حساب توزيعات الأرباح: التعريفات الأساسية والحجم وقواعد دفع الأرباح والضرائب

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

توزيعات الأرباح تتمثل في جزء من أرباح المنظمة ، والتي تظل في الشركة بعد دفع جميع المدفوعات والضرائب الإلزامية. يتم نقلها فقط إلى مالكي أسهم الشركة. يتم توزيع الربح بين المساهمين اعتمادًا على الحصة في رأس المال. يجب أن يتم حساب الأرباح الموزعة من قبل محاسب متمرس حتى لا تكون هناك أخطاء تؤدي إلى عمليات فحص منتظمة من قبل مكتب الضرائب. من المهم ليس فقط تحديد مبلغ المدفوعات بشكل صحيح ، ولكن أيضًا تحويل الأموال في الوقت المحدد.

كيف يتم دفع الأرباح؟

عند حساب هذه المدفوعات ، تأخذ الشركات في الاعتبار متطلبات معينة. وتشمل هذه:

• يمكن دفع أرباح الأسهم ليس فقط نقدًا ، ولكن أيضًا في شكل ملكية ؛
• يتلقى المشاركون في شركة ذات مسؤولية محدودة أو الأفراد الأموال من خلال مكتب النقدية أو الحساب الجاري للشركة.

تحدد كل شركة بشكل مستقل كيفية دفع الأرباح. القواعد الأساسية ثابتة في الوثائق التأسيسية للمؤسسة.

كيف يتم حساب توزيعات الأرباح؟

في نهاية كل سنة مالية ، يجب على المنظمة إنشاء تقرير سنوي. إذا بقي ربح غير موزع نتيجة العمل ، فيمكن توجيهه إلى التراكم أو تطوير الشركة أو التوزيع بين المساهمين. في الحالة الأخيرة ، يتم احتساب الأرباح الموزعة ، وبعد ذلك يتم تحويلها إلى مشاركي الشركة.

عند تنظيم كيان قانوني ، يستثمر جميع المؤسسين أموالهم أو ممتلكاتهم في رأس المال المصرح به. بناءً على هذا الإجراء ، يتم تكوين حصة معينة في الشركة. وفقًا لهذه الحصة ، يتم احتساب المدفوعات. ميزات أخرى لحساب توزيعات الأرباح للأسهم:

• فقط الأرباح المتبقية بعد توزيع الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى ؛
• يمكن تحويل الأموال سنويًا أو نصف سنوي أو ربع سنوي ؛
• ميثاق الشركة يحدد شروط وإجراءات دفع الأموال ؛
• غالبًا ما تدفع الشركات أرباحًا في نهاية العام.

هناك مواقف معينة يكون فيها من غير المناسب صرف الأموال حتى لو كانت هناك نتيجة إيجابية من عمل الشركة.

متى لا يتم دفع أرباح الأسهم؟

ليس من المستحسن دائمًا أن تقوم الشركة بتحويل أرباح الأسهم إلى مساهميها حتى لو كان هناك ربح من الأنشطة خلال العام. يتم سرد جميع المواقف التي لا تستطيع فيها الشركة تنفيذ هذه العملية في القانون الاتحادي رقم 14. تشمل هذه الحالات:

• عند المخرج من هوفي نفس الوقت الذي يكون فيه المؤسس ، وفقًا للوثائق الرسمية ، الراتب منخفضًا جدًا ، لذلك قد تعتبر مفتشية الضرائب أن توزيعات الأرباح في ظل هذه الظروف بمثابة مدفوعات لعمله ، مما يؤدي غالبًا إلى تقييم إضافي للمساهمات وإحضار المنظمة إلى المسؤولية الإدارية ؛
• تقوم الشركة بتوزيع الأرباح المتبقية على أساس شهري بين موظفي المؤسسة ، الذين هم أيضًا مؤسسوها ، على الرغم من أنه وفقًا للقانون ، لا يمكن للشركات ذات المسؤولية المحدودة وشركات الخدمات المشتركة تنفيذ هذه العملية أكثر من مرة واحدة كل ثلاثة أشهر ، وبالتالي ، من خلال محكمة دائرة الضرائب الفيدرالية ، يمكنهم الإصرار على إعادة تأهيل المدفوعات ؛
• خلال العام يتم دفع توزيعات الأرباح ، لكن الشركة لديها ميزانية عمومية سلبية في التقرير السنوي النهائي ، لذلك يتم توزيع الأرباح غير المسجلة ، لذلك سيتم تحويل الأموال المدفوعة إلى صافي الدخل ، مما سيؤدي إلى الاستحقاق من المساهمات والضرائب الإضافية ؛
• يتم دفع الأموال للمساهمين دون مراعاة الحصة التي يمتلكونها في الشركة ، لذلك يتعرف موظفو دائرة الضرائب الفيدرالية على هذه المبالغ على أنها فائضة وسوف يتراكمون على مساهمات إضافية.

من المستحسن حساب توزيعات الأرباح خلال العام من الربح المحصل في الفترة السابقة وليس الفترة الحالية.

مصادر المدفوعات

لدفع هذه الأموال ، يمكن للشركات استخدام مصادر مختلفة ، والتي تشمل الربح الحالي والأرباح التي تم الحصول عليها في سنوات العمل السابقة. يتم استخدام الربح المستلم بعد سداد جميع الدفعات والضرائب الإلزامية لهذا الغرض.

عند حساب توزيعات الأرباح للمؤسسين ، يتم أخذ بعض المعلمات في الاعتبار:

• عند حساب JSCs ، يجب أن يسترشدوا بالمؤشرات المتوفرة في بياناتهم المالية ، ولا توجد مثل هذه المتطلبات الصارمة للشركات ذات المسؤولية المحدودة ؛
• الأكثر صلة بالتسويات هو استخدام الأرباح المتلقاة في سنوات العمل السابقة ، ولا توجد قيود على الفترة التي يجب أن تظهر فيها هذه الأرباح ؛
• يتم دفع الأموال فقط على أساس قرار يتخذه المساهمون في الاجتماع.

يمكن تحويل الأموال نقدًا من خلال مكتب النقدية للمؤسسة ، ولكن غالبًا ما يتم استخدام الطريقة غير النقدية.

قواعد الدفع

يتم احتساب ودفع أرباح الأسهم فقط على أساس محضر الاجتماع ، حيث يقرر المساهمون الحاجة إلى دفع هذه الأموال. لهذا ، يتم عقد اجتماع عام. عن طريق التصويت ، يتم اتخاذ قرار بشأن كيفية استخدام الأرباح المحتجزة. للقيام بذلك ، يمكن للمساهمين توزيعها كأرباح.

يجب تسجيل نتائج الاجتماع رسميًا ، والذي تم تكوين بروتوكول خاص به. في كثير من الأحيان ، يكون لدى الشركة مشارك واحد فقط ، وبالتالي ، في شكل تعسفي ، فإنه يتخذ قرارًا على أساسه يدفع أرباحًا لنفسه.

في غضون 10 أيام بعد تشكيل البروتوكول ، يتم إرسال نسخة منه إلى جميع المشاركين في المؤسسة. يجب أن يحتوي على معلومات:

• يشير إلى نوع الاجتماع الذي يمكن أن يكونغير عادي أو عادي ؛
• مكتوب بالشكل الذي تم عقده فيه ، لأنه في العديد من القضايا يُعقد اجتماع الغائبين عندما لا يحضر المشاركون في المؤسسة للتصويت ؛
• يمكن إرسال رسائل المساهمين بعدة طرق ، مثل الهاتف أو الإنترنت أو طرق أخرى ؛
• يتم اتخاذ قرار بشأن تحويل المدفوعات المؤقتة فقط في حالة اكتمال النصاب القانوني ، وبالتالي ، يلزم اتخاذ قرار صحيح من قبل المشاركين ؛
• يسمح للمساهمين بإشراك الممثلين ، والتي يجب الإشارة إليها في المحضر ؛
• تم تسجيل المشارك الذي يرأس الاجتماع ؛
• أسئلة تمت صياغتها تمت مناقشتها في الاجتماع ، وقبل 15 يومًا من الحدث المقرر ، يمكن لأي مساهم طرح أسئلة إضافية تهمه ؛
• جميع العناصر الموجودة في جدول الأعمال مذكورة ؛
• يؤكد حقيقة أن القرار تم اتخاذه من قبل كاتب عدل ، على الرغم من أن القانون ينص على إمكانية استخدام طريقة أخرى للتأكيد المنصوص عليها في ميثاق المؤسسة.

إذا لزم الأمر ، يمكن تحديد قضايا أخرى في البروتوكول.

قواعد الحساب

عند حساب الأرباح ، يجب مراعاة المتطلبات المنصوص عليها في التشريع الروسي. بالإضافة إلى ذلك ، تمت مراعاة المعايير المنصوص عليها في الوثائق التنظيمية الداخلية للمنظمة.

تعتمد طريقة الحساب على المشاركات التي يمتلكها كل مشارك.

تسوية الأسهم العادية

تعتبر هذه الأوراق الماليةالأكثر شعبية بين المشاركين من مختلف المنظمات. صيغة حساب توزيعات الأرباح لهذه الأسهم هي كما يلي:

توزيعات الأرباح المدفوعة العام الماضي / تكلفة الأوراق المالية100٪

بالإضافة إلى ذلك ، يمكن تطبيق صيغة تأخذ في الاعتبار عائد توزيعات الأرباح. في هذه الحالة ، يتم استخدام الصيغة التالية:

عائد توزيعات الأرباح=توزيعات الأسهم العادية / سعر السوق100٪.

عند حساب دخل توزيعات الأرباح ، يجب على الشركات مراعاة بعض القواعد:

• يجب عليك أولاً التحقق مما إذا كانت جميع المتطلبات المدرجة في المستندات التنظيمية للشركة مستوفاة ؛
• مهم للتحقق مما إذا كانت هناك أي قيود على المدفوعات ؛
• عند الحساب ، يوصى أيضًا بتطبيق عوامل التعديل ، التي يتم تحديد مقدارها من قبل مجلس الإدارة ؛
• عند حساب عائد الأسهم العادية ، غالبًا ما يتوقعون متوسط قيمتها ، وبعد ذلك يتم تعيين المبلغ في الوقت الحالي.

عند إجراء الحسابات ، يؤخذ في الاعتبار أن دفع أرباح الأسهم لا يمكن أن يكون وسيلة لتطوير الشركة. يُسمح بالخصومات الكبيرة فقط للمؤسسات طويلة الأمد والمتطورة ، لذلك ليست هناك حاجة ملحة لتوجيه الأموال من أجل التنمية.

من المنطقي للشركات الناشئة استخدام الأموال للتوسع أكثر

تسوية الأسهم الممتازة

تعتبر هذه الأوراق المالية أسهل في التنبؤ بها. إلى عن علىعادة ما يأخذ حساب المدفوعات في الاعتبار 10 ٪ فقط من دخل المؤسسة. يجب دفع هذا المبلغ من الأموال لهذه الأوراق المالية دون فشل.

10٪ من الأرباح يتم تحويلها بشكل ثابت إلى جميع الأسهم الممتازة. من الممكن زيادة مبلغ التعويض ، لكن الشركات نادراً ما تستخدم هذا الخيار.

دفعات عضو واحد

ليس من غير المألوف فتح عمل تجاري مع شخص واحد فقط. في هذه الحالة ، يقرر بشكل مستقل الحاجة إلى تحويل الأرباح. يجب كتابة القرار بشكل صحيح.

سيتم بالتأكيد فرض ضرائب على الأموال المحولة. يعتبر حساب ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم أمرًا بسيطًا ، منذ عام 2018 تم استخدام معدل قياسي قدره 13٪ من جميع الأموال المدفوعة لهذا الغرض.

عند تحويل الأموال ، يتم أخذ بعض الشروط في الاعتبار ، المدرجة في الفن. 29 القانون الاتحادي رقم 14. وتشمل هذه حقيقة أنه من المهم صياغة قرار كتابي بكفاءة. يجب أن يحتوي البروتوكول على معلومات:

• عائد محسوب بشكل صحيح ؛
• شكل دفع توزيعات الأرباح ؛
• الفترة التي سيتم خلالها تحويل الأموال.

بناءً على البروتوكول ، يتم تشكيل أمر لدفع جزء من الربح إلى المشارك الوحيد في المؤسسة. هو الذي يعمل كأساس للحسابات. تعمل الشركة الروسية في ظل هذه الظروف كوكيل ضرائب ، وبالتالي فهي ملزمة بحساب المبلغ المناسب من الأموال وتحويله إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية في شكل ضريبة الدخل الشخصي.

مثالحساب

حساب المدفوعات هو في الواقع بسيط للغاية. يتيح لك مثال لحساب أرباح الأسهم تحديد المبلغ الأمثل الذي يجب تحويله إلى المساهمين بسهولة. على سبيل المثال ، أصدرت شركة ما 500 سهم عند الافتتاح ، منها 80 ورقة مالية مفضلة.

للعام تلقت الشركة 630 ألف روبل. في شكل صافي ربح بعد سداد جميع المدفوعات الإلزامية. قرر أصحاب المؤسسة دفع 5 آلاف روبل لكل سهم مفضل. في هذه الحالة ، سيحصل أصحاب الأسهم الممتازة على: 500080=400000 روبل. الباقي 230 ألف روبل. سيتم توزيعها على جميع حاملي الأسهم العادية. لكل ورقة مالية سيتم نقلها:

230،000 / 420=547 روبل روسي

يوضح مثال حساب توزيعات الأرباح أن تحديد مقدار الأموال التي يجب تحويلها إلى المساهمين هو في الواقع أمر بسيط للغاية. في الوقت نفسه ، يحدد أصحاب الأعمال أنفسهم بالضبط المبلغ الذي سيتم توزيعه بين حاملي الأوراق المالية.

القواعد الضريبية

يتم أخذ توزيعات الأرباح في الاعتبار عند حساب أقساط التأمين أو ضريبة الدخل الشخصي لكل مساهم. تعمل الشركة التي تدفع الأموال كوكيل ضرائب ، وبالتالي فهي ملزمة بحساب ودفع الضرائب بشكل صحيح للمشاركين في خدمة الضرائب الفيدرالية.

عند حساب الضريبة على أرباح الأسهم ، يؤخذ في الاعتبار من هو المستفيد من الأموال. يمكن أن يكونوا مواطنين روسيين أو أجنبيين أو شركة. لا يمكن للسلطات العامة العمل كمؤسس لشركة.

الأكثر مملوكة بشكل متكررالأسهم هم مواطنون روس. بالنسبة لهم ، يتم دفع 13 ٪ من إجمالي مبلغ الأرباح. بالنسبة للأجانب ، يتم تطبيق نسبة 15٪ زيادة. إذا حصلت الشركة على أموال ، فيجب عليها أن تدفع ضريبة الدخل بشكل مستقل ، اعتمادًا على نظام الضرائب الذي تعمل بموجبه. تؤخذ توزيعات الأرباح في الاعتبار عند حساب أقساط التأمين ، إذا كان بالإضافة إلى ذلك متلقي الأموال موظفًا في المؤسسة. لذلك تزداد التحويلات إلى أموال الدولة.

قواعد حساب USN

دفع أرباح الأسهم مسموح به حتى للشركات العاملة في ظل أنظمة ضريبية مبسطة. في هذه الحالة ، يتم توزيع الربح وفقًا للقواعد المسجلة في ميثاق المنظمة. إذا لم يكن هناك إجراء محدد ، فسيتم حساب أرباح الأسهم بموجب النظام الضريبي المبسط على أساس الأسهم التي يمتلكها المشاركون.

يتم استخدام الأرباح المحتجزة فقط. عند تحويل الأموال ، تصبح الشركة وكيل ضرائب. لذلك ، تحسب شركة في نظام ضريبي مبسط ، وتستقطع وتحول ضريبة الدخل الشخصي أو ضريبة الدخل إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ، اعتمادًا على متلقي الأموال.

هل يوجد حد أقصى للدفع؟

يتم تحديد مقدار الأرباح الموزعة في اجتماع مساهمي الشركة. بالإضافة إلى ذلك ، تم إصلاح الفروق الدقيقة المختلفة في الوثائق الداخلية التنظيمية. لذلك لا توجد قيود على هذه المدفوعات

يمكن للشركة دفع مبلغ الأموال المتبقية بعد تحويل جميع المدفوعات الإلزامية. القيد الوحيد هو حصة كل مساهم فيشركة

الخلاصة

العديد من الشركات تدفع توزيعات أرباح للمساهمين. تعتمد قواعد حسابها على ما إذا كانت هذه الأوراق المالية مفضلة أم عادية. لا يتم توزيع سوى الربح المتبقي مع الشركة بعد دفع الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى.

يتم تحديد الحاجة إلى دفع الأرباح بشكل مشترك من قبل المشاركين في الشركة خلال الاجتماع ذي الصلة. ليس مطلوبًا فقط اتخاذ القرار ، ولكن أيضًا لإضفاء الطابع الرسمي عليه بشكل صحيح. عند تحويل أرباح الأسهم ، تصبح الشركة وكيل ضرائب ، لذلك يجب عليها حساب الضريبة وتحويلها بشكل مستقل للمساهمين الأجانب أو الروس.