قرض السند الإذني: الوصف والشروط والأحكام وميزات السداد والمراجعات

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

مع تطور النظام المصرفي ، بدأت أنظمة الدفع الجديدة في الظهور. واحد منهم هو كمبيالة. يتم استخدام هذا الضمان ليس فقط كأداة استثمار تدر الدخل ، ولكن أيضًا كوسيلة للدفع. ستركز هذه المقالة على الوظيفة الثانية للفاتورة.

جوهر

تواجه أي منظمة حتمًا الحاجة إلى الحصول على الأموال المقترضة للاستخدام المؤقت. مع تطور العلاقات الائتمانية ، بدأت البنوك في تقديم أنواع جديدة من القروض. السندات الإذنية ليست منتجًا جديدًا في السوق ، لكن لا يتم إتقانها بشكل كافٍ من قبل المشاركين. تستند المعاملة على قرض بنكي قياسي. لكن الأموال لا تضاف إلى حساب بنكي ، بل يتم تقديمها في شكل بنك مركزي.

تتقدم الشركة للحصول على فاتورة قرض صرف. إجراء معالجة المعاملة قياسي: يُطلب من المنظمة المستندات التأسيسية والتقارير المالية. بعد اتخاذ قرار إيجابي ، يتم إبرام اتفاقية قرض كمبيالة. يكاد ينسخ محتوى العقد القياسي بشكل كامل ، باستثناء فقرة واحدة. اذا كانالغرض من اجتذاب قرض تقليدي هو دفع ثمن المواد الخام والمعدات وسداد متأخرات الأجور ، ثم في حالة سند القرض ، سيكون الغرض من الصفقة هو الحصول على ضمان دين بنكي. لا يجوز إبرام اتفاقية ضمان ، كضمان إضافي. بعد التوقيع على أوراق المنظمة ، يتم فتح حساب قرض

العملية

أثناء استخدام القرض ، يقوم البنك بتحويل الأموال إلى حساب المقترض. يتم خصم هذا المبلغ فورًا مقابل شراء فاتورة ، إذا نصت الاتفاقية على أن البنك يتلقى الحق في شطب الأموال دون قبول. أو يجب أن يقدم الدافع نفسه تأكيدًا للدفع يؤكد تحويل الأموال. بمعنى ، يتم فتح الحساب فقط للامتثال لمتطلبات البنك المركزي. لن يكون من الممكن استخدام الأموال لغير الغرض المقصود منها. يتم إجراء المعاملات من قبل موظفي البنك. يشار على الفاتورة إلى المقترض باعتباره المالك الأول.

يمكن إصدار العديد من الأوراق المالية في إطار اتفاقية واحدة. يجب أن يكون المبلغ الإجمالي لجميع السندات الإذنية مساويًا لمبلغ القرض. الاستثناءات هي الحالات التي ينص فيها العقد على تحصيل عمولات إضافية.

استخدم

عادة ، يتم شراء فاتورة للتسويات مع الموردين. يكفي للمقترض أن يضع مصادقة على ورقة الضمان من أجل سداد الدين للطرف المقابل. مشروع القانون له مالك جديد. يتم طرح الأوراق المالية للتداول. لكن هذا لا ينبغي أن يقلق المقترض. على الرغم من تفاصيل الصفقة ، يتم سداد قرض السند الإذني نقدًا. الموعد النهائي لعقدالحسابات المحددة في العقد. عادة لا تتجاوز 6 شهور

قد تتجاوز مدة سداد الفاتورة مدة سداد القرض بحد أقصى أسبوعين. يجب أن يؤخذ هذا الظرف في الاعتبار في الحسابات. إذا تم تقديم الفاتورة للدفع في وقت مبكر ، فسيتم سدادها ليس بالقيمة الاسمية ، ولكن بسعر مخفض. سيؤثر هذا أيضًا على السعر الذي سيتم عنده تنفيذ التسويات المتبادلة بين المقترض والمقرض.

مثال 1

تلقى المقترض سند إذني بقيمة اسمية تبلغ مليون روبل. مبلغ التزاماته للبنك 4.7 مليون روبل. استحقاق الدين هو 15 مارس 2016. الموعد النهائي للتسويات المتبادلة بين المقترض والدائن مقرر في 28 سبتمبر 2015. في وقت الاتصال بالبنك ، علم الدائن أن المؤسسة استردت الفاتورة في سبتمبر 28 ، 2015 بخصم 11٪. لم يتلق حاملها مليون روبل ، بل 890 ألف روبل. يتم تخفيض التزامات المقترض بنفس المبلغ: 4.7 - 0.89=3.81 مليون روبل.

يتم إجراء حسابات مماثلة في جميع أنحاء سلسلة المالكين. كلما اقترب موعد التسوية ، ستؤخذ المبالغ الأكبر في الاعتبار.

الشروط

تحمل السندات الإذنية ثلاثة أنواع من المخاطر: الديون والفوائد والتهديد بتخفيض السيولة. لتقليلها ، تفرض المؤسسات المالية متطلبات على العملاء:

• تقديم ضمانات (ضمانات) في شكل سندات حكومية (أوراق مالية سائلة أخرى) ، مخزون ، عقارات ، معدات ؛
• إجراء الأنشطة وقت توقيع الاتفاقية لأكثر من عام ؛
• لديها تدفق نقدي منتظمحسابات

عند استيفاء الحد الأدنى من المتطلبات ، يتم إصدار السندات الإذنية المصرفية لمدة تصل إلى عام واحد بنسبة 6-10٪.

الفوائد

• السندات الإذنية أرخص من القروض التقليدية. على الرغم من أن إجراءات معالجة المعاملات متطابقة ، إلا أن معدل هذه القروض لا يتجاوز عادة 10٪.
• القرض يسمح بتسديد الدفعات حتى لو كانت هناك مطالبات معلقة على الحساب
• حقيقة سداد الديون تتم من خلال المصادقة على المستند. هذا يقلل بشكل كبير من الأعمال الورقية.

عيوب

• انخفاض في المبلغ المعتمد بسبب استرداد السند الاذني بخصم
• ضرورة الاتفاق مع المورد على امكانية سداد الدين بسند اذني وشروط المعاملة اي بأي هامش سيقبل البنك المركزي للمقاصة

محاسبة السندات الإذنية

يتم قبول سندات الدين للمحاسبة من قبل المورد كجزء من الاستثمارات المالية (الحساب 58-2). اعتمادًا على الفترة التي تم فيها إصدار السند الإذني ، يعكس المقترض في الميزانية العمومية ترحيل البنك المركزي في حسابات DT 66-2 (قصيرة الأجل) أو 67-2 (قروض بنكية طويلة الأجل). المبالغ المستخدمة لسداد الديون مشطوبة من 91-2 ديناراً جزائريًا "مصاريف أخرى".

المثال 2

تلقى CJSC قرضًا إذنيًا قصير الأجل من البنك مقابل 500 ألف روبل. لمدة ستة أشهر بنسبة 5.5٪ سنويا. يتم دفع الفائدة على أقساط متساوية مع سداد الجزء الرئيسي من الدين: 5000.055=13.75 ألف روبل. ينعكس هذا المبلغ في المحاسبةالأسلاك DT91-2 KT 66-2.

الضرائب

في الفن. ينص 167 من قانون الضرائب على أنه عند تحويل سند إذني لسداد ديون المورد ، يجب حساب ضريبة القيمة المضافة فقط إذا تم دفع هذا الضمان أو تحويله من قبل دافع الضرائب عن طريق المصادقة. يعتبر استلام السند الإذني من قبل طرف ثالث عملية بيع ، لأن التزام المشتري تجاه المنظمة ينتهي دون تحفظ.

مثال 3

دفع مشتري شركة ذات مسؤولية محدودة ثمن البضائع مع CJSC بسند إذني تم شراؤه من أحد فروع سبيربنك. شحن البائع بضائع بمبلغ 18 ألف روبل. (ضريبة القيمة المضافة 10٪). وبنفس المبلغ سلم المشتري الكمبيالة. من وجهة نظر قانونية ، أوفت شركة ذات مسؤولية محدودة بالتزاماتها لدفع ثمن البضائع. لا يمكن لـ CJSC تسجيل هذا الأمان في حسابات القبض.

سبيربنك ليس مدينًا للبائع. في هذه الحالة ، يجب أن تنعكس فاتورة ائتمان الصرف المحاسبي على الحساب 58 في مقدار تكلفة الحصول عليها ، أي تكلفة المنتجات المشحونة. في BU ، يقوم البائع بعمل الإدخالات التالية:

DT62 KT90-1 "الإيرادات" - 18 ألف روبل. - يعكس بيع البضائع لشركة ذات مسؤولية محدودة.

DT90-3 "ضريبة القيمة المضافة" KT68-3 - 1636 ألف روبل. - ضريبة القيمة المضافة

DT58-2 "سندات الدين" KT76-3 "حسابات الدخل الآخر" - 18 ألف روبل. - تقبل الفاتورة للمحاسبة.

DT76-3 KT 62 - 18 ألف روبل. - دفع فاتورة المنتجات المشحونة

الميزات

ينص سداد السند الإذني للقرض على احتساب ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة بناءً على الرصيدقيمة البنك المركزي. تأخذ الميزانية العمومية أيضًا في الاعتبار تكلفة شراء الفاتورة. قد لا يتطابق المبلغ الفعلي للمصروفات مع القيمة الاسمية. إذا كان أكثر من الرصيد ، فسيتم خصم ضريبة القيمة المضافة على أساس فواتير البائع.

حركات الفواتير

هناك نوعان من المخططات الرئيسية لحركة الفواتير. دعونا ننظر فيها بمزيد من التفصيل

بعد اتفاق المشتري والمورد على مبلغ المعاملة ، وشروط الدفع ، يفتح الأطراف المقابلة حسابات في نفس البنك الموجود في نفس المدينة ويبرمون اتفاقية ثلاثية. يقوم المشتري بشراء سند إذني قصير الأجل لمبلغ المعاملة ، ويضعها في الإيداع ويمنعها. عند الانتهاء من المعاملة ، يتم إزالة الإيداع وتحويل الأموال إلى حساب المورد. إذا تم الكشف عن مخالفات في سياق المعاملة ، ثم بعد رفع الحظر تبقى الفاتورة مع المشتري. لا يجوز سحب الضمان من التعهد إلا بموافقة الطرفين. لذلك يتم تأمين المشتري ضد خصم الأموال قبل الموعد المحدد ، ويتم تأمين المورد ضد عدم سداد المعاملة بعد إتمامها.

لنغير شروط المخطط السابق. يفتح النظراء حسابات في فروع نفس البنك في مدن مختلفة. يقوم المشتري بإعداد سندات صرف طويلة الأجل لمبلغ المعاملة ، ويخطر المورد كتابيًا ويمنح الإذن بتحويل جزء من الأوراق المالية المستلمة إلى حساب الإيداع. يتصل بنك المورد بالمؤسسة الائتمانية للمشتري لتأكيد حظر الفواتير. عند الانتهاء من المعاملة ، سيتم فتح الأمان وتحويله إلى حساب المورد