استرداد ضريبة القيمة المضافة عند التصدير من روسيا: الإجراءات والمخططات

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

تولي السلطات الضريبية اهتمامًا خاصًا للتحقق من مبالغ ضريبة القيمة المضافة عند التصدير. بما أن عمليات بيع البضائع في الخارج تخضع لضريبة القيمة المضافة بطريقة مختلفة. يتم احتساب الضريبة مرتين: في بلد المقصد وفي بلد المنشأ. في روسيا ، يتم استرداد ضريبة القيمة المضافة على الصادرات. ما هو ، واصل القراءة.

مبادئ الضرائب

في بلد المقصد ، يتم فرض الضرائب على جميع السلع المستوردة. يتم دفعها من قبل المستخدم النهائي. في بلد المنشأ ، تخضع جميع السلع المحلية لضريبة القيمة المضافة ، بغض النظر عن مكان استهلاكها. يعتبر غياب رسوم التصدير مؤشرا على التجارة الحرة. على الرغم من أن روسيا لم تنضم إلى منظمة التجارة العالمية ، إلا أنه لا يزال يتعين على المرء أن يأخذ في الاعتبار مبادئ فرض الضرائب على المعاملات الاقتصادية الأجنبية. في روسيا ، تخضع جميع معاملات التصدير لنسبة صفر.

استرداد ضريبة القيمة المضافة على التصدير: الاختلافات عن الأمر العام

أولاً ، لتأكيد حقيقة عمليات التصدير ، يجب على دافع الضرائب تقديم إقرار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. يوفر حسابًا للمبلغ الزائد للضريبة القابل للاسترداد.

ثانيًا ، بعد تقديمهالمستندات ، يتم إجراء فحص تفصيلي للمؤسسة للتأكد من امتثالها للمتطلبات المذكورة في غضون ثلاثة أشهر بعد جمع المستندات. بناءً على نتائج الفحص يتم اتخاذ القرار النهائي

ثالثًا ، يتم تنفيذ عمليات استرداد ضريبة القيمة المضافة للصادرات من روسيا عن طريق تحويل المبلغ إلى حساب دافع الضرائب أو إيداع المبالغ المدفوعة مقابل المدفوعات المستقبلية.

تطبيق السعر

يتم عرض قائمة السلع التي ينطبق عليها معدل الصفر في الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا يمكنك استخدام هذا المعدل إلا إذا كانت البضائع موجودة في أراضي الاتحاد الروسي قبل الشحن. لاستخدام المخطط التفضيلي ، تحتاج إلى تقديم حزمة من المستندات للضريبة في غضون 180 يومًا بعد عبور الحدود. يتم تخصيص 20 يومًا أخرى من الفترة الضريبية التالية لتقديم عائد "صفر".

مثال

وقعتLLC عقدًا لتوريد المعدات إلى إيران. أعدت المنظمة الوثائق في 24 أغسطس 2014. الموعد النهائي ينتهي في 27 أغسطس 2014. يجب على المصدر تقديم المستندات من 1 إلى 20 سبتمبر.

تطبيق معدل الصفر هو واجب وليس حق دافع الضرائب. إذا لم يتم جمع المستندات في الوقت المحدد ، فسيتعين على المنظمة دفع الضريبة على نفقتها الخاصة.

حساب الأساس

يتم تحديد الوعاء الضريبي في وقت بيع البضائع في اليوم الأخير من شهر تحصيل المستندات. يتم تحويل العائدات إلى روبل بسعر صرف البنك المركزي في تاريخ دفع ثمن الشحنة. لا يتم تضمين الدفعات المقدمة لتسليم الصادرات في الأساس.

يتم عرض قائمة المستندات التي تؤكد الحق في الحصول على استرداد ضريبة القيمة المضافة عند التصدير من روسيا في الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وتشمل هذه:

• عقد مع شركة أجنبية ؛
• كشف حساب بنكي يؤكد استلام العائدات ؛
• بيان جمركي
• مستندات شحن بعلامات جمركية.

العقود

تتم عمليات التصدير على أساس عقد البيع أو التسليم أو التبادل. لا يجوز تضمين أي شروط ضريبية في أي من المستندات. يُسمح قانونًا بإبرام العقود مع فروع الشركات الأجنبية الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي. إذا مرت المعاملة من خلال وكيل عمولة ، فيجب عليك بالإضافة إلى ذلك تقديم نسخة من الاتفاقية مع الوكيل.

كشف حساب بنكي

كشف الحساب المصرفي ، على الرغم من كونه مستندًا مؤيدًا ، لا يحتوي على جميع المعلومات المتعلقة بالمعاملة. بالإضافة إلى ذلك ، تحتاج إلى إرفاق أمر دفع أو رسالة سريعة به. تتطلب خدمة الضرائب الفيدرالية مستخرجًا فقط لمعاملات المقايضة.

إذا جاءت العائدات من طرف ثالث ، فمن الضروري تقديم اتفاقية وكالة بين الشركة الأجنبية والدافع. على فكرة. منذ عام 2006 ، يجب أن يدفع المشتري جميع عمليات التصدير من الحساب الجاري.

البيان الجمركي

يجب أن يحتوي هذا المستند على علامات السلطات الجمركية التي أفرجت عن البضائع. في حالة فقدان المستندات ، يجوز للمصدرتلقي تأكيد خطي لحقيقة تصدير البضائع.

مستندات الشحن

النقل الدولي يمكن أن يتم بواسطة وسائط نقل مختلفة. يتم إصدار فاتورة مقابلة لكل منهم:

• بوليصة شحن تحكمها اتفاقية نقل البضائع عن طريق البحر ؛
• تم تطوير بوليصة الشحن الجويبموجب اتفاقية توحيد قواعد النقل الجوي ؛
• يتم إصدار CMR لكل تسليم تلقائي ؛
• تم وضع النسخة الأصليةfrachtbrief وفقًا لقواعد القانون الاتحادي رقم 18 "ميثاق النقل بالسكك الحديدية".

يجب أن تحتوي نسخ مستندات الشحن على علامات من مصلحة الجمارك

مقدار الخصومات

يتم استرداد ضريبة القيمة المضافة عند التصدير من روسيا على مبلغ الخصومات. نظرًا لأن معدل مثل هذه المعاملات هو 0٪ ، فإن المبلغ الكامل لضريبة القيمة المضافة "المدخلات" قابل للاسترداد.

مبالغ مستردة من الضرائب المدفوعة مقابل البضائع المشتراة في أراضي الاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، يجب على المصدر الاحتفاظ بسجلات منفصلة لضريبة القيمة المضافة "الواردة". عادة ، يتم فتح حسابات فرعية لهذه الأغراض لحساب 90 "مبيعات" و 19 "ضريبة القيمة المضافة". يتم توزيع مصاريف الأعمال العامة بالتناسب مع عائدات التصدير أو تكلفتها في الحجم الإجمالي.

مثال

في أغسطس 2013 ، اشترت شركة ذات مسؤولية محدودة بضائع بقيمة 200 مليون روبل. شامل ضريبة القيمة المضافة. تم استيفاء جميع الشروط التي بموجبها يتم استرداد ضريبة القيمة المضافة عند التصدير من روسيا. قدمت المنظمة إقرار "صفر" وأدرجت الإدخالات التالية في السجلات المحاسبية:

- DT68 KT19 - 30 ، 508 ألف روبل. -خصم الضرائب.

في سبتمبر 2013 ، وقعت شركة ذات مسؤولية محدودة عقدًا دوليًا ، وتلقت بالفعل في السادس من سبتمبر دفعة مقدمة بمبلغ 50 ألف دولار.ومرت الدفعة الأولى من البضائع الجمارك في 26 سبتمبر. في نفس اليوم بدأت المنظمة بجمع المستندات

أعد المحاسب فواتير للبضائع المشتراة بمبلغ 327778 ألف روبل. (ضريبة القيمة المضافة 50 ألف روبل) ، 131 ، 111 ألف روبل. (ضريبة القيمة المضافة 20 ألف روبل) في أغسطس و 655556 ألف روبل. (ضريبة القيمة المضافة 100 ألف روبل) في سبتمبر. في الإقرار الضريبي ، يجب تخفيض مبلغ ضريبة القيمة المضافة بمقدار 70 ألف روبل. لا تندرج الضريبة المدفوعة على فاتورة سبتمبر ضمن فترة التقرير الحالية.

إذا تم تقديم الإعلان الأولي بالفعل ، فسيتعين إجراء تعديل. لهذا ، يتم إدخال BU DT19 KT68 - 70 ألف روبل. يجب تحويل مبلغ ضريبة القيمة المضافة في حساب سبتمبر إلى الحساب الفرعي لضريبة القيمة المضافة "المدخلة": ДТ19 KT19 - 170 ألف روبل. هكذا تبدو إجراءات استرداد ضريبة القيمة المضافة عند تصدير البضائع بإيجاز.

تصدير غير مؤكد

إذا لم تجمع المنظمة حزمة من المستندات في اليوم 181 من تاريخ الشحن ، فيجب عليها حساب الضريبة على أرباح الصادرات بمعدل 18 أو 10٪. في هذه الحالة ، يتم تحويل العائدات إلى روبل بسعر الصرف الرسمي. كان من المقرر أن يتم استلام الدفعة من الميزانية في اليوم العشرين من الشهر التالي للتنفيذ. بالنسبة للفترات الماضية ، يتم تقديم "توضيح" بنسبة 0٪ إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. إذا لم يكن المبلغ المطلوب لضريبة القيمة المضافة على الحساب "الداخلي" ، فستحتاج المؤسسة أيضًا إلى دفع غرامة. يتم تحصيل الرسوم من اليوم الحادي والعشرين من الشهر التالي بعد الشحن. يجب دفع جميع الرسوم من ارباح المؤسسة

التعيينات التالية مصنوعة في BU:

- DT91 KT68 - حساب ضريبة القيمة المضافة

- DT68 KT51 - تحويل الضريبة إلى الميزانية

بالإضافة إلى ذلك ، سيكون عليك نقل ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" بين الحسابات الفرعية.

زيادة السعر

لإصدار استرداد ضريبة القيمة المضافة عند تصدير سيارة من روسيا ، يتم استخدام مخطط سعر مبالغ فيه. كلما ارتفع السعر في المستندات ، زادت ضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد. في الوقت نفسه ، هناك شرط واحد إلزامي - يجب أن تذهب أرباح العملات الأجنبية إلى حساب المصدر بالضبط. في هذه الحالة ، سيظهر عنصر حساب إضافي. سيتعين عليك دفع نسبة مئوية من أرباح النقد الأجنبي للدولة. هذه هي الطريقة التي يتم بها استرداد ضريبة القيمة المضافة عند تصدير سيارة من روسيا.

تصدير الملكية الفكرية

تصدير المصنفات لا يخضع للإعلان. الاستثناء هو الحالات التي يكون فيها من الضروري إعادة السلفة المحولة من المشتري. في مثل هذه الحالات:

• إبرام عقد لتقديم خدمات التسويق
• يتم تسجيل النتائج على قرص ، والتي يجب نقلها عبر الجمارك ؛
• حقيقة وجود قرص واحد ثابتة في الإعلان.

يشير الإعلان بعد ذلك إلى مبالغ تصل إلى عدة آلاف من الدولارات لاسترداد ضريبة القيمة المضافة عند التصدير من روسيا. يتم تطبيق هذا المخطط أيضًا عند استيراد البضائع.

عواقب استخدام مثل هذه المخططات تشديد المتطلبات في التشريع. فيلمنع غسيل الأموال ، تم إدخال قواعد جديدة لمحاسبة الضرائب القابلة للاسترداد. منذ وقت ليس ببعيد ، ظهرت قاعدة يمكن بموجبها استرداد الضريبة لكل مصدر ، بشرط أن يذهب المبلغ المدفوع مسبقًا لضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية.

يتم النظر أيضًا في خيار فتح حسابات خاصة ، والتي سيتم تحويل استرداد ضريبة القيمة المضافة إليها عند التصدير من روسيا.