موضوع فرض الضرائب على أقساط التأمين: المفهوم والتعريف والخصائص وإجراءات الحساب والمسؤولية عن المدفوعات المتأخرة

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

المدفوعات المستحقة للمواطنين ، على أساس علاقات العمل وعقود القانون المدني ، يجب أن تخضع لأقساط التأمين. سيتم دفع هذه المدفوعات إلى أموال خارج الميزانية فقط بشرط ألا يكون المواطنون رواد أعمال فرديين (خاصين).

قائمة العناصر الخاضعة للضريبة

تتضمن قائمة الأشياء الخاضعة للضرائب على أقساط التأمين الأموال المحولة من قبل شركات التأمين وفقًا لعلاقات العمل.

• عقود عمل
• العقود ذات الطابع المدني ، مثل استلام الأجر عن العمل المنجز. لا يتمتع الموظفون الذين لديهم هذا النوع من الاتفاقيات بفرصة الحصول على إجازة مرضية والذهاب في إجازة. عادة ما يتقاضى راتبه على شكل عمولة
• اتفاقيات علىحقوق التأليف والنشر البشرية ، والتغريب عن الحق الحصري للمؤلف في الفن والعلم والأدب ، أي الاتفاقات التي تقترن بحقوق الملكية الفكرية.
• اتفاقية حقوق الترخيص لاستخدام البيانات من العلوم والفنون والأدب وغير ذلك.

في وقت سابق ، كانت العقود فقط تخضع لأقساط التأمين ، والآن أصبحت العلاقات. هذا يعني أن جميع المزايا المتعلقة بالعمل يجب أن تخضع لتراكم الاشتراكات ، باستثناء تلك التي تعتبر استثناءات.

الهدف من فرض الضرائب على أقساط التأمين هو الدفع لصالح الموظفين الخاضعين للتأمين الإجباري. بناءً على القوانين الفيدرالية ، فإن الاستثناءات هي رواد الأعمال الفرديون وكتاب العدل والمحامون. إذا لم يبرم الموظف اتفاقية مع صاحب العمل ، فلن تكون هناك مدفوعات.

لن يتم اعتبار النقد موضوعًا لفرض ضرائب على أقساط التأمين للأموال خارج الميزانية إذا:

• لم يتم إبرام أي عقد أو اتفاق.
• تتعلق الاتفاقية بحقوق ملكية معينة ، مثل اتفاقية إيجار.
• تم شراء توزيعات الأرباح كمساهم في الشركة.
• كانت هناك فائدة مادية من القرض الميسر

إذا تلقى صاحب العمل ، خلال فترة تحويل الأجور ، معلومات تفيد بأن موظفه قد توفي ، فلن تخضع هذه الأموال أيضًا للمساهمات. عند وفاة الشخص ، علاقات العملقف. أيضا ، لن يكون هناك فائدة من التأمين الإجباري لمثل هذا الموظف.

قواعد فرض الضرائب على النقد

يتم احتساب المدفوعات الخاضعة لأقساط التأمين لكل موظف على حدة من بداية فترات الفوترة عن طريق الزيادة. علاوة على ذلك ، سيتم خصم المبلغ غير الخاضع للاشتراك ، إن وجد ، من الراتب. ما يلي معترف به ككائن للضرائب على أقساط التأمين:

• الأجور ؛
• مكافآت متنوعة - للتحولات الإضافية ، والجمع بين عدة وظائف في مكان العمل ، وطول مدة الخدمة ، وما إلى ذلك ؛
• تطبيق عامل متزايد ، مثل تنظيم المنطقة ، للعمالة في المرتفعات ؛
• رواتب الموظف على شكل سلع معينة.

مزايا الموظف

تقدم بعض المنظمات لموظفيها مزايا مختلفة ، على سبيل المثال ، هدية رأس السنة الجديدة لطفل ، وتمويل جولات المصحة للموظف وعائلته ، ودفع مصاريف رياض الأطفال. هل تخضع هذه المزايا لأقساط التأمين؟ إذا قامت إحدى المنظمات بتحويل الأموال بشكل شخصي إلى موظف ، على سبيل المثال ، قامت بإرجاع أموال لقضاء إجازة في مصحة ، فسيصبحون مثل هذا الشيء.

إذا قامت الشركة بتحويل أموال إلى مؤسسات (شركة سفر ، روضة أطفال) ، فلا يصبح الدفع موضوعًا للضرائب ، ولا يتلقى الموظف أي شيء في يديه ، ولكنه في نفس الوقت يستخدم الخدمة أو مساعدة صاحب العمل. لا تقدم كل المنظمات مثل هذه المساعدة.الموظفون في اغلب الاحيان يحصل الموظف على اجر عن العمل

الدفع الذي يتم سداده لشخص لا يعتبر موظفًا في المؤسسة لا يمكن أن يخضع لمساهمة.

صلاحيات دائرة الضرائب الفيدرالية ، أموال الولاية

سلطات الضرائب لها الحق في:

• للتحكم في تصرفات رواد الأعمال وأصحاب العمل (التحقق من صحة الحساب ، ودفع المساهمة في الوقت المناسب) ؛
• لقبول المدفوعات والمساهمات واسترداد الأموال ، بناءً على قرار FSS أو PFR ؛
• قرار صاحب العمل بالتقسيط او تأجيل
• تحديد العقوبات والغرامات

PFR ، FSS يحق لهم اتخاذ إجراءات مماثلة تتعلق بأقساط التأمين ، التي انتهت مدتها قبل يناير 2017 ، أو تم توضيحها ، وإعادة حسابها. كما تشارك هيئة مراقبة التمويل السياسي في حفظ السجلات في برنامج التأمين الإجباري ، وتعتبر FSS هي المسؤول عن الحفاظ على المبالغ المؤمنة للتأمين الاجتماعي الإجباري. احتفظ صندوق التأمينات الاجتماعية بالحق في التحقق من المبالغ المعلنة لمدفوعات العجز المؤقت للموظفين والأمومة.

محاسبة مدفوعات أقساط التأمين

يدفع صاحب العمل للموظف. في نفس الوقت ، يجب عليه دفع أقساط التأمين. لكي يتم الدفع بشكل صحيح ، من الضروري الحصول على معلومات حول تنظيم المحاسبة. يتم تحديد جميع المعلومات الضرورية بترتيب وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية للاتحاد الروسي رقم 908n (المشار إليه فيما يلي بالترتيب). بناءً على هذا الأمر ، يتعين على دافعي الدفعات الاحتفاظ بسجلات لإجراءاتهم لتحويل النقدالأموال:

• غرامات وغرامات مستحقة ؛
• تلقى أموالًا للتحويل ؛
• المصاريف المتكبدة لدفع مبالغ تأمين معينة ؛
• في حالة الأمومة أو الإعاقة للموظف

يجب أن تكون هناك أيضًا معلومات حول الأموال المتلقاة من FSS. تتم المحاسبة عن كائنات الضرائب مع أقساط التأمين بطريقة خاصة ، حيث لا يقوم صاحب العمل بتحويل جميع الأموال المستحقة. من الممكن تقليل المساهمة المحسوبة في الضمان الاجتماعي من خلال المزايا التي يقدمها الصندوق نفسه. يجب ألا يكون المبلغ المالي فقط أعلى من المبلغ المحدد بواسطة FSS. تم وصف تحويل الأموال التي يمكن تخفيضها في الطلب.

• المزايا المدفوعة بسبب إعاقة العامل
• الدفع للمرأة بسبب الحمل والولادة.
• دفعة لمرة واحدة للنساء المسجلات في المؤسسات الطبية في المراحل المبكرة من الحمل.
• المدفوعات عند ولادة الطفل.
• دفع الوالد لطفل كل شهر لمدة عام ونصف
• مدفوعات رعاية الجنازة أو تمويل خدمات الجنازة اللازمة من قبل منظمة متخصصة.
• مدفوعة لمدة أربعة أيام إجازة مقدمة لكل شهر تقويمي عند رعاية الأطفال المعوقين.

يجب على المؤسسة الاحتفاظ بسجلات لكل موظف وتنظيم المعلومات. بعد الوصول إلى مبلغ معين من السداد لموظف واحد ، يُسمح بإيقاف تراكم الأموال.

محاسبة فردية

يقوم المفتشون بإجراء عمليات التحقق وفحص المعلومات من بطاقات تسجيل كل عامل مع القائمة المحاسبية ، ثم مقارنة المعلومات. تتطلب المحاسبة لموضوع فرض الضرائب على أقساط التأمين نهجًا فرديًا ، لكن التوجيه بشأن تطبيق مخطط الحسابات لا ينص على ذلك. تنعكس المستحقات بشكل جماعي فيه

من أجل تسهيل العمل ، وليس لارتكاب أخطاء ، تم اتخاذ قرار من قبل وحدة الاستخبارات المالية و FSS في يناير 2010. يوصي هذا الحل باستخدام البطاقات ، فهي توفر صفحات إضافية لن تحتاج إلى ملؤها إلا إذا تم استخدام أسعار مختلفة عن الأسعار الأساسية.

محاسبة

المحاسبة تخضع لقواعد عامة. لهذه الأغراض تحتاج إلى استخدام دليل الحسابات رقم 69. بعد إصلاح التأمين الاجتماعي الإجباري ، أصبح نظام الحسابات أسهل بالنسبة للمؤسسات.

يحدد أمر وزارة الصحة للتنمية الاجتماعية خوارزمية لحساب موضوع فرض الضرائب على أقساط التأمين. من الضروري تقسيم الاشتراكات والمزايا والغرامات. لا يمكن تضمين معلومات السفر في النفقات.

مبالغ المساهمات مبينة بالروبل ، والمستحقات والمصروفات بالروبل والكوبيل. الأموال التي تم دفعها زائدة ، قررت FSS العودة. يجب أن تكون مدرجة في السجلات المحاسبية ، ويجب إدخال المعلومات في الشهر الذي وردت فيه.

الدخل الذي لا يعتبر موضوع ضرائب

المتخصصين المشاركين في الخصومات إلى FSS ، يجب أن تدرك وحدة الاستخبارات المالية أنه ليست كل الأموال تخضع للضرائب الإلزامية والتحويل إلى الأموال. سواء كانت دفعة معينة تخضع لأقساط التأمين أم لا - يمكنك معرفة ذلك باستخدام Art. 422 ناغورني كاراباخ. يحتوي على قائمة المدفوعات التي لا ينبغي أن تخضع للضريبة.

الدخل غير الخاضع لأقساط التأمين:

• المدفوعات الحكومية ، مثل إعانات البطالة.
• تزويد الموظفين بالطعام ووقود العمل والسكن على حساب صاحب العمل ودفع جزئي للمرافق
• التعويض عن الفصل ، باستثناء الأموال المخصصة للإجازة غير المستخدمة للموظف.
• الإنفاق على التوظيف والتسريح بسبب تقليص الحجم أو إعادة تنظيم الشركة أو الإغلاق.
• مساعدة نقدية لمرة واحدة للمرؤوسين ، تم تحويلها بسبب الكوارث الطبيعية ، وفاة أحد الأقارب ، عند ولادة الأطفال بمبلغ لا يتجاوز 50 ألف روبل.
• التحويلات للتأمين الصحي الإجباري
• تحويل الأموال للتأمين الصحي الطوعي لأكثر من 12 شهرًا
• مدفوعات التقاعد بموجب اتفاقيات مبرمة مع الصناديق غير الحكومية.
• تحويل مساهمات إضافية إلى الجزء الممول من معاش العمال ، ولكن ليس أكثر من اثني عشر ألف روبل لكل موظف في السنة.
• مساعدة مادية لموظفي الشركة ، لكن ليس أكثر من أربعة آلاف روبل.
• تزويد الموظفين بالملابس المتخصصة اللازمةإنجاز المهام المعينة في مكان العمل.
• الأموال التي يتم إنفاقها على تدريب الموظفين الإضافي.

هل تخضع الإجازة المرضية للضرائب

السؤال الذي يطرح نفسه في كثير من الأحيان بين موظفي خدمة المحاسبة ، هل تخضع الإجازة المرضية لهذا النوع من الضرائب؟ تعفى معظم الاجازات المرضية

لكن هناك استثناء للقاعدة. أحيانًا يدفع صاحب العمل أموالًا للموظف بشكل مستقل وفقًا للراتب الذي يتقاضاه. في هذه الحالة تكون الإجازة المرضية خاضعة لأقساط التأمين لكن هذا نادر.

حسابات البدلات اليومية للموظفين

في السابق ، لم يكن بدلات التأمين اليومي للموظفين خاضعين لرسوم التأمين. منذ عام 2017 ، كانت هناك تغييرات ، والبدلات اليومية الصادرة أكثر من المعتاد تخضع للضرائب وتحويل الأموال إلى الصناديق. وبالتالي ، يجب على دافعي أقساط التأمين الإلزامي تضمين موضوع الضرائب في قائمة الرسوم لمبلغ الفرق.

النقدية المقتطعة

في عام 2017 ، تم تحديث استمارة احتساب المساهمات. أنت الآن بحاجة إلى إدخال معلومات حول المدفوعات التي لا تخضع لمثل هذه المساهمات. على الرغم من أنها لن تؤثر على المبلغ الإجمالي للتحويل.

هناك سطر منفصل في المستندات لهذا الغرض. يجب الإشارة إلى المعلومات المتعلقة بالمبلغ غير الخاضع للضرائب ليس فقط لكل ربع سنة ، ولكن أيضًا شهريًا. في البداية ، يجب أن تنعكس جميع الأموال في صفحة حساب واحدة ،ثم من ناحية أخرى - معلومات عن الأموال التي لا تحتاج إلى تقييم

المسؤولية عن عدم دفع أقساط التأمين

يدير المسؤولون التنفيذيون في الشركة الحسابات المستحقة الدفع من أجل تحسين نظام التدفق النقدي وتوسيع نطاق الأعمال. في السابق ، كان بإمكان أصحاب العمل "تأجيل" دفع الاشتراكات ، حيث لم تكن المسؤولية عن مثل هذه الإجراءات كبيرة في السابق. وهكذا ، تم الإبلاغ عن الأموال للتحويلات إلى الأموال في المنظمة ، وتم إجراء الاستحقاقات ، ولكن لم يتم تلقي أي أموال من قبل ميزانية البلد. لم يكن من الممكن لجامعي التبرعات أن يطلبوا مدفوعات من جميع أرباب العمل. لذلك ، قررت الحكومة إعادة توجيه حقوق والتزامات الاحتفاظ بسجلات المساهمات في خدمة الضرائب الفيدرالية. نتيجة لذلك ، كانت هناك تغييرات في قانون الضرائب.

اقترحت دائرة الضرائب الفيدرالية ، بعد تلقي جميع المعلومات عن المدينين بأقساط التأمين ، أن يطبق أصحاب العمل إعادة هيكلة الديون مع السداد اللاحق. في حالة التهرب وعدم الرغبة في سداد الديون تقع المسؤولية الجنائية.

دخلت تحديثات القانون الجنائي حيز التنفيذ في عام 2017. تشير إلى المسؤولية عن عدم دفع الأموال ، وعدم وجود تحويلات إلى الصندوق ، وكذلك عن التخفيض المتعمد للمبلغ المطلوب للدفع.

في السابق ، كانت هناك أيضًا مسؤولية جنائية لعدم دفع الأموال ، ولكن في عام 2003 تم تحويلها إلى انتهاك إداري. من عام 2003 إلى عام 2017 ، تم تهديد أصحاب العمل بغرامة قدرها 20 ٪ من إجمالي المبلغ غير المدفوع لهذه الأفعال. في هذه اللحظة لنفس الإجراءاتهناك مسؤولية جنائية. لا يُستبعد السجن لمدة تصل إلى ست سنوات. تنص المواد 198 و 199 و 199.2 على موضوعات فرض الضرائب على أقساط التأمين. كانت هناك تغييرات في القانون الجنائي ، وكذلك المواد الجديدة - 199.3 ، 199.4.

قواعد الحساب

بالنسبة للدافعين وأرباب العمل ، لم تتغير شروط دفع هذه المساهمات. يجب عليهم إجراء الحساب والدفع قبل اليوم الخامس عشر من الشهر التقويمي. الفترة العامة هي سنة ، ربع ، نصف سنة ، تسعة أشهر معترف بها كإبلاغ. يمكن لصاحب العمل تقليل المبلغ الإجمالي للتحويلات المالية في حالة الإعاقة المؤقتة ، وكذلك في حالة أمومة الموظف.

إذا اتضح بعد حساب الاشتراكات لفترة زمنية معينة أن المنظمة دفعت مدفوعات للإعاقة المؤقتة لشخص وأمومة أكثر من المبلغ الإجمالي للاشتراكات لهذا النوع ، فإن الفرق في سيتم إضافة المبلغ إلى المساهمات المستقبلية وفقًا لنفس الشروط. وبالتالي ، سينخفض مبلغ المدفوعات المستقبلية.