التحسين الضريبي: المخططات والأساليب. التحسين الضريبي القانوني

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

من وجهة نظر اقتصادية ، يعتبر تخفيض نفقات الشركة ، بما في ذلك الالتزامات الضريبية ، مبررًا. من المفترض أن المدخرات ستذهب إلى تطوير الأعمال. على أي حال ، فإن تطوير وتنفيذ أنظمة ضريبية عقلانية يتطلب نهجًا احترافيًا.

كيفية تحسين ضرائب الشركات والأفراد على رواد الأعمال

تميل القوانين إلى التغيير بانتظام. يتم إدخال لوائح ومعايير جديدة ، ويتم تعديل الأنظمة القديمة. بالإضافة إلى ذلك ، فإن السلطات الإشرافية والتنظيمية مختصة بتغيير التقييم القانوني لبعض طرق التحسين. كل هذه العوامل تؤدي إلى الحاجة إلى أن تكون على دراية مستمرة بآخر التغييرات في التشريعات وإجراء تعديلات على نظام الضرائب للشركة حسب الضرورة.

تستند جميع التدابير والإجراءات التي يتم تنفيذها كجزء من التوزيع العقلاني للأموال إلى المادة 3 ، البند 7 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تنص هذه المقالة على أنه ينبغي تفسير القضايا والأحكام التي لا تنعكس في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عند استخدامها في الممارسة العملية ، لصالح الموضوعاتالأنشطة التجارية.

معايير

يمكن تنفيذ محاولات إيجاد نهج عقلاني بطريقتين: تقليل التكاليف وتحسين الضرائب. على الرغم من أن هذه المفاهيم قريبة من بعضها البعض في الغرض ، إلا أن المعاني في الواقع مختلفة. يمكن لتقليل المدفوعات أن يحقق نتائج جيدة من حيث الشركة. لكن في بعض الأحيان يكون من الصعب جدًا تنفيذه.

يمكن تطوير طرق تحسين الضرائب بواسطة متخصصي الشركة أو يمكن تطبيق الحلول المعروفة بالفعل. في أي حال ، يجب أن يفي الحل النهائي بالعديد من المتطلبات الصارمة. وهذا ما يلي:

• الشرعية. يجب أن تكون الأساليب والطرق المطبقة في إطار القانون بشكل صارم. بالإضافة إلى ذلك ، يجب ألا تتعارض بشكل مباشر أو غير مباشر مع القوانين المعمول بها.
• الكفاءة. كم من المال يمكن أن ينقذ التحسين الضريبي مؤسسة؟ من الناحية المثالية ، يجب معرفة هذا المبلغ مسبقًا وأن يكون هدفًا لتنفيذ أفضل الممارسات.
• الحكم الذاتي. هل تحتاج مساعدة خارجية؟ ألا يتطلب إدخال أساليب جديدة لجذب خدمات المتخصصين الباهظين في كل مرة؟ إذا كانت الشركة نفسها قادرة على الاستمرار في العمل وفقًا للطريقة المختارة ، فسيتم استيفاء معيار واحد.
• الموثوقية. هل سيفشل تحسين الضرائب عند أدنى تغيير في التشريع؟ هل تخطط الدولة لتغيير القوانين في المستقبل القريب ، والتي بموجبها تفقد الطريقة المنفذة أهميتها؟ عادة ، يجب على المديرين الماليين معرفة الإجابة على هذه الأسئلة.
• الحد الأدنى من الضرر. هل ستؤدي الأساليب الجديدة إلى انخفاض الأداء في جوانب أخرى من الشركة؟ هل ستتأثر عمليات الإنتاج أو الأفراد؟ إذا أخذ التحسين الضريبي في الاعتبار هذا المعيار ، فهذه خطوة أخرى نحو تبريره.
• الإنتاجية. كيف ستؤثر الطريقة الجديدة على هوامش الربح؟ يجب تجنب جميع الطرق التي تقلل من مستوى ربحية الشركة ، لأن كل خطوة نحو التخفيض هي خطوة نحو الإفلاس.

تميل معظم الشركات إلى استخدام الطريقة الكلاسيكية - هوامش ربح مخفضة. بعد كل شيء ، الربح هو القاعدة الضريبية. لكن مثل هذه الطريقة لها ما يبررها إذا تم ضخ المدخرات مرة أخرى في المؤسسة نفسها من أجل ازدهارها في المستقبل. إذا لم يكن الأمر كذلك ، فمن الصعب تقييم مستوى المدخرات وجدوى الأساليب المطبقة.

طرق

المتخصصون في مجال الضرائب والسياسة المالية والسلطات الضريبية ، وقبل كل شيء ، المحاسبون المتمرسون يدركون جيدًا أنه على الرغم من جهود الدولة ، فإن التشريع الحالي غير قادر على تغطية جميع جوانب الضرائب. وفقًا لذلك ، هناك الكثير من اللحظات والظروف التي يمكن تفسيرها بطريقتين أو لا تتناسب مع وصف أي قانون على الإطلاق. في كثير من الأحيان ، ينشأ التحسين الضريبي في المؤسسات الكبيرة على أسس "ملائمة".

يمكن تنفيذ إجراءات تطوير مقاربات عقلانية بطريقتين:

1. تخطيط النظم الضريبية. تجميع وانتاجعلى غرار التخطيط لجوانب أخرى من أنشطة الشركة: التخطيط الاستراتيجي أو التسويقي. إنها قائمة ومجموعة من الإجراءات والتدابير التي تهدف إلى الحصول على نتائج محددة. كقاعدة عامة ، يمكن هنا استخدام جميع الأساليب والوسائل المتاحة التي لا تتعارض مع القواعد التشريعية.
2. التهرب الضريبي. وقانونيا. في الممارسة العملية ، يهتم عدد قليل من رواد الأعمال بمثل هذا الجانب مثل إمكانية التهرب من الضرائب بشكل قانوني. بشكل افتراضي ، يُعتقد أنه لا يمكن أن يكون هناك حقيقة ، باستثناء ما يحمله ممثلو السلطات المالية.

ومع ذلك ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن أنشطة السلطات المالية تهدف إلى زيادة المؤشرات الضريبية للشركة ، بينما لا يحظر القانون تخفيضها. طريقة التخطيط الضريبي تتعامل فقط مع هذه المسألة. سؤال آخر كيف يفعل ذلك؟ يتم تنفيذ مخططات التحسين الضريبي من خلال البحث عن العيوب والقضايا الخلافية والتناقضات في التشريع.

توقيت

يجب أن يقتصر أي إجراء للمؤسسة على فترات زمنية معينة. أولاً ، يسمح لك بقياس نتائج محددة ، وثانيًا ، يجعل من الممكن تحليل جدوى الأساليب المستخدمة ولديك الوقت للتخلي عن أساليب العمل غير المناسبة.

من وجهة النظر هذه ، يمكن أن يكون التحسين الضريبي المشروع حاليًا وتطلعيًا. وفقًا للخبراء ، يتم توفير أفضل النتائج عندما تنطبق المؤسسةعدة طرق مختلفة مجتمعة. على سبيل المثال ، إذا تمكنت من تحقيق مزايا معينة ، فعليك بالتوازي مع ذلك السعي لزيادة أرقام المبيعات وفي نفس الوقت تقليل النفقات على العناصر الثانوية.

بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يأخذ التخطيط في الاعتبار مقدار الضرائب غير المباشرة والمباشرة. يتم إجراء الحسابات ليس فقط للمعاملات الجديدة ، ولكن لجميع أنواع المعاملات أثناء النشاط.

المشاهدات

لتحقيق تأثيرات ملحوظة ، يجب أن تكون التدابير داخلية وخارجية. الأساليب الخارجية تتعلق بالمعايير الأساسية للموضوع. على سبيل المثال:

• يمكن تخفيض مدفوعات الضرائب عن طريق تغيير شكل الملكية. من الضروري التحليل والمقارنة ، في النوع الحالي من النشاط ، بين المزايا التي تتمتع بها الكيانات القانونية وما يضيء لأصحاب المشاريع الفردية. هناك دائمًا طرق يمكنك من خلالها التوافق مع حالة منفصلة أو أخرى والحصول على تنغمات خاصة.
• تغيير النشاط. تنطبق أنواع الضرائب على كيانات الأعمال حسب نوع نشاطها. على سبيل المثال ، يعتمد ما إذا كان الكيان التجاري سيدفع UTII أم لا على نوع نشاطه. من المنطقي إلقاء نظرة فاحصة على تغيير نوع النشاط ، حيث سيكون استخدام نظام الضرائب المبسط (STS) بمبلغ 6 أو 15٪ ، وكذلك UTII ، ذا صلة.
• استبدال الانتماء الإقليمي. هل يعلم الجميع أنه في الاتحاد الروسي يمكن تكييف أي قوانين اتحادية مع المتطلبات الإقليمية؟ وبعبارة أخرى ، فإن السلطات المحلية لها الحق في القيام بذلكالتغييرات في إجراءات حساب الضرائب وتطبيقها في الممارسة العملية. حتى إذا ظلت القواعد العامة كما هي ، فقد تختلف معدلات ضرائب معينة اختلافًا كبيرًا. على سبيل المثال ، المعدلات على بعض معاملات UTII.

الاستبدال يعني تسجيل كيان تجاري في منطقة أخرى ، حيث تكون معدلات هذا النوع من النشاط أقل أو يتم توفير الفوائد.

التخطيط الداخلي

يتضمن ترشيد العمليات الداخلية مكونات مختلفة للنشاط. لا توجد معايير واضحة لتصنيفها. لذلك ، من المعتاد تقسيمها إلى طرق عامة وخاصة.

يتم تنفيذ مخاطر تحسين الضرائب العامة باستخدام الإجراءات التالية:

• استخدام الفوائد. باستخدام هذه الطريقة ، يتم النظر في إمكانية فصل جزء من الكائن الخاضع للضريبة ككيان منفصل يمكن إعفاؤه من أنواع معينة من الضرائب (ضريبة الأملاك) ، أو إمكانية تأجيل الضرائب.
• تحليل مخطط العقد ، والذي يدرس إمكانية إجراء معاملة واحدة بطرق مختلفة ، وتقسيمها إلى عدة معاملات صغيرة الحجم.
• تحسين السياسة المحاسبية. يجب تنفيذ هذا الإجراء الافتراضي مرة واحدة على الأقل في السنة في كل منشأة.
• استخدام الأصول المتداولة ، والتي تنطوي على طريقة إهلاك متسارعة أو إعادة خصم الأصول الثابتة. ستكون النتيجة تحسين ضريبة الدخل أو ممتلكات الشركة.

بالإضافة إلى ذلك ، يتم استخدام طرق خاصةالتي يتم فيها تأجيل المدفوعات ، أو استبدال العلاقات التعاقدية ، أو تخفيض الأصول الرئيسية. يمكن تطبيق هذه الطرق منفردة أو مجتمعة.

الفروق الدقيقة

ومع ذلك ، لا يمكن القول أن الطرق المذكورة أعلاه مضمونة لإعطاء النتيجة المرجوة. عند التفكير في تغيير نوع النشاط أو منطقة التسجيل ، يجب على المرء ألا يدرس الفوائد والحوافز فحسب ، بل يجب أن يدرس أيضًا التزامات كيانات الأعمال.

إذا غاب المدير المالي عن هذه اللحظة أو تلك ، فإن النتيجة الكاملة للعمل يمكن أن تؤدي إلى تفاقم النتائج المالية للشركة بشكل كبير. والدليل على القرار غير الناجح هو زيادة العبء الضريبي. الخيار الجيد هو منطقة خارجية ، حيث يتم تقليل العبء الضريبي.

خطوات

يمكن أن يكون منفذي ترشيد الأنظمة الضريبية في أي مؤسسة موظفين تابعين لها في شخص محاسب ومحامي وغيرهم من المتخصصين في المجال ذي الصلة. إذا لم يكن هناك ما يكفي من القوة والمعرفة الخاصة ، فيمكن للإدارة أن تلجأ إلى شركة استشارية. إنهم يعملون على أساس عقد وسيساعدون ، مقابل رسوم ، في تقليل مدفوعات الضرائب أو أنواع التكاليف الأخرى.

يتم تنفيذ الأساليب المطورة على عدة مراحل

1. اختيار موقع لمشروع مستقبلي. يجب مراعاة العوامل التالية: نظام الضرائب في المنطقة المختارة ؛ إمكانية المزايا الضريبية ؛ هل من الممكن الحصول على ائتمانات ضريبية ؛ كيف يتم نقل النظام الضريبي إلى منطقة أخرى إذا كان سيتمضروري ، إلخ.
2. إنشاء مشروع. التسجيل بالشكل الأمثل للملكية
3. تحليل النظام الضريبي الحالي.
4. ابحث وفكر في جميع خيارات الحوافز الضريبية: ما هو العبء الضريبي وكيف يمكن تقليله؟
5. تحليل معاملات الشركة النموذجية من حيث الضرائب وطرق تقليل تكاليفها.
6. التوزيع العقلاني للأصول والاستثمار في ظل ظروف مواتية

نهج منطقي لضريبة القيمة المضافة

يمكن تحسين ضريبة القيمة المضافة بعدة طرق:

• شراء سلع أو مواد أولية بالدين. عند التوقيع على الصفقة الرئيسية ، يضع الطرفان ملحقًا لها - اتفاقية بشأن المعاوضة. قد تفسر السلطات الضريبية مثل هذه الخطوة على أنها طريقة غير قانونية.
• إدخال مبلغ محدد على شكل وديعة. يجب أن يكون الأساس عقدًا مناسبًا. مثل هذه المعاملات لا تخضع لضريبة القيمة المضافة
• استخدام خدمات شركات النقل والإمداد. بهذه الطريقة يتم تخفيض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10٪
• خيارات الشراء. يمكن بيعها في المستقبل. عائدات بيعها معفاة من ضريبة القيمة المضافة
• بيع الممتلكات الخاصة من أجل سداد التزامات الديون للدائنين. صحيح أن العائدات غير معفاة من ضريبة القيمة المضافة. ولكن إذا أنشأت مؤسسة إضافية وساهمت في العائدات فيها كرأس مال مصرح به ، فسيتم إعفاء المؤسسة الجديدة من ضريبة القيمة المضافة.

عند اختيار مخططات مع ضريبة القيمة المضافة ، تحتاج إلى إجراء تقييم قانوني بعناية. في مجال الضرائب ، غالبًا ما توجد مخططات لتقليل أو محاولة إعفاء جزء من الأموال من ضريبة القيمة المضافة ،ولكن البعض منهم قد يتجاوز الناموس. في هذه الحالة ، لا يمكن تجنب العقوبة.

ترشيد ضريبة الدخل

هناك العديد من الأساليب المستخدمة على نطاق واسع في الممارسة. يتضمن المخطط الأول إنشاء صناديق احتياطية بمشاركة موارد طرف ثالث. ثم يتم شطب الأموال من أجل الاستعادة المبكرة للممتلكات. يمكن دفع المصروفات شهريًا أو ربع سنويًا. تحدد الشركة مقدار الأموال التي يتم جمعها بشكل مستقل. ستكون طريقة التحسين هذه قانونية فقط لتلك الشركات التي تعمل منذ أكثر من 3 سنوات. هذا يرجع إلى حقيقة أن تقدير الإصلاحات يجب ألا يتجاوز الأرقام الإجمالية لآخر 3 سنوات.

مثال آخر على تحسين ضريبة الدخل هو إدخال أقساط الاستهلاك. للقيام بذلك ، من الضروري شراء عقار جديد وشطب قيمته كبديل للممتلكات القديمة. هذه الطريقة ، اعتمادًا على نوع العقار الذي تم استبداله ، تجعل من الممكن تقليل الجزء الأساسي من الربح من 10 إلى 30٪. من المهم مراعاة أن مثل هذه النتيجة ممكنة فقط عند شراء عقار جديد. الاستثناء هو أنواع الممتلكات المنقولة للاستخدام المجاني.

التقييم القانوني للطرق

محاولات تقليل العبء الضريبي يجب ألا تتجاوز ما هو مسموح به وتكتسب صفة التهرب الضريبي. من وجهة النظر هذه ، يبرز تحسين الضرائب بالأبيض والأسود. تتضمن الطريقة الأولى استخدام المخططات والاحتيال ، والتي ستؤدي لاحقًا إلى المسؤولية الإدارية على الأقل. لكن التدبير النموذجي لمثل هذه الحالات هو الشروع في ارتكاب مجرمبمبادرة من السلطات الضريبية. من الأمثلة الشائعة على هذه الأساليب إنشاء مؤسسات قصيرة الأجل أو شركات ذات يوم واحد.

ولكن إذا شعرت المؤسسة حقًا بالحاجة إلى تقليل نفقات الضرائب ، فيجب إشراك المتخصصين من هذا المجال في عملية التحسين. سيساعدك محاسب متمرس ومحام مختص في المسائل الضريبية في اختيار أفضل الطرق التي لن تتمكن من خلالها السلطات التنظيمية ، حتى لو فهمت خطة التحسين ، من اكتشاف الانتهاكات.

الخلاصة

يمكن لأي شخص غير مطلع أن يخلط بسهولة بين نظام التحسين والتهرب الضريبي ، على الرغم من أن هذه أشياء مختلفة تمامًا في الواقع. التخفيضات الضريبية في إطار القانون لا تمر مرور الكرام ، وخاصة الأساليب المستهدفة المستخدمة. للحصول على نتائج مهمة ، من الضروري اتباع نهج شامل ، وتحليل الوضع الحالي للمؤسسة والتنبؤ بالمستقبل.

في كثير من الأحيان ، يؤدي الانخفاض في بعض المؤشرات المحاسبية إلى زيادة المؤشرات الأخرى. بالنظر إلى هذه الميزات ، يلزم اتباع نهج متكامل وخبرة المتخصصين الأكفاء.