استخدام النظام الضريبي المبسط: ميزات النظام ، إجراءات التقديم

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

في إطار هذه المقالة ، سننظر بالتفصيل في الإجراء الخاص بإدخال نظام ضريبي مبسط - استخدام النظام الضريبي المبسط. سوف ندرس المعايير الرئيسية التي يجب على دافع الضرائب استيفاؤها من أجل التحول إليها. سنحدد المستندات التي يجب تقديمها فيما يتعلق بالانتقال ، وماذا نفعل إذا فقد الحق في الاستفادة من التبسيط. إجابات على هذه الأسئلة في هذا المقال.

التعريف

يُفهمSTS على أنه نظام ضريبي شائع ، والذي يتضمن إجراءً خاصًا لحساب الضريبة واستبدال سلسلة من المدفوعات بضريبة واحدة. يستهدف هذا الوضع الخاص بشكل أساسي الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم.

هذا الوضع يحل محل الضرائب التالية كما هو موضح في الجدول أدناه.

منظمة	IP
ضريبة الدخل	NDFL
خاصية	ضريبة الممتلكات على الكائنات التي تُستخدم لأغراض تجارية
ضريبة القيمة المضافة	ضريبة القيمة المضافة

وتجدر الإشارة إلى أن مسؤوليات الصيانةالإبلاغ عن ودفع الضرائب للموظفين يظل مع كل من الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية.

مميزات وعيوب النظام

STS جذابة للشركات بسبب عبء العمل المنخفض نسبيًا وسهولة المحاسبة وإعداد التقارير.

مميزات النظام كالتالي:

• معدلات الضرائب في ظل النظام الضريبي المبسط أقل من المعدلات الأساسية ؛
• لا حاجة لتقديم سجلات محاسبية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ؛
• فرصة لتقليل المدفوعات المقدمة من خلال مدفوعات التأمين ؛
• يتم تقليل كثافة العمالة في إعداد التقارير وحساب الضرائب. يتم تمثيل الإبلاغ بإعلان واحد فقط ؛
• عند استخدام كائن "الدخل" ، ليست هناك حاجة إلى محاسبة تكاليف دقيقة ؛
• السنة هي فترة ضريبية ؛
• مسك الدفاتر والمحاسبة المبسطة ؛
• تحسين العبء الضريبي ؛
• إعفاء من ضريبة الدخل الشخصي لأصحاب المشاريع الفردية ؛
• يمكن اختيار موضوع الضرائب من قبل كيان اقتصادي مستقل.

عيوب USN كالتالي:

• قيود على الأنشطة ؛
• استحالة فتح الفروع
• لا تصدر فاتورة
• حتى لو كانت الشركة لديها خسارة لهذا العام ، فلا يزال يتعين دفع الضريبة على شكل حد أدنى للمبلغ.

من يمكنه التقديم؟

يمكن لجميع المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية تطبيق هذا النظام الخاص ، إذا لم يخضعوا لعدد من القيود.

ترد قائمة فئات دافعي الضرائب الذين لا يستطيعون تطبيق هذا النظام الخاص في قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

• البنوك ، مكاتب الرهونات ؛
• منظمة معالفروع
• شركات الميزانية
• المنظمات العاملة في مجال القمار
• شركات أجنبية
• عندما تكون حصة الشركات الأخرى ومشاركتها في المملكة المتحدة أعلى من 25٪ ؛
• إذا كانت تكلفة نظام التشغيل أكثر من 150 مليون روبل

يحظر تطبيق النظام الضريبي المبسط على الشركات التي تمارس الأنشطة التالية:

• إنتاج سلع قابلة للانتفاع ؛
• التعدين وبيع المعادن ؛
• أولئك الذين تحولوا إلى ESHN ؛
• مع أكثر من 100 موظف.

شروط تطبيق USN

يمكن لكل من المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية استخدام خيار حساب الضرائب المبسط.

تختلف شروط تطبيق النظام الضريبي المبسط للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية إلى حد ما. توجد قيود على عدد الموظفين (حتى 100 شخص) وشرط عدم الوفاء بعدد من أنواع العمل التي لا يمكن تطبيق النظام فيها (البند 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

معايير فقدان الحق في استخدام هذا النظام متشابهة بالنسبة لهم: يجب ألا يتجاوز مبلغ الدخل المستلم أثناء العمل 150 مليون روبل. (البند 4 ، المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

معايير الانتقال للكيان القانوني هي كما يلي:

• حصل على دخل لمدة 9 أشهر ، والذي يسبق تطبيق النظام الضريبي المبسط ، لا يتجاوز 112.5 مليون روبل ؛
• القيمة المتبقية للأصول الثابتة لا تتجاوز 150 مليون روبل ؛
• ليس للكيان القانوني أي أقسام ؛
• يجب ألا تتجاوز مشاركة الشركات الأخرى في رأس المال المصرح به للمنظمة خمسة وعشرين بالمائة (باستثناء المنظمات غير الربحية).

بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية ، لا يتم استخدام هذه القيود. أيضا بالنسبة لهم الشرطلم يتم تحديد اقصى دخل للعام

أمر الانتقال

هناك خياران للانتقال ، كما هو موضح في الجدول أدناه.

التبديل إلى "المبسطة" مع التسجيل	التبديل إلى الوضع "المبسط" من الأوضاع الأخرى
يتم تقديم الرسالة الخاصة بطلب النظام الضريبي المبسط مع مستندات التسجيل الأخرى. المقابل في غضون 30 يومًا مقبول.	يمكن الانتقال في العام المقبل فقط. يجب إرسال الإخطار في موعد أقصاه 31.12.

إذا أرادت إحدى الشركات تغيير موضوع الضرائب ، فيمكن تنفيذ هذا الإجراء أيضًا في العام المقبل فقط. في الوقت نفسه ، يجب عليك تقديم طلب إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية قبل 31 ديسمبر.

الأسعار وإجراءات التسوية

معادلة حساب الضريبة باستخدام نظام الضرائب المبسط بسيطة:

N=CHB ،

حيث SN هو معدل الضريبة ،٪

B - أساس حساب الضريبة ، t.r.

خيارات الرهان الممكنة:

• مع كائن "الدخل" المعدل هو 6٪ ، ويمكن تخفيضه إلى 1٪ في مواضيع مختلفة ؛
• مع عنصر "الدخل مطروحًا منه النفقات" يكون المعدل 15٪ ، ويمكن أن تختلف حدود السعر من 5 إلى 15٪ في مواضيع مختلفة من الاتحاد الروسي على المستوى المحلي ؛
• قاعدة "الحد الأدنى للضريبة": إذا كان مبلغ الضريبة المحسوبة وفقًا للنتائج السنوية أقل من 1٪ من مبلغ الدخل ، فيتم الإشارة إلى "قيمة الحد الأدنى" ودفعها.

مثال الحساب

البيانات الأولية علىالضريبة باستخدام النظام الضريبي المبسط:

• دخل للسنة 25000 ألف روبل ؛
• بلغت النفقات 24000 طن متري

حساب الضريبة:

• حساب الوعاء الضريبي: 25000-24000=1000 طن ؛
• حساب مبلغ الضريبة: 100015٪=150 طن ؛
• حساب الحد الأدنى للضريبة: 250001٪=250 طن متري
• مستحق الدفع: الحد الأدنى للمبلغ 250 ألف ريال

الفوائد والقيود المؤسسية

بعد إدخال النظام الضريبي المبسط ، يحق لبعض المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الحصول على مزايا إضافية. يجب أن تؤخذ هذه النقطة في الاعتبار عند اتخاذ قرار بشأن الحاجة إلى الخضوع وإجراء تحليل مقارن للحمل الضريبي الزائد.

وفقًا لإجراءات تنفيذ النظام الضريبي المبسط للمؤسسات في شبه جزيرة القرم ومدينة سيفاستوبول ، يمكن للقوانين المحلية تحديد معدلات ضرائب تفضيلية فردية حتى عام 2021 (البند 3 من المادة 346.2).

يمكن اعتبار رواد الأعمال الأفراد الذين اجتازوا تسجيل الدولة لأول مرة ، والذين يخططون للانخراط في المجال العلمي والعمل الاجتماعي ، فئات تفضيلية وفقًا لقانون الكيانات المكونة لروسيا. الميزة هي أنها حددت معدل ضرائب بنسبة 0٪ لمدة تصل إلى سنتين (البند 4 من المادة 346.20).

لكن هذه الفئة من الملكية الفكرية تخضع لمتطلبات خاصة في شكل تأمين ما لا يقل عن 70٪ من حصة إيرادات المبيعات المكتسبة في الفترة المشمولة بالتقرير بمعدل صفر في المبلغ الإجمالي لجميع الدخل المكتسب بواسطة IP. وأيضًا يمكن لموضوع الاتحاد الروسي أن يضع لمثل هؤلاء رواد الأعمال الأفراد حدًا للدخل المكتسب خلال العام ، ولكن أكثر من 15 مليون روبل.

المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط لديهم معدلات أقلمدفوعات التأمين لأنواع معينة من العمل. لتلقي مثل هذه المزايا ، يجب أن يتوافق نوع عمل رائد الأعمال الفردي مع القائمة المشار إليها في الفقرة الفرعية. 5.1 الفن. 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إجراء تطبيق النظام الضريبي المبسط

في حالة دافعي الضرائب المسجلين حديثًا ، يتم تحديد فترة الثلاثين يومًا من التاريخ المحدد في الشهادة. خلال هذه الفترة ، يجب عليهم تقديم إشعار بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط. في هذه الحالة ، يتم إدراجها على أنها "مبسطة" من وقت تسجيلها في مصلحة الضرائب.

وفقًا لإجراءات إدخال "التبسيط" ، يجب على دافع الضرائب ، الذي يعمل بالفعل على هذا النظام ، عدم اتخاذ أي إجراء. إذا لم ينتهك الشروط التي تمنح الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط ، فيمكنه الاستمرار في استخدام النظام الضريبي المختار حتى يبلغ مصلحة الضرائب بالرفض. ينعكس هذا الإشعار في الصورة أدناه.

إذا كان هناك انتهاك لواحد أو أكثر من المعايير الإلزامية لتقديم الطلبات في ظل النظام الضريبي المبسط ، فإن دافع الضرائب يفقد حقه في تطبيق هذا النظام الضريبي من بداية الربع الذي يكون فيه التباين وجدت. ثم ينتقل إلى نظام الضرائب العامة ويجب عليه إخطار مأمورية الضرائب بإرسال رسالة على النموذج 26.2-2 قبل اليوم الخامس عشر من الشهر الأول بعد بدء الربع.

يمكن للمكلف العودة إلى النظام الضريبي المبسط في موعد لا يتجاوز العام المقبل.

يجب على الكيان الذي يريد تطبيق النظام الضريبي المبسط إخطار دائرة الضرائب الفيدرالية بقراره الخاص. للقيام بذلك ، دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيل المنظمة(عنوان تسجيل IP) يجب تقديم إشعار على شكل 26.2-1. يشير إخطار المنظمة إلى مقدار الدخل المكتسب لمدة 9 أشهر والقيمة المتبقية للأصول الثابتة.

مثال على ملء الاستئناف 26.2-1 موضح أدناه في الصورة.

يتم الانتقال فقط من اللحظة التي تبدأ فيها الفترة الضريبية الجديدة. لكن لا يمكن تقديم الطلب في موعد لا يتجاوز 1 أكتوبر ولا يتجاوز 31 أكتوبر. إذا تأخر دافع الضرائب في تقديم الطلبات ، فلن يتمكن من التبديل إلى النظام الضريبي المبسط.

يجب أن يشير الطلب إلى موضوع الضريبة: "الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات".

فقط من بداية العام المقبل ، يمكن لدافع الضرائب التبديل من نوع واحد من الضرائب إلى نوع آخر بناءً على طلب USN. في هذه الحالة ، يجب تقديم إشعار في النموذج 26.2-6 إلى دائرة الضرائب الفيدرالية قبل 12 / 31.

يتم تقديم نموذج التطبيق أدناه.

الفترة الضريبية سنة. الفترة المشمولة بالتقرير هي ربع و 6 و 9 أشهر.

كيفية التحول من نظام الضرائب المبسط إلى أنظمة الضرائب الأخرى

تعتمد متطلبات الانتقال من النظام الضريبي المبسط إلى أنظمة أخرى على ظروف هذا الانتقال.

TC RF يوافق على حظر استبدال نظام USN بنظام ضريبي آخر على مدار العام. الاستثناءات كالتالي:

• يجب أن يفقد "المبسط" الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط بسبب انتهاك تلك المحددة في الفن. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للمعايير ، في هذه الحالة ، حتى نهاية العام ، سيطبق OSNO ؛
• الانتقال إلى UTII لأنواع معينة من العمل "التبسيطي" من أي تاريخ (في حالة مامزيج من أوضاع مختلفة حسب نوع النشاط).

إذا أراد "المبسّط" الانتقال من بداية العام إلى أنظمة أخرى ، فيجب عليه تقديم إشعار إلى مكتب الضرائب في النموذج 26.2-3. يجب تقديمه قبل 15.01.

في حال انتهاء العمل التجاري للشركة الذي يتم على النظام الضريبي المبسط يجب تقديم نموذج 26.2-8 من مكتب الضرائب

إجراء الإخطار

يتم إعداد الإشعارات بين دائرة الضرائب الفيدرالية والدافع وفقًا للمعايير المعمول بها. تمت الموافقة على نماذج المستندات المتعلقة بالتعاون مع السلطات الضريبية بشأن تنفيذ النظام الضريبي المبسط وفقًا لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 2 نوفمبر 2012 رقم ММВ-7-3 / 829 @.

يمكن لدافع الضرائب تقديم إشعار بثلاث طرق:

• خلال زيارة شخصية لرئيس المنظمة / رائد الأعمال الفردي أو ممثله على أساس توكيل رسمي ؛
• إرسال رسالة قيمة مع جرد المرفقات ؛
• الكتروني

اختيار الكائن

هدف USN هو:

• الدخل ؛
• الإيرادات مطروحًا منها التكاليف.

يمكن للكيان الاقتصادي اختيار الكائن وفقًا لتقديره الخاص.

وفقًا للفقرة 1 من الفن. 346.13 يتم اختيار موضوع الضريبة قبل بدء فترة حساب الضريبة التي يتم فيها تطبيق النظام الضريبي المبسط لأول مرة. في الوقت نفسه ، بعد تقديم طلب للانتقال إلى نظام ضرائب مبسط ، يمكن لدافع الضرائب تغيير موضوع الضرائب عن طريق إخطار دائرة الضرائب الفيدرالية قبل 20 ديسمبر ، والتييسبق العام الذي تم فيه تطبيق النظام الضريبي المبسط لأول مرة.

لا يحق للمنشأة تغيير موضوع الضرائب لمدة ثلاث سنوات من تاريخ إدخال النظام الضريبي المبسط.

USN يعتبر "الدخل" من أبسط أنظمة الضرائب. ما عليك سوى تتبع دخل التشغيل للأغراض الضريبية. عند اختيار موضوع "الدخل" الضريبي ، يتم حساب الوعاء الضريبي دون مراعاة التكاليف.

ومع ذلك ، تحافظ المنظمة على الإجراءات الحالية لإجراء المعاملات النقدية وتقديم التقارير الإحصائية ، بغض النظر عن الاختيار.

الضريبة تعني المعدلات التالية المحددة في الفن. 346.20 رمز ضريبة RF:

• "الدخل" - 6٪ ؛
• "الدخل مطروحًا منه التكاليف" 15٪.

إجراء الإجراءات

الشركات تدفع الضرائب في مواقعها ، وأصحاب المشاريع الفردية في مكان إقامتهم.

خوارزمية الإجراءات على النحو التالي:

1. دفع مدفوعات الضرائب مقدمًا في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرون من الشهر التالي. يمكن إضافة هذه السلف مقابل دفع الضريبة نفسها. مهم للتوضيح!
2. تعبئة الإقرار الضريبي بنظام ضريبي مبسط يتم وفق المؤشرات السنوية. بالنسبة للمؤسسات - في موعد أقصاه 31 مارس من العام التالي للتقرير ، لأصحاب المشاريع الفردية - في موعد أقصاه 30 أبريل.
3. دفع رسوم الضرائب. المنظمات في موعد أقصاه 31.03 من العام التالي للتقرير ، وأصحاب المشاريع الفردية - في موعد لا يتجاوز 30.04 من السنة التي تلي التقرير.

هناك طرق مختلفة لدفع الضرائب. من الممكن اختيار الأكثر ملاءمة.

طرق دفع الضريبة فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط:

• من خلال بنك العميل ؛
• تنفيذ أمر الدفع ؛
• إيصال الدفع غير النقدي.

المسؤولية عن الانتهاكات

الانتهاكات التالية ممكنة.

انتهاك	النتائج
تأخير في تقديم الإقرار الضريبي بسبب تطبيق النظام الضريبي المبسط لأكثر من 10 أيام	تعليق العمليات على الحسابات ؛ عقوبة من 5 إلى 30٪ من المبلغ غير المدفوع ، ولكن لا تقل عن 1000 روبل ؛ عقوبات تراكمية
عدم دفع الرسوم	20٪ إلى 40٪ غرامة

الأسئلة الشائعة

الأسئلة المتداولة الرئيسية حول النظام الضريبي المبسط معروضة في الجدول أدناه.

سؤال	إجابة
إذا توقفت المنظمة عن العمل ، كيف يتم دفع التقارير والرسوم؟	إقرار فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط يتم تشكيله في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرون من الشهر التالي. يتم دفع الضريبة في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي المحدد لتقديم مستند ضريبي
ما هو الإجراء لإخطار الانتقال إلى نظام آخر بسبب فقدان إمكانية استخدام النظام الضريبي المبسط؟	من خلال تقديم إشعار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في غضون 15 يومًا تقويميًا بعد نهاية الربع الذي فقد فيه الحق
ما هو الإجراء لإخطار الانتقال إلى وضع آخر فيصلة بالرغبة الطوعية في الانتقال	يمكنك التبديل إلى نظام جديد فقط من العام الجديد ، مع تقديم إشعار ضريبي في موعد لا يتجاوز ديسمبر 31

مثال الحساب

للحصول على تمثيل أكثر دقة لحساب الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط ، سنقدم مثالاً محددًا.

يوضح الجدول البيانات الأولية لشركة Start LLC لعام 2018.

الفترة	الدخل ، فرك	مصاريف فرك	القاعدة الضريبية ، فرك
1 ربع	750000	655000	95000
نصف عام	850000	690000	160000
9 أشهر	1250000	876000	374000
سنة	1780000	950000	830000

المبلغ المقدم للربع الأول:

950000، 15=14250 روبل روسي

مبلغ الدفعة المقدمة لإجمالي النصف التراكمي:

1600000، 15=24000 روبل

لدينا الحق في تقليل مبلغ نصف العام بمقدار الدفعات المقدمة للربع الأول:

24000-14250=9750 روبل روسي

المبلغ المقدم لمدة 9 أشهر:

3740000، 15=56100 روبل روسي

المبلغ الإجمالي للسلف للربع الثالث:

56100 - 14250 - 9750=32100 روبل روسي

الحسابالقيم السنوية:

8300000 ، 15=124500 روبل

تخفيض بمقدار الدفعات المقدمة لجميع الأرباع الثلاثة:

124500 - 14250 - 9750 - 32100=68400 روبل.

وهكذا ، في نهاية العام ، يجب على Start LLC دفع 68400 روبل للميزانية.

الخلاصة

يجب أن يتم التخطيط للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط في الشركة مقدمًا ، بعد دراسة جميع الشروط والقيود الممكنة المنصوص عليها في الفصل. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هذا سوف يساعد في تجنب الأخطاء.