ما هي أرباح الأسهم؟ الدخل من الأوراق المالية: الحساب والضرائب

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

توزيعات الأرباح هي جزء من الربح الذي يتم توزيعه على المؤسسين. تحسب لكل سهم. يتم توزيع الربح المدفوع بما يتناسب مع عدد الأوراق المالية المملوكة لشخص معين. ينظم القانون الاتحادي رقم 26 "بشأن الشركات المساهمة" العملية الكاملة المرتبطة باستحقاق المبالغ وحسابها.

الضرائب

حسب الفن. 43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، توزيعات الأرباح هي الدخل الذي يتلقاه أحد المشاركين من مؤسسة في توزيع الأموال المتبقية بعد الضرائب ، اعتمادًا على نوع وعدد الأوراق المالية.

توزيعات الأرباح لا تشمل المدفوعات:

• التي تتم أثناء تصفية المنشأة ، للمشترك عينيًا ، نقدًا ، بما لا يتجاوز مساهمة المساهم في رأس المال ؛
• على شكل نقل ملكية للبنك المركزي ؛
• هيكل غير ربحي للقيام بأنشطة غير ريادية أو تنتجها الشركات التي يتكون رأس مالها من مساهمات

من هو المؤهل لتلقي الأرباح؟ يتم دفع الدخل فقط لحاملي الأوراق المالية

أنواع الأسهم

يؤكد الأمن مساهمة الفرد في المؤسسة ويمنح الحق في الحصول على حصة من الأرباح. لذلك ، يتكون رأس مال الشركة المساهمة من القيمة الاسمية للأسهم المطروحة. حدد القانون الاتحادي رقم 26 نوعين من هذه الأوراق المالية: عادية وامتياز. يجب ألا تتجاوز حصة الأخير في إجمالي رأس مال المنظمة 25٪

جميع الأسهم مسجلة ، أي أنها مخصصة لأصحابها. عند ممارسة حق المشاركين في شراء الأوراق المالية المباعة من قبل مشارك آخر ، وعند توحيد الأسهم ، قد تظهر كسور الأوراق المالية. تتم محاسبتهم وفقًا للقواعد العامة. إذا اشترى شخص وسنتين أو أكثر من الأوراق المالية الكسرية من نفس النوع ، فإنهم يشكلون كلاً واحدًا.

تسمح الأسهم العادية لأصحابها بالمشاركة في اجتماع المشاركين ، والتصويت ، وتلقي الدخل في شكل أرباح ، وفي حالة إعادة التنظيم - جزء من الممتلكات. مقدار المدفوعات يعتمد على الحالة المالية للمنظمة.

تمنح الحصة المفضلة للمالك الحق في الحصول على دفعة ثابتة. يتم تعيين حجمها كنسبة مئوية من قيمة الورقة المالية. لا يمكنهم المشاركة في الاجتماعات أو التأثير بطريقة ما على أنشطة المنظمة. ينظم النظام الأساسي مبلغ السداد المستحق عند تصفية المؤسسة. إذا كانت المنظمة توفر أسهمًا من عدة أنواع ، فيجب أن يحدد الميثاق أيضًا ترتيب وتوقيت ومقدار المدفوعات.

كيف يتم حساب توزيعات الأرباح؟

يمكن دفع الدخل كل ربع سنة أو نصف سنة أو سنة. يجب اتخاذ قرار تحويل الأموال في غضون الربع التالي بعدفترة التقرير في اجتماع المساهمين. يجب ألا يتجاوز مبلغ الدفع المبلغ الذي أوصى به مجلس الإدارة. يحدد الميثاق شروط وإجراءات التسويات. إذا لم يتم توضيح هذه الشروط في المستند ، فيجب ألا تتجاوز المدة شهرين من تاريخ قرار الدفع.

حدود

في الفن. يصف 43 من القانون الاتحادي رقم 26 القيود المفروضة على الدفع. على وجه الخصوص ، لا يمكن للمنظمة الإعلان عن دفع الدخل على البنك المركزي:

• حتى السداد الكامل للمملكة المتحدة ؛
• قبل استرداد الأوراق المالية القابلة للاسترداد ؛
• إذا كان هناك تهديد بإفلاس المشروع في يوم القرار أو إذا كان قد ينشأ بعد تحويل الأموال ؛
• إذا كانت قيمة صافي الأصول أقل من صندوقه الاحتياطي في المملكة المتحدة ، أو إذا كان مثل هذا الموقف قد ينشأ بعد تحويل الأموال ؛
• إذا كنا نتحدث عن البنك المركزي ، فإن مقدار المدفوعات التي لم يحددها الميثاق.

يُحظر أيضًا دفع أرباح الأسهم على الأسهم الممتازة إذا لم يتم دفع الدخل مسبقًا لحاملي الأوراق المالية العادية. عادة ، يتم اتخاذ قرار الدفع بناءً على نتائج العمل لهذا العام.

كيف يتم حساب توزيعات الأرباح؟

يتم تحديد الدخل المستحق على أساس سعر الفائدة:

-٪=الربح / المملكة المتحدة × 100٪.

مثال

22 ألف روبل مخصصة لدفع أرباح الأسهم لعام 2015. رأس مال المنظمة 10 آلاف روبل ، القيمة الاسمية 20 روبل ، عدد الأوراق المالية 50 ألف قطعة.

٪=(22:10) × 100٪=220٪.

440 روبل للسهم. (22:50)

BU

توزيعات الأرباح هي الدخل الذي يتم دفعه من صافي الدخل المتبقي بعد الضرائب. يمكن تجميعها في صندوق احتياطي خاص. يتم الدفع نقدًا أو بممتلكات أخرى. دعونا ننظر في كيفية حساب ومحاسبة الدخل على توزيعات الأرباح في BU:

• DT84 "الخسارة المكشوفة" CT75 "حسابات دفع الدخل" - تم تجميع أرباح الأسهم للمساهمين الذين ليسوا موظفين.
• DT84 KT70 "التسويات مع الموظفين" - الدخل المستحق للمساهمين من الموظفين.
• DT75 (70) KT68 "تسويات ضريبة الدخل الشخصية" - ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من المبالغ المستحقة.
• DT75 (70) КТ51 (50) - استحقاق الأرباح "الصافية" للمساهمين.

دعونا نفكر في كيفية حساب الدخل (أرباح الأسهم) المدفوعة عن طريق الممتلكات:

• DT84 KT75 (70) - استحقاق الأرباح.
• DT75 (70) KT68 - ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من المبالغ المستحقة.
• ДТ75 (70) КТ90 (91 "دخل آخر") - قيمة الممتلكات مع ضريبة القيمة المضافة ، والتي تم تحويلها لسداد ديون توزيعات الأرباح.
• DT90 (91) KT68 - ضريبة القيمة المضافة متضمنة على الممتلكات المنقولة.
• DT90، KT43 (41، 20، 26) - تم شطب تكلفة الممتلكات المنقولة.
• DT91 KT01 (10) - تم شطب قيمة الأصول الصادرة في شكل توزيعات أرباح.

في حالة تصفية شركة المساهمة العامة ، يتم دفع توزيعات الأرباح المستحقة على جميع الأسهم ، باستثناء الأسهم العادية ، في المرتبة الثانية ، بالتزامن مع سداد قيمة التصفية للبنك المركزي.

مثال

إجراءات الضرائبتعتمد أرباح الأسهم على دخل المنظمة من المشاركة في رأس المال في مؤسسات أخرى وعلى وضع المقيم الضريبي في الاتحاد الروسي للفرد.

لنفترض أن الشركة حصلت على دخل من حقوق الملكية خلال العام. يتكون MC من 1000 سهم. من بين هؤلاء ، 700 قطعة تنتمي إلى الشركات الروسية ، 50 قطعة. - الشركات الأجنبية 200 جهاز كمبيوتر شخصى. - الأفراد المقيمون و 50 قطعة. - فرد غير مقيم. قرر اجتماع المساهمين دفع 100 روبل لكل سهم. تلقت المنظمة أرباحًا بقيمة 10 آلاف روبل من شركة خارجية. المبلغ المراد توزيعه هو: 100 × 1،000=100000 روبل روسي

الدخل المستحق لغير المقيمين 5 آلاف روبل (100 روبل × 50 عنصرًا). بما أن الأفراد والمنظمات يمتلكون 50 قطعة. سهم ، ثم المبلغ الإجمالي للدفع هو 10 آلاف روبل. وفقًا لذلك ، يحق للمقيمين الحصول على 90 ألف روبل. (100 روبل × (700 + 200) قطعة)

NU

يتم تنظيم الضرائب على الدخل في شكل أرباح الأسهم التي يتلقاها الأفراد بموجب خطاب وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي رقم SA-6-04 / 942. يتم حساب NPP للسنة التقويمية ، ويعتبر كل ربع سنة فترة إبلاغ. بالنسبة للمؤسسات التي تحسب مدفوعات مقدمة كل شهر بناءً على الربح المستلم ، فإن نفس الفترة هي فترة الحساب. وبالتالي ، لحساب NPP في توزيع الدخل للربع الثاني من عام 2015 ، ستكون فترة التقرير ستة أشهر من عام 2015 ، والفترة السابقة - الربع الأول من عام 2015. يتم احتساب ضريبة الاستقطاع على دخل توزيعات الأرباح بمعدل 9٪.

يجب عدم تحويل الأموال إلى الميزانيةبعد يوم استلام الأموال في البنك أو يوم تحويل الأموال إلى الحساب. يعتمد ذلك على التواريخ المدرجة التي جاءت أولاً. إذا تم تحويل توزيعات الأرباح إلى مؤسسة ائتمانية أو تم إرسالها بأمر بريدي ، فإن تاريخ استلام الدخل هو يوم تحويل الأموال.

مثال

في عام 2015 ، حصلت شركة CJSC على ربح قدره 266 ألف روبل. وقرر اجتماع المساهمين تخصيص هذا المبلغ لدفع الدخل للمؤسسين. ينقسم القانون الجنائي إلى 100 سهم ، منها 60 سهماً مملوكة لرئيس المنظمة و 40 سهماً. - فرد غير مقيم. يتم تشكيل المعاملات التالية في الميزانية العمومية:

- DT84 KT70 - 159.6 ألف روبل. (266: 100 × 60) - الأرباح المستحقة للمخرج.

مقدار ضريبة الدخل الشخصية المستحقة الدفع: 159.6 × 0.09=14.364 روبل.

الأسلاك:

- DT84 KT75-2 - 106.4 ألف روبل. (266: 100 × 40) - الدخل المستحق لغير المقيم

فرض ضرائب على دخل غير المقيمين

في حالة إبرام اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي بين الاتحاد الروسي ودولة أخرى ، يكون معدل الضريبة 9٪. في حالة عدم وجود مثل هذا القانون التشريعي ، فإن المبلغ المدفوع يخضع للضريبة بمعدل 15٪. إذا كان الفعل المحدد موجودًا ، فسيتم حساب مبلغ الضريبة بالصيغة:

ضريبة الدخل الشخصية التي سيتم اقتطاعها=((Nd: Od) x Od - Pd) x 9٪:

• Nd - الأرباح المستحقة ؛
• Od - إجمالي مبلغ الدفع ؛
• Pd - مقدار الأرباح المستلمة.

مثال

في عام 2015 ، حصلت شركة CJSC على ربح قدره 266 ألف روبل. يشمل هذا المبلغ 150000 دولار.فرك. حصة الدخل. قرر اجتماع المساهمين دفع أرباح الأسهم. يوزع الدخل بين مؤسسين: مدير وغير مقيم. الأول يمتلك 60 سهماً ، والثاني - 40 سهماً. ضع في اعتبارك المدخلات في BU:

• DT84 KT70 - 159.6 ألف روبل. (266: 100 × 60) - حصص الأرباح المتراكمة على الرأس
• DT84 KT75-2 - 106.4 ألف روبل. (266: 100 × 40) - تم تجميع أرباح الأسهم لغير المقيم.

يتم احتساب مبلغ الضريبة المستحقة على دخل المؤسس على النحو التالي:

- 106.4 × 0.15=15.96 ألف روبل

- (266 × 0.6: 266) × (266-150) × 0.09=6.264 ألف روبل

NDFL بمعدل 30٪

يتم توفير ضريبة الدخل بمعدل متزايد فقط في حالة عدم وجود معلومات عن حاملي البنك المركزي. قد تنشأ مثل هذه الحالة إذا تم تمثيل مصالح المؤسسين من قبل شخص مرخص له أو جهة إيداع. تتم جميع الحسابات وفقًا للصيغة:

NDFL=مبلغ التوزيعات × 30٪.

يجب تحويل مبلغ الضريبة خلال شهر من تاريخ أحد الأحداث التالية:

• نهاية الفترة الضريبية ؛
• انتهاء العقد الذي يدفع الوكيل بموجبه دخلًا لصاحبها ؛
• دفع الأموال.

المناسبات الخاصة

حتى لو كان أحد المؤسسين منظمة أخرى ، فلا يزال يتعين عليك حجب ضريبة الدخل الشخصي. لا ينص القانون على أي قيود في هذه الحالة. اعتمادًا على ما إذا كان المؤسس مقيمًا أم لا ، يتم فرض ضرائب عليه بشكل عامتوزيعات الأرباح.

الدخل المستلم عن طريق الميراث يخضع للضرائب بشروط خاصة. موضوع الميراث هو الحق في تلقي الأموال. لذلك ، من المبلغ المدفوع ، من الضروري اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 9٪ أو 15٪ وتحويلها إلى الميزانية في الوقت المناسب.

أساس حساب الضريبة هو الأموال التي تم استلامها بالفعل ومقدار الأموال التي حصل المؤسسون على حق التصرف فيها. تاريخ استلام الدخل هو تاريخ الدفع. لذلك ، يعتبر اليوم الذي رفض فيه المساهم تلقي الدخل هو تاريخ استلام الأموال من قبل المنظمة. تخضع هذه المبالغ أيضًا للضرائب بشكل عام.