بطاقة الرقابة المالية الداخلية: ما الغرض منها ، تعبئة العينة

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

في عملية النشاط المالي والاقتصادي ، تنفذ المنظمات الكثير من العمليات: إنتاج السلع ، وتقديم الخدمات ، والتسويات مع الموردين والعملاء ، ودفع الضرائب والرسوم ، والعمليات الأخرى التي نصت عليها أنواع الأنشطة والتشريعات. يجب على المنظمة الإبلاغ عن جميع هذه العمليات ونتائجها المالية إلى السلطات التنظيمية ، وتقديم تقارير معينة في الوقت المحدد. بالإضافة إلى تقديم التقارير إلى دائرة الضرائب والسلطات الأخرى ، يجب على الشركات إبلاغ المساهمين والمؤسسين والشركاء وحتى بعض المدينين بالنتائج المالية. الإبلاغ مطلوب أيضًا للاستخدام الداخلي. لكل هذا ، هناك رقابة داخلية ، من أجل الراحة يتم استخدام بطاقة الرقابة المالية الداخلية. هذه المقالة مخصصة لهذا الموضوع. ومنه سيتضح ما هي الرقابة الداخلية ،ما هي إجراءات تنفيذها ولماذا نحتاج إلى بطاقة رقابة مالية داخلية ومكوناتها وخصائصها وقواعد التعبئة

ما هي الرقابة الداخلية

يتم تنفيذ الرقابة الداخلية في المنظمة من قبل قسم المحاسبة أو من قبل المدير نفسه ، إذا كانت المنظمة صغيرة وتولى دور كبير المحاسبين. ينظم إجراءات ممارسة الرقابة المالية الداخلية بموجب القانون الاتحادي رقم 402 المؤرخ 6 ديسمبر 2011. ويسمى القانون - "في المحاسبة". يشير على وجه التحديد إلى الرقابة الداخلية في المادة 19. يصف عددًا من المتطلبات الرئيسية للمحاسبة المستمرة ، والحاجة إلى صيانتها لجميع المؤسسات دون استثناء ، فضلاً عن العقوبات المفروضة على المؤسسات التي لا تمتثل لهذه المتطلبات.

كيف يجب أن تبدو الرقابة الداخلية

تتطلب إجراءات ممارسة الرقابة المالية الداخلية تنفيذ عدة مبادئ. الامتثال لها مهم لكل من المستخدمين الداخليين في المؤسسة والمراجعين الخارجيين.

• الموثوقية. يجب أن تتوافق جميع الوثائق والتقارير بشكل كامل مع العمليات المنفذة. يجب أن تنعكس جميع العمليات المكتملة بالفعل ، بكمية وشروط حقيقية.
• الاكتمال. يجب أن تحتوي الوثائق والتقارير على جميع البيانات المهمة لأصحاب المصلحة. يجب تحديد العمليات ، إذا لزم الأمر ، تحتوي على تعليقات توضيحية.
• الحياد. لا ينبغي الإشارة إلى الاهتمامات في الوثائق والتقاريرأي شخص.
• الاستمرارية. يتم ملاحظة التسلسل الهرمي للوثائق والتقارير ، وتسلسل انعكاس المبالغ الإجمالية ، والإجمالي التراكمي لفترات إعداد التقارير. جميع المستندات مرتبطة.

طرق التنفيذ

جميع المنظمات في مواقف مختلفة. في بعض الحالات ، يعمل شخص واحد فقط ، وهو المؤسس والمدير والمحاسب ومدير المبيعات والمشتريات في آن واحد. في حالات أخرى ، على العكس من ذلك ، هناك عدد كبير من الموظفين ، كل منهم يعمل في عمله الخاص. في إحدى الحالات ، يكون من الأنسب لمنظمة ما إجراء حساباتها الخاصة ، وفي حالة أخرى ، ليس لديها عدد كافٍ من الموظفين لهذا الغرض. بناءً على ذلك ، لدى الشركات طريقتان محتملتان للخروج من الموقف ، ولكل منهما إيجابيات وسلبيات.

• التسجيل الذاتي. حتى في منظمة مع موظف واحد ، من الممكن الاحتفاظ بسجلات بمفردهم. في هذه الحالة ، يكون المدير نفسه مسؤولاً عن المحاسبة. هذا يعني أن لديه معرفة في مجال المحاسبة وإعداد التقارير ، والقواعد واللوائح المتعلقة بالمحاسبة وعمل المكتب وسير العمل. حتى الآن ، هناك خدمات عبر الإنترنت تساعد كثيرًا في العمل ، حتى مع الحد الأدنى من المعرفة في هذا المجال. يمكنك تعيين محاسب فردي أو حتى قسم محاسبة كامل ، حسب احتياجات الشركة. في هذه الحالة يحصل المحاسبون على وظيفة وفق متطلبات قانون العمل ، ويتقاضون أجورهم ومساهماتهم في الصناديق المتخصصة.
• اتفاق مع تدقيق أوطرف ثالث استشاري. في هذه الحالة ، تقع جميع المسؤوليات المحاسبية على عاتق متخصصين من شركة خارجية. الشاغل الرئيسي للعميل هو الدفع مقابل الخدمات في الوقت المحدد. لا حاجة للبحث عن مرشحين لمنصب محاسب ، واختباره والاختيار من بين مجموعة كبيرة من المتقدمين ، ولا داعي لدفع الأجور والمساهمات في الصناديق الاجتماعية. لكن عادة ما يكون سعر الخدمات الاستشارية أعلى بعدة مرات من راتب المحاسب العادي

مواضيع وأغراض الرقابة الداخلية

في عملية التحكم ، يمكن تمييز مواضيعها وكائناتها. الموضوعات - الأشخاص الذين يقومون بأعمال تهدف إلى الحصول على نتيجة التدقيق ، أي المالكين أو المسؤولين المكلفين بهذه الالتزامات. هناك عدة مستويات من الموضوعات:

• المستوى الأول - أصحاب أو أعضاء المنظمة الذين يشرعون في التدقيق بدافع الضرورة أو بقرارهم الخاص ؛
• المستوى الثاني - منفذو عملية الرقابة (أعضاء لجنة التفتيش ، أو مدققو حسابات الطرف الثالث الموكلين بهذه الالتزامات بحكم مناصبهم أو التزاماتهم التعاقدية) ؛
• المستوى الثالث - الموظفون الذين تشمل مسؤولياتهم الوظيفية تنفيذ وظائف الرقابة ؛
• المستوى الرابع - يقوم الأفراد بالتفتيش حسب الحاجة

كائنات الشيكات هي كائنات يتم توجيه التحكم إليها. يمكن أن تكون هذه موارد المنظمة ،أنظمة الأمن والموظفين والنتائج المالية والمكونات الأخرى للنشاط الاقتصادي التي تهم مختلف مستخدمي المعلومات المطلوبة.

تنظيم نظام الرقابة الداخلية

توفر الرقابة الداخلية المعلومات والثقة في المنظمة للعديد من المستخدمين في وقت واحد. يجب أن تصمم بطريقة ترضي مصالح جميع الأشخاص الذين تعتبر المعلومات المتعلقة بالوضع المالي للشركة ومكانتها في السوق مهمة بالنسبة لهم. للقيام بذلك ، يجب أن يرتبط التحكم بالمكونات التالية لنشاط الأعمال:

• اكتمال وموثوقية المعلومات المنعكسة في المحاسبة والضرائب والمحاسبة الإدارية وقابليتها للمقارنة واستمراريتها ؛
• نشاط المشروع ككل ودرجة انعكاسه في المستندات المحاسبية ؛
• الاستخدام المشروع والفعال للأموال الموجودة تحت تصرف المؤسسة ؛
• موثوقية حماية الأسرار التجارية ؛
• موقف إدارة المنظمة من أوجه القصور المحددة ، والسرعة والنهج لتصحيحها ؛
• سرعة نقل المعلومات الداخلية وتقديم التقارير إلى الأشخاص الذين تشمل مسؤولياتهم الوظيفية اتخاذ القرارات الإدارية.

ما هي بطاقة الرقابة المالية الداخلية

يجب التعامل مع تطبيق الرقابة الداخلية بشكل منهجي. من أجل جعل العملية أكثر ملاءمة ، هناك مستند خاص -بطاقة الرقابة المالية الداخلية. بعبارات بسيطة ، هذه خطة عمل رقابة تشير إلى الإجراءات والأشخاص المسؤولين (الأشياء والموضوعات). تحتوي عملية توثيق الرقابة الداخلية على عدد من النماذج والتقارير المترابطة. في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أن بطاقة الرقابة المالية الداخلية لبعض المنظمات إلزامية ، وبالنسبة للآخرين فهي مجرد أداة ملائمة تستخدم عند الرغبة.

وزارة المالية طورت استمارة موحدة لبطاقة الرقابة المالية الداخلية للمؤسسة العامة. ويرد مثال على هذا الشكل في هذه المادة. إنه إلزامي للمنظمات التي تستخدم أموال الميزانية في أنشطتها. وهذا هو ، الدولة والدولة والهياكل البلدية.

2017 بطاقة الرقابة المالية الداخلية: معلومات يمكن التحقق منها

في الرقابة الداخلية للمؤسسات ، التجارية والعامة ، من المهم التطرق إلى جميع مكونات النشاط التجاري. انعكست إجراءات الرقابة التالية في بطاقات الرقابة المالية الداخلية لعام 2017:

• تسوية الأرصدة المشار إليها في الوثائق والمدرجة في حسابات الميزانية العمومية. الدفاتر النقدية ، والكشوف المصرفية ، وأعمال التسوية مع الأطراف المقابلة ، وتقارير الصراف ، وتقارير المستودعات ، أي يتم النظر في الوثائق الأولية.
• مقارنة المبالغ المبينة في الميزانية العمومية في بداية العام ، التقرير السنوي لآخر فترة تقرير ، المؤشراتمن دفتر الأستاذ العام والمبالغ الواردة في أقسام الميزانية العمومية اعتبارًا من التاريخ الحالي.
• جرد المخزون ، الأشياء الثمينة ، الممتلكات.
• مراقبة وتسوية الحسابات الدائنة والمدينة.
• التحقق من صحة إدارة المستندات ، وامتثال الأعمال الورقية لمتطلبات التشريع ، والسياسات المحاسبية للمنظمة ، ودليل الحسابات ، واللوائح الأخرى المتعلقة بمجال النشاط.
• التحقق من التوفر والتنفيذ الصحيح للوثائق الأولية ، على أساس إدخال البيانات في المحاسبة وإعداد التقارير.

محتويات مخطط الرقابة الداخلية

قد تختلف إجراءات إصدار بطاقات الرقابة المالية الداخلية في الشركات حسب الشكل القانوني وخصائص العمل ومجال النشاط. ولكن في جميع أشكال المستندات المتنوعة ، من الممكن تحديد التفاصيل المشتركة بينها جميعًا. تحتوي بطاقة الرقابة المالية على المعلومات التالية:

• اسم المستند ؛
• اسم المنظمة التي تم اعتمادها والموافقة عليها ؛
• الفترة الزمنية التي تمت الموافقة على البطاقة ؛
• اسم كائنات التحكم ؛
• مسؤول مسؤول عن العملية أي المؤدي
• المسؤول الذي يتحكم في المعاملات - المراقب ؛
• الطريقة التي يتم من خلالها التحكم (على سبيل المثال ، التحقق من تنفيذ المستند ، وتسوية البيانات أثناء الجرد معالأرقام الفعلية) ؛
• طريقة التحكم (التحكم الحالي الكامل ، المستمر اللاحق ، التيار الانتقائي ، الانتقائي اللاحق وغيرها) ؛
• تكرار تنفيذ إجراءات الرقابة (في عملية التكوين ، قبل الموافقة ، قبل نقل المستند ، بعد المعاملات) ؛
• المسمى الوظيفي ، تاريخ وضع بطاقة الرقابة المالية الداخلية لمؤسسة عامة ، مثال على التوقيع ، واللقب ، والأحرف الأولى من اسم المراقب.

ما يؤخذ في الاعتبار عند تطوير الخريطة

تفاصيل بطاقة الرقابة المالية الداخلية تعتمد على الظروف التي تعمل فيها المنظمة ، وشكل الملكية الخاصة بها ، ومكانة السوق ، وتوافر العمالة ، والموارد المادية والمالية ، والعديد من العوامل الأخرى. بالنسبة للمنظمات الحكومية والبلدية ، تم وضع خرائط عينة واضحة. يجوز للشركات المملوكة للقطاع الخاص تطوير هذا المستند بأنفسهم للاستخدام الداخلي. عند تجميعها ، يجب مراعاة عدة نقاط مهمة ، وهي:

• صلة أنواع وأنواع وأشكال مختلفة من عمليات التفتيش لمنظمة معينة في لحظة معينة من النشاط ؛
• دورية وتواتر عمليات التفتيش التي ستعمل فيها المنظمة بشكل أكثر إنتاجية ؛
• حالة المنظمة ، مدى توفر الموارد اللازمة لتنفيذ عمليات التفتيش (المالية ، والعمالية ، والتقنية ، والمادية ، والمؤقتة) ؛
• توزيع الحمل المنتظم عندماإجراء فحص على وحدات التحكم الحالية ، حيث أن النشاط العمالي المفرط يؤدي إلى الإرهاق ، وهذا بدوره ينطوي على أخطاء وفقدان معلومات مهمة من العرض وعواقب أخرى غير سارة.

متطلبات إضافية لبطاقات مراقبة القطاع العام

معاملات الميزانية لبطاقة الرقابة المالية الداخلية - أساس وسبب تجميعها. في القطاع العام ، هذه الوثيقة لا غنى عنها. ولكن إذا كان من الممكن التعامل مع هيكل الخريطة في المؤسسات التجارية بطريقة إبداعية واستنادًا إلى احتياجات الشركة نفسها في وقت معين ، فإن الوضع أكثر تعقيدًا مع الشركات المملوكة للدولة. قبل التوقيع على أمر بالموافقة على بطاقة الرقابة المالية الداخلية لمنظمة بلدية أو تابعة للدولة ، يجب عليك التأكد من استيفاء جميع متطلبات هيكلها وتكوينها. يمكن تمثيل هذه المتطلبات بالقائمة التالية:

• شفاف في فهم اتجاه عمليات التفتيش ؛
• تعكس مجالات العمل التي يتم فيها تنفيذ عمليات تدقيق عمليات الميزانية ؛
• وصف مفصل للخوارزميات المستخدمة للتحقق ؛
• المواعيد النهائية المحددة بوضوح لعمليات التفتيش ومراعاتها وتأكيدها ؛
• الحدود التي يتم من خلالها تنفيذ أنشطة الرقابة.

بعض جهات القطاع العام لديها خطط تفتيش إلزامية صادرة على مستوى الإدارات. بالنسبة لهم يجب على الشركات بدقةللمتابعة. يمكن إصدار هذه التعليمات على مستويات حكومية مختلفة:

• وثائق ولوائح وخطابات فيدرالية متفق عليها مع وزارة المالية في الاتحاد الروسي وملزمة في جميع أنحاء الاتحاد الروسي.
• اللوائح والأنظمة والخطابات والمراسيم والمتطلبات الإقليمية السارية في أراضي منطقة أو مقاطعة أو مقاطعة معينة. بالنسبة للشركات التي تقع جغرافيًا داخل هذه الحدود ، فإن هذه المتطلبات الخاصة بمحتوى وهيكل بطاقات الرقابة المالية الداخلية إلزامية. يتم ملء العينة عند إصدار مثل هذه المستندات بالاتفاق مع Rosfinnadzor.

قد يؤدي التهرب من متطلبات العناية الواجبة أو عدم الامتثال للوائح إلى عقوبات صارمة بموجب رموز التردد اللاسلكي اعتمادًا على خطورة الجريمة المالية.