءً على الفرق بين الدخل والمصروفات ، والتعديلات على هذا المبلغ ، والمطلوبات والأصول المؤجلة ، وكذلك الالتزامات الضريبية الدائمة (TLT) والأصول (TLT). كل هذه المكونات تضاف إلى صيغة الحساب التالية:

TN=UD (UR) + PNO - PNA + SHE - IT ، حيث:

• TN - ضريبة الدخل الحالية.
• UD (UR) - دخل محدد (نفقة محددة).

لا تستخدم هذه الصيغة أصولًا والتزامات ضريبية مؤجلة فحسب ، بل تستخدم أيضًا أصولًا والتزامات ضريبية دائمة. والفرق بينهما أنه في حالة الثوابت لا توجد فروق مؤقتة. هذه المبالغ موجودة دائمًا في الحساب طوال عملية النشاط الاقتصادي بأكملها.المنظمات.

يتم حساب صافي الربح وفقًا للصيغة:

PE=BP + SHE - IT - TN ، حيث:

BP - الربح المسجل في المحاسبة

مراحل الحساب و الانعكاس في المحاسبة

لتعكس جميع الظواهر والإجراءات المذكورة أعلاه في المحاسبة ، يتم استخدام ترحيلات معينة بناءً على الرسم البياني المحاسبي المعتمد للحسابات. في المرحلة الأولى من إنشاء الترحيلات وإجراء الحسابات ، من الضروري عكس العمليات التالية:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 - تعكس المعاملة ناتج معدل دوران المدين للحساب حسب معدل الضريبة - هذه التزامات ضريبية دائمة.
• ДТ 68.04.2 KT 99.02.3 - يعكس ناتج دوران القرض ومعدل الضريبة - هذه أصول ضريبية دائمة.

يتم تكوين الأصول الضريبية الدائمة في الميزانية العمومية إذا كان الربح وفقًا للبيانات المحاسبية أعلى منه وفقًا للبيانات الضريبية. وبناءً عليه ، بالعكس ، إذا كان الربح أقل ، تتشكل الالتزامات الضريبية.

في المرحلة الثانية من الحسابات ، تنعكس خسائر الفترة الحالية. يتم حسابها بالفرق بين منتج الرصيد النهائي على الخصم من الحساب 99.01 ضعف معدل الضريبة في المحاسبة الضريبية والرصيد النهائي على الخصم من الحساب 09 للمحاسبة. بناءً على ما سبق ، نشكل الترشيحات:

• DT 68.04.2 CT 09 - إذا كان المبلغ سالبًا
• DT 09 CT 68.04.2 - إذا كان المبلغ موجبًا

في المرحلة الثالثة من احتساب مبالغ الضريبة المؤجلةالخصوم والأصول ، مع مراعاة الفروق المؤقتة. للقيام بذلك ، من الضروري تحديد رصيد الفروق الخاضعة للضريبة بشكل عام ، وحساب الرصيد في نهاية الشهر ، والذي يجب أن ينعكس في الحسابين 09 و 77 ، وتحديد إجمالي المبالغ للحسابات ، ثم تعديلها وفقًا لذلك. للحسابات.