محاسبة. المحاسبة عن النقد والتسويات

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

محاسبة النقد والتسويات في المؤسسة تهدف إلى ضمان سلامة رأس المال والتحكم في استخدامه للغرض المقصود منه. تعتمد كفاءة الشركة على تنظيمها المناسب. النظر بإيجاز في محاسبة النقد والتسويات ومهامه وخصائصه

الوجهة

مهام المحاسبة عن النقد والتسويات في المؤسسة هي كما يلي:

• توثيق كامل للعملية في الوقت المناسب.
• الانضباط المالي.
• صيانة موثوقة وفي الوقت المناسب للوثائق التحليلية
• تسديد المدفوعات على حسابات الشركة

يتم استخدام المعلومات المحاسبية في جرد رأس مال الشركة

المعاملات مع العملاء والمشترين

وهي تشمل استرداد التكلفة والتنفيذ ، وتحقيق ربح معين. تعتمد قواعد محاسبة التدفقات النقدية والتسويات على الطريقة المختارة لتسجيل معاملات المبيعات.

إذا كانت الشركة تستخدم الطريقة النقدية (للدفع) ، فإن ديون الأطراف المقابلةتراكمت على حساب 45 "شحن البضائع". تنعكس المبالغ بالتكلفة الفعلية للبضائع:

ديسيبل الفصل. 45 شمعة في المتر المربع 43.

عند استلام المدفوعات في المحاسبة ، تظهر المبالغ النقدية والتسويات الخاصة بالمنظمة على النحو التالي:

• ديسيبل الفصل. 51 شمعة. 90.
• ديسيبل الفصل. 90 ك ش. 45- شطب المنتجات المباعة بالتكلفة
• ديسيبل الفصل. 90 شمعة في المتر المربع. 68- انعكاس ضريبة القيمة المضافة

شطب الديون

الالتزامات المالية غير المنجزة للأطراف المقابلة يتم شطبها من الحساب 45 بخسارة دون تقليل الدخل الخاضع للضريبة. يتم تحويل هذا الدين إلى 007 (غير متوازنة) ويتم احتسابها عليه لمدة 5 سنوات.

عند سداد الالتزامات ، ينعكس المبلغ كنتيجة مالية ويتم تضمينه في الدخل الخاضع للضريبة.

محاسبة الشحن

إذا كانت الشركة تستخدم هذه الطريقة ، تنعكس المعاملات في الحساب. 62. على ذلك ، الالتزامات التي لم يتم الوفاء بها تتراكم حول تكلفة التنفيذ.

في سجلات المحاسبة للتسويات والأموال النقدية لمنظمة ، يمكن فتح حسابات فرعية للتحصيل والمدفوعات المخططة وغيرها.

يعكس بند التحصيل العمليات على مستندات الشحن المقدمة والمقبولة من قبل الهيكل المصرفي. يأخذ الحساب الفرعي للمدفوعات المخططة في الاعتبار التسويات المنهجية التي لا تنتهي بسداد مستند واحد.

يتم عمل الإدخالات التالية في المحاسبة:

• ديسيبل الفصل. 62 شمعة. 90- شحن المنتجات وتقديم فاتورة
• ديسيبل الفصل. 90 شمعة في المتر المربع. 43- شطب المنتجات المباعة حسبالتكلفة
• ديسيبل الفصل. 90 شمعة في المتر المربع. 68 - ضريبة القيمة المضافة المنعكسة

عند سداد الديون ، يتم قيد الحساب 62

يتم إجراء تحليلات للمقال لكل مستند دفع مقدم ، وللخصومات المخطط لها - لكل عميل ومشتري.

طريقة الاستحقاق

إذا كان لدى الشركة مثل هذا الإجراء للمحاسبة عن النقد والتسويات ، فيمكنك إنشاء احتياطيات للمدفوعات المشكوك في تحصيلها من الدخل. في نفس الوقت سينخفض الدخل الخاضع للضريبة

يجب شطب المستحقات التي لم يتم تحصيلها بعد انتهاء قانون التقادم المحدد كتخفيض في المخصص. المبالغ المقبولة في الحساب. 007 وكان هناك لمدة 5 سنوات. عند سداد الديون ، يتم إيداعها في الربح في شكل دخل غير تشغيلي.

المعاملات المسبقة

ترتبط باستلام المؤسسة لنوع من الدفع المسبق مقابل عمليات التسليم المستقبلية للمنتجات ، وإنتاج الأعمال ، وتوفير الخدمات. يجوز لأطراف الاتفاقية الاتفاق على مبلغ محدد من الدفعة المقدمة. في الوقت نفسه ، يجب على الشركة تنظيم المحاسبة لكل دفعة مستلمة. لعكس العمليات ، يتم عمل سجل: dB sch. 51 شمعة. 62.

عند استلام دفعة مقدمة ، يتم خصم ضريبة القيمة المضافة منها. وفقًا لذلك ، يتم إجراء الأسلاك: dB sch. 62 شمعة. 68.

مطالبات

يتم إعدادها كتابة وتحتوي على متطلبات الطرف المقابل والمبلغ والرابط للفعل المعياري. المستندات الثبوتية مرفقة بالمطالبة.

يتم النظر في المطالبات ، وفقًا للقواعد العامة ، داخلشهر. تم إرسال الجواب كتابة. في حالة الإيفاء الكامل أو الجزئي للمطالبات ، يجب أن يشير إلى مبلغ مستند الدفع (الأمر) ورقمه وتاريخه. في حالة رفض الامتثال للمتطلبات ، يجب أن تحتوي الرسالة على إشارة إلى القانون المعياري الذي يسمح بذلك.

للطرف المقابل ، عند استلام رد غير مرضٍ على الدعوى أو عدم استلامها ، يحق له تقديم طلب إلى المحكمة.

عند استلام المتطلبات ، تتم محاسبة الأموال والتسويات (في المؤسسات الصغيرة ، بما في ذلك) وفقًا للحساب. 76، subc. 76.2.

يحق للشركة تقديم مطالبة للمورد / المقاول إذا:

• الطرف المقابل لم يستوف الشروط التعاقدية.
• تم الكشف عن نقص في المنتجات الواردة
• تم العثور على أخطاء في العمليات الحسابية في المستندات.

ميزات عمليات التسجيل على المطالبات

في حالة انتهاك الشروط التعاقدية ، يتم تطبيق الغرامات والعقوبات والفوائد على الطرف المقابل. عندما يتم احتسابها ، يتم المحاسبة عن النقد والتسويات في المنظمة على النحو التالي:

ديسيبل الفصل. 76، subc. عدد الأقراص المضغوطة 76.2. 91 ، سوبش. 91.1 - استحقاق المصادرة والفائدة والغرامة والمعترف بها من قبل الطرف المقابل أو المنسوبة من قبل المحكمة.

عند اكتشاف نقص أو تلف في المنتجات الواردة ، تقوم المؤسسة المشترية بعمل الإدخالات التالية:

• ديسيبل الفصل. 94 Cd rec. 60- انعكاس النقص / التلف ضمن الحدود المنصوص عليها في العقد.
• ديسيبل الفصل. 76، subc. عدد الأقراص المضغوطة 76.2. 60- تبين الخسائر التي تزيد عن المنصوص عليها في الاتفاقية.

إذا رفضت المحكمة استرداد الأضرار من الطرف المقابل ، يتم شطب النقص بالتعيينات التالية: Db sch. 94 Cd rec. 76، subc. 76.2.

طلبات / طلبات الدفع

إنها مستندات أولية. المحاسبة عن المبالغ النقدية والتسويات عليها لها عدد من الميزات.

أمر الدفع هو أمر يتسلمه البنك من صاحب الحساب. يتم تحريره في مستند مكتوب ويحتوي على إشارة إلى تحويل مبلغ معين إلى حساب الطرف المقابل المفتوح في نفس المؤسسة المالية أو في مؤسسة مالية أخرى.

الموعد النهائي لتنفيذ الأمر يحدده القانون. يمكن تحديد فترة أقصر بموجب اتفاقية خدمة مصرفية أو متابعة من الممارسة. يتم تحويل المبالغ عن طريق أوامر الدفع:

• بالنسبة للمنتجات التي تم تسليمها ، تم تنفيذ الأعمال والخدمات المقدمة.
• لميزانية أي مستوى ، خارج الميزانية
• لارجاع / طرح القروض / الودائع وخصم الفوائد عليها
• لأغراض أخرى محددة في الاتفاقية أو منصوص عليها في القانون

يمكن أيضًا استخدام الطلبات لإجراء مدفوعات مسبقة أو متكررة.

ميزات تنفيذ الأمر

يتم تشكيل ترتيب العميل على النموذج f. 0401060. يتم قبول الطلبات بغض النظر عن توفر الأموال في الحساب. عند الدفع ، يتم تمييز جميع نسخ المستند بتاريخ الخصم في الحقل المناسب (في حالة التحويل الجزئي ، تاريخ المعاملة الأخيرة) ، بصمة الختم وتوقيع الموظف.

بناء على طلب دافع البنكيخطره بتنفيذ الأمر قبل نهاية اليوم التالي بعد طلب العميل ، ما لم يتم تحديد فترة أخرى في اتفاقية خدمة الحساب.

أمر اعتماد خطاب الاعتماد

يتضمن طلب العميل هذا إجراء دفعة مباشرة بعد الشحن. يجب على المورد تقديم المستندات الداعمة للبنك.

خطاب الاعتماد يضمن حسن توقيت الدفع ، ويزيل إمكانية تأخيره. يصدر الأمر عن الفترة المنصوص عليها في الاتفاقية. بالإضافة إلى ذلك ، يتم استخدام كل خطاب اعتماد لمعاملات التسوية مع مورد واحد فقط.

اكتساب الثروة

يتم تنفيذ المحاسبة عن النقد والتسويات مع الموردين / المقاولين على الحساب. 60. تنعكس جميع المعاملات عليها ، بغض النظر عن وقت الدفع في الفاتورة. تتم الترحيلات لمستندات الدفع المقدمة:

• ديسيبل الفصل. 10 (وحسابات الجرد الأخرى) Kd sch. 60 ؛
• ديسيبل الفصل. 19 شمعة. 60.

المحاسبة عن النقد والتسويات أثناء تسليم ومعالجة السلع والمواد من قبل أطراف ثالثة يتم إجراء إدخالات مماثلة.

في حالة تسليم الأشياء الثمينة بدون مستندات ، يجب عليك التحقق مما إذا كانت الأشياء تنعكس على أنها مدفوعة ، ولكن تم إخراجها من المستودع أو في الطريق ، وما إذا كان المبلغ مدرجًا في حسابات القبض. بعد ذلك ، تنعكس المواد على أنها شحنات بدون فواتير: Db c. 10، الفصل. 15 شمعة في المتر المربع. 60.

عند استلام وثائق التسوية ، هذايتم إلغاء السجل ويتم نشر جديد.

محاسبة تحليلية

يجب أن توفر صيانتها المعلومات اللازمة عن مختلف الموردين ، والمستندات المقبولة ، والتسليمات غير المحسوبة ، والكمبيالات ، التي لم يحن موعد دفعها وانتهى بالفعل ، والقروض التجارية. تستخدم هذه المعلومات لتشكيل الميزانية العمومية.

إذا كانت المؤسسة تستخدم محاسبة أمر دفتر اليومية للنقد والتسويات ، يتم تلخيص المعلومات في f. رقم 1. تنعكس العمليات على حساب الائتمان. 60 طريقة موقف لكل وثيقة دفع

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للأموال والتسويات مع المقاولين / الموردين للمدفوعات المخططة في بيان f. رقم 5. يتم نقل البيانات منه مع إجمالي النتائج في نهاية الشهر إلى أمر دفتر اليومية رقم 6.

الضمان الاجتماعي

الخصومات لمختلف الاحتياجات الاجتماعية مشمولة في تكاليف التوزيع أو الإنتاج. يتم دفع استحقاقات العجز ، لعلاج المصحات من صندوق التأمين الاجتماعي. تقدم المنظمة مساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي وصندوق التأمين الطبي الإجباري ، وكذلك لصندوق التوظيف (لتوفير الدعم للعاطلين عن العمل مؤقتًا).

محاسبة الأموال والتسويات للضمان الاجتماعي والتأمين تتم على الحساب 69.

عند التجميع ، يتم عمل سجل: حساب ديسيبل. 20 (23 ، 26 ، 25) عدد الأقراص المضغوطة. 69.

تنعكس المصروفات على النحو التالي: ديسيبل ج. 69 قرص مضغوط. 70.

الأجور

محاسبة المعاملات تتم على الحساب 70. يتم احتساب القرض على أساس الاستحقاقات ،على الخصم - الخصومات. الرصيد يعني وجود ديون للموظفين. وفقًا لمكان عمل الموظفين ، يتم تحويل مبالغ الأجور المتراكمة لساعات العمل إلى Db c. 20 ، 23 ، 25 ، 43 ، 26 أو 44. يتم إضافة 70 حساب.

إذا لم يتم توفير حجز ، يتم إدخال: dB sch. 20 (23) Cd sch. 70.

قد تدفع الشركة مقابل الأقدمية. إذا تم حجز الأموال ، يتم إجراء استقطاعات منها ، إذا لم يتم حجزها ، من صندوق الاستهلاك.

يحمل

خصم من الراتب:

• ضريبة الدخل الشخصي - ديسيبل ج. 70 شمعة. 68.
• المبالغ في المستندات التنفيذية - ديسيبل ج. 70 شمعة. 76.
• العقوبات المعيبة - ديسيبل ج. 70 شمعة. 28.

يتم إعطاء المبلغ المتبقي من الأرباح للموظفين. في هذه الحالة ، يتم عمل سجل: dB sch. 70 شمعة. 50.

المعاملات النقدية

ترتبط بإيصال وتخزين وإنفاق الأموال المستلمة في مكتب النقد من البنك. عند تحويل الأموال ، يتم نشر: dB sch. 50 شمعة في المتر المربع 51.

المستندات الأساسية لمحاسبة التسويات والصناديق هي:

• أوامر النقد الواردة والصادرة.
• دفتر النقدية.
• كشوف المرتبات.
• سجل الطلبات.
• كتاب الاموال الصادرة والواردة

يجب إصدار الأوامر بدون أخطاء وبقع. الأوراق في دفتر أمين الصندوق مرقمة ومربوطة ؛ المستند مصدق عليه بتوقيع الفصل. محاسب ومدير شركة

المعاملات مع المساءلةوجوه

لتلخيص المعلومات المتعلقة بهم ، تم استخدام 71 حسابا. يسجل النقد والتسويات مع الأشخاص المسؤولين عن شراء السلع والمواد ، والمبالغ الصادرة لاحتياجات العمل ، ورحلات العمل.

يتم اعتماد قوائم الأشخاص الذين يحق لهم إصدار الأموال بموجب التقرير من قبل الرئيس

وفقًا للقواعد الحالية ، يجب على الموظفين الذين يتلقون الأموال الإبلاغ عن إنفاقهم. يجب إعادة باقي الأموال إلى المؤسسة. تنعكس المبالغ غير المعادة في الحساب. 94 (يتم فتح حساب فرعي خاص لها). في وقت لاحق ، يتم شطب الحساب. 70 أو 73.

يجب على الموظفين تقديم تقرير مسبق إلى قسم المحاسبة ، مرفق به المستندات التي تؤكد النفقات.

إصدار الأموال ينعكس في الإدخال: dB sch. 10 شمعة في المتر المربع. 71.

العمليات على الحساب

تتم محاسبة الأموال على الحساب الجاري وفقًا لوثائق مختلفة ، اعتمادًا على طريقة الدفع. للمعاملات النقدية:

• شيكات نقدية ؛
• إعلانات للمساهمة.

للدفعات غير النقدية تستخدم:

• استمارة القبول
• أوامر الدفع ؛
• مستندات جمع
• مذكرة تذكارية بنكية.

الخيار الأول هو الأكثر شيوعًا. مع استمارة القبول ، يكون البنك وسيطًا بين المشتري والمورد. هذا الأخير يتلقى المال على أساس أوراق التسوية.

عمليات مع المدينين / الدائنين

لتعكسها ، يتم استخدام الحساب 76. المحاسبة عن النقد والتسويات مع المدينين ومن قبل الدائنين تمت مناقشته جزئيًا أعلاه. يعكس الحساب 76 عمليات التأمين الشخصي / التأمين على الممتلكات والمطالبات والمبالغ المودعة والأرباح.

تأخذ هذه المقالة في الاعتبار عددًا كبيرًا من المستوطنات ذات الطبيعة غير التجارية في الغالب. وعليه يقوم المحاسب بفتح حسابات فرعية غير واردة في الخطة.

حساب فرعي 76.1 ، على سبيل المثال ، تستخدم لتسجيل معاملات التأمين في حالة تلف الممتلكات بسبب الكوارث الطبيعية. في هذه الحالة ، يتم عمل سجل: dB sch. 44 شمعة في المتر المربع 76.1.

عند استلام استرداد من شركة التأمين ، يتم خصم 51 حسابًا. إذا لم يتم تغطية الخسائر بالكامل بالمبلغ ، يتم تكوين سجل بقيمة الجزء غير المعوض: dB sch. عدد الأقراص المضغوطة 91.2. 76.1.

الاعتمادات والقروض

تضطر الشركة إلى استخدام أموال المؤسسات المالية (البنوك) في حالة عدم كفاية رأس المال الخاص بها. يتم إصدار القروض على أساس الاتفاقيات. يحدد البنك مبلغ الدين وشروط إصداره وسداده وأسعار الفائدة.

تتلقى المؤسسة قروضًا من كيانات تجارية أخرى. يتم إضفاء الطابع الرسمي على إصدارها أيضًا من خلال اتفاقية تحدد جميع الشروط الأساسية للمعاملة.

يمكن استلام أموال المؤسسة لفترات مختلفة - أقل من عام أو أكثر. وبناءً عليه ، يتم المحاسبة عن النقد والتسويات على القروض والسلف على الحسابين 66 و 67. يتم تضمين هذه البنود في المطلوبات. يعكس الائتمان استلام الأموال وحدوث الديون ، الخصم - عودة المبالغ.

يمكن إصدار الاعتمادات والقروض بأموال مقيدة في الحسابات.في مثل هذه الحالات ، يتم عمل سجل: dB sch. 50-52 قرص مضغوط تفصيل. 66 (67).

تتضمن الحسابات المشار إليها أيضًا الأموال المستلمة من إصدار السندات وإيداعها. يتم عرض المبالغ بشكل منفصل عن القروض الأخرى. قد تكون قيمة السندات أقل أو أعلى من السعر الاسمي. الفرق ينعكس في 91 حسابا. إذا كانت التكلفة أعلى من القيمة الاسمية ، يتم تضمينها في الدخل الآخر في الحساب الفرعي. 91.1 ، إذا كانت أقل - في الحساب الفرعي. 91.2

يتم تنفيذ معاملات الفائدة والاسترداد العاكسة للسندات بنفس الطريقة المتبعة في القروض العادية.

محاسبة النقد والتسويات في PMR

في جمهورية مولدوفا Pridnestrovian ، تنعكس جميع المعاملات بالعملة الوطنية - الروبل. في PMR ، يتم المحاسبة عن التسويات النقدية والنقدية على الحساب 50. يمكن فتح حسابات فرعية لها:

• 50.1 - مكتب النقدية للمنظمة ؛
• 50.2 - مكتب النقدية ، وما إلى ذلك

حسب الحساب الفرعي. 50.2 يعكس وجود وحركة أموال مكاتب السلع ، ومواقع التشغيل ، والمعابر النهرية ، ونقاط التوقف ، والموانئ ، والمراسي ، والمحطات ، ومكاتب البريد ، وما إلى ذلك.

المدين بحساب الإيصالات ، ودفعات حساب الائتمان.

عندما ، في الحالات التي ينص عليها القانون ، يتم إجراء المعاملات النقدية بالعملة الأجنبية ، يتم فتح الحسابات الفرعية المقابلة بواسطة الحساب الخمسين. تعكس بشكل منفصل حركة الأموال. في الوقت نفسه ، يتم تحويلها إلى العملة الوطنية بسعر البنك المركزي لـ PMR في يوم المعاملة. في المحاسبة التحليلية ، يتم إجراء الإدخالات في وقت واحد بعملة المدفوعات والتسويات.

عندما يتم استلام الأموال في مكتب النقدية الخاص بالمحاسبيولد المنشورات التالية:

• ديسيبل الفصل. 50 شمعة في المتر المربع 51 (52) - يعكس مقدار النقد المستلم من حساب تسوية أو عملة.
• ديسيبل الفصل. 50 شمعة في المتر المربع 61 - يتم أخذ الإيرادات الواردة من العملاء / المشترين في الاعتبار.
• ديسيبل الفصل. 50 قرص مضغوط sch. 71- يعكس مقدار الأموال المعادة من قبل الموظفين الخاضعين.
• ديسيبل الفصل. 50 شمعة في المتر المربع 76- تحتسب النقدية المقبوضة من المدينين.
• ديسيبل الفصل. 50 شمعة في المتر المربع 70- تعكس مبلغ الايرادات المتراكمة للموظفين

يتم إصدار الأموال من خلال الإدخالات التالية:

• ديسيبل الفصل. 51 (52) Cd sch. 50- تنعكس المعاملات في مبلغ الأموال المحولة للحساب (التسوية / العملة) التي تتجاوز الحد النقدي.
• ديسيبل الفصل. 60 شمعة في المتر المربع. 50- يؤخذ النقد عند سداد الفواتير المقدمة من المقاولين والموردين في الاعتبار
• ديسيبل الفصل. عدد 76 قرص مضغوط. 50- يعكس المبالغ على حسابات الدائنين.
• ديسيبل الفصل. 71 cd sc. 50- يتم احتساب الأموال الصادرة للموظف الخاضع للمحاسبة.
• Cd sc. 70 ديسيبل الفصل. 50- يعكس مقدار الاجور الصادرة للموظفين

في نهاية الشهر ، تتم مقارنة عمليات تحويل الائتمان والخصم لـ 50 حسابًا. بناءً على نتائج المقارنة ، يتم عرض الباقي (الرصيد). تتم مقارنة قيمته مع بيانات دفتر النقدية.

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة الاصطناعية لنقد الشركة في مذكرة يومية وفقًا لـ f. 1 وفي البيان حسب ص. 1.

Checkout Inventory

يضمن هذا الإجراء دقة المعلومات الواردة في مستندات المحاسبة. الجرد مطلوبالحالات:

• نقل ملكية للإيجار أو البيع / الاستحواذ.
• تحويل مشروع البلدية أو المملوكة للدولة.
• إقالة موظف مسؤول مادياً.
• كشف وقائع إساءة استخدام السلطة وضرر / سرقة الممتلكات.
• كوارث طبيعية.
• تصفية / إعادة تنظيم كيان اقتصادي

يمكن أيضًا تنفيذ جرد مكتب النقد بقرار من المحكمة أو أمر من مكتب المدعي العام.

يجب إجراء المراجعة فجأة. بالنسبة للمخزون في المؤسسة ، يتم تشكيل عمولة ، يوافق رئيسها على تكوينها.

يتم توثيق نتائج الشيك في قانون. عند تحديد الفوائض أو النقص ، يقوم الموظف المسؤول ماديًا بكتابة ملاحظة توضيحية. يتم إضافة المبالغ الزائدة وتحويلها إلى دخل المؤسسة. في هذه الحالة ، يتم النشر التالي:

• ديسيبل الفصل. 50 شمعة في المتر المربع 48.
• ديسيبل الفصل. 48 شمعة. 80.

نقص يخضع للحجب من الموظف المسؤول

يتم تعيين مسؤولية تنفيذ قواعد إجراء العمليات على مكتب النقدية مباشرة إلى العاملين التشغيليين ، الفصل. محاسب ورئيس المنظمة. يخضع الأشخاص المدانون بارتكاب انتهاكات الانضباط المالي للتدابير المنصوص عليها في تشريع PMR. يتم التعويض عن الخسائر الكبيرة في المحكمة.