استحقاق ضريبة الدخل الشخصي: الحساب ، إجراءات الحساب ، الدفع

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2024-01-17 18:39

يجب أن يتم حساب ضريبة مثل ضريبة الدخل الشخصي في مؤسسة دون أخطاء. نظرًا لأن قبولهم محفوف بالعقوبات والمطالبات من السلطات الضريبية ، التي تدير هذه الضريبة بعناية. في إطار هذه المقالة ، سننظر في أساسيات حساب ضريبة الدخل الشخصي وفقًا للمعايير التشريعية الحالية.

مفهوم

هذه الضريبة هي الخيار الأكثر شيوعًا في العديد من البلدان حول العالم. هذه الضريبة هي التي تُفرض على الأفراد الذين يتلقون مداخيل معينة (بما في ذلك الرواتب). هذه الضريبة هي واحدة من الضرائب الرئيسية في الاتحاد الروسي ، والتي تمثل نصيب الأسد من ميزانية الدولة.

السمة الرئيسية لبلدنا من حيث حساب ضريبة الدخل الشخصي هي حقيقة أنها تتميز بمقياس موحد وليست تقدمية كما هو الحال في معظم الدول الأجنبية. هذا يعني أن معدل الضريبة لا يعتمد على مقدار ومستوى الدخل المستلم.

دافعي الضرائب هم من المقيمين وغير المقيمين في البلد الذين يتلقون الدخل المقابل. الفرق بينهما هو أن السكان يدفعون مبالغ من إجمالي دخلهم ، ويدفع غير المقيمين فقط. هذه الرسوم يتم دفعها أيضًا من قبل رواد الأعمال الأفراد الموجودين فيالنظام العام للضرائب. من المبالغ التي ترد على أراضي بلدنا

موضوع الضرائب - الراتب ، الدخل التجاري ، الدخل الآخر. يوجد قائمة دخل غير خاضع للضريبة

الوعاء الضريبي - مقدار الدخل المستلم. في حالة IP ، يتم تقليل مبلغ الدخل بمقدار النفقات.

يعتمد معدل الضريبة على من يدفع (مقيم أو غير مقيم) ، وكذلك على طبيعة الدخل المستلم. القيمة الأكثر شيوعًا هي 13٪.

الاستحقاق. الأساسيات

عند حساب ضريبة الدخل الشخصي ، فإن أحكام الفن. 225 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الخطوات الرئيسية في حساب الضريبة هي كما يلي:

• تحديد جميع مبالغ الدخل الخاضعة للضرائب ؛
• يتم تحديد السعر لكل نوع من أنواع الدخل ؛
• تحديد أساس ضريبة الدخل الشخصي لفترة ضريبية معينة ؛
• يتم حساب الخصومات وفقًا للصيغة المعروضة أدناه. تم تقريب المبلغ إلى روبل كامل.

صيغة لحساب المبلغ:

NDFL=NBC ،

حيث NB هو الوعاء الضريبي ، أي ؛

С - معدل٪

يجب أن يأخذ في الاعتبار انخفاض الوعاء الضريبي بمقدار الخصومات التي ينص عليها القانون (الملكية ، الاجتماعية ، المعيار).

من الضروري التحقق مما إذا كان الدخل المستلم مدرجًا في قائمة أولئك المعفيين تمامًا من دفع ضريبة الدخل الشخصي.

في الختام ، نحدد المبلغ الإجمالي للضريبة لجميع أنواع الدخل من خلال جمع جميع المبالغ المستحقة.

مثال الحساب

بوبوفا أ. لديه عملالعقد ، ويتم حساب ضريبة الدخل الشخصي من قبل وكيل الضرائب. لنفترض أنه لشهر فبراير 2019 مقدار راتب بوبوفا A. A. في Romashka LLC بلغت 60.000 روبل. صدر لها الخصم الضريبي لطفل أقل من 5 سنوات عند تقديم الطلب. Romashka LLC هي وكيل ضرائب. يجب على قسم المحاسبة حساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المستحقة الدفع. يتم تحويل المبلغ إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع الأرباح.

أمر الحساب:

• مبلغ خاضع للضرائب Popova A. A. - 60000 روبل
• معدل - 13٪ ؛
• الوعاء الضريبي: 60000-1400=58600 روبل ؛
• NDFL: 586000 ، 13=7618 روبل.

من وكيف يجري الحساب والدفع

يتم حساب ودفع الضريبة من قبل وكيل الضرائب ، وفي حالة غيابه - من قبل الفرد نفسه. وكيل الضرائب ، كقاعدة عامة ، هو صاحب عمل أبرم معه الفرد عقد عمل أو عقد قانون مدني. كما أنه يتعامل مع كشوف المرتبات وضريبة الدخل. يتم الاستقطاعات من قبل المحاسب ، ويستلم الموظف أمواله في يديه مع مراعاة المدفوعات التي تتم.

المواقف متكررة عندما يكون لدى الشخص مصادر دخل غير رسمية. في هذه الحالة يتحمله كامل المسؤولية عن المدفوعات

التطبيق

يمكن تقسيم الخصومات الضريبية وتراكم ضريبة الدخل الشخصية للأفراد إلى نوعين:

• حالة ينخفض فيها الوعاء الضريبي ويقل مبلغ المدفوعات ؛
• المبالغ المحتجزة و المدفوعة للميزانية يتم إرجاعها إلى دافع الضرائب

التخفيضات الضريبية ذات طبيعة توضيحية ، مما يعني الحاجة إلى تقديم طلب إلى مكتب الضرائب لتوفير هذه الخصومات. هذا مهم!

الأنواع الرئيسية للحسميات في حساب ضريبة الدخل الشخصي لعام 2019:

• قياسي: تلك المقدمة للموظف نفسه ، للأطفال ؛
• اجتماعي ؛
• خاصية.

الجدول يوضح المجموعة الأولى

للموظف نفسه	المبلغ ، فرك	للأطفال بالنسبة للآباء (الآباء بالتبني)	المبلغ ، فرك
المصفون من عواقب حادثة تشيرنوبيل	3000	للطفل الأول حتى سن 18 عامًا. (حتى 24 عامًا ، إذا كنت تدرس بدوام كامل)	1400
عسكري معاق	3000	للطفل الأول حتى سن 18 عامًا. (حتى 24 عامًا ، إذا كنت تدرس بدوام كامل)	1400
أبطال الاتحاد السوفياتي ، أبطال روسيا	500	للأطفال الثالث واللاحقين حتى سن 18 عامًا. (حتى 24 عامًا ، إذا كنت تدرس بدوام كامل)	3000
		طفل معاق أقل من 18 عامًا	12000
		طفل معاق 1 أو مجموعتين	12000

بالنسبة للفئات الأخرى من المواطنين ، الخصومات للأطفال هي

	دافع الضرائب	تشغيلالطفل الأول حتى سن 18 سنة. (حتى 24 عامًا ، إذا كنت تدرس بدوام كامل)	للطفل الثاني حتى سن 18 سنة. (حتى 24 عامًا ، إذا كنت تدرس بدوام كامل)	للأطفال الثالث واللاحقين حتى سن 18 عامًا. (حتى 24 عامًا ، إذا كنت تدرس بدوام كامل)	طفل معاق أقل من 18 عامًا	طفل معاق 1 أو مجموعتين
1	الأوصياء	1400	1400	3000	6000	6000
2	والد واحد (والد بالتبني)	2800	2800	6000	24000	24000
3	الوصي الوحيد	2800	2800	6000	12000	12000

تتضمن مجموعة الخصومات الاجتماعية التقسيم إلى مجموعات فرعية:

• تدريب
• علاج
• مساهمات في NPF ؛
• مساهمات إضافية في الجزء الممول من المعاش ؛
• تحويل التبرعات
• دفع لتقييم المؤهلات.

هذه الخصومات متاحة فقط عند تقديم طلب كتابي.

يوضح الجدول الخصائص الرئيسية لهذه الخصومات

من هو المؤهل	تدريب	العلاج بسيط	العلاج مكلف
دافع الضرائب نفسه	لا يزيد عن 120 طنًا. في السنة	لا يزيد عن 120 طنًا. في السنة	التكلفة الكاملة
أبناء دافع الضرائب (أقل من 24)	لا يزيد عن 50 تريليون دولار. في السنة	لا يزيد عن 120 طنًا. في السنة أقل من 18	المبلغ الكامل أقل من 18
الاخوة والاخوات (اقل من 24)	لا يزيد عن 50 تريليون دولار. في السنة	لا يزيد عن 120 طنًا. في السنة أقل من 18	المبلغ الكامل أقل من 18
دافع ضرائب تحت حراسة (أقل من 24)	لا يزيد عن 50 تريليون دولار. في السنة	لا يزيد عن 120 طنًا. في السنة أقل من 18	المبلغ الكامل أقل من 18
الزوج	-	لا يزيد عن 120 طنًا. في السنة	التكلفة الكاملة
الآباء	-	لا يزيد عن 120 طنًا. في السنة	التكلفة الكاملة

يمكن إعطاء هذه الخصومات لكل من البائعين والمشترين. يقدم الجدول معلومات عن هذه الخصومات.

مدة الملكية واكتب	المبلغ ، tr	مقدار الخصم ، tr	الحجم عند بيع ممتلكات أخرى ، t.r
أقل من 5 سنوات مضت (تم شراؤها وبناء)	1000	250	-
وريث أقل من 3 سنوات	1000	250	-
هدية من محبوب يقل عمره عن 3 سنوات	1000	250	-
خصخصة أقل من 3 سنوات	1000	250	-
تأجير أقل من 3 سنوات	1000	250	-
عقار أقل من 3 سنوات	-	-	250

أساسيات المحاسبة

المحاسبة تتم باستخدام الحساب 68.1 في سياق التحليلات: الضرائب والغرامات والغرامات

الحسابات والمدفوعات تتم إما من قبل وكيل الضرائب أو من قبل الأفراد أنفسهم.

مثال على الترحيلات لحساب ضريبة الدخل الشخصي على النحو التالي:

• الدخل المتراكم: Dt73-Kt 68.01؛
• محتجزة من ضريبة الدخل الشخصية: Dt70-Kt68.1 ؛
• ضريبة الدخل الشخصي المستحقة من أرباح المؤسسين: 75 دينارًا - 68.01 عقدة ؛
• الضريبة المحولة إلى الميزانية: 68.01 دينارًا - 51 قيراطًا ؛
• ضريبة الدخل الشخصية المستحقة من بدل الإجازة المرضية: Dt70-Kt68.01.

تطبيق 1C. ميزات

دعونا ننظر في مسائل حساب ضريبة الدخل الشخصي في 1 ثانية.

في 1C 8.3. تتم المحاسبة الضريبية في سجل خاص. ويسمى "سجل محاسبة الضرائب الفردية" في القسمالراتب والموظفون - الراتب - تقارير الرواتب

يتم إنشاء البيانات من عدة أماكن:

• بطاقة الفرد ؛
• سجل ضريبة الدخل الشخصي ؛
• بيان الخصم.

مبلغ رسوم ضريبة الدخل الشخصي في 1C هو أساس الخصومات في الميزانية.

إجازة ضريبية ومرضية. الفروق الدقيقة

ترد معلومات عن استحقاق الإجازة المرضية في ضريبة الدخل الشخصية في الفقرة 1 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هذه الميزة خاضعة لضريبة الدخل. الوثيقة الأساسية هي شهادة عدم القدرة على العمل. تحسب الضريبة منه

القاعدة الضريبية هي المبلغ المستحق للمزايا بالكامل. المعدل أيضا 13٪. تكمن الخصوصية في قواعد الاحتفاظ. يتم تضمين الدفعة في الدخل الخاضع للضريبة في شهر الدفع. الموعد النهائي للدفع لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه دفع المخصصات

الإبلاغ عن وكلاء الضرائب

يمكن لدافع الضرائب أو صاحب العمل دفع ضريبة الدخل الشخصي للميزانية. كل خيار له نماذج التقارير الخاصة به ، والمواعيد النهائية.

في حالة وكيل الضرائب ، تكون فترة التقرير سنة.

يتم فرض ضريبة الدخل الفردي بالمبلغ الإجمالي على مدار العام. يتم احتسابها لكل خيار دفع وتحتفظ بها الشركة على الفور. يعطى الرصيد للموظف.

يتم احتساب الضريبة شهريًا على إجمالي مبلغ الدخل ، بينما لا يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي المدفوعة مقدمًا.

يتم دفع الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم الذي يلي دفع الأجور.

استحقاق ضريبة الدخل الفردي لنوع المستنديتم إنشاء الشهادات لكل موظف على حدة. المحاسبة تفعل هذا

في عام 2016 ، تم تقديم نموذج جديد للإبلاغ في شكل إعلان 6-NDFL. يحتوي كشوف المرتبات فيه على معدلات ضريبة الدخل الإجمالية من الموظفين للفترة الضريبية.

هناك نوعان من الضرائب. التصريحات التي تحمل العلامة رقم 1 - للدخل الذي تم حجب ضريبة الدخل الشخصي منه. الرمز 2 - للدخل الذي لا يمكن اقتطاع الضريبة منه. على سبيل المثال ، عندما يتم دفع الدخل ليس نقدًا ، ولكن بشكل غير نقدي.

الإعلان 6- يتم تشكيل ضريبة الدخل الشخصية كل ربع سنة عن طريق زيادة القيم. الموعد النهائي هو اليوم الأخير من الشهر الذي يلي شهر التقرير. يتم تقديم الإعلان النهائي للسنة في موعد أقصاه 1 أبريل من العام التالي. 2- يتم تقديم ضريبة الدخل الشخصية مرة واحدة في العام: مع الإشارة 2 - حتى 1 مارس ، مع الإشارة 1 - حتى 30 أبريل.

إعداد التقارير للأفراد ورجال الأعمال

إذا كنا نتحدث عن فرد أو رائد أعمال فردي يحسب ضريبة الدخل من الأفراد بشكل مستقل ، فإن الوضع يكون كما يلي:

• الفترةسنة واحدة ؛
• يتم احتساب ضريبة الدخل الفردي ودفعها في نهاية العام ، في موعد أقصاه 1 أبريل ؛
• في نفس الوقت ، يمكن للمكلف ، بناءً على طلب التفتيش ، سداد مدفوعات مسبقة كل ثلاثة أشهر. يشير هذا عادة إلى رجال الأعمال ؛
• نموذج الإبلاغ هو إقرار ضريبي مكون من 3 أفراد يشير إلى جميع الدخل المكتسب (باستثناء تلك التي يدفع صاحب العمل أو وكيل آخر الضريبة عنها). 3-NDFL مستحق مرة في السنة في موعد أقصاه 30 أبريل

كشوف المرتبات

عادة ، يتم حساب ودفع ضريبة الدخل على الأجور من قبل صاحب العمل ، ويتلقى الموظفون أنفسهم المبلغ "المتوفر" مطروحًا منه المدفوعات للميزانية. لكن مسألة كيفية حساب ضريبة الدخل من أرباح الأفراد تظهر كثيرًا. يريد الناس أن يعرفوا مسبقًا مقدار الدخل "الدائم" الذي سيحصلون عليه بطريقة أو بأخرى.

يتم احتساب مبلغ الضريبة كالتالي: الدخل الشهري13٪

في هذه الحالة ، يتم أخذ جميع المدفوعات في الاعتبار ، بما في ذلك المكافآت والإجازات المرضية ودفع الإجازة والسلف والأجور. في الحالة التي يتم فيها منح استقطاعات للموظف (على سبيل المثال ، إذا كان هناك أطفال قاصرون) ، يتم تخفيض الأساس كل شهر بمقدار التخفيضات الضريبية ، ويتم احتساب ضريبة الدخل على هذا الاختلاف.

نؤكد أن هذا يحدث حتى لا تتجاوز الإيرادات على شكل دخل للسنة وفق طريقة الاستحقاق 350 ألف روبل. علاوة على ذلك ، لم تعد الخصومات الضريبية سارية.

يتم خصم المبلغ المستلم من الراتب قبل صرفه للموظف. ضريبة الدخل الشخصي ، "المستحقة" لحصة الدفعة المقدمة ، يتم استحقاقها في وقت إصدار معظم الأجور.

حساب من دخل رجل الأعمال

في حالة تلقي صاحب المشروع الأموال ليس على شكل راتب ، ولكن كدخل تجاري ، يتم تحويل دفع ضريبة الدخل من الأفراد إلى أكتاف رجل الأعمال. الإجراء معقد بسبب وجود ما يسمى بالاستقطاعات المهنية. بعبارة أخرى ، يقلل صاحب المشروعأساس الضريبة الخاصة بك على مقدار التكاليف المتكبدة.

الفترة الضريبية سنة. يتم دفع الدفعات الفصلية المسبقة دائمًا تقريبًا. معدل الضريبة على الدخل التجاري (أو أي دخل آخر متعلق بالعمل المهني) هو 13٪. القاعدة الضريبية هي قيمة الدخل المخفّض بمقدار الخصومات (المصاريف).

في حالة الخصم المهني ، يجب ملاحظة أن التكاليف يجب أن تكون ضمن قائمة المقبولين ولديها إثبات رسمي. لا يتم خصم المصاريف غير المبلغ عنها بالكامل ، ولكن في شكل نسبة مئوية قانونية من الدخل (من 20 إلى 40٪).

ليست هناك حاجة لحساب ودفع ضريبة الدخل بعد كل معاملة.

لنفكر في مثال محدد لحساب ضريبة الدخل الشخصي.

دخل رجل الأعمال Petrov V. A. لـ 1 متر مربع. عام 2019 بلغ 150 تريليون طن ، وبلغت تكاليف نفس الفترة 32 ألف روبل. وأيضًا ، استأجر Petrov V. شقته مقابل 15 طنًا. كل شهر. من الضروري حساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي

القاعدة الضريبية للدخل التجاري: 150-32=118 ألف روبل

معدل ضريبة الدخل 13٪118=15.34 ألف روبل

ربح إيجار شقة 153=45 تريليون دولار ، مبلغ ضريبة الدخل: 13٪45=5.85 تريليون ريال

المبلغ الإجمالي للضريبة هو 15.34 + 5.85=21.19 ألف روبل.

حساب مع الدخل الآخر

من أصعب الأمور هو حساب كل الدخل المتولد خلال الفترة الضريبية. بالإضافة إلى الأجور والدخل من العمل ، يخضع الدخل الآخر للضريبة ، وكذلك الأموال غير الواضحة.

لمنع الأسئلة منالتفتيش الضريبي والغرامات الكبيرة لمنع التهرب الضريبي ، يجب أن تكون حريصًا في الحفاظ على ميزانيتك الشخصية أو التجارية. سيسمح لك حساب جميع المعاملات والدخل المستلم بحساب مبلغ الضريبة بدقة.

دعونا ندرج المصادر الأكثر شيوعًا للدخل الإضافي:

• تأجير عقارات
• تقديم خدمات احترافية دون تسجيل مؤسسة (عمل مستقل ، وظائف بدوام جزئي مختلفة) ؛
• تلقي المكاسب ؛
• تلقي الهدايا من الأشياء الثمينة ، والأسهم ، والنقد ؛
• دخل الفوائد
• ربح من التداول.

يمكن العثور على قائمة كاملة بالدخل المحتمل في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لكل نوع من أنواع الأرباح ، يتم احتساب الضريبة على حدة ، وقد تختلف المعدلات بشكل كبير حسب طبيعة العملية. في الوقت الحالي ، أصبح تجنب دفع ضريبة الدخل أمرًا شائعًا بالنسبة للاتحاد الروسي. في السنوات القليلة الماضية ، أصبحت السلطات الضريبية أكثر نشاطًا بسبب التقليل من تقدير مبالغ الدخل على نطاق واسع.

صفر ضريبة دخل شخصي

Form 6-NDFL ، وكذلك 2-NDFL ، يتم تقديمها من قبل أرباب العمل الذين لديهم موظفين ويدفعون لهم رواتبهم. الالتزام بتقديم نماذج التقارير في حالة عدم وجود مدفوعات للأفراد خلال الفترة المشمولة بالتقرير لا ينشأ على صاحب العمل.

إذن ، ليس هناك كشوف رواتب ، ولا داعي لتقديم ضريبة الدخل الشخصية. بالإمكان إرسال خطاب لمكتب الضرائب حول أسباب عدم سداد المدفوعات.

الخلاصة

ضريبة الدخل هي المصدر الرئيسي لتجديد الميزانية في الولاية. يجب أن يدفعها الجميعالأشخاص (وكذلك أولئك الذين يعملون في الأعمال التجارية) الذين يحصلون على دخل.

يتم حساب واستحقاق ضريبة الدخل الشخصي إما من قبل منظمة التوظيف أو من قبل دافع الضرائب. يجب إيلاء اهتمام خاص في الحسابات للتحديد الصحيح للقاعدة الضريبية - يمكن تقليل مبلغ المدفوعات بشكل كبير من خلال استخدام الخصومات والاستقطاعات المختلفة.