طريقة قانون الضرائب وخصائصها

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

قانون الضرائب هو أهم فرع من فروع الفقه من حيث دراسة مجال العلاقات القانونية الضريبية ، وتدريب الكوادر الخاصة به ، وكذلك تنفيذ أولويات الدولة في مجال تنظيم هذه الاتصالات. ما هي ملامح الموضوع وطريقة هذه الصناعة؟ ما هي الفروق الدقيقة في تفسير هذه المصطلحات؟

ما هو قانون الضرائب؟

قبل التفكير في طريقة قانون الضرائب ، دعونا نفكر في ماهية هذا الفرع القانوني. يمكن فهم المصطلح المقابل في 3 سياقات مختلفة:

- كتخصص أكاديمي ؛

- كفرع من العلوم ؛

- كقسم من القانون الوطني.

كل هذه التفسيرات لمفهوم "قانون الضرائب" مترابطة. لذا ، فإن الانضباط الأكاديمي المقابل وفرع دراسة العلوم ، أولاً وقبل كل شيء ، القسم المحدد من القانون الوطني. في المقابل ، يعتمد نشر التشريعات التنظيمية ، فضلاً عن ممارسة إنفاذ القانون ، إلى حد كبير على مؤهلات المحامين ، التي يتم اكتسابها إلى حد كبير في المؤسسات التعليمية ، فضلاً عن المستوى العلمي.توضيح بعض المشاكل المتعلقة بقانون الضرائب.

موضوع قانون الضرائب

وتجدر الإشارة إلى أنه بالنسبة لجميع التفسيرات الثلاثة للمصطلح المقابل ، فإن الموضوع المشترك هو سمة مميزة: مجموعة من العلاقات القانونية التي يتم تشكيلها بمشاركة هيئات الدولة ودافعي الضرائب في حالة الأفراد أو الكيانات القانونية. قد يكون موضوع هذه العلاقات القانونية هو إجراء إنشاء وحساب وتحويل إلى الميزانية ، فضلاً عن تحصيل الضرائب المختلفة ، فضلاً عن ممارسة الرقابة على دفعها وتنفيذ إجراءات المسؤولية عن انتهاكات الفرع التشريعي ذي الصلة.

يمكن للعلاقة القانونية المقابلة:

- ليتم بحثها على مستوى الانضباط العلمي ؛

- ينعكس في المواد التعليمية ؛

- تخضع لقوانين الضرائب.

يمكن إجراء هذه الأنواع من الاتصالات باستخدام طرق مختلفة من قانون الضرائب. دعونا ندرس تفاصيلها.

جوهر أساليب قانون الضرائب

طريقة قانون الضرائب ، وفقًا للنهج التقليدي ، هي مجموعة من الآليات القانونية التي تسمح لبعض الأشخاص بدرجات متفاوتة بالتأثير على موضوع قانون الضرائب. على سبيل المثال ، ممثلو العلوم - لدراسة العلاقات القانونية ، والمعلمين - لتفسيرها في إطار الانضباط الأكاديمي ، والمشرع - ليعكسوا في اللوائح.

دعنا ندرس كيف يمكن فهم الطريقة المعنية في سياق اعتبارها قسمًاالقانون الوطني.

طريقة في سياق القانون الوطني

في السياق المناسب ، تتميز طريقة قانون الضرائب عادة بأنها نهج المشرع لتنظيم العلاقات القانونية المختلفة في مجال الضرائب والرسوم. يمكن أن يكون:

- القانون العام ؛

- مدني.

في الحالة الأولى ، يطبق المشرع الآليات التي وضعتها التشريعات التنظيمية الحالية لإجبار أشخاص معينين على الامتثال لأوامر دفع الضرائب. وبالتالي ، فإن الطريقة الحتمية لتنظيم العلاقات القانونية متضمنة. في الثانية ، يتم تقليل إجراءات المشرع بشكل أساسي إلى التوصيات والموافقات. في الواقع ، يتم تنفيذ طريقة تصرف في قانون الضرائب ، والتي بموجبها تتاح الفرصة لبعض الأشخاص في العلاقات القانونية لاختيار طريقة السلوك في بعض الاتصالات.

دعونا ننظر في السمات الرئيسية التي تميز الطريقة في قانون الضرائب.

علامات طريقة قانون الضرائب

أولاً ، له طابع القانون العام. يتم تنظيم الالتزامات الضريبية للمواطنين والمنظمات على مستوى التشريعات الفيدرالية والإقليمية والبلدية ، والتي تعتبر ذات طبيعة معيارية من حيث تنظيم الاتصالات الرئيسية. ويفسر هذا ، أولاً وقبل كل شيء ، حقيقة أن تحصيل الضرائب هو إجراء أساسي من حيث تشكيل ميزانية الدولة ، والدعم المادي للمؤسسات الرئيسية للدولة. هذه الميزة لفهم جوهر المدفوعات ذات الصلةيحدد سلفًا ظهور أولوية المصلحة العامة على المصالح الخاصة. وبالتالي ، فإن الالتزامات بدفع الضرائب تُفرض بالتساوي على جميع المواطنين ، ويتم تحديد المزايا الضريبية بطريقة تنظيمية للأشخاص الذين يتمتعون بنفس الوضع.

اختيار طريقة قانون الضرائب

الطريقة المحددة لقانون الضرائب مهمة من وجهة نظر اختيار الدولة للآليات الأكثر فعالية لضمان وفاء المواطنين بالتزاماتهم بتحويل مدفوعات معينة إلى الميزانية. في هذه الحالة ، قد تكون الأولوية لاستخدام تلك الأساليب التي يمكن وصفها على أنها ضرورية ، بما في ذلك إصدار تعليمات ملزمة لدافعي الضرائب من قبل السلطات المختصة.

نسبة الآليات الحتمية والتصرفية

في الوقت نفسه ، فإن زيادة كفاءة إدارة العلاقات القانونية في مجال دفع الضرائب للموازنة قد يتطلب من الحكومة أيضًا استخدام الآليات المدنية. يمكن تضمين دراسة درجة تأثيرهم في مشكلة طريقة قانون الضرائب ، والتي تتعلق بمجال التشريع العملي ، وعلى وجه الخصوص ، في مجال البحث العلمي.

الطريقة التي يجب أن ترتبط بها المقاربات التصادمية والضرورية يتم تحديدها من خلال مراعاة العديد من العوامل التي غالبًا ما يتم الكشف عنها فقط عند تنفيذ وتطبيق المعايير القانونية. يمكن أن تكون اجتماعية - اقتصادية ، ومؤسسية بطبيعتها ، محددة سلفًا من خلال العمليات الداخلية أو ، على سبيل المثال ، من خلال السياسة الخارجية.

أولوية الأمرالطريقة

لكن ، بطريقة أو بأخرى ، في النظام القانوني الروسي ، تطور وضع لا تزال فيه الأساليب الإلزامية لقانون الضرائب تحظى بأولوية أكبر. يتلقى هذا الموضوع أو ذاك من العلاقات القانونية ، بالتالي ، عامة أو شخصية - ولكن بالطريقة المنصوص عليها في التشريعات التنظيمية ، التعليمات المتعلقة بأفعالهم في سياق الوفاء بالالتزامات بدفع الضرائب والرسوم للميزانية.

معنى طريقة التصرف

إذا لزم الأمر ، يطبق المشرع طرقًا مختلفة لتفسير قواعد قانون الضرائب ، ويثبتها في التوصيات والوثائق التفسيرية ، إذا كانت قواعد القانون في بعض أحكام التشريع نهائية. في بعض الحالات ، قد يكون هذا النهج أكثر فعالية من التنظيم الإلزامي. كقاعدة عامة ، يُمارس إذا كان من الصعب تنظيم نوع أو آخر من الاتصالات على مستوى اللوائح الفيدرالية.

في هذه الحالة ، تطبق السلطات المختصة - غالبًا مصلحة الضرائب الفيدرالية ، وسائل وطرق معينة لتفسير قواعد قانون الضرائب ، وبعد ذلك يقومون بإصلاح نتائج العمل المنجز في الرسائل وغيرها من الإجراءات القانونية التي يتم نشرها بالطريقة المقررة. في كثير من الحالات ، يعتبر دافع الضرائب محتوى مثل هذه الوثائق في المقام الأول ، في حين أن وصفات اللوائح الفيدرالية لا تطبق بحكم الواقع كأنظمة تنظيمية ، على الرغم من أن لها قوة قانونية كبيرة.

المعايير الاستبدادية في الفيدراليةالتشريع

هناك لوائح فيدرالية في التشريع الروسي تعتبر نهائية في طبيعتها القانونية. على سبيل المثال ، هذه هي أحكام قانون الضرائب فيما يتعلق باختيار نظام الضرائب من قبل رواد الأعمال. شريطة أن يفي نشاط الشركات التي ينشئونها بمعايير معينة من حيث معدل دوران الموظفين وعدد الموظفين ، فيمكنهم ، على وجه الخصوص ، العمل وفقًا للنظام المبسط وبالتالي دفع ضرائب أقل بكثير مما في حالة العمل وفقًا للطريقة العامة الضرائب.

في المقابل ، عند تحديد إجراءات حساب مبالغ المدفوعات المحددة للميزانية ، فإن طرق قانون الضرائب تستخدم نفس الآليات الإلزامية: تحدد قواعد القانون ذات الصلة كيفية الأساس الضريبي ، والسعر ، والفترة الضريبية وشروط أخرى لتحويل المدفوعات لموازنة الدولة

بشكل عام ، يتم تنظيم العلاقات القانونية في مجال الضرائب والرسوم على مستوى التشريع الفيدرالي لروسيا. لكن الخيارات ممكنة حيث سيتم تحديد طريقة قانون الضرائب وخصائصها بناءً على معايير مصادر القانون الإقليمية. دعونا نفكر في هذا الفارق الدقيق بمزيد من التفصيل.

أساليب قانون الضرائب في إطار تطبيق التشريع الإقليمي

في الواقع ، تم تحديد الجزء الأكبر من القواعد التي تحكم إجراءات وفاء المواطنين والمنظمات بالالتزامات المتعلقة بدفع الضرائب والرسوم على مستوى الإجراءات القانونية الفيدرالية - في المقام الأول قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لكن في عددفي الحالات ، يجب استكمال أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالمعايير المعتمدة من قبل سلطات المناطق الروسية.

على سبيل المثال ، تميز هذه الميزة تنظيم دفع الضرائب على ممتلكات الأفراد الذين يمثلهم العقارات. يتم تحديد إجراء حساب الدفع المقابل من حيث مكوناته الرئيسية على مستوى قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لكن يتم تحديد عدد من العناصر الرئيسية لضريبة الملكية مع مراعاة قواعد القانون الإقليمية. لذلك ، حتى نقطة معينة ، فإن سلطات الكيان المكون للاتحاد الروسي هي التي تحدد ما إذا كان سيتم حساب الدفعة المقابلة على أساس المخزون أو القيمة المساحية للعقار. في المقابل ، وبغض النظر عن الخيار المعين الذي تختاره السلطات الإقليمية ، فإنها تحدد أيضًا معدلات الضريبة المعنية - ولكن ضمن الحدود المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

نسبة التشريعات الإقليمية والاتحادية عند اختيار طريقة قانون الضرائب

وبالتالي ، من وجهة نظر تشغيل المصادر الإقليمية للقواعد ، فإن طريقة قانون الضرائب ستكون ضرورية كما لو تم تطبيق التشريع الفيدرالي: سيُطلب من دافعي الضرائب المسجلين في المنطقة المقابلة اتباع الأحكام من التشريعات المعتمدة في الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي. في المقابل ، من وجهة نظر قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يمكن تطبيق القواعد التي تحدد ، أولاً ، مخطط حساب ضريبة الأملاك ، وثانيًا ، معدلها ، إلا إذا كانت الأحكام المحددة للمصادر القانون الذي يحدد عناصر الدفع هذه ، ولم يقبله المشرع الإقليمي.

تحديد ما إذا كانإن طريقة معينة لقانون الضرائب أمر ضروري فعليًا على المستوى الفيدرالي في بعض الحالات لا يمكن تحقيقها إلا إذا تم تحديد أنماط ربط قواعد القانون ذات الصلة بتلك المعتمدة على المستوى الإقليمي. وبالتالي ، من وجهة نظر قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يتم قبول بعض القواعد إلا إذا لم يتم اعتماد الأحكام التي تنظم نفس مجال العلاقات من قبل سلطات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. في المقابل ، يمكن اعتبار التشريعات الإقليمية في هذه الحالة مصدرًا للقواعد الإلزامية المكافئة للقواعد الفيدرالية ، على الرغم من حقيقة أن قوتها القانونية أقل من تلك الخاصة بقانون الضرائب.

معيارية الأعمال القانونية في قانون الضرائب

سيكون من المفيد دراسة جانب آخر لتطبيق الأسلوب في قانون الضرائب: الطبيعة المعيارية لأحكام القوانين الصادرة عن السلطات. عادة ما يتم وصف طريقة قانون الضرائب على أنها طريقة لتنظيم العلاقات القانونية من خلال نفس المصادر التنظيمية التي تمثلها القوانين الفيدرالية أو الإقليمية ، وفي بعض الحالات - من خلال مصادر قانونية.

في المقابل ، في كثير من الحالات ، يمكن أيضًا تمثيل الطريقة المقابلة بمصادر غير معيارية. يتم إصدارها أيضًا من قبل السلطات ، ومع ذلك ، فإن عملها موجه إلى دائرة معينة من الأشخاص أو حتى مواطن أو منظمة معينة. على سبيل المثال ، قد يكون هذا المصدر أمرًا بدفع ضريبة لم يتم تحويلها من قبل شخص أو شخص آخر في الوقت المحدد ، ونتيجة لذلك تشكلت متأخرات. ومع ذلك ، فإن أي وصفة طبية من النوع المناسب - سواء كانت 1 على التوالي ، 2 أو 3(قانون الضرائب ، الموضوع ، الطريقة ، المكان ، يمكن بالتالي تحديد مصادرها على مستوى الأفعال غير المعيارية) يجب أن تستند إلى أحكام القوانين المعيارية بدورها. أي أن تكون قانونيًا ومعقولًا.

وهكذا ، فإن كلا الآليتين لإدارة العلاقات القانونية في مجال الضرائب والرسوم - المعيارية وغير المعيارية ، ترتبط أيضًا ارتباطًا وثيقًا.

السيرة الذاتية

إذن ، لقد درسنا تفاصيل موضوع وطريقة قانون الضرائب. بادئ ذي بدء ، ما يهم هو السياق الذي يتم النظر فيه - علميًا أو تعليميًا أو مؤسسيًا - قانونيًا. بالنسبة لموضوع قانون الضرائب ، فإنه يحتفظ بنزاهته في جميع السياقات الثلاثة.

في المقابل ، ستختلف طريقة فرع القانون ذي الصلة اعتمادًا على من يتم استخدامه - الباحث أو المعلم أو المشرع. سيحدد استخدامه مسبقًا ترتيب الإجراءات لموضوع الاتصالات هذا أو ذاك. على سبيل المثال ، إذا كان هذا مشرّعًا ، فوفقًا للطريقة المختارة لقانون الضرائب - الإلزامية أو التصرفية ، سيتم تشكيل أحكام القوانين المعيارية الصادرة عن السلطات من أجل تنظيم العلاقات القانونية في مجال دفع الضرائب والرسوم.