الترحيل إلى الأصول الثابتة. قيود المحاسبة الأساسية للأصول الثابتة

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

تلعب الأصول غير المتداولة للمؤسسة دورًا مهمًا في دورة الإنتاج ، فهي مرتبطة بالعمليات اللوجستية والتجارة وتوفير الخدمات والعديد من أنواع العمل. يسمح هذا النوع من الأصول للمؤسسة بكسب الدخل ، ولكن من الضروري لهذا الغرض تحليل التكوين والهيكل والتكلفة لكل كائن بعناية. تتم المراقبة المستمرة على أساس البيانات المحاسبية التي يجب أن تكون موثوقة وصحيحة. تعتبر الترحيلات الرئيسية للأصول الثابتة نموذجية ، ومع ذلك ، قد تحدث مواقف غير طبيعية أثناء العمل.

الأصول الثابتة

أصول المنظمة لها دورة دوران مختلفة ، أي عملية تحويل قيمتها إلى سعر المنتجات المصنعة. يتم تصنيف الأصول الثابتة غير المتداولة على أنها منخفضة السيولة وتتميز بهاالمؤشرات التالية:

1. سعر بدء مرتفع.
2. المشاركة في عدة دورات إنتاج مع الحفاظ على الشكل المادي الأولي.
3. تحويل السعر خطوة بخطوة إلى تكلفة الإنتاج بمساعدة مدفوعات الاستهلاك.

يجب وضع القيد المحاسبي للأصول الثابتة بشكل صحيح ، مع الأخذ في الاعتبار نوع الأصل ، وعمره ، والغرض من استخدامه. بالنسبة للمحاسبة ، يتم استخدام الحسابات النشطة 08 و 01 و 02 الخامل لرسوم الإهلاك. تقسم الأصول الثابتة إلى المجموعات التالية: الهياكل ، والآلات ، وأجهزة الكمبيوتر ، والمعدات ، والمواشي ، والمركبات ، والمزارع (المعمرة) ، والمباني ، والأدوات. إدخال الأصول الثابتة الذي يجمعه المحاسب يحتوي بالضرورة على القيمة الإجمالية. في الوقت نفسه ، يحتوي الأصل على عدة قيم: أولية ، متبقية واستبدال. جميع المعاملات التجارية (حركات) الأصل مصحوبة بإدخال مناظر في سجلات المحاسبة ، أي يتم تجميع المراسلات المقابلة. تنعكس الأصول الثابتة غير المتداولة في الجزء النشط من الميزانية العمومية ، القسم رقم 1.

الاستهلاك

كل كائن من الأصول الثابتة ، بما في ذلك الأصول الخاضعة للحفظ ، له مدة خدمة قصوى ، والتي تعتمد على الغرض وظروف الاستخدام ومجموعة الأصول. في عملية التشغيل ، تخضع كل وحدة للتآكل ، والذي يمكن أن يكون أخلاقيًا (تقادم) أو مادي (استنفاد كامل للمورد ، تفكيك ، تدمير). الاستهلاكتبدأ الأصول الثابتة (الترحيلات على الحساب 02) في التراكم من لحظة تسجيلها على أساس شهري ، بالتساوي (بجدول خطي) الأسهم طوال فترة التشغيل بأكملها. يتم حسابها كنسبة مئوية من القيمة الأصلية (السعر + تكاليف إعادة العمل أو بيانات إعادة التقييم) للكائن ، مع مراعاة فترة التشغيل. يتم تسجيل الاستهلاك على الحساب الخامل ، رقم 02 ، ويتم تحميله على تكاليف القسم الذي يتم فيه استخدام الوحدة. الإهلاك المستحق للأصول الثابتة والترحيلات تنعكس في الإدخالات التالية في سجلات المحاسبة: Д^t20، 44، 25، 26، 29، 23، 97، 91؛ К^т02 يتم حساب إهلاك الأصول الثابتة للأشياء المستخدمة في الإنتاج الرئيسي ، الإضافي ، الإضافي ، المؤجر. يتم طرح مبالغ الإهلاك المتراكمة خلال فترة العمل من التكلفة الأولية وتعطي السعر المتبقي الذي يمكن به بيع العنصر وشطبه وتفكيكه. في نفس الوقت ، الترحيل إلى الأصول الثابتة الخاضعة للتخلص: Д^t02 ؛ K^{t01 / حساب فرعي.}

الوارد

يتم الحصول على أصول الإنتاج غير المتداول والأصول التجارية العامة من خلال الاستثمارات الكبيرة ، والتي يمكن أن تكون مملوكة أو مقترضة أو استثمارًا. يمكن أن يكون مصدر الدخل:

1. شراء من الموردين.
2. مساهمة المؤسسين.
3. تحويل الهدايا.
4. إنشاءات.
5. الشراء بالمقايضة.

كل عملية مصحوبة بوثائق منظمة ذات نموذج موحد ويتم إجراء القيد المحاسبي المقابل (المعاملة). بالنسبة للأصول الثابتة التي تتطلب صقلًا إضافيًا وتركيبًا وإعدادًا للتشغيل ، على أساس الحسابات والمراجع ، يتم تكوين التكلفة الأولية ، والتي تشمل جميع التكاليف ذات الصلة. يتم تنفيذ تحويل الأصول الثابتة والمعاملات والمستندات ذات الصلة وفقًا للعقد عند استلام الأموال لحساب المورد أو عند تركيب المنشأة.

شراء

في عملية الحصول على كائن من الأصول غير المتداولة ، تنعكس قيمته على الحساب 08 حتى يتم تشغيله. بالتوازي مع ذلك ، تعكس السجلات الديون المستحقة للمورد والالتزامات الضريبية الناشئة عن المعاملة. عند شراء أصل بدون تعديل إضافي وتحويل لمرة واحدة إلى العملية ، يقوم قسم المحاسبة بإعداد المراسلات التالية:

• D^t 08 / ث ؛ K^{t76 أو 60 ؛ لمبلغ الديون للطرف المقابل والمنظمات التي نفذت التسليم والتعبئة ؛}
• D^t19 / حساب فرعي ؛ K^{t60 ، 76 ؛ على قيمة ضريبة القيمة المضافة المفوترة ؛}
• D^t 01 / حساب فرعي ؛ K^{t 08 / حساب فرعي ؛ من خلال مبلغ التكلفة الأولية التي يتم تسجيل الكائن بها وينعكس في الميزانية العمومية ؛}
• D^t76 ، 60 ؛ K^{t51 ، 71 ، 55 ، 52 ، 50 ؛ تم سداد الدين نقدا أو غير نقدي أو من حساب خاص أو من خلال شخص (مفوض) مسؤول}

الترحيلات الأساسية على الأصول الثابتة يتم تنفيذها بالتوازي مع ملء المستندات للترحيل (بطاقة المخزون ، مستند القبول).

مراجعة

العديد من كائنات الأصول الثابتة (لأغراض مختلفة) ليست فقط ذات تكلفة عالية ، ولكنها أيضًا ذات أبعاد تجعل من الصعب نقلها والاستعداد للعمل. في هذه الحالة ، يتم تضمين جميع التكاليف الإضافية للإكمال في مبلغ التكلفة الأولية لوحدة الأصول. في الوقت نفسه ، تتم عملية تراكمها على الحساب 08 بالمراسلات مع حسابات التسوية. يمكن تنفيذ أعمال التركيب والتجميع والدورة التحضيرية من قبل مؤسسة المشتري بشكل مستقل ، من خلال ورش العمل المساعدة ، وفي هذه الحالة ستنعكس التكاليف المقابلة في حسابات الإنتاج. ستؤدي هذه العملية أيضًا إلى زيادة متأخرات الأجور لموظفي المؤسسة المشاركة فيها ، والتحويلات إلى الصناديق ذات الصلة (التأمين الاجتماعي ، والمعاشات التقاعدية). إيصال الأصول الثابتة ، الترحيلات:

• D^t 08 / ثانية ؛ K^{t76 ، 60 شراء ؛}
• D^t19 ؛ K^{tsch. رقم 60 أو 76 لقيمة ضريبة القيمة المضافة المفوترة ؛}
• D^t 08 / ث ؛ К^{t23 ، 29 ، 25 ، 20 تكاليف التثبيت والتعديل للكائن الذي تم شراؤه ؛}
• D^t 08 / ثانية ؛ K^{t70 (69، 68)، 10 / sub-account، المستحقة للموظفين s / pl ، الضرائب ، المواد التي يتم إنفاقها على إعداد OPF ؛}
• D^t 08 / ثانية ؛ K^{t68 ؛ للعمل المنجز في اتفاقيات المقاول (الصناديق الخاصة) ضريبة القيمة المضافة}

أو:

• D^t 08 / ثانية ؛ K^{tsch.76 ، 60 تكاليف التثبيت المقدمة من أطراف ثالثة تزيد من سعر الكائن ؛}
• D^t 01 / حساب فرعي ؛ К^{t№08 / كائن مرسملة للحساب الفرعي للأصول غير المتداولة بالتكلفة الأصلية. يتم الدفع للموردين على حساب غير نقدي أو نقدي ، عند الانتهاء من تلقاء أنفسهم ، يتم تضمين التكاليف في تكلفة المنتجات المصنعة بما يتناسب مع مؤشر معين.}

تحويل مجاني ، مساهمة في القانون الجنائي

عندما يتم استلام وحدة معينة من OPF من مؤسسي الشركة أو عن طريق التبرع ، فمن الضروري تقييم الكائن. لتحديد التكلفة ، من الأفضل إشراك متخصص مستقل ، لأنه إذا تم تجاوز الحد الأدنى للأجور البالغ 5 أضعاف ، فقد يتم إبطال التحويل غير المبرر. في كلتا الحالتين ، قد يتطلب الأصل إعادة العمل أو التثبيت ، وفي هذه الحالة يتم تسجيل المعاملات النموذجية بالترتيب التالي:

1. التبرع (إيصال) الأصل الثابت المعاملات:

• D^t 08 / ثانية ؛ К^{t98/2 القيمة المقدرة للكائن من ؛}
• D^t 01 / حساب فرعي ؛ K^{t 08 / ص ؛ تم قيد الأصول الرأسمالية. تتضمن تكلفة الأصل المسجل جميع تكاليف التحضير للعملية.}

2. من المؤسسين ، تأتي الأصول غير المتداولة كمساهمة في الصندوق المرخص (المستودع) للمؤسسة. يتم تحديد سعرها في المرحلة الأولية على أنه التكلفة + العمل لإحضار الكائن. إيصال الأصول الثابتة ، الترحيلات:

• D^t 08 / ثانية ؛ K^{t75 مأخوذة من المؤسسين ؛}
• D^t 08 / ثانية ؛ K^{tsch. رقم 76 ، 60 تركيب ، تركيب ، تعديل من قبل أطراف ثالثة ؛}
• D^t19 ؛ K^{t60 أو 76 ؛ ضريبة القيمة المضافة ؛}
• D^t 01 / حساب فرعي ؛ K^{tNo. 08 / ترحيل الحساب الفرعي لكائن نظام التشغيل. يمكن تنفيذ عملية تحويل الأصل إلى حالة صالحة للعمل بواسطة خدمات الدعم الخاصة بالمنظمة.}

التخلص

يجب أن يتوافق تكوين وهيكل أصول الإنتاج الرئيسية مع احتياجات الإنتاج للمؤسسة. عند تحليل العائد على الأصول ، يتم تحديد الأشياء التي تكون خاملة لفترة طويلة أو في حالة حفظ. يمكن للمؤسسة بيع أو شطب أو تفكيك مثل هذه القطع من المعدات أو ، بموجب اتفاقية التبادل ، نقل الأصول الثابتة. يجب أن تعكس الترحيلات في هذه الحالات النتيجة المالية من تحويل الأصل. الشرط الأساسي لجميع العمليات هو تحديد القيمة المتبقية لوحدة من الأصول الثابتة. لحسابها ، يتم استخدام مقدار الإهلاك المتراكم خلال فترة التشغيل ، والذي ينعكس في Ktللحساب رقم 02. تتضمن المعاملات الرئيسية للأصول الثابتة المعدة للتخلص منها الإهلاك وإغلاق الحساب لقطعة معينة من المعدات والمركبات وما إلى ذلك.

تنفيذ

عملية بيع الأصل الرئيسي غير الجاري مصحوبة بملء سجلات المحاسبة ذات الصلة. بادئ ذي بدء ، يتم وضع عقد يعكس التكلفة (السعر المتفق عليه) للوحدة المباعةOPF. بعد ذلك ، يقوم قسم المحاسبة بإعداد بطاقة جرد ، يتم على أساسها شطب الأصل الثابت.

يجب أن تعكس الإدخالات حقيقة التخلص ، يتم وضع عملية النقل (نموذج موحد) للكائن مع مراعاة القيمة التعاقدية. تحقيق (التخلص) من الأصول الثابتة ، الترحيلات:

• D^t76 ، 62 ، 79 ؛ فواتير K^{t91/1 لمشتري الأصل ؛}
• D^t 01 / حساب فرعي لحساب التخلص ؛ K^{t 01 / حساب فرعي تم شطب التكلفة الأولية للكائن ؛}
• D^t02 / حساب تحليلي ؛ K^{t 01 / حساب فرعي لحساب التخلص ؛ إهلاك الأصول الثابتة ، يتم الإدخال لكل وحدة محاسبية على حدة ؛}
• D^t91/2 ؛ K^{t 01 / حساب فرعي لحساب التخلص ؛ شطب (تحديد) القيمة المتبقية لوحدة الأصول ؛}
• D^t83 ؛ K^{t84 ؛ شطب إعادة تقييم (إعادة تقييم) الأصول الثابتة ؛}
• D^t91/2 ؛ K^{t23 ، 25 ، 29 ، 70 ، 69 ، 10 ؛ تكاليف تجهيز كائن للتنفيذ ؛}
• D^t91/2 ؛ K^{t68 / حساب فرعي ؛ ضريبة القيمة المضافة ؛}
• D^t51، 55، 50، 52 (عند التسوية بالعملة الأجنبية) ؛ K^{t62 ، 76 ؛ تلقي أموال من مشتري الأصل.}

ناقل الحركة

في حالة النقل المجاني لأحد الأصول إلى شركة تابعة أو بالاتفاق المتبادل بين الشركات ، تتم الإدخالات بنفس الطريقة. الاستثناء هو حقيقة إصدار فاتورة وقيد الأموال من المشتري ، لأنه في هذه الحالة لا يوجد مثل هذا الطرف في العقد. إجراء تحديد التكلفة في النهايةفترة التشغيل وشطب الاستهلاك هو المعيار لجميع عمليات التخلص من الأصول غير المتداولة. تم إغلاق بطاقة الجرد للعنصر ، وتصفية الحساب التحليلي المقابل في المحاسبة.

الخصم

يرتدي الأصل غير المتداول أثناء التشغيل ، أي أنه يفقد جزءًا من خصائصه الفنية أو يصبح عتيقًا. في هذه الحالة ، يصعب بيع قطعة من المعدات أو وسيلة النقل ، لذلك غالبًا ما تقوم الشركات بشطبها من الميزانية العمومية أو إرسالها لتفكيكها. عند تفكيك قطعة غيار ، يجب تقييم قطع الغيار ورسملة كجزء من الأصول المتداولة (الحساب 10 / الحساب الفرعي). يضع قسم المحاسبة قانونًا يتم على أساسه شطب الأصل الثابت. تنعكس التعيينات في التسلسل:

• D^t 01 / حساب فرعي لحساب التخلص ؛ K^{t 01 / حساب فرعي ؛ تكلفة الكتاب (الأولية) مشطوبة ؛}
• D^t02 / حساب تحليلي ؛ K^{t 01 / حساب فرعي لحساب التخلص ؛ شطب الاستهلاك المستحق ؛}
• D^t91/2 ؛ K^{t 01 / حساب فرعي لحساب التخلص ؛ بالقيمة المتبقية ؛}
• D^t83 ؛ K^{t84 ؛ إعادة التقييم ؛}
• D^t91/2 ؛ K^{t26 ، 29 ، 70 ، 69 ، 10 ؛ تكاليف تفكيك}
• D^t12، 10 / حساب فرعي ؛ K^{t91/1 ؛ تم استلام قطع الغيار والمواد الاستهلاكية والمواد الاستهلاكية وقطع الغيار أثناء تفكيك وحدة BPF.}

يتم شطب وحدة من أصول الإنتاج في حالة فقدانها. يمكن أن يحدث هذا من خلال خطأ شخص مسؤول ، نتيجة لكارثة طبيعية. إذاإذا كان الشخص المذنب معروفًا ، فإن التعويض عن الضرر الذي تم تقييمه من قبل الأشخاص المختصين يتم تنفيذه على نفقته في وقت أو على مراحل ، خلال الفترة الزمنية المتفق عليها. في حالة التدمير الكامل أو الجزئي للأصول الثابتة نتيجة لظروف لا يمكن التغلب عليها (القوة القاهرة) ، يجوز للشركة المالكة المطالبة بمدفوعات التأمين إذا كان هناك اتفاق على تعويض الضرر. المحاسبة ، باستخدام العمليات القياسية ، ترسم التخلص من الأصول الثابتة. تعتمد عمليات الترحيل التي يتم إجراؤها لاحقًا على مصدر التعويض. لتعويض التأمين:

• D^t76 / حساب فرعي ؛ K^{t 01 / حساب فرعي ؛ يعكس قيمة الممتلكات المؤمن عليها}
• D^t55 ، 51 ، 52 ، 50 ؛ K^{t76 / حساب فرعي ؛ تلقي مدفوعات التأمين ؛}
• D^t99 ؛ K^{t76/1 ؛ يتم شطب التكاليف غير القابلة للاسترداد. عند عزو الخسارة إلى المذنب ، يتم عمل قيود محاسبية وفقًا للسجلات ذات الصلة:}
• D^t94 ؛ K^{t 01 / حساب فرعي ؛ ينعكس النقص ، تلف الكائن من ؛}
• D^t73 / حساب فرعي ؛ K^{t94 ؛ التكاليف المفروضة على الطرف المذنب ؛}
• D^t50 ، 70 ، 51 ؛ K^{t73 / حساب فرعي ؛ سداد المصروفات نقدًا إلى حساب جاري أو سداد ديون على حساب الأجور.}

أتمتة

الترحيلات للمحاسبة عن حركة الأصول غير المتداولة نموذجية. في ظروف أتمتة جميع أنواع المحاسبة بسبب تثبيت وتكوين البرنامج المناسب ، يتم تبسيط مهمة المحاسب إلى حد كبير.يتم تقليل تدفق المستندات وزيادة كفاءة التحليل. يتم إدخال البيانات عن طريق ملء برنامج المستند المقابل ، مما يجعل من الممكن تلقائيًا ملء جميع سجلات المحاسبة المترابطة لكائن معين. يتم تقليل وقت تسجيل الأعمال وبطاقات الجرد والنصوص التحليلية بشكل كبير. عملية المراسلات بين الحسابات (القيود المحاسبية) مؤتمتة. الأصول الثابتة ورأس المال العامل ورأس المال والقروض يتم حسابها وفقًا لإعدادات البرنامج ، بناءً على بيانات الإدخال والقوانين القائمة.