العناصر الرئيسية لضريبة الدخل الشخصي. الخصائص العامة لضريبة الدخل الشخصي

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

تعتبر ضريبة القيمة المضافة واحدة من أكثر الضرائب شيوعًا في الاتحاد الروسي. وهو أمر لا يثير الدهشة: فهو يُدفع من المداخيل العديدة للمواطنين العاديين - الأفراد. في المقالة سننظر في العناصر الرئيسية لضريبة الدخل الشخصي ، وسوف نقدم خصائصها. دعونا نتعرف على مواد قانون الضرائب التي تنظمها.

حول الضريبة

لنبدأ في النظر في جوهر ضريبة الدخل الشخصي ، والغرض منها ، والعناصر الرئيسية لهذه الضريبة.

كما يوحي الاسم ، يخضع دفع الضريبة هذا لمجموعة كاملة من الدخل الشخصي. ضريبة الدخل الشخصي نفسها مباشرة بطبيعتها. في روسيا ، هذه ضريبة فيدرالية. أي يذهب إلى الخزينة الوطنية ، وليس الإقليمية ، وليس المحلية.

كان الجزء الثاني من قانون الضرائب هو القانون المعياري القانوني الرئيسي الذي ينظمه منذ 01.01.2009. هذا هو ثانية. 8 "الضرائب الفيدرالية" ، الفصل. 23 "NDFL".

دافعو الضرائب هنا هم أفراد. بادئ ذي بدء ، ضريبة المقيمين في الاتحاد الروسي. أيضًا ، يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي من قبل الأشخاص الذين ليسوا من المقيمين الضريبيين في الدولة ، ولكنكسب الدخل في روسيا. كما تم تقديم قائمة بالمواطنين المعفيين تمامًا من دفع ضريبة الدخل. تم تقديمه في الفن. 217 NK.

القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي على النحو التالي:

• دخل الدافع نقدا
• الربح الذي يحصل عليه الدافع عينيًا.
• الدخل يمثله مكاسب مادية.
• الربح على شكل حق التصرف في بعض الممتلكات.

ماذا تقصد؟

ما المقصود بعناصر ضريبة الدخل الشخصي؟ هذه هي المكونات التالية:

• دافع الضرائب.
• كائنات من الضرائب.
• الفترات الضريبية.
• القواعد الضريبية.
• معدلات الضرائب.
• الخصومات الضريبية.
• حساب ضريبة الدخل الفردي.
• دفع الضرائب.
• الإبلاغ.

سيتم تحليل كل عنصر من العناصر المذكورة أعلاه من ضريبة الدخل الشخصي بالترتيب بالتفصيل.

دافعي الضرائب

هذا العنصر محكوم بالفن. 207 NK الروسية. إليكم ما يتم تقديمه هناك بخصوص دافعي ضرائب الدخل الشخصي:

1. جميع الأفراد المقيمين الضرائب في الاتحاد الروسي.
2. الأفراد الذين لا يعتبرون المقيمين في روسيا ضرائب ، ولكن لديهم مصادر دخل في أراضي الاتحاد الروسي.

للتعامل مع عنصر ضريبة الدخل الشخصي هذا ، يجب عليك أيضًا تقديم تعريف للمقيم الضريبي. هذا هو الفرد الذي يقيم فعليًا على الأراضي الروسية لمدة 183 يومًا على الأقل في السنة (أي فياستمرت لمدة 12 شهرا متتالية). لا تنقطع هذه الفترة إذا غادر الفرد الاتحاد الروسي لغرض التعليم أو العلاج لمدة تقل عن 6 أشهر.

من المهم ملاحظة أنه بغض النظر عن الوقت الذي يقضيه مباشرة على أراضي الاتحاد الروسي ، سيتم الاعتراف بالمواطنين التالية أسماؤهم كمقيمين في الضرائب:

• خدم المنازل
• موظفو سلطات الدولة الروسية وهياكل الحكم الذاتي المحلية ، مجبرون على العمل خارج الاتحاد الروسي في الخدمة.

موضوع الضرائب

عنصر آخر من ضريبة الدخل الشخصي. يشير هذا إلى الدخل الذي يحصل عليه دافعو الضرائب الأفراد. يمكن التعبير عنها بالطرق التالية:

• من مصادر مربحة موجودة في كل من الاتحاد الروسي وخارج الدولة الروسية. فيما يتعلق بالأفراد الذين يتصرفون بشكل قانوني كمقيم ضريبي في الاتحاد الروسي.
• من مصادر مربحة تقع على وجه التحديد في الاتحاد الروسي. فيما يتعلق بالأشخاص الذين ليسوا مقيمين قانونيين للضريبة في بلدنا.

كل ما سبق محكوم بثلاث مواد من قانون الضرائب - 208 ، 209 ، 217.

الوعاء الضريبي

ما هو عنصر ضريبة الدخل الشخصي هذا؟ يعتبر الوعاء الضريبي هنا هو كل دخل دافع الضرائب الذي قبله نقدا وعينا على شكل مزايا مادية.

من المهم ملاحظة أن القاعدة الضريبية هنا يتم تحديدها من خلال مصدر دخل معين. بعد كل شيء ، كل من هذه الأخيرة لديها ضرائبها الخاصةمعدلات.

بالنسبة للدخول الخاضعة لمعدل 13٪ ، القاعدة الضريبية هي القيمة النقدية لهذه المداخيل ، والتي تنخفض بمقدار مبلغ الخصم الضريبي.

بالنسبة للدخل الخاضعة لمعدلات ضريبية مختلفة ، فإن القاعدة الضريبية هي التمثيل النقدي للدخل دون تخفيض بمقدار الخصم الضريبي.

الحالات التالية تبرز بشكل منفصل:

• ربح عيني
• تلقي الدخل المعبر عنه في شكل منافع مادية.
• احتساب القاعدة الضريبية بموجب عقود تأمين التقاعد الإجباري.
• NB فيما يتعلق بفئات الدخل من المشاركة في رأس المال في شؤون الشركات والمؤسسات.
• وعاء ضريبي للمعاملات المختلفة مع الأوراق المالية والأدوات المالية المختلفة في مجال المعاملات الآجلة

كل ما سبق ينظمه الفن. 210-214 من قانون الضرائب المحلية.

الفترة الضريبية

الفترة الضريبية هي أيضًا عنصر من عناصر ضريبة الدخل الشخصي. في هذه الحالة ، إنها السنة التقويمية. العنصر ينظمه الفن. 216 رمز الضريبة.

الخصومات الضريبية

عنصر أساسي آخر لضريبة الدخل الشخصي. هناك عدة فئات من الخصومات:

• قياسي.
• خاصية.
• اجتماعي
• محترف.

تنظيم أحكامها - م. 218-231 ناغورني كاراباخ روسي

جميع الخصومات المذكورة أعلاه في الاتحاد الروسي ستكون ذات صلة فقط فيما يتعلق بالدخل الخاضع لهذه الضريبة فيبمعدل 13٪. دعونا نتعرف عليهم بالتفصيل

الخصومات القياسية

بالنسبة للخصومات القياسية ، يتم تقديمها إلى دافعها بواسطة أحد وكلاء الاستقطاع الضريبي الذي يعد مصدر مدفوعات الدخل. يتم انتخاب الأخير من قبل دافع الضرائب بنفسه - يقوم بإعداد الطلب المناسب. وهي مدعومة بوثائق تؤكد الحق في الحصول على خصم.

يمكن أن يتراوح مبلغ التخفيضات الضريبية القياسية من 400 إلى 3000 روبل. المبلغ يعتمد على أسباب المنح.

الخصومات الاجتماعية

يحق للمواطن الروسي الحصول على خصومات اجتماعية ضريبية إذا تكبد خلال الفترة المشمولة بالتقرير الحالي نفقات تتعلق بما يلي:

• تقديم مساعدات خيرية مادية
• التبرعات النقدية المدفوعة / المرسلة من قبل دافعها إلى المنظمات الدينية (فقط للأغراض ضمن أنشطتها القانونية).
• الدفع مقابل التعليم في المراكز والمؤسسات التعليمية
• دفع تكاليف العلاج الطبي ، وشراء الأدوية الموصوفة.

خصومات الممتلكات

يحق للمواطن المطالبة بخصم العقار في الحالات التالية:

• بيع عقار مملوك له بحق التملك
• تكلفة بناء منزلك. او لشراء منزل جاهز شقة للعيش على اراضي الاتحاد الروسي

في الوقت نفسه ، يتم توفير الخصم للبيع (خلال فترة الضريبة المشمولة بالتقرير) من أي نوعممتلكات دافعي الضرائب - المنقولة وغير المنقولة. سيعتمد حجمها (الحسم) على ما يلي:

• الفترة الزمنية التي كان المواطن خلالها مالك العقار الذي تنازل عنه
• نوع من الممتلكات القابلة للتحقيق.

يسمح القانون بالاختلافات التالية:

• تملك أي نوع من الممتلكات لمدة 3 سنوات أو أكثر. سيقدم الخصم بمبلغ مساو لما استلمه المكلف عند البيع.
• تملك عقار لمدة تقل عن 3 سنوات. هناك قيود هنا. لا يمكنك المطالبة بخصم إذا تجاوز مبلغه مليون روبل للممتلكات و 125 ألف روبل لأي عقار آخر.

لا يمكن الحصول على مثل هذا الخصم من قبل رواد الأعمال الأفراد في حالة بيعهم للممتلكات ، بطريقة أو بأخرى تتعلق بنشاط ريادة الأعمال.

الاستقطاعات المهنية

الفئات التالية من المواطنين لها الحق في الحصول على خصومات مهنية خاصة:

• الأفراد المنخرطون في ريادة الأعمال دون تسجيل كيان قانوني.
• دافعي الضرائب يؤدون العمل / يقدمون الخدمات على أساس عقود القانون المدني.
• دافعي الضرائب الذين يتلقون إتاوات على إنشاء / أداء / استخدامات أخرى للأعمال الفنية والأدبية ، أو الإنجازات العلمية ، أو الاكتشافات ، أو الاختراعات ، أو تقديم الرسوم والنماذج الصناعية.
• كتاب العدل في الممارسة الخاصة.
• محامون من هممؤسسي مكاتب المحاماة
• أشخاص آخرون يعملون في عيادات خاصة بالطريقة المعتمدة بموجب تشريعات الاتحاد الروسي.

وفقًا لذلك ، يتم منحهم خصمًا فقط وفقًا لمقدار النفقات الفعلية والموثقة المرتبطة مباشرة بأنشطتهم المهنية.

معدلات الضرائب

دعونا نتعامل مع خصائص عنصر ضريبة الدخل الشخصي. في معظم الحالات ، يتم تطبيق معدل 13٪.

بل قدمها أيضًا بمعدل 35٪. إنها ذات صلة في الحالات الاستثنائية التالية:

• مجموع الجوائز والمكاسب المختلفة. في حال تجاوزت قيمته 2000 روبل
• مدفوعات التأمين بموجب عقود التأمين الطوعية (في حالة تجاوز الحدود المقررة).
• دخل الفوائد على الودائع المصرفية - فقط في حالة تجاوز الحدود التي ينص عليها القانون. يتم تحديدها بسعر إعادة التمويل الحالي لكامل فترة استحقاق الفائدة على الودائع بالروبل. هذا المعدل عائم. بالنسبة للودائع بالعملات الأجنبية ، يتم فرض ضرائب متزايدة إذا تجاوزت الفائدة عليها 9٪.
• وفورات على الفوائد نتيجة الحصول على الأموال المقترضة وتجاوز الحدود الموضوعة لها.

معدل 30٪ صالح لغير المقيمين في الاتحاد الروسي الذين يتلقون دخلاً في روسيا.

معدل الضريبة 9٪ وثيق الصلة بالربح من المشاركة في رأس المال (أرباح الأسهم). هناك أيضًا ضريبة بنسبة 9٪ على الفائدة على السندات المدعومة بالرهن العقاري الصادرة من قبل2007-01-01 ربح مؤسسي إدارة الائتمان مع تغطية الرهن العقاري تم استلامه على أساس شراء شهادة مشاركة في الرهن العقاري صادرة قبل 2007-01-01.

كل ما سبق ينظمه أيضًا قانون الضرائب. في هذه الحالة ، يجب الانتباه إلى Art. 224.

حساب الضرائب

أيضًا أحد العناصر الرئيسية لضريبة الدخل الشخصي. في هذا السياق ، يعتبر مبلغ الدفع هو حصة الوعاء الضريبي المقابلة للمعدل المحدد. سيتم احتساب المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي في نهاية الفترة الضريبية فيما يتعلق بجميع دخل دافع الضرائب (بمعنى الربح الذي حصل عليه خلال فترة إعداد التقارير الضريبية).

بالنسبة لهذا العنصر الرئيسي لضريبة الدخل الشخصي ، يتم تنظيمه بواسطة Art. 225-228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يبرز التشريع الضريبي بالإضافة إلى ذلك الميزات التالية:

• حسابات ضريبة الدخل الفردي من قبل وكلاء الضرائب المختلفين.
• حسابات ضريبة الدخل من قبل المجموعات الفردية من الأفراد.
• حسابات ضريبة الدخل الفردي لأنواع محددة من الدخل.

دفع ضريبة الدخل الشخصي والإبلاغ

نواصل وصف العناصر الرئيسية لضريبة الدخل الشخصي. يبقى آخر اثنين مترابطين - الدفع والتقرير.

يجب على وكلاء الضرائب إرسال مبلغ ضريبة الدخل الشخصي في موعد لا يتجاوز اليوم الذي يتلقون فيه نقدًا من البنك لدفع الدخل أو اليوم الذي يتم فيه إرسال الدخل إلى الحسابات المصرفية لدافعي الضرائب.

تدفع مجموعات منفصلة من الأفراد ضريبة الدخل في مكان تسجيل دافعها. يفعلهذا ضروري في موعد أقصاه 15 يوليو من العام ، الذي يلي مباشرة التقرير. يشير التشريع إلى أن الدفعات المقدمة من قبل هذه المجموعات من دافعي الضرائب سيتم دفعها على أساس إخطارات من دائرة الضرائب الفيدرالية:

• من يناير إلى يونيو. في موعد لا يتجاوز 15 يوليو من العام الحالي. بالنسبة إلى 1/2 من إجمالي المبلغ السنوي للدفعات المقدمة.
• من يوليو إلى سبتمبر. في موعد لا يتجاوز 15 أكتوبر من العام الحالي. بخصوص 1/4 من المبلغ الإجمالي السنوي للدفعات المقدمة
• من أكتوبر إلى ديسمبر. في موعد لا يتجاوز 15 يناير من السنة التالية للسنة المشمولة بالتقرير. بخصوص 1/4 من الدفعات المقدمة للعام الماضي.

إذا كان دافع الضرائب يتلقى دخلاً ، ولم يقم الوكيل الضريبي عند دفعه بحجب مبلغ الضريبة ، فإنه يدفع ضريبة الدخل الشخصي على دفعتين ، وبحصص متساوية:

• أول خصم. في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ استلام دائرة الضرائب الفيدرالية لإشعار الحاجة إلى دفع الضريبة.
• الخصم الثاني. في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من اللحظة الأولى لدفع ضريبة الدخل الشخصي في السنة المشمولة بالتقرير.

في موعد لا يتجاوز 30 أبريل من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير ، يقدم دافعو الضرائب التالون إقرارًا ضريبيًا:

• فئات منفصلة للدافعين الأفراد.
• الأفراد بالنسبة لفئات دخل محددة.

كل هذا تم تطبيعه بالفن. 228 من التشريعات الضريبية الروسية.

قيمة غير صالحة لعنصر ضريبة الدخل الشخصي

يمكنك أيضًا العثور على مثل هذا التعريف. على الرغم من أنها تتوافق مع الفئات التي قمنا بتحليلها ، إلا أنها لا تشترك معها في أي شيء. خطأ "غير صالحيمكن أن تحدث قيمة العنصر في 2-NDFL "عند إنشاء التقارير الإلكترونية الضريبية في برامج المحاسبة. على سبيل المثال ، في تطبيق" دافع الضرائب القانوني "من السهل إصلاحه عن طريق التحقق من التفاصيل بحثًا عن مساحات إضافية ، وإعادة ملء النموذج خطوط.

في الختام

لقد قمنا بتحليل العناصر الرئيسية لضريبة الدخل الشخصي التي تميز جوهر هذه الضريبة. دافعوها ، كما يتضح من الاختصار ، هم أفراد ، وموضوع الضرائب هو دخلهم. يتم تنظيم كل عنصر من عناصر الضريبة المشار إليها من خلال أحكام منفصلة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.