العبء الضريبي: صيغة الحساب. التعليمات والميزات والأمثلة

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2024-01-17 18:39

مفهوم العبء الضريبي اليوم هو المؤشر المركزي لاختيار مكتب الضرائب لمرشح للتدقيق الضريبي في الموقع. لذلك فإن دراسة هذه الفئة وحسابها فيما يتعلق بالمؤسسة عنصر مهم وهام للغاية في التحليل.

منظر عام

إجمالي العبء الضريبي هو المبلغ الإجمالي للموارد المالية التي يجب دفعها في شكل رسوم جمركية استيراد (باستثناء الأنواع الخاصة من الرسوم الناجمة عن تطبيق تدابير لحماية المصالح الاقتصادية للاتحاد الروسي في التنفيذ التجارة الخارجية في السلع وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي) ، والضرائب الفيدرالية (باستثناء الرسوم وضريبة القيمة المضافة على السلع المنتجة في أراضي الاتحاد الروسي) والمساهمات في الأموال من خارج الميزانية الحكومية في يوم مشروع الاستثمار

حاليًا ، يمكن النظر إلى مفهوم العبء الضريبي من جانبين:

• بالقيمة المطلقة. مقدار الضرائب المحددة الواجب دفعها. هذا المبلغ ذو فائدة مباشرة للمؤسسة -دافع الضرائب
• بشكل نسبي. كحصة (نسبة مئوية) من مبلغ الضرائب التي يجب دفعها للميزانية ، لقاعدة معينة. غالبًا ما يستخدم هذا المؤشر في العديد من الحسابات والتحليلات والتنبؤات الخاصة بالشركة.

قاعدة الحساب

أساس حساب الحمل النسبي هو تلك المؤشرات التي من الضروري مقارنة مدفوعات الضرائب وتقدير درجة التأثير على ربحية الشركة وربحيتها لفترة معينة. من بين هذه القيم نبرز:

• الإيرادات (مع أو بدون ضريبة القيمة المضافة) ؛
• ايرادات المبيعات
• وعاء ضريبي لضريبة محددة ؛
• المحاسبة أو الدخل الضريبي ؛
• الإيرادات المستهدفة.

وتجدر الإشارة إلى أنه يمكن تحديد حصة الضرائب ليس فقط بالنسبة لمبلغها الإجمالي ، ولكن أيضًا فيما يتعلق ببعض الضرائب المحددة. في هذه الحالة ، يتم احتسابها لفترة ضريبية واحدة ولعدة مرات. عند الحساب لعدة فترات ، يجب تلخيص البيانات.

يجب الانتباه بشكل منفصل إلى الموقف عندما لا يكون لدى الشركة ضرائب. في هذه الحالة ، يميل العبء الضريبي إلى الصفر. الأمر نفسه ينطبق على الضرائب الفردية.

المعنى ودور المفهوم

جوهر قيمة العبء الضريبي فيما يتعلق بدافع ضرائب معين محدد في وثيقة تنظيمية. هذا هو الأمر الصادر عن دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 30 مايو 2007 رقم. MM-3-06 / 333 @ ، الذي يأخذ في الاعتبار مفهوم إجمالي العبء الضريبي ، محسوبًا على أنه حصة جميع الضرائب المستحقة في القيمة المحاسبية (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) إلى مبلغ الإيرادات. كما يوفر صيغة وإرشادات حول كيفية حساب العبء الضريبي.

يمكن إبراز دور معلمة الحمل المدروسة باختصار في الجوانب التالية:

• للدولة - لغرض تخطيط وتطوير السياسة الضريبية في كل من المناطق والبلد بأكمله. من خلال تغيير تركيبة الضرائب وأنواعها ، وتغيير المعدلات والفوائد ، تحدد الدولة المستويات المقبولة الممكنة للضغط على الأعمال والشركات. إضافة إلى ذلك فإن هذا المؤشر على المستوى الكلي ضروري للتنبؤ بإيرادات الموازنة وتطور الإيرادات الضريبية في الدولة كلها.
• يساعد حساب هذه المعلمة على مستوى الولاية على المقارنة مع المعلمات المماثلة في البلدان الأخرى وإجراء التعديلات المناسبة في مجال السياسة الضريبية.
• هذا المؤشر له أيضًا تأثير على تشكيل السياسة الاجتماعية في الدولة.

صيغة الحساب

لتحديد التوازن الضروري ، مع مراعاة مصالح كل طرف ، من الضروري معرفة كيفية حساب العبء الضريبي على الشركات وما هي المؤشرات التي ستكون الأمثل لاستراتيجية سياسة الدولة الضريبية.

وفقًا للعديد من المؤلفين ، قد يكون المؤشر الأكثر اكتمالاً للعبء الضريبي هو نسبة العبء الضريبي المطلق إلى القيمة المضافة. تم تقديم أحد خيارات الحساب هذه في عمله بواسطة Sukhetsky S. P. كما يظهر العلاقةالعبء الضريبي ومكون الاستثمار للقيمة المضافة

دعونا نتخيل الصيغة والتعليمات بشكل أوضح:

NN=N100 / ملحوظة ،

حيث HH هو العبء الضريبي ،٪

NB - الوعاء الضريبي ، tr. ، N - مبلغ الضريبة ، tr.

بعد ذلك ، ضع في اعتبارك العبء الضريبي على ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل بمزيد من التفصيل.

عبء ضريبة القيمة المضافة

العناصر الرئيسية للضرائب لهذا النوع من الضرائب هي الفئات التالية:

• بيع الخدمات والأعمال ؛
• CMP ؛
• استيراد البضائع إلى البلاد

وفقًا لقانون الضرائب الحالي ، يتم تنظيم معدلات ضريبة القيمة المضافة على النحو التالي:

• للمصدرين - 0٪ ؛
• للجزء الرئيسي من المنتجات الغذائية - 10٪ ؛
• للجزء الرئيسي من العناصر الضريبية - 18٪.

عند حساب الوعاء الضريبي لضريبة القيمة المضافة ، فإنهم يستخدمون المزايا المحددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

دعونا نفكر في صيغة حساب عبء ضريبة القيمة المضافة بمزيد من التفصيل.

شيء واحد يجب مراعاته هو أنه يمكن حساب القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة بطريقتين.

في الطريقة الأولى ، القاعدة الضريبية هي السوق المحلية وفقًا للصيغة:

NNnds=Nnds100 / NBrf ،

حيث ННндс - عبء ضريبة القيمة المضافة ؛ Nnds - مبلغ NDM المستحق للدفع وفقًا للسطر 040 من القسم 1 من الإعلان ؛ NBRF هو القاعدة الضريبية المحسوبة وفقًا لبيانات القسم 3. اعلانات للسوق الروسي

يتم تحديد القاعدة الضريبية للسوق الروسي نتيجة إضافة الأسطر 010-070 من العمود 3 ، حيث يتم تلخيصها:

• قاعدة لبيع البضائع بجميع الأسعار ؛
• بيع المشروع كمجمع عقاري ؛
• CMP ؛
• استلام السلف.

في الطريقة الثانية ، يتم تحديد الوعاء الضريبي كمجموع قيم الأسواق المحلية والأجنبية وفقًا للصيغة:

NNnds=Nnds100 / (NBrf + NB exp) ،

حيث ННндс - عبء ضريبة القيمة المضافة ؛ Nnds - مبلغ NDM المستحق للدفع وفقًا للسطر 040 من القسم الأول من الإعلان ؛ NBRF - يتم تحديد القاعدة الضريبية وفقًا للقسم الثالث من إعلان السوق الروسية ؛ NBexp - الوعاء الضريبي ، الذي يحدد بمجموع السطور 020 القسم الرابع. تصريح التصدير

دعونا نعطي مثالا لحساب المؤشر

Rostra LLC موجودة على OSNO. في الربع الأول في عام 2017 نفذت العمليات التالية

في 22 يناير ، تم شحن بضائع بقيمة 112000 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 17.084.75 روبل. تم استلام الدفعة مرة أخرى في ديسمبر 2016 عند إصدار فاتورة مقدمة ودفع الضرائب.

4 فبراير ، تم أخذ دفعة مقدمة بنسبة 50 ٪ مقابل تسليم مستقبلي بمبلغ 40000 روبل عند إصدار الفاتورة المسبقة. تم إجراء الشحنة بمبلغ 80000 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 12203.39 روبل. تاريخ الشحن - 24 فبراير ، تم تحويل الرصيد في مارس

في 9 مارس ، تم تقديم الخدمات بتكلفة 100000 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 15254.20 روبل. تم توقيع عقد مع المورد ، وتم إصدار فاتورة. مرت الدفعة في أبريل.

في الربع الأول من OOOدفع روسترا ثمن البضائع بمبلغ 65800 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 10037.29 روبل ، بالإضافة إلى مبلغ بدون ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 42560 روبل.

تحديد الوعاء الضريبي لضريبة الدخل:

(112000-17084، 75) + (80000-12203، 39) + (100000-15254، 20)=247457، 70 روبل

مصاريف الشركة:

(65800-10037، 29) + 42560 + 64560=162882، 71 روبل

ضريبة الدخل:

(247457، 70-162882، 71)0، 2=16914، 98 روبل

وعاء ضريبة القيمة المضافة:

4000018/118 + 12203، 39 + 15254، 24=33559، 32 روبل

مبلغ ضريبة القيمة المضافة المراد خصمه:

17084، 75 + 4000018/118 +10037، 29=33223، 73 روبل

ضريبة القيمة المضافة المستحقة:

33559، 32 - 33223، 73=335، 59 روبل

مؤشر العبء الضريبي (على ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة معًا):

(16914، 98 +335، 59) / 247457، 70100=6، 97٪

عبء ضريبة الدخل

كيف يتم حساب عبء ضريبة الدخل ، ضع في اعتبارك استخدام الصيغة أدناه.

يمكن تمثيل الصيغة على النحو التالي:

NNinc=(Ninc100) / D ،

حيث NNprib هو العبء الضريبي على الأرباح ،٪ ؛ Nprib - ضريبة الدخل قبل الإعلان ، tr؛ د- المبلغ الإجمالي للدخل المبين بالإقرار t.r

غالبًا ما يشير مقام هذه الصيغة إلى عائدات المبيعات والإيرادات الأخرى ، بما في ذلك الفوائد.

لنفكر في العوامل الرئيسية التي تؤثر على هذا المؤشر. من بينها ، يمكنك تحديد:

• المبلغ المحسوبالضريبة ، أو بالأحرى سعرها. عادةً ما تكون هذه القيمة 20٪ ، ولكن هناك استثناءات عندما يتم تخفيض المعدل وفقًا للفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وعليه فكلما انخفض مبلغ الضريبة قل العبء الضريبي على الأرباح
• الدخل من البيع المحدد بالإقرار. كلما زاد الدخل المعلن في التصريح قل العبء.
• مقدار تكاليف المبيعات. كلما زاد الإنفاق قلت الضريبة
• إن وجود خسائر من السنوات السابقة عند أخذها في الاعتبار يقلل من الوعاء الضريبي ، مما يعني أن الضريبة نفسها تنخفض إلى الصفر.
• الإعفاءات الضريبية تقلل من مبلغ الضريبة.

لنأخذ في الاعتبار حساب ضريبة الدخل باستخدام مثال محدد.

افترض أن عائدات بيع البضائع (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) بلغت 1112643.080 روبل ، والإيرادات الأخرى - 41006 روبل.

المصاريف المباشرة للشركة بلغت 76،303،701 روبل روسي ، مصاريف غير مباشرة - 34،197،987 روبل روسي

إجمالي المصروفات: 76،303،701 + 34،197،987=110،501،688 روبل روسي

المصاريف الأخرى بلغت 115953 روبل.

قاعدة ضريبة الدخل كانت:

112643080 + 41006-110501688-115953=2066445 روبل

مبلغ الضريبة المحسوبة:

2،066،44520/100=413،289 روبل روسي

مبلغ الدفعات المقدمة المستحقة - 183،813 روبل روسي

مبلغ ضريبة الدخل المستحقة:

413289 - 183813=229476 روبل روسي

العبء الضريبي في ظل النظام الضريبي المبسط

دعونا ننظر في صيغة حساب العبء الضريبي في ظل النظام الضريبي المبسط بمزيد من التفصيل.

لهذا الغرض ، يمكن تطبيق الصيغة:

NNusn=Nusn100 / D usn ،

حيث ННusn هو العبء الضريبي بموجب النظام الضريبي المبسط ،٪ ؛ Nusn - ضريبة USN وفقًا للإقرار ، أي ؛

Dusn - الدخل وفقًا لإعلان USN ، t.r.

لنقدم مثالاً محددًا للعبء الضريبي وفقًا لصيغة الحساب للنظام الضريبي المبسط.

يوضح الجدول الإيرادات والمصروفات المستخدمة في حساب القاعدة الخاضعة للضريبة في XXX LLC. الدخل والمصروفات مرتبطة ببيع خدمات التموين

يعكس تحليل ديناميكيات الدخل والمصروفات النمو السنوي للمؤشرات في جميع العناصر المكونة تقريبًا.

تحليل الدخل والمصروفات على خدمات شركة ذات مسؤولية محدودة "XXX" لعام 2014-2016 ، ألف روبل. هو مبين في الجدول أدناه.

اسم المؤشرات	2014	2015	2016	الانحراف المطلق	الانحراف النسبي ،٪
الدخل
الإيرادات من تقديم الخدمات	6534	7181	8819	2285	135، 0
التكاليف
إيجار وصيانة الأصول الثابتة	1983	2605	3389	1406	170، 9
الراتب	2478	2672	3003	525	121، 2
أقساط إجبارية	581	655	750	169	129، 1
إصلاح كائنات نظام التشغيل	174	14	126	-48	72، 4
ضرائب ورسوم أخرى	143	115	115	-28	80، 4
مصاريف اخرى	122	87	215	93	176، 2
إجمالي المصاريف	5481	6148	7598	2117	138، 6
الربح من تقديم الخدمة	1053	1033	1221	168	116، 0

أظهرت المصروفات ككل اتجاهًا تصاعديًا بمبلغ 2117 ألف روبل ، وبلغ نموها 138.6 ٪. على وجه الخصوص ، تظهر مقارنة الإيرادات والمصروفات على الخدمات أن الإيرادات من تقديم الخدمات ارتفعت في عام 2016 مقارنة بـ2014 بنسبة 2285 ألف روبل ، كان نموها 135 ٪.

السبب الرئيسي لارتفاع المؤشرات هو ارتفاع أسعار المواد والخدمات المستهلكة ، ونتيجة لذلك ، زيادة الأسعار الخاصة لتغطية التكاليف. نظرًا لحقيقة أن مبلغ المصروفات أقل من الدخل الذي تم استلامه بنسبة 7.4 ٪ ، فقد تلقت الشركة ذات المسؤولية المحدودة ربحًا قدره 168 ألف روبل. أكثر في 2016 مما كانت عليه في 2014.

لنأخذ في الاعتبار ديناميكيات الضريبة المستحقة على شركة XXX LLC للفترة من 2014 إلى 2016 وفقًا للجدول أدناه.

مؤشرات	المبلغ ، tr.				الانحراف النسبي ٪
	2014	2015	2016	الانحراف المطلق ، ترجمة
الدخل المستلم خارج النشاط	6534	7181	8819	2285	135، 0
الضريبة المقدرة بمعدل 6٪	392	431	529	137	134، 9
اشتراكات تأمين للمعاش التقاعدي اجتماعي وطبي تأمين	581	655	750	169	129، 1
إجازة مرضية	27	35	38	11	140، 7
إجمالي الأقساط على معاش ، اجتماعي وطبي تأمين و إجازة مرضية	608	690	788	180	129، 6
مبلغ التخفيض الضريبي (50٪)	196	216	265	69	135، 2
الضريبة المستحقة على الميزانية (سلبي التدفق النقدي للدفع للميزانية)	196	216	265	69	135، 2
التدفق النقدي السلبي على المدفوعات لأموال خارج الميزانية	581	655	750	169	129، 1

وبالتالي ، يمكن إضافة شركة XXX LLC خلال الفترة قيد المراجعة لتقليل مبلغ الضريبة الفردية وليس المبلغ الكامل لأقساط التأمين للمعاشات التقاعدية والتأمين الاجتماعي والطبي ، ولكن فقط 50٪ من مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية. ضع في اعتبارك مثالاً لحساب العبء الضريبي وفقًا لمنهجية وزارة المالية في الاتحاد الروسي. كان العبء الضريبي على دخل شركة XXX LLC:

في عام 2014 (196 + 581) / 6534=0.12 روبل / روبل ،

في عام 2015 (655 + 216) / 7181=0.12 روبل / روبل ،

في 2016 (750 + 265) / 8819=0.12 RUB / RUB

من الحسابات نرى أن العبء الضريبي يعتمد على مقدار الدخل ومقدار الضريبة وأقساط التأمين المستحقة.

العبء الضريبي لنظام الضرائب العام

تتم مناقشة كيفية حساب العبء الضريبي لـ OSNO أدناه باستخدام الصيغة:

NNno=(Nnds + Np)100 / V ،

حيث НNo - العبء الضريبي على الضريبة الأساسية ،٪ ؛ Nnds - مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة وفقًا للإقرار ، tr. ؛ Np - مقدار ضريبة الدخل على الإعلان ، tr ؛ ب - الإيرادات من بيان الدخل (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) ، tr.

المستوى المقبول

عند حساب العبء الضريبي ، يجب على دافع الضرائب مراعاة النقاط التالية:

• من الضروري تحديد هذا المؤشر ومقارنته ببيانات الفترات السابقة ؛
• عند حساب المؤشر يجب ملاحظة أن المؤشر المنخفض لمؤسسات التصنيع هو قيمة 3٪ ؛
• بحاجة إلى التحقق من معدل خصم ضريبة القيمة المضافة لأنه لا ينبغي أن يكون أعلى من 89٪.

إذا كانت هناك انحرافات كبيرة عن هذه الأرقام في الاتجاه غير المواتي لدافعي الضرائب ، فمن الضروري إعداد المستندات لتبرير حقيقة انخفاض العبء الضريبي. على سبيل المثال:

• رمز نشاط غير صالح ؛
• مشاكل مع مبيعات المنتج ؛
• ارتفاع التكاليف بسبب ارتفاع الأسعار من الموردين ؛
• استثمار ؛
• تخزين البضائع
• عمليات تصدير.

الاستنتاجات

عبء الضريبة ، صيغة الحسابالذي تم تقديمه في المقال ، عنصر ضروري في تحديد مستوى تكاليف الشركة أمام الميزانية. القيمة الأكثر استخدامًا هي النسبة المئوية ، والتي تضمن إمكانية مقارنة القيم في التنبؤ المالي. نتائج تحليل هذا المؤشر مطلوبة في الحالات التالية:

• الحصول على معلومات حول تكاليف الشركة للوفاء بالتزامات الميزانية ؛
• الكشف عن الاتجاهات غير المواتية في تقلبات هذه المعلمة ؛
• بناء مراحل اجراءات الرقابة

بشكل عام ، يجب أن تصبح دراسة هذه المعلمة إجراءً إلزاميًا للمؤسسة نفسها ، بالإضافة إلى وظيفة يتم إجراؤها بانتظام للفحص. تشكل النتائج التي تم الحصول عليها أساس تكوين قواعد بيانات العمل وتحديد الشركات المشبوهة والتحقق منها.