المحاسبة: محاسبة الأصول الثابتة في ظل النظام الضريبي المبسط

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2024-01-17 18:39

يتم استخدام محاسبة الأصول الثابتة في ظل النظام الضريبي المبسط لتقليل القاعدة الخاضعة للضريبة. علي أية حال هي ليست دائما ممكنة. الحقيقة أن هناك نسختين من النظام المبسط

مع نظام الضرائب المبسط "الدخل" ، لن تؤدي محاسبة الأصول الثابتة إلى انخفاض في القاعدة الخاضعة للضريبة. في هذه الحالة ، لا توجد تكاليف خاضعة للضريبة. وفقًا لذلك ، مع نظام الضرائب المبسط "الدخل" ، لا يمكن تنفيذ محاسبة الأصول الثابتة إلا لتحليل حالة الأصول. يمكن استخدام هذه المعلومات لاتخاذ قرارات الإدارة. ولكن في نظام الضرائب المبسط ، فإن محاسبة "الدخل مطروحًا منه المصروفات" للأصول الثابتة مناسبة جدًا. دعونا نلقي نظرة فاحصة عليه

خصائص نظام التشغيل

الإجراءات التنظيمية المعمول بها في مجال المحاسبة ، أنشأت ميزات معينة يجب أن تتوافق مع نظام التشغيل. الأصول الثابتة هي أصول مادية:

• مصمم للعمل لفترة طويلة (أكثر من عام).
• تستخدم للربح.
• قابل للاستهلاك.
• تكلفتها أعلى من الحدود المقررة. للمحاسبة ، السعر الهامشيتم إصلاحه في السياسة المحاسبية ويجب أن يكون 40 ألف روبل على الأقل ، في المحاسبة الضريبية الرقم أعلى - على الأقل 100 ألف روبل.

في المحاسبة في ظل النظام الضريبي المبسط ، يتم تضمين تكاليف الأصول الثابتة (شرائها ، وتحديثها ، وتحسينها ، والمعدات الإضافية ، وإعادة الإعمار ، والإصلاح) في القاعدة الخاضعة للضريبة ، مما يقلل منها.

الكتابة بالأحرف الكبيرة

في النظام الضريبي المبسط ، يتم تنفيذ المحاسبة والمحاسبة الضريبية للأصول الثابتة ، كقاعدة عامة ، من قبل المنظمات. عادة ما يتم تشكيل الوثائق في شكل مبسط ، لأن الشركات صغيرة. لا يجوز لأصحاب المشاريع الفردية الاحتفاظ بحسابات. ومع ذلك ، لا يزالون بحاجة إلى تحديد تكلفة الأصول الثابتة ، حيث يتم استخدام المؤشرات للأغراض الضريبية.

في المحاسبة بموجب النظام الضريبي المبسط ، يتم حساب الأصول الثابتة بتكلفتها الأصلية. إذا احتفظ رائد الأعمال بتقارير مختصرة ، فسيتم حساب العناصر:

• بالتكلفة المكونة من السعر المحدد من قبل المورد في المستندات المصاحبة ، وتكاليف التثبيت - عند شراء نظام التشغيل.
• وفقًا لمبلغ الدفع مقابل الخدمات للمقاول - عند إنشاء كائن.

يتم شطب باقي التكاليف التي تنشأ عند شراء أو إنشاء نظام تشغيل كمصروفات أخرى.

إذا تم احتساب الأصول الثابتة في ظل النظام الضريبي المبسط بالكامل ، فإن التكلفة الأولية ، بالإضافة إلى المبالغ المذكورة أعلاه ، تشمل:

• فائدة القرض إذا تم السداد بأموال مقترضة.
• تكاليف النقل
• تكاليف الاستشارات.
• الرسوم والرسوم (الجمارك ، الخ).
• مصاريف أخرى. من بينها ، على سبيل المثال ، تكلفة رحلة عمل لشراء نظام تشغيل.

إذا أصدر الطرف المقابل (مورد ، مقاول) فاتورة للمؤسسة مع ضريبة القيمة المضافة ، يتم تضمين الضريبة أيضًا في تكلفة الكائن ، نظرًا لأن الكيانات الاقتصادية التي تستخدم النظام الضريبي المبسط ليست دافعة لها.

الفروق الدقيقة

عند احتساب الأصول الثابتة تحت USN ، يتم تشغيل الكائن في اليوم الذي تكتمل فيه أنشطة التثبيت والاختبار والتكليف اللازمة. بعد الانتهاء من هذا العمل تحسب تكلفته الأولية

لا يعتمد يوم نشر الكائن على تاريخ نقل المستندات المطلوبة لتسجيل الحالة للحقوق. يتم تحديده من خلال حقيقة تحديد نظام التشغيل الأولي st-ti. تنطبق هذه القاعدة فقط على تلك الأشياء التي يجب تسجيلها (العقارات ، على سبيل المثال).

لحساب الأصول الثابتة في ظل النظام الضريبي المبسط ، يتم استخدام نماذج موحدة من المستندات. هم فعل وفقا ل. OS-1 وبطاقة المخزون و. OS-6.

محاسبة الأصول الثابتة في ظل النظام الضريبي المبسط: الترحيلات

للتيسير ، يتم عرض المعاملات والحسابات التي تنعكس عليها في الجدول.

حقيقة النشاط التجاري	ديسيبل	قرص مضغوط
تعكس تكلفة شراء أو إنشاء كائن	08	02، 70، 69، 10، 60
انعكاس الحجمتكاليف التركيب	07	60
تمرير كائن للتجميع	08	07
تسجيل أصل كأصل ثابت	01	08

المبلغ المشار إليه في الإدخال الأخير هو التكلفة الأصلية للأصول الثابتة ، أي المبلغ الإجمالي لجميع التكاليف.

حياة مفيدة

في المحاسبة بموجب النظام الضريبي المبسط ، يتم احتساب استهلاك الأصول الثابتة على مدى عمر الكائن. يتم تحديده بواسطة المصنف ، مقسمًا حسب المجموعات.

ينعكس المصطلح في بطاقة الجرد للكائن

الاستهلاك

في المحاسبة بموجب النظام الضريبي المبسط ، يمكن إجراء استقطاعات لاستهلاك عنصر ما على فترات زمنية مختلفة - مرة كل ربع سنة أو سنة. بالنسبة للمخزون المنزلي أو الصناعي ، يمكن إجراء عمليات الشطب على الفور وبالكامل عند الاستلام.

يبدأ الإهلاك في الشهر التالي للشهر الذي تم فيه وضع الأصل الثابت في الاعتبار ، وينتهي بعد الشهر الذي تم فيه شطب العنصر. بالنسبة لفترة التحديث ، الإصلاح ، إعادة البناء ، الصيانة ، إعادة التجهيز ، الاستحقاق معلق.

يوضح الجدول أدناه الحسابات المستخدمة لتعكس الاستهلاك لمختلف الأصول الثابتة.

الغرض الغرض	ديسيبل	قرص مضغوط
استخدم للإنتاج	20	02
استغلال لأغراض إدارية	26	02
تداول	44	02

محاسبة الضرائب

عند صيانته ، فإن لحظة وصول الكائن إلى المؤسسة لها أهمية خاصة. يمكن أن يصل الأصل الثابت إما قبل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط أو أثناء تطبيق هذا النظام الخاص.

إحدى ميزات المحاسبة الضريبية هي الاعتراف بتكاليف الأصول الثابتة بعد الدفع وبشرط أن العنصر قد تم اعتماده بالفعل وتشغيله من قبل المؤسسة.

يتم إسناد تكاليف الأصول الثابتة إلى المصروفات للأغراض الضريبية في السنة التي يتم فيها تشغيل الأموال. بالنسبة للعقارات ، تنطبق قواعد مختلفة قليلاً. يتم تضمين المصروفات الخاصة بها في القاعدة الخاضعة للضريبة فقط بعد تسجيل الدولة.

شرط آخر للمحاسبة الضريبية هو أن الأصول المادية يجب أن تكون قابلة للاستهلاك.

تعكس تكلفة التحديث وإعادة المعدات نفس تكلفة الحصول على كائن وإنشائه. في هذه الحالة ، يجب أن يسترشد المرء بأحكام الفقرة 3 من المادة 346.16 من قانون الضرائب.

استلام كائن تحت USN

يتم قبول نظام التشغيل للأغراض الضريبية بالتكلفة الأولية (كما في المحاسبة). يتم تحويلها إلى المصاريف على أقساط متساوية على مدار العام في اليوم الأخير من كل ربع سنة. اعتمادًا على وقت رسملة الأصول المادية ، يمكن شطب التكاليف:

• في 1 متر مربع. - بربع التكلفة في نهاية الربع الأول ، نصف سنة ، 9 أشهر. والسنة ؛
• في الثاني - 1/3 في نهاية 6 ، 9 ، 12 شهرًا ؛
• في الثالث - 1/2 في نهاية 9 ، 12 شهرًا ؛
• في الرابع - المبلغ الإجمالي في نهاية العام.

استلام كائن قبل التبديل إلى USN

إذا حدثت رسملة الأصول الثابتة خلال الفترة التي استخدمت فيها الشركة الأصول الثابتة ، فإن شطب المصروفات للأغراض الضريبية ضروري بترتيب مختلف.

في نهاية شهر ديسمبر من العام الماضي ، تعمل المنظمة بموجب النظام الضريبي الرئيسي ، يتم أخذ القيمة المتبقية للكائن في الاعتبار. ينعكس هذا المؤشر في العمود 8 من كتاب الدخل والمصروفات

تتأثر طريقة تحويل التكلفة إلى المصاريف في ظل النظام الضريبي المبسط بفترة الاستخدام.

إذا كانت الفترة أقل من 3 سنوات ، يتم شطب التكلفة الكاملة لسنة التشغيل ، التي تم تحديدها في وقت بدء استخدام النظام الضريبي المبسط. يتم احتساب 1/4 من السعر وإدراجها في المصاريف في التاريخ الأخير من كل ربع سنة. مع فترة 3-15 سنة ، خلال السنة الأولى شطب نصف التكلفة (12.5 ٪ لكل ربع) ، في الثانية - 30 ٪ ، في الثالثة - 20 ٪. إذا تجاوزت فترة الاستخدام 15 سنة ، يتم الشطب بنسبة 10٪ لمدة 10 سنوات.

مثال

لنفترض أنه في عام 2016 تحولت مؤسسة من OSNO إلى USN ، وفي وقت الانتقال كانت لديها أداة آلية ، بلغت قيمتها المتبقية في نهاية ديسمبر 2015 160 ألف روبل. مدة استخدام الجهاز 5 سنوات

في عام 2016 ، يتم أخذ 50 ٪ فقط من التكلفة في الاعتبار في النفقات - 80 ألف روبل. يجب تقسيم هذه القيمة على 4 متساويةالقطع. كل واحد منهم - 20 ألف روبل. - الخصم في اليوم الأخير من كل ربع سنة.

في عام 2017 ، سيتم تحويل 48 ألف روبل إلى النفقات. - 30٪ من الثمن المتبقي. يجب أيضًا تقسيم هذا المبلغ إلى 4 أجزاء متساوية (12 ألف روبل). في عام 2018 ، سيتم شطب 32 ألف روبل. هذا هو 20٪ الفن المتبقي. ينقسم المبلغ أيضًا إلى 4 أجزاء ويتم شطبها في نهاية كل ربع مقابل 8 آلاف روبل.

محاسبة الأصول الثابتة على نظام الضرائب المبسط في 1C

كما هو مذكور أعلاه ، من أجل قبول كائن للمحاسبة ، يجب شراؤه وتشغيله. للاعتراف بالمصروفات في المحاسبة الضريبية ، من الضروري تسجيل حقيقة الدفع مقابل الشراء.

لتعكس عملية الشراء في البرنامج ، تحتاج إلى فتح علامة التبويب "شراء" وإنشاء مستند "استلام المنتجات والخدمات". حدد "المعدات" كنوع العملية. في الجزء الجدولي ، تحتاج إلى الإشارة إلى التسمية والكمية والتكلفة للعنصر الذي تم شراؤه. في العمود "الحساب" يتم إدخال 08.04.

لعكس الدفع ، يتم ملء أمر الدفع.

في يوم تشغيل الأصول الثابتة ، يتم إصدار وثيقة "القبول للمحاسبة". في ذلك ، بالإضافة إلى المعلومات العامة حول الكائن ، هناك علامتا تبويب. الأول هو المحاسبة ، والثاني هو المحاسبة الضريبية. إذا كان المحاسب ضليعًا في ميزات عكس المعلومات ، فسيكون قادرًا على ملء جميع الحقول بشكل صحيح. في هذه الحالة ، سيتم تنفيذ عمليات المحاسبة (المحاسبة والضرائب) في البرنامج تلقائيًا عند ترحيل المستند "إغلاقفترة ".

لنفترض أن إحدى المؤسسات اشترت جهاز كمبيوتر بقيمة 25 ألف روبل. تم وضع الكائن قيد الإنتاج في 12 فبراير 2010. وفقًا لذلك ، يجب أن يكون التاريخ نفسه في مستند "القبول للمحاسبة".

في علامة التبويب "OS" ، يجب تحديد اسم الأصل. يجب تخصيص رقم جرد لها. بالإضافة إلى ذلك ، يُشار إلى الحساب الذي تم خصم الأصل منه (08.04). بعد ذلك ، يتم تحديد نوع العملية التي يتم إجراؤها على الكائن. سيكون هذا "القبول للمحاسبة مع التكليف اللاحق". بعد ذلك ، يتم تحديد طريقة عكس تكاليف الاستهلاك ، ويشار إلى الحساب المقابل الذي سيتم شطب مبالغ الإهلاك إليه.

يجب إيلاء اهتمام خاص لعلامة التبويب "محاسبة الضرائب". في حقل "التكلفة" (نفقات النظام الضريبي المبسط) للكائن ، يجب الإشارة إلى القيمة الكاملة للسعر الأولي للأصل. يتم عرض مبلغ وتواريخ المدفوعات التي يتم سدادها فعليًا على الأصل الثابت بشكل منفصل في الأعمدة المناسبة. إذا تم سداد تكلفة المعدات بالكامل ، فيمكن اعتبار المبلغ بالكامل (على سبيل المثال ، نفس 25 ألف روبل لجهاز الكمبيوتر) كمصروفات.

أهم شيء عند عكس الأصول الثابتة هو إدخال المعلومات بشكل صحيح في "إجراء تضمين بنود في النفقات". سيعرض البرنامج أن ينسبها إلى النفقات أو الممتلكات القابلة للاستهلاك أو عدم إدراجه في النفقات. إذا تم شراء الأصل الثابت مقابل رسوم ، وتجاوزت فترة استخدامه عامًا ، وتجاوزت التكلفة 20 ألف روبل ، يتم تصنيفه على أنه خاصية قابلة للاستهلاك.

في علامة التبويب "المحاسبة" ، يجب تحديد الحسابات التي ستؤخذ فيها عمليات حساب ومحاسبة الاستهلاك في الاعتبار ، وطريقة حسابها. قد لا يقتصر المشروع على الطريقة الخطية الشائعة. هنا من الضروري تقييم الوضع. من المحتمل أنه سيكون من الأنسب حساب الإهلاك باستخدام طريقة الرصيد المتناقص باستخدام عامل التسريع.

إذا تم شراء الأصول الثابتة على أقساط ، فإن تكاليفها عرضة للشطب من حيث المبالغ المحولة بالفعل إلى البائع.

الخلاصة

كقاعدة عامة ، عند مراعاة الأصول الثابتة في نظام مبسط ، لا توجد صعوبات خاصة. ومع ذلك ، هناك بعض الاعتبارات الضريبية التي يجب وضعها في الاعتبار. يحتاج المحاسب إلى مراقبة جميع التغييرات في التشريعات عن كثب.

يسهل بشكل كبير عمل متخصص برمجيات 1C.