التقارير الموحدة: التجميع والتحليل

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

يواجه المتخصصون من جميع المنظمات نماذج المحاسبة القياسية. أنها تحتوي على معلومات حول العمليات والمركز المالي للمؤسسة. إذا كانت هناك مؤسستان أو أكثر في علاقات قانونية ومالية ، فسيتم إعداد البيانات المالية الموحدة.

قليلا من التاريخ

تم نشر أول بيانات مالية موحدة في الولايات المتحدة في عام 1902. كانت عبارة عن تقرير لست شركات ككيان واحد. في البلدان الأوروبية واليابان ، بدأت الحيازات في التطور في النصف الثاني من القرن الماضي ، وظهرت ممارسة الإبلاغ الموحد في الثمانينيات. في روسيا ، تراجعت الحاجة إلى الإبلاغ الموحد في فترة إنشاء الحيازات وإعادة هيكلة الاقتصاد وخصخصة الشركات. فقط في عام 1996 ، وافقت وزارة المالية على "التوصيات المنهجية لإعداد البيانات المالية الموحدة".

تأثر تطوير البيانات المالية الموحدة بظهور الشركات الكبرى ، ووجود السوق المالية ، ومتطلبات المستثمرين لإعداد التقارير المشتركة. خلاف ذلك ، حدد الاتجاهات لمزيد من الاستثمار لرأس المال وتحليل المخاطر غير ممكن. تتيح لك أتمتة عمليات تجميع الميزانيات العمومية بمساعدة برنامج خاص زيادة الكفاءة.

ما هو؟

يتم تحديد التوحيد من خلال الجدوى الاقتصادية. في كثير من الأحيان ، بدلاً من شركة واحدة ، ينشئ رواد الأعمال العديد من المنظمات الصغيرة المترابطة اقتصاديًا. هذا الشكل من ممارسة الأعمال يجعل من الممكن توفير مدفوعات الضرائب ، وتقليل مخاطر العمليات وضمان الاستقرار في توريد المواد.

فكرة الدمج بسيطة. في مجموعة من الشركات ذات الصلة قانونًا ، يلعب المرء دورًا مهيمنًا (الشركة الأم) ، بينما تكون المؤسسات الأخرى تابعة. تعطي البيانات المالية الموحدة فكرة عن حالة المجموعة ككل. في الوقت نفسه ، تلتزم كل مؤسسة بالاحتفاظ بسجلات محاسبية لعملياتها وإنشاء بيانات مالية عنها. التوحيد ليس مجرد تجميع لعناصر التقارير المتطابقة. لا يتم الإبلاغ عن المعاملات بين أعضاء الشركة.

لمن؟

يُعتقد أن المستخدمين الرئيسيين للبيانات هم مستثمرون يتمتعون بمهارات استخدام المعلومات. في الواقع ، تحتوي التقارير على معلومات لجميع مجموعات المستخدمين المهتمين: من الدائنين إلى المالكين. على وجه الخصوص ، يمكن للمساهمين استخدام المعلومات للتخطيط على المدى القصير والطويل على مستوى المجموعة.

اليوم ، يعد إعداد البيانات المالية الموحدة (IFRS) إلزاميًا لجميع الشركات التي لديها شركات تابعةعدد الوحدات

اللائحة التشريعية

في الاتحاد الروسي ، يتم توضيح متطلبات المستندات في "اللوائح الخاصة بمسك سجلات المحاسبة في الاتحاد الروسي". تنص هذه الوثيقة التنظيمية على أنه في حالة وجود أقسام تابعة لمنظمة ما تقع على أراضي الاتحاد الروسي وفي الخارج ، فهي ملزمة ، بالإضافة إلى التقارير الفردية ، بتقديم وحدة موحدة.

تقوم البنوك في روسيا بتجميع المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية منذ عام 2004. يجب أن تشكل OJSCs التي يتم إدراج أسهمها في البورصات ميزانيات موحدة من عام 2012. وفقًا لنتائج تقرير "مفاهيم تطوير المحاسبة في الاتحاد الروسي على المدى المتوسط" ، تم الكشف عن أن أكبر الشركات تستخدم المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية وأشكال دولية أخرى ، لكنها ما زالت ترتكب أخطاء جسيمة عند إعداد التقرير.

كانت خطوة مهمة في تطوير هذا المجال هي اعتماد القانون الاتحادي "بشأن التقارير الموحدة". ينص القانون على فئات المنظمات المطلوبة لوضع المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية: مؤسسات الائتمان ، وشركات التأمين ، و PF غير الحكومية ، والمنظمات في شكل OJSC ، وشركات التدقيق (منذ عام 2017). لا ينطبق القانون على مؤسسات الدولة والبلديات. كل هؤلاء المشاركين مطالبون بتجميع تقارير موحدة من عام 2012 أو من تاريخ التكوين. إذا كانوا قد قاموا مسبقًا بتجميع الميزانيات العمومية الموحدة وفقًا لمعايير البلدان الأخرى ، فيجب عليهم بالإضافة إلى ذلك تقديم تقرير عن الفترة الانتقالية. يتم تحديد الهيكل واللوائح الخاصة بهما في "تفسيرات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية للاستخدام في أراضي الاتحاد الروسي"

المصطلحات الأساسية

المعاملات داخل المجموعة هي معاملات بين الشركة الأم والشركات التابعة أو بين الشركات التابعة للمجموعة.

رصيد Intragroup - رصيد "المدينين" و "الدائنين" للعمليات الداخلية.

المكاسب / الخسائر غير المحققة هي النتائج المالية من العمليات الداخلية المضمنة في القيمة الدفترية للأصول.

إعداد البيانات المالية الموحدة

يتم الإبلاغ من قبل الشركة الرئيسية. في هذه الحالة ، يجب إعداد الميزانيات العمومية لجميع المؤسسات في نفس التاريخ باستخدام سياسة محاسبية واحدة. تم تشكيل الوثيقة بإضافة نفس المؤشرات لجميع الشركات. يُستثنى من ذلك المقالات التي ليس للمجموعة قراءات لها عن الفترة الحالية والسابقة ، وكذلك:

• قيمة استثمار الشركة الأم في كل منشأة ؛
• مقدار المعاملات داخل المجموعة ؛
• مقدار المكاسب والخسائر غير المحققة.

إذا قام أحد الكيانات بإصدار أسهم مفضلة محتفظ بها خارج المجموعة ، يتم تعديل الربح / الخسارة بمقدار الأرباح الموزعة.

الميزة الرئيسية

تتضمن البيانات المالية الموحدة بالضرورة مؤشرًا مثل حصة الأقلية في رأس مال الشركات التابعة. كيف تحسبها؟ أولاً ، يتم تحديد مجموع حقوق الملكية وصافي الربح للشركات التابعة ، مخفضًا بمقدار الربح غير المحقق من العمليات داخل المجموعة. ثم يتم حساب نصيب كل منظمة لهذا المؤشر. إذا كانت القيمة سالبة ، يتم عرضها بين قوسين

ينعكس الفرق بين القيمة الدفترية والقيمة العادلة للشهرةكجزء من المصاريف (الدخل) على مدى العمر الإنتاجي

توفر الملاحظات المعلومات التالية:

• قائمة الشركات مع بيان الحصة في رأس المال
• أسباب عدم تضمين أداء الشركة في التقرير العام.
• طبيعة العلاقات بين الشركات التي لا تمتلك فيها الشركة الأم أكثر من 50٪ من الأصول.
• الإبلاغ عن العناصر التي تم تطبيق سياسات محاسبية مختلفة عليها.

الفروق الدقيقة في التعبئة

المنظمات التي تحولت إلى البيانات المالية الموحدة منذ عام 2016 ، بشرط أن تخضع أنشطتها لرسوم جمركية ، مطالبة بتطبيق المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 14.

يحظر تقديم معلومات غير ذات صلة في التقارير. على سبيل المثال ، تتضمن محاسبة الأدوات المالية الكشف عن كمية كبيرة من البيانات. ولكن إذا لم تستخدم المنظمة هذا النوع من الأصول ، فليس من المنطقي إحضار هذا العنصر إلى الميزانية العمومية. شيء آخر هو ما إذا كان حجم عائدات النقد الأجنبي قد تغير بشكل كبير. ثم بيان أسباب ما حدث في الإضافات.

إذا كان عقد الخدمة هو استمرار لمشاركة في أصل مالي ، فيتم الإفصاح عنه وفقًا للمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7. استمرار المشاركة هو الوضع الذي تبيع فيه المنشأة خدمات الأصل المحول وتنوي الحصول على الاستفادة منه على المدى الطويل. نحن نتحدث فقط عن المواقف التي تطفو فيها المكافأة المالية.

يوصى بدفع رواتب الموظفين الذين أكملوا نشاطهم العمالي بسعر الخصم على السندات الحكومية (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 19).

تُقاس قيمة محاصيل الفاكهة بتكاليف الاقتناء الفعلية (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 41) ، ولكن يتم احتسابها وفقًا للمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 16. سابقًا ، أدى التقييم بالقيمة العادلة في بعض المؤسسات إلى تكاليف مالية كبيرة ، وفي حالات أخرى - للصعوبات في إيجاد بدائل في السوق.

عند إجراء تدقيق للبيانات المالية الموحدة ، يتم التحقق أولاً من ملكية الشركة الأم في حصة كل من شركات المجموعة. إذا لم تكن الشركة التابعة كيانًا استثماريًا ، ولكنها تقدم خدمات للكيان الأم ، فيجب دمجها. إذا كانت الشركة شركة استثمارية ، يتم تسجيل حصتها في الميزانية العمومية بالقيمة العادلة. تم تحديد خوارزمية مثل هذه المحاسبة في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 28.

إذا تم الكشف عن معلومات إضافية في الوثائق الداخلية ، مثل بيان الموظف ، فيجب إرفاقها بالميزانية العمومية (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 34).

يجب مراعاة كل هذه الفروق الدقيقة عند إعداد البيانات المالية الموحدة.

تحليل البيانات

تقرير موجز يسمح لك باستخدام دخل المجموعة كأساس لحسابات توزيعات الأرباح ، والضرائب في البلدان التي يسمح بها القانون. لذلك ، يهدف تحليل البيانات المالية الموحدة إلى دراسة حالة المجموعة نفسها ككل والمؤسسات الفردية. بناءً على هذه البيانات ، من الممكن تحديد كيف سيتغير الوضع المالي لكل مؤسسة نتيجة لتغير في المركز المالي للمجموعة.

الرصيد

لأن المجموعة قد تشمل منظمات من صناعات مختلفةالانتماء ، من الضروري تحديد المعاملات المهمة لكل مؤسسة. النظر فيها بمزيد من التفصيل:

• حصة الزراعة العضوية في الممتلكات=عملة OA / رصيد العملة.
• حصة النقد (FC) في الزراعة العضوية=(CA + استثمارات مالية قصيرة الأجل) / OA.
• مؤشر الاستقلال المالي=رأس مال حقوق الملكية (SK) / عملة الرصيد
• هيكل الديون=الخصوم طويلة الأجل / الديون.
• معامل الاستثمار=المملكة المتحدة / الأصول غير المتداولة.
• السيولة الحالية=OA / الخصوم المتداولة.
• السيولة السريعة=(FV + استثمارات مالية قصيرة الأجل + DZ قصير الأجل) / مطلوبات قصيرة الأجل.
• السيولة المطلقة=(LC) / المطلوبات قصيرة الأجل.
• معدل دوران الزراعة العضوية=الإيرادات / متوسط. مبلغ الزراعة العضوية.
• دوران الأصول=الإيرادات / متوسط. عملة الرصيد.
• معدل العائد=صافي الربح (NP) / الإيرادات.
• ربحية المبيعات=ربح المبيعات / الإيرادات.
• ROA=العلاقات العامة / متوسط. عملة الرصيد.
• ربحية SC=PR / متوسط. كمية كورونا.

يتم تحديد القيم المعيارية لكل معامل على أساس متوسطات الصناعة. إذا كانت المجموعة تضم مؤسسات من مجالات نشاط مختلفة ، فسيتم وضع العديد من القواعد التنظيمية. لتحديد القيم المخططة لكل معامل للمجموعة ككل ، يتم تقييم مساهمة كل مكون من مكونات الصناعة. بناءً على البيانات التي تم جمعها ، يتم تكوين تصنيف الاستدامة: ممتاز وجيد ومرض وغير مرض.

الربح وخسائر

في عملية تحليل البيانات المالية الموحدة ، تحتاج المنظمة إلى تحديد حصة الشركات التابعة من حيث حصة الأقلية في الأرباح ، لأن النتائج المالية للمجموعة تعتمد على طريقة دمج الشركات. في حالة الاندماج ، تتجاوز قيمة المجموعة قيمة الشركتين. هناك وفورات الحجم. يصف المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 1 متطلبات الإفصاح. تلتزم الشركة الأم بتقديم المؤشرات المالية للشركات التابعة وقيمها بشكل منفصل في التقارير. من الضروري أيضًا تبرير عوامل وأسباب حدوثها. نظرًا لأن دمج المؤسسات يؤدي إلى زيادة قيمتها ، يوفر التقرير معلومات حول مقدار الأرباح التي سيتم توزيعها ولكل سهم.

من المهم مراعاة

تحتوي الميزانية العمومية الموحدة على معلومات إضافية حول حالة الشركة الأم. لذلك ، لا يتضمن المعاملات داخل المجموعة. تخضع بنود الميزانية العمومية التالية لتفصيل تفصيلي:

• مجموع حقوق الملكية والاستثمارات طويلة الأجل ؛
• التسويات الحالية: السلف والذمم المدينة والدائنة ، النتيجة المالية للفترات المستقبلية ؛
• قروض الشركات
• عمليات أخرى غير تقليدية.

تقرأ الملاحظة التفسيرية:

• يشير إلى نوع الدمج المستخدم ؛
• اذكر أسباب دمج المؤسسات في مجموعة ؛
• أظهر العلاقة.

إذا تم تجميع الميزانية العمومية الموحدة للمجموعة لأول مرة ، فيجب إيلاء اهتمام خاص لذلكالانتباه إلى تحليل الاختلافات في السياسات المحاسبية ، وتحديداً في الأساليب المقبولة لتقييم الأصول ، وحصة استثمار الشركة الأم. من المهم جدًا استخدام سياسة محاسبية واحدة في جميع شركات المجموعة. بعد ذلك سيكون من الأسهل تحليل التقارير.

الخلاصة

التقارير الموحدة هي ميزانية عمومية موحدة لمجموعة من الشركات المرتبطة قانونًا و / أو اقتصاديًا. تتم عملية تشكيلها من خلال تلخيص نفس مؤشرات التقارير ، واحتساب حصة الأقلية في صافي الربح. يتم توضيح ميزات التجميع في القانون الاتحادي الذي يحمل نفس الاسم. لا تعكس التقارير المعاملات بين أعضاء المجموعة. يتم توفير التوحيد لإظهار الوضع المالي للمجموعة ككل.