توضيح إقرار ضريبة القيمة المضافة: ملء العينة ، المواعيد النهائية

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

إعداد الإقرارات الضريبية ومن ثم حفظها مهمة جادة وصعبة للغاية. يشغل عائد ضريبة القيمة المضافة (VAT) مكانة خاصة بين التقارير ، حيث يتم توفيرها في أي عملية لاقتناء أو بيع السلع - الأصول الملموسة. تقوم المؤسسات التي لديها معدل دوران كبير كل شهر بإعداد الكثير من الفواتير ، والتي ، بالإضافة إلى أشياء أخرى ، يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة. ليس من المستغرب أنه في مثل هذا العدد من الحسابات يمكن إجراء حساب خاطئ ، لذا فإن معرفة القواعد وكيفية تصحيحها أمر بالغ الأهمية. إذا تم تقديم الإعلان عن الضريبة المعينة بالفعل ، وتم اكتشاف الخطأ في الحسابات لاحقًا ، فمن المستحيل تصحيحه في المستند نفسه. في هذه الحالة ، يجب عليك أيضًا تقديم إقرار محدث بضريبة القيمة المضافة (VDT).

كيفية تقديم تصريح محدث

إذا تم تحديد خطأ في التقدير أثر على المبلغ النهائي ، فمن الضروري إعداد تعديل / إقرار واضح لضرائب القيمة المضافة. لا يعرض ما تم إرساله مسبقًا بشكل صحيحالمعلومات ، يشير المستند الجديد فقط إلى التناقض بين المعلومات. إذا أدى الخطأ إلى التقليل من قيمة الضريبة ، في الوقت الذي قدم فيه دافع الضرائب ودفع المعدل المتزايد ، يقرر المُقر بشكل مستقل ما إذا كان سيشكل مستندًا جديدًا مع التغييرات ، أو يترك كل شيء كما هو.

بعد تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة التوضيحي ، يجب أن تكون جاهزًا للفحص الضريبي. قد يتم استدعاء الدافع إلى مكتب FTS ، أو سيأتي المفتش شخصيًا للتحقق من الوثائق. إذا تم الكشف فجأة ، نتيجة لذلك ، عن تناقض في البيانات ، فهذا يهدد بكميات كبيرة من العقوبات ، والتي يعتمد مقدارها على نوع النشاط.

يتغير نموذج الإعلان من وقت لآخر ، وفقًا للتشريعات الجديدة ، منذ عام 2015 ، تم تقديم الإعلان المنقح فقط في شكل إلكتروني ، وغرقت الوسائط الورقية في الماضي.

ما هو مطلوب لتقديم إقرار توضيحي

مطلوب لتقديم UD:

• لديك مفتاح توقيع رقمي.
• قم بتثبيت البرنامج الضروري على جهاز الكمبيوتر الخاص بك.
• تثبيت Crypto Pro.
• تثبيت crypto-arm.

إرشادات خطوة بخطوة

• إنشاء إقرار توضيحي.
• أرشفة باستخدام crypto-arm.
• ضع توقيعًا رقميًا.
• ارسل الملف لمكتب الضرائب
• انتظر الرد على قبول الإقرار عن طريق البريد الإلكتروني.

في أي الحالات يتم تطبيق UD

تشكيل المكرريتم توفير الإعلانات بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ولا تنطبق القاعدة على ضريبة القيمة المضافة فحسب ، بل تنطبق أيضًا على الأنواع الأخرى التي يتم تقديم تقارير عنها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. يتم تقديم هذا النوع من التقارير الضريبية في عدة حالات:

• في حالة وجود خطأ محدد ذاتيًا في إقرار مقدم مسبقًا ، مما أدى إلى تقليل المبلغ المطلوب لدفع الضريبة. على سبيل المثال ، تم قبول فاتورة بها أخطاء لخصم ضريبة القيمة المضافة ، والتي أصبحت عقبة في الحساب.
• تم استلام طلب من مكتب الضرائب لتزويدهم بإيضاحات على الإقرار أو تقديم إقرار دخل محدث. إذا وافق دافع الضرائب على عدم الدقة المحددة ، فيجب تقديم UD قبل انتهاء فترة الخمسة أيام. في حالة عدم الموافقة على الأخطاء ، يجب تقديم إيضاح إيضاحي للمصلحة الضريبية خلال نفس الفترة. في حالة الإخفاق في تلبية متطلبات دائرة الضرائب الفيدرالية خلال الفترة المحددة ، سيتم تغريم المنظمة 5 آلاف روبل ، في حالة الانتهاك الثاني خلال السنة التقويمية ، سيكون المبلغ 20 ألف روبل.
• تم شحن البضائع للتصدير ، لكن لم يتم تحصيل حزمة الوثائق التي تؤكد معدل الفائدة المعفاة خلال الفترة التي يحددها القانون. في هذه الحالة ، يتم تقديم إقرار ضريبي محدث عن الفترة التي تم فيها شحن سلع التصدير (الخدمات المقدمة والعمل المنجز بمعدل 0٪).

من اكتشف الخطأ ، لا يهم دافع الضرائب أو مفتشية الضرائب ، على سبيل المثال ، أثناء تدقيق مكتبي. قواعد التصحيح لـتم تحديد الوثائق المحاسبية في PBU 22 / 2010 ، ووفقًا لقانون الضرائب ، المادة رقم 81 ، يتم تقديم إقرار توضيحي لفترة التقرير التي تنتمي إليها عدم الدقة المحددة.

لا أعرف كيف يبدو الإعلان الإلكتروني المعدل؟ يمكن رؤية عينة أدناه.

الأسباب المحتملة

كما ذكر أعلاه ، قد يكون سبب إيداع UD خطأ في حسابات موظف الإدارة المالية. يقدم بعض المحاسبين إقراراً توضيحياً إذا تم تغيير المبلغ أثناء المراجعة المالية ، صعوداً وهبوطاً. لا يستحق الأمر القيام بذلك ، نظرًا لوجود مقال في قانون الضرائب ينص على أن UD يتم تقديمه فقط في حالة اكتشاف خطأ بشكل مستقل.

يتم تسجيل نتائج التدقيق وتبقى لدى مفتشية الضرائب ، والتي بدورها تعكس بشكل مستقل المعلومات الجديدة في بطاقة الحساب الشخصي للمكلف ، وعندما يقدم المحاسب إقرارًا توضيحيًا ، تتكرر البيانات.

عندما لا يكون مطلوبًا لملف UD

لا يتم تقديم إقرار الربح المحدث في عدة حالات:

• عند إصدار أو استلام فاتورة تسوية
• إذا فرضت خدمة الضرائب ضريبة إضافية على القيمة المضافة نتيجة للتدقيق
• عندما لا تؤثر الأخطاء الموجودة في الإقرار على مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة أو تستلزم دفع مبالغ زائدة. في هذه الحالة ، لا يعد تقديم الإقرار المعدل التزامًا ، ولكن إذا رغبت في ذلك ، يمكن لدافع الضرائب تقديمه.

كيفتصحيح الأخطاء في حسابات ضريبة القيمة المضافة

منهجية إجراء تعديلات على حسابات ضريبة القيمة المضافة موصوفة بالتفصيل في المادة رقم 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الفقرة الأولى. وفقًا لهذا ، عندما لوحظ خطأ في الربع السابق في فترة التقرير الحالية ، يجب إعادة حساب نتائج الفترة التي تم فيها فقط. إذا كان من المستحيل تحديد اللحظة التي حدث فيها الخطأ ، فيمكنك تصحيح الموقف في التقرير الحالي. في أغلب الأحيان ، يُسمح بالأخطاء في حساب ضريبة القيمة المضافة في الحالات التالية:

• عند اصدار الفاتورة
• في وقت عمل علامة على المشتريات والمبيعات.
• في عملية عرض المعاملات التجارية في المحاسبة الضريبية.
• عند ملء التقرير الضريبي نفسه.

من الأسهل تصحيح الأخطاء التي حدثت عند ملء الإقرار نفسه ، لكن من الصعب إجراء تعديلات على حساب ضريبي معين في الفاتورة. في المرحلة الأولية ، يتم تسجيل التغييرات في المستند ، ثم يتم إجراء التعديلات على المعلومات المحاسبية والتقرير نفسه. عند حساب الضريبة على أساس الاستحقاق ، يتم تقديم إقرار توضيحي لجميع فترات إعداد التقارير ، من لحظة اكتشاف الخطأ.

تقديم إقرار

إذا تم الكشف عن الخطأ بعد تقديم الإعلان عن فترة التقرير الحالية ، ولكن قبل الموعد النهائي لتقديم التقرير نفسه و / أو دفع الضرائب ، في هذه الحالة ، لا يتم تقديم العقوبة في شكل عقوبات. ومع ذلك ، عندما المحدديتم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة بصيغة الماضي ، وقد حدث خطأ في مقدار الضريبة ، ومن ثم فإن فرض الغرامة والعقوبات أمر لا مفر منه. وفقًا لقانون الضرائب ، يجب تقديم مستندات ضريبة القيمة المضافة بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي نهاية فترة التقرير. يتم دفع ضريبة القيمة المضافة بمبالغ متساوية كل شهر حتى يوم 25.

يجب تقديم الإقرار التوضيحي في نموذج صالح في وقت التصحيح ، على سبيل المثال ، إذا تم تقديم الإعلان عن الفترة التي تسبق 1 يناير 2014 ، فيمكن تقديمه على الورق. إذا لم يكن الخطأ متعلقًا بمبلغ ضريبة القيمة المضافة ، فلن تكون هناك عقوبات. ومع ذلك ، فإن أولئك الذين يعيدون حساب ضريبة الزيادة للفترات الماضية سيتحملون مسؤولية قدرها 20٪ من المبلغ الذي لم يتم دفعه في الوقت المحدد. في بعض الحالات ، قد لا يحمل مسؤولو الضرائب دافع الضرائب المسؤولية:

• عندما حدد هو نفسه عدم الدقة
• إذا تم إجراء فحص بعد إرسال الإقرار ولم يتم العثور على أي أخطاء.

يتم تقديم الإقرار الضريبي المعدل بنفس طريقة الإبلاغ ، في نفس النموذج. للإشارة إلى الغرض من المستند ، أي لإزالة الخطأ ، في صفحة العنوان ، في السطر "رقم التصحيح" ، يجب عليك الإشارة إلى الرقم 1. يجب إرفاق خطاب تغطية بالمستند يطلب من دافع الموافقة وثيقة من قبل الهيئة الإقليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية ، وكذلك تشير إلى طبيعة التصحيحات وقائمة الأوراق ذات الصلة. وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، فإن خطاب الغلاف ليس إلزاميًا ، ولكنه في الغالبمكاتب تتطلب ذلك.

خطاب الغلاف

بالإضافة إلى الإقرار التوضيحي ، تطلب السلطات الضريبية مستندًا يجب أن يحتوي على المعلومات التالية:

• اسم الضريبة التي تم إصدار DD من أجلها ، في هذه الحالة ، يجب الإشارة إلى ضريبة القيمة المضافة.
• الإبلاغ والفترة الضريبية التي تتم إعادة الحساب فيها.
• أسباب الإيداع.
• مؤشرات متغيرة ، القيم الجديدة فقط مطلوبة.
• خطوط الوثيقة المراد تغييرها.
• تفاصيل مستندات الدفع التي تم من أجلها تحويل المبالغ الضريبية الناقصة.
• توقيع المفوض (المدير العام أو رئيس المحاسبين)
• نسخة من أمر الدفع لتأكيد دفع الضرائب والغرامات.

عند إجراء تدقيق مكتبي ، يجوز لموظفي دائرة الضرائب الفيدرالية طلب الوثائق الأولية التي تم إنشاء الخطأ عليها.

اعتبارًا من عام 2017 ، يمكن تقديم الملاحظة التفسيرية لإقرار ضريبة القيمة المضافة المعدلة حصريًا في شكل إلكتروني وفقًا للصيغة المعمول بها.

الفروق الدقيقة في تقديم UD والعواقب

عند تقديم إقرار توضيحي ، يجب أن تعرف بعض الفروق الدقيقة:

• المواقف شائعة جدًا عندما يغير دافع الضرائب عنوانه القانوني ، مما يستلزم تغييرًا في مكتب الضرائب. إذا تم اكتشاف خطأ في الإبلاغ لاحقًا ، والذي حدث حتى قبل تغيير العنوان ، فإن الإعلان المعني هو كل شيءقدم بالتساوي إلى الهيئة الإقليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية في مكان التسجيل الجديد.
• إذا تم تحديد تناقضات في حساب ضريبة القيمة المضافة بعد إعادة تنظيم المؤسسة ، فسيتم تقديم الإقرار الضريبي المنقح أيضًا إلى الهيئة الإقليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيل الكيان القانوني الذي تم تشكيله بعد التغييرات.
• يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن إيداع UD لدافعي الضرائب يولد دائمًا فائدة الخدمة الضريبية. إذا تم تشكيل إقرار توضيحي لفترة ضريبية مغلقة ، فإن التدقيق المكتبي أو في الموقع للمستحقات أمر لا مفر منه تقريبًا. في هذا الصدد ، يحاول العديد من موظفي الإدارة المالية تجنب تقديم مستند DO ، على أمل ألا يجد مكتب الضرائب خطأ قبل انتهاء فترة التقادم.

في المواعيد النهائية لتقديم التصريح المحدث

شروط منح UD والمسؤولية ينظمها قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفقرة 2-4 ، المادة رقم 81:

• عند تقديم إقرار ضريبي محدث من 3 أفراد قبل نهاية الفترة المحددة لتقديم الإقرار الأولي ، فإن هذا عادة ما يعادل التسجيل وفقًا للمواعيد النهائية المحددة.
• إذا تم تقديم "الإيضاح" بعد انتهاء فترة إيداع الإقرار الأولي ، ولكن قبل الموعد النهائي لدفع الضريبة ، فلن يتم تغريم المكلف. في هذه الحالة ، يجب استيفاء الشرط الرئيسي: يجب تقديم الإعلان قبل أن يدرك موظفو FTS تحديد الخطأ أو الشروع في التفتيش في الموقع.
• عند إيداع UD بعد انتهاء صلاحية جميع الشروط ، سواء لتقديم إقرار أولي أو لدفع الضرائب ، لا يفعل دافع الضرائبسيكون مسؤولاً إذا ، بالإضافة إلى الشروط المذكورة أعلاه ، تم استيفاء شرطين آخرين.

تم دفع الغرامات والمتأخرات المستحقة قبل تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي المعدل.

الفحص الميداني للخدمة الضريبية لم يؤكد الخطأ وتقديم معلومات خاطئة ، وبعد ذلك تم تقديم إقرار منقح.

فيما يتعلق بالتدقيق المكتبي للإعلان الأولي ، الذي تم تقديم طلب التسجيل من خلاله ، فقد يتبع إنهاءه عند تقديم "توضيح" حتى يتم الكشف عن التخفيض الضريبي.

من أجل تجنب سوء الفهم ، يجب تقديم الإقرار الضريبي المعدل كتحديد ذاتي للتناقضات في التقارير.

تقديم إقرار محدث

يجب أن يحتوي الإقرار الضريبي المعدل على:

• الأقسام التي تم استكمالها في التصريح الأصلي حتى لو لم تحتوي على أخطاء.
• الأقسام التي لم تملأها سابقًا ولكن يجب أن تمتلكها. على سبيل المثال ، دافع الضرائب هو وكيل ضرائب ، لكنه لم يحسب ضريبة القيمة المضافة للوكيل في الإعلان الأولي ، لذلك عند تصحيح عدم الدقة هذا ، يجب تضمين قسم آخر في UD.
• الملحق رقم 1 للقسم الثامن ، إذا تم ملء ورقة إضافية من دفتر الشراء للفترة التي تم إصدار "التوضيح" لها.
• الملحق رقم 1 للقسم التاسع ، إذا تم ملء ورقة إضافية من كتاب الشراء للفترة التي صدر لها UD.

تعبئة في المحددإقرارات

من المهم جدًا معرفة كيفية ملء هذا المستند ، نظرًا لأن هذا نموذج مختلف ، حيث يتم إدخال المؤشرات الموثوقة فقط التي لم يتم تقديمها مسبقًا.

في صفحة العنوان يوجد عمود "رقم التعديل" ، وهو أمر إلزامي. يجب ملء الأقسام 8-12 فقط عند إجراء تعديلات على الملحق رقم 001. عند إجراء تعديلات على دفتر المبيعات أو الشراء بعد نهاية فترة التقرير ، يلزم ملء الملحق رقم 1 للقسمين 8 و 9

علامات الصلة

المعلمة التي لا تقل أهمية هي علامة على الملاءمة ، هذه الحقول مملوءة بالأرقام 0 أو 1.

• 0 هو رقم يشير إلى أن المعلومات الواردة في القسمين 8 و 9 لم يتم تقديمها مسبقًا أو تم استبدال المعلومات القديمة.
• 1 - يتم وضع الرقم عندما تكون البيانات المشار إليها سابقًا في الإعلان صحيحة وحديثة.

هناك حاجة إلى علامة على الملاءمة حتى لا يكرر الدافع المعلومات. إذا تم العثور على الكثير من الأخطاء في الإعلان ، يمكنك وضع 0 في جميع الأقسام ، وبعد ذلك سيتم تفريغ المعلومات بالكامل.

دعونا نفكر في كيفية ملء إعلان توضيحى بكمية متزايدة. في حالة تشكيل UD من أجل زيادة مبلغ الضريبة ، يجب السداد قبل تقديم المستند. إذا لم يتم ذلك ، سيفرض موظفو IFTS غرامة بسبب التأخير. يتم تقديم إقرار توضيحي في اليوم التالي بعد إقفال المديونية.

تخفيض المبلغ

إذا قام دافع الضرائب بتوليد UD لتقليل المبلغ ، فإن هذا يؤدي إلى تدقيق مكتبييتم تعيين مسؤولي الضرائب أو التدقيق في الموقع.

إذا اتضح نتيجة لذلك أن دافع الضرائب لا يزال مستحقًا ، فسيتم تحويل المبلغ المطلوب إلى حسابه ، ومع ذلك ، لإجراء مثل هذه العملية ، يجب عليه كتابة طلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

إجراء إيداع UD في عام 2017

كيف نقدم إقرار ضريبة القيمة المضافة المعدل؟ هل تم تحديد المواعيد النهائية؟ في عام 2015 ، طُلب من دافعي الضرائب تقديم المستندات إلى الخدمة الضريبية في شكل إلكتروني. وفقًا للمادة رقم 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفقرة 5 ، لا تعتبر جميع الإعلانات الموضوعة على الورق مقدمة. وتنطبق نفس القواعد على الإقرار التوضيحي ، لذا فهي تصدر هذا العام حصريًا بصيغة إلكترونية ، والمطلوب لذلك موصوف في بداية المقال.

أما المواعيد النهائية المحددة لتقديم "التوضيح" ، فلا يوجد أي منها. من الأفضل تسليمها فورًا بعد تحديد التناقضات في الحسابات بشكل مستقل ، ولا تنس أن اكتشاف الأخطاء من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية يؤدي إلى عقوبات.

سواء كان تقديم إقرار توضيحي أم لا ، يقرر كل دافع ضرائب بشكل مستقل ، ولكن لا تنس العواقب المحتملة. لذلك ، فإن الخيار الأفضل في هذه الحالة هو التحقق بعناية من جميع الحسابات والإقرار نفسه قبل تقديمه من أجل استبعاد ظهور الأخطاء على هذا النحو.