الميزانية العمومية الموحدة: الوصف وإجراءات التجميع

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2024-01-17 18:39

الميزانية العمومية الموحدة هي نوع من البيانات المالية ، يتم ملؤها من قبل كل شركة تقريبًا. بمساعدة هذا المستند ، يصبح من الممكن تلخيص المعلومات حول ملكية المنظمة ، وتتبع التغييرات في الديناميكيات. بناءً على المعلومات الواردة ، يتم اتخاذ القرارات الحالية والاستراتيجية في سياق إدارة المؤسسة. سيتم مناقشة ما هي الميزانية العمومية ، وكذلك المبادئ الأساسية لإعدادها.

التنازل عن الرصيد

الميزانية العمومية الموحدة هي نوع من البيانات المالية التي تقدمها المنظمة إلى IFTS. تسمح لك المعلومات التي تم جمعها فيه بتحليل الأنشطة الحالية للشركة ، وكذلك إجراء توقع. يتم إعداد الميزانية العمومية لفترة معينة (غالبًا ما تكون في السنة). هذا يسمح لك بتتبع التغييرات في حالة الملكية للمؤسسة أثناءالوقت

الرصيد الموحد على النحو التالي:

• حالة عقارات الشركة
• انعكاس نتيجة النشاط
• الوضع المالي للمنظمة
• هيكل الملكية.
• تعكس التغييرات في قيمة المنظمة.

يجدر فهم الميزانية العمومية على أنها تقارير تميز أنشطة المنظمة ككل. لذلك ، هذا النموذج هو الشكل الرئيسي ، وكذلك عالمي. أنواع أخرى من البيانات المالية تكملها. لهذا السبب ، تسمى الميزانية العمومية النموذج رقم 1. هذا نوع من المحاور التي يتم تجميع البيانات حول نتائج المؤسسة حولها.

يتكون الرصيد الموحد في تاريخ معين. بمقارنة البيانات بمرور الوقت ، يمكنك تتبع ديناميكيات حالة الملكية للمؤسسة. مستخدمو المعلومات الموجزة في الميزانية العمومية هم:

• IFTS ؛
• أصحاب المنظمات ؛
• مديرين بمستويات مختلفة ؛
• موظفو الخدمات المالية والاقتصادية ؛
• ممثلين عن إحصاءات الدولة ؛
• مقرضون أو مستثمرون ؛
• رعاة ؛
• الأطراف المقابلة ، شركاء المنظمة ؛
• مندوبين عن ادارة نشاط الشركة

بناءً على الرصيد الحالي ، يتم إنشاء رصيد توقع. في هذه الحالة ، يتم استخدام نموذج قانوني قياسي. يتم عرضها من قبل كل من المستخدمين الداخليين والخارجيين. ولكن بالنسبة للمؤسسة ، قد يكون من الضروري إنشاء تقارير ليست في شكل قياسي. في هذه الحالةيتم تقديم البيانات في شكل قابل للتحويل. هذا يسمح لك بمشاهدة نتائج الأنشطة الحالية بالتفصيل. بناءً على المعلومات الواردة ، يمكن للمديرين اتخاذ القرارات المناسبة والتدابير المحددة لتحسين أداء المنظمة. من المهم جدًا معرفة إجراءات تشكيل الميزانية العمومية الموحدة.

أنواع مختلفة من أشكال التوازن

يتم إنشاء الميزانية العمومية الموحدة وفقًا للنموذج القياسي والمقبول عمومًا. تتيح لك المحاسبة وإعداد التقارير الحصول على المعلومات اللازمة لكل من المستخدمين الداخليين والخارجيين. يتم توفير البيانات الرسمية إلى IFTS. للقيام بذلك ، يتم تلخيص المعلومات وتقديمها في النموذج المحدد.

للاستخدام الداخلي ، يمكن للمؤسسة إنشاء نوع معدل للتقرير. لكن هذا لا يعني أنه سيتم تقديم المعلومات إلى الهيئات الإدارية بهذا الشكل. الميزانية العمومية المعدلة للاستخدام الداخلي فقط. يختلف باختلاف الغرض من الإبلاغ وقد يكون على النحو التالي:

• يتم أخذ البيانات إما في تاريخ معين ، مما يسمح لك بتكوين ميزانية عمومية ، أو عند معدل الدوران لفترة معينة (رصيد دوران).
• يمكن أن تكون البيانات الأولية مخزونًا أو محاسبة. يعتمد اختيار منهجية التجميع على الغرض من التقرير.
• يمكن فك تشفير البيانات في شكل مقالات تنظيمية. وتشمل هذه الاستهلاك ، هوامش الربح والاحتياطيات. يمكن عمل التقرير بدون هذه المقالات.
• يمكنك عمل رصيد لنوع واحد فقط من النشاطالمنظمات.
• يمكن أن يكون النموذج ممتلئًا أو مختصرًا.
• التوازن هو المساواة التي يمكن وضعها بين الممتلكات ومقدار رأس المال والخصوم. في بعض الحالات ، يتم أخذ رأس المال المقترض فقط في الاعتبار. لا تؤخذ الموارد الخاصة في الاعتبار عند إعداد التقرير. يأخذ النموذج القياسي في الاعتبار كل من رأس مال الشركة وخصومها.
• يمكن تجميع التقرير لشركة واحدة أو لعدة مؤسسات. كيفية وضع ميزانية عمومية موحدة لمجموعة من الشركات ، هناك منهجية معينة. في هذه الحالة سيكون مقياس التعميم أكبر.
• يمكن إنشاء رصيد لحدث معين. يمكن أن يكون هذا تقرير تصفية أو فتح تقرير ، بالإضافة إلى فصل أو توحيد الميزانية العمومية.
• بالإضافة إلى ذلك ، يمكن تجميع انعكاس الملكية لحالة الشركة من أجل التقييم الأولي ، وتطوير التنبؤ. قد يكون الرصيد مؤقتًا أو نهائيًا.

الميزانية العمومية الموحدة هي تقرير موجز لعدة أقسام لشركة واحدة أو مجموعة من المنظمات. يتم حفظ طرق ملء هذا النموذج بغض النظر عن طريقة عكس المعلومات الموجزة.

الاختصارات والمصطلحات

عند تجميع الميزانية العمومية الموحدة لمجموعة من الشركات ، يأخذ المحاسبون في الحسبان التوصيات المقدمة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 02.07.10 برقم 66n. هنا تمت الموافقة على النموذج الكامل بالمقالات المختارة. يوصى بتخصيصها إذا كان لدى المؤسسة البيانات ذات الصلة. بالنسبة إلى الأقسام التي تفتقر إلى المعلومات الخاصة بها ، لا يتم تمييز المقالات. اذا كانمطلوب ، تعكس الميزانية العمومية بيانات إضافية تزيد من موثوقية التقارير.

في المحاسبة ، غالبًا ما يتم استخدام مصطلحات واختصارات معينة. تحتاج إلى معرفتهم من أجل فهم المعلومات التي تتم مناقشتها. الاختصارات الأكثر شيوعًا التي يتم استخدامها عند تجميع الميزانية العمومية الموحدة للبنك أو المؤسسة هي:

اختصار	نسخة
TZR	تكاليف الشحن والمشتريات
NMA	الأصول غير الملموسة
نظام التشغيل	الأصول الثابتة
البحث والتطوير	عمل بحث وتطوير
RBP	مصاريف مؤجلة
DBP	الدخل المؤجل
WIP	عمل قيد التقدم
TMC	جرد
FSS	صندوق الضمان الاجتماعي

من أهم شروط الميزانية العمومية الموحدة التي يجب على كل محاسب معرفتها هي حقوق الأقلية. يمكن إنشاء التقارير للعديد من المؤسسات.

في الميزانية العمومية الموحدة ، تمثل حقوق الأقليةجزء من ممتلكات شركة تابعة في إجمالي رأس مال المنظمة. وهي مملوكة من قبل مساهمي الأقلية. لا يمكن لمجموعة هؤلاء الملاك التأثير على إدارة أنشطة الشركة لأنها أقلية.

من الجدير بالذكر أن حقوق الأقلية تشير إلى رأس مال المساهمين الذين استثمروا مواردهم في شركة تابعة لا ترتبط مباشرة بالمنظمة الأم. تظهر هذه الأموال في الميزانية العمومية الموحدة كحقوق ملكية أو خصوم ذات أجل غير محدد.

مبادئ الإبلاغ العامة

يتم تجميع الميزانية العمومية الموحدة لمجموعة من المؤسسات أو وحدات الإنتاج الفردية ، أولاً وقبل كل شيء ، في شكل قياسي. قد تحتوي على ملاحظات لكل مقال. تقرر الشركة من تلقاء نفسها ما إذا كان هذا العمود مطلوبًا في التقرير. يتم استخدامه في أغلب الأحيان عند وجود انحرافات عن النموذج القياسي المعتمد من قبل وزارة المالية.

في بعض الحالات ، يتم رسم الميزان بشكل مبسط. يتم استخدامه من قبل بعض الكيانات القانونية التي تفي بمتطلبات معينة. في هذه الحالة ، يتم تقديم المعلومات بالشكل المناسب. الرصيد مقسم إلى أقسام ولا يوجد عمود ملاحظات. في نفس الوقت ، في شكل مبسط ، يتم دمج بعض المقالات لدمج المؤشرات.

هناك قواعد معينة لاستكمال الميزانية العمومية. يتم تقديمها في PBU 4/99. تمت الموافقة على هذه القواعد من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي في 6 يوليو 1999 رقم 43 ن. العوامل الرئيسية في إعداد الميزانية العمومية الموحدة هي:

1. بيانات المحاسبة بمثابة مصدر للمعلومات لإعداد التقارير.
2. المعلومات التي على أساسها تتكون الميزانية العمومية يجب أن يتم تشكيلها على أساس RAS الحالي ، وكذلك وفقًا للسياسة المحاسبية للمؤسسة.
3. البيانات يجب أن تكون كاملة وصحيحة.
4. يتم تجميع الميزانية العمومية الموحدة لمجموعة من الشركات والفروع في شكل معمم للمؤسسة بأكملها.
5. المعلومات الواردة في التقرير يجب أن تكون قابلة للمقارنة مع الفترات السابقة.
6. المقالات تتميز بمبدأ النسبية
7. فترة التقرير تساوي السنة التقويمية
8. الأصول والخصوم مقسمة إلى قصيرة الأجل (تصل إلى 12 شهرًا) وطويلة الأجل (هناك أكثر من 12 شهرًا).
9. لا يتم إجراء المقاصة بين بنود المسؤولية والأصول ، ما لم ينص على خلاف ذلك من قبل PBU.
10. يتم تقييم الممتلكات بصافي قيمتها في تاريخ الميزانية العمومية. في نفس الوقت يتم خصم المواد التنظيمية
11. في التقرير السنوي ، يجب تأكيد البيانات عن طريق الجرد.

قواعد الملء العامة

يتم ملء الميزانية العمومية الموحدة بناءً على بيانات الرصيد في الحسابات المحاسبية اعتبارًا من تاريخ تجميعها. من المهم تحديد الغرض الدقيق لمثل هذا العمل. وفقًا لهذا ، يتم وضع ميزانية عمومية موحدة.

نظرًا لإغلاق الحسابات في المؤسسات شهريًا ، يتم إعداد التقارير مع تضمين جميع أشهر السنة الحالية. في أغلب الأحيان ، يتم تقديم البيانات بآلاف الروبلات. إذا كانت المؤسسة كبيرة ، فيمكن إعداد الميزانية العموميةمليون روبل

يوفر الهيكل تقسيم التقرير إلى معلومات حول الممتلكات ورأس المال ، والتي تم من خلالها تمويله. الأصل يتكون من قسمين رئيسيين. هذه أصول غير متداولة (طويلة الأجل) وجارية (قصيرة الأجل).

المسؤولية مقسمة إلى ثلاثة أقسام رئيسية. هذه خصوم طويلة الأجل وقصيرة الأجل ، وكذلك حقوق ملكية المنظمة.

توصيات لملء

عند ملء النموذج ، يجب أن تسترشد بنصوص معينة:

• يشار إلى البيانات المتعلقة بتكلفة الأصول غير الملموسة والأصول الثابتة مطروحًا منها الإهلاك.
• معلومات عن أصول التنقيب الملموسة وغير الملموسة ، يتم ملء البحث والتطوير فقط إذا كانت متوفرة. إذا كان الأمر كذلك ، فإن قيمتها تنعكس مطروحًا منها خصومات الإهلاك.
• إذا كان لدى الشركة استثمارات مالية ، والتي يمكن تمثيلها من خلال القروض الصادرة والودائع والمساهمات في تطوير المنظمات الأخرى ، فإن الأوراق المالية تنعكس في الميزانية العمومية حسب تاريخ استحقاقها. يجب تقديمها في الأقسام طويلة الأجل وقصيرة الأجل للأصل ، على التوالي. في نفس الوقت يجب خصم الاحتياطيات التي تم إنشاؤها في حالة إهلاك الاستثمارات المالية من المبلغ.
• بيانات مدفوعات الضرائب المؤجلة المقدمة في بنود الأصول غير المتداولة والالتزامات طويلة الأجل يتم ملؤها فقط وفقًا لتطبيق PBU 18/02.
• يتم تقليل المعلومات المتعلقة بالمخزون ، بما في ذلك رصيد المواد مع المخزون والسلع والعمل الجاري والمنتجات النهائية و RBP بمقدار الاحتياطيات التي تم إنشاؤها لاستهلاك السلع والمواد.تحتاج أيضًا إلى طرح قيمة الهامش التجاري ، إذا كان متضمنًا في السعر.
• تنعكس الحسابات الدائنة والحسابات المدينة بالتفصيل. يجب أن ينعكس مبلغ الأموال المستحقة للمؤسسة من قبل المقاولين والموردين والموظفين والصناديق وما إلى ذلك صافية من احتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها. يتم أخذ الاستثمارات المالية أيضًا في الاعتبار بشكل منفصل.
• تعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة على المدفوعات المقدمة يمكن أن تكون مختلفة. تعتمد على السياسة المحاسبية المتبعة في المنشأة
• ينعكس النقد في المبلغ الإجمالي (عملة ، نقدًا ، غير نقدي). وتخصم منه الودائع التي تنعكس في خطوط الاستثمارات المالية.
• إذا كان هناك مبلغ إضافي لرأس المال في الحساب ، يتم تقسيمه إلى سطرين. وهي مقسمة على أساس مبدأ ما إذا كانت مرتبطة بإعادة تقييم الممتلكات.
• الأرباح المحتجزة (أو الخسارة غير المكشوفة) في الميزانية العمومية الموحدة هي إجمالي عدد السنوات بعد إعادة التشكيل أو الميزانية العمومية الأولى. إذا كان التقرير مؤقتًا ، فأنت بحاجة إلى إضافة نتيجة السنوات السابقة والمبلغ المستلم للفترة الحالية. في هذه الحالة ، قد يعكس هذا الخط نتيجة سلبية.
• في الميزانية العمومية الموحدة ، تنعكس بيانات الأموال المقترضة من حيث الفترة المتبقية حتى تاريخ الاستحقاق. على هذا الأساس ، تنعكس الخصوم في أقسام مختلفة من المطلوبات. تظهر الفائدة المتراكمة كجزء من الديون قصيرة الأجل.
• وفقًا لنفس المبدأ ، المطلوبات المقدرة لاحتياطيات النفقات المستقبلية.
• تضمين معلومات التمويل المخصص في DBP.
• في كل الأقسامهناك خط يعكس الأصول أو الخصوم الأخرى. يشار هنا إلى البيانات التي لا تنعكس في المقالات الأخرى.

شكل مبسط

عند إعداد ميزانية عمومية موحدة ، يمكن استخدام نموذج مبسط. ومع ذلك ، تم دمج بعض المقالات. يتم توفير أسماء جديدة لهم:

• يوضح المقال "الأصول غير المتداولة الملموسة" مقدار الأصول الثابتة ، والاستثمارات الرأسمالية الجارية. في تقرير قياسي ، تم تقسيمها إلى "أصول الاستكشاف الملموسة" ، "أصول الاستكشاف غير الملموسة" ، "الاستثمارات المربحة في الأصول الملموسة" ، "الأصول الثابتة".
• في مقال "الأصول غير الملموسة والمالية وغيرها من الأصول غير المتداولة" تجمع بين مبلغ البحث والتطوير والأصول غير الملموسة والاستثمارات الجارية فيها ، والاستثمارات المالية طويلة الأجل ، ومدفوعات الضرائب المؤجلة.
• تنعكس مبالغ الاستثمارات المالية قصيرة الأجل وضريبة القيمة المضافة على الذمم الثمينة المشتراة والذمم المدينة في بند "الأصول المالية والأصول المتداولة الأخرى."
• ينعكس مقدار الأموال المصرح بها والاحتياطي ورأس المال الإضافي والأسهم المعاد شراؤها في مؤسستك وإعادة التقييم والأرباح المحتجزة في مقالة "رأس المال والاحتياطيات".
• في "الخصوم طويلة الأجل الأخرى ، يشار إلى البيانات المتعلقة بالضرائب المؤجلة والالتزامات المقدرة طويلة الأجل.
• يشار إلى معلومات حول DBP ، وظروف التقييم قصير الأجل في "مطلوبات أخرى قصيرة الأجل".

دليل تعبئة الأصول

لتشكيل الميزانية العمومية الموحدة ، مطلوب ميزان الحسابات المحاسبية في تاريخ التقرير. إلى عن علىهذا يتطلب المعلومات التالية:

• لملء البند "الأصول غير الملموسة" ، تحتاج إلى جمع أرصدة الحساب 04 ، والتي يتم طرح مبلغ الحساب 05. ولا يؤخذ في الاعتبار السطر "نتائج البحث والتطوير".
• لمقال "نتائج البحث والتطوير" ، تحتاج إلى أخذ البيانات الواردة في الحساب 04.
• تنعكس البيانات الخاصة بأصول الاستكشاف الملموسة وغير الملموسة في الحساب 08. من هذا ، يجب خصم الاستهلاك ، والذي يؤخذ في الاعتبار على التوالي في الحسابين 05 و 02.
• لملء السطر "الأصول الثابتة" ، تحتاج إلى طرح أموال الحساب 02 من مبلغ الحساب 01. ستحتاج أيضًا إلى إضافة تكلفة استثمارات رأس المال في الحسابات 07 ، 08 إلى النتيجة
• يتم ملء سطر "الاستثمارات المربحة في الأصول المادية" على أساس البيانات الموجودة في الحسابات 03 ، 02.
• بالنسبة لبند "الاستثمارات المالية" ، يتم تحديد معلومات عن الأصول غير المتداولة التي يزيد تاريخ استحقاقها عن 12 شهرًا. لهذا ، يتم أخذ البيانات من الحسابات 55 (للودائع) ، 58 ، 73 (قروض للموظفين). يجب تخفيض هذا المبلغ من خلال الاحتياطيات للاستثمارات طويلة الأجل ، والتي تنعكس في الحساب 59.
• لملء سطر "الأصول الضريبية المؤجلة" تحتاج إلى أخذ بيانات رصيد الحساب 10 ، 11 ، 15 ، 16 ، 20 ، 21 ، 28 ، 29 ، 41 ، 43-46 ، 97.
• يتم ملء "ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المكتسبة" من الحساب 19.
• لملء عنصر "الحسابات المدينة" ، عليك أن تأخذ مجموع رصيد الحسابات 60 ، 62 ، 66-71 ، 73 ، 75 ، 76.
• تم ملء "الاستثمارات المالية (صافي النقدية المعادلة)"بعد أخذ العينات في الأصول المتداولة المبالغ على الحساب 55 ، 58 ، 73.
• ينعكس مبلغ العنصر "النقد وما في حكمه" في الحسابات 50-52 و 55 و 57.

إرشادات لملء الالتزامات

لملء مسؤولية الرصيد الموحد ، قم بما يلي:

• ينعكس "رأس المال المصرح به" في الحساب 80.
• عنصر "الأسهم الخاصة المعاد شراؤها من المساهمين" يتكون من الحساب 81.
• يتم ملء "إعادة تقييم الأصول غير المتداولة" بعد تحديد الرصيد في الحساب 83. تتعلق هذه الأرصدة بالأصول غير الملموسة والأصول الثابتة.
• لملء البند "رأس المال الإضافي" ، تحتاج أيضًا إلى مراعاة رصيد الحساب 83 (باستثناء أرصدة الأصول غير الملموسة والأصول الثابتة).
• يتم ملء العنصر "احتياطي رأس المال" من الحساب 82.
• لملء "الأرباح المحتجزة" ، تحتاج إلى تحديد رصيد الحساب 84. إذا تم تكوين تقرير مؤقت ، خذ مجموع رصيد الحسابين 84 و 99.
• لملء سطر "الأموال المقترضة" من رصيد الحساب 67 ، تحتاج إلى تحديد بيانات الديون طويلة الأجل (أكثر من 12 شهرًا). في الوقت نفسه ، تنعكس الفائدة التي تدفعها الشركة في الخصوم قصيرة الأجل.
• يتم ملء "الالتزامات الضريبية المؤجلة" وفقًا للحساب 77.
• يشار الى مقال "الخصوم المقدرة" وفقا لرصيد الحساب 96.
• لملء سطر "الأموال المقترضة" في الميزانية العمومية الموحدة ، تحتاج إلى الحصول على معلومات حول أرصدة الحساب 66 ، 67.
• في "الحسابات الدائنة" مجموع رصيد الحسابات 60 ، 62 ، 68-71 ، 73 ، 75 ، 76.
• DBP المشار إليها في الحسابات 86 و 98.
• "مقدرةتتكون الخصوم من أرصدة الحساب 96 ، والتي يتم من خلالها تحديد بيانات الاحتياطي قصير الأجل.

ملء الرصيد المخفض

لملء مقالات الرصيد المبسط ، عليك اتباع قواعد معينة. لكل مقال ، يأخذون أيضًا بيانات من حسابات المحاسبة.

للإشارة إلى المبلغ الصحيح في مقالة "الأصول الملموسة غير المتداولة" ، تحتاج إلى تحديد بيانات الحسابات 01 ، 03. اطرح مبلغ الحساب 02 منها. بعد ذلك ، أضف مبلغ الحسابات 07 ، 08 إلى النتيجة التي تم الحصول عليها. وهي تشير إلى الأصول غير المتداولة.

مقال "الأصول غير الملموسة والمالية وغيرها من الأصول غير المتداولة" يتضمن مبالغ الحسابات 04 ، 05 ، والتي تضاف إليها بيانات الحسابات 55 ، 58 ، 73 ، وكمية الاحتياطيات في الحساب 59 ، 09 ، 08 تطرح من النتيجة

تلخص المقالة "الأصول المالية والأصول المتداولة الأخرى" بيانات الحسابات 19 ، 55 ، 58 ، 60 ، 62 ، 66-71 ، 73 ، 75 ، 76.

للإشارة بشكل صحيح إلى المعلومات الواردة في مقال "رأس المال والاحتياطيات" ، تحتاج إلى حساب مقدار الأرصدة في الحسابات 80-84.

يعكس البند "مطلوبات أخرى طويلة الأجل" أرصدة الحسابات 77 ، 96. يلخص سطر "الخصوم الأخرى قصيرة الأجل" أرصدة الحسابات 86 ، 96 ، 98.

يتم ملء باقي المقالات وفقًا لنفس القواعد كما في النموذج القياسي.

عند القيام بهذا النوع من العمل ، ليس فقط المبتدئين ، ولكن أيضًا المحاسبين ذوي الخبرة يواجهون صعوبات ، خاصة عند ظهور موقف صعب. هناك برامج خاصة تملأ النموذج 1 تلقائيًاالوضع. تتطلب هذه النتيجة التحقق من قبل محاسب متمرس. هذا يرجع إلى خصوصيات الإعداد. يجب تطبيق البرنامج وفقًا لخصائص السياسة المالية للمنظمة. يجب تكوينه بشكل صحيح مسبقًا.