الإجراء والموعد النهائي لدفع ضريبة النقل من قبل الكيانات القانونية

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

الضريبة هي دفعة مجانية إلزامية ، تفرضها سلطات الدولة على مختلف المستويات من الشركات والأفراد لتمويل أنشطة الدولة. يعتبر عدم دفعها جريمة ، مما يعني أن دافع الضرائب ، من أجل التهرب من المسؤولية القانونية ، يجب أن يعرف كل التفاصيل الدقيقة لالتزاماته في مجال الضرائب والالتزام الصارم بها.

من رسوم الدولة في الاتحاد الروسي ضريبة النقل ، والتي تعد بمثابة المصدر الأساسي للإيرادات الحكومية ، وأساس تمويل إصلاح وبناء الطرق على وجه الخصوص. وبما أنه لا توجد منظمة اليوم تقريبًا يمكنها الاستغناء عن استخدام المركبات ، فإن مسألة ما هو الإجراء والموعد النهائي لدفع ضريبة النقل من قبل الكيانات القانونية تصبح مهمة للغاية.

مفهوم ضريبة النقل

في الاتحاد الروسي ، يخضع الأفراد والكيانات القانونية لأنواع مختلفة من الضرائب والرسوم الحكومية ، أحدهاهي ضريبة النقل (TN). تم تحديد هذا النوع من رسوم الدولة بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي وقرارات السلطات الإقليمية في الاتحاد الروسي. TN هي دفعة إقليمية ، مما يعني أنها مستحقة الدفع للميزانية الإقليمية.

لكل سلطة إقليمية في الدولة الحق في تحديد سعرها الخاص للأفراد والمنظمات ، والإجراءات والموعد النهائي لدفع ضريبة النقل من قبل الكيانات القانونية ، ولكن ضمن الحدود التي يسمح بها القانون الفيدرالي. أيضًا ، يحق للمناطق تقديم مزايا لهذا النوع من المجموعات.

دافعي الضرائب TN

دافعو ضرائب النقل ، وفقًا للمادة 357 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، هم كيانات يتم تسجيل السيارة فيها ، والتي هي موضوع الضرائب لهذا النوع من الضرائب الحكومية.

ليس دافعي الضرائب:

• منظمو الألعاب الأولمبية الشتوية الثانية والعشرون وأولمبياد المعاقين في سوتشي ، شركاء التسويق للجنة الأولمبية الدولية فيما يتعلق بالنقل الذي تم استخدامه فقط لتنظيم هذه المسابقات الرياضية ولتطوير المدينة كمنتجع مناخي جبلي ؛
• FIFA والشركات التابعة لها ، المحددة في القانون الاتحادي "بشأن التحضير والإقامة في الاتحاد الروسي لكأس العالم FIFA 2018 وكأس القارات 2017 FIFA وتعديلات بعض قوانين الاتحاد الروسي" ؛
• الاتحادات الوطنية لكرة القدم ، الاتحادات القارية ، "روسيا 2018" - اللجنة المنظمة والشركات التابعة لها ، مخبرو وسائل الإعلام في FIFA ، موردو سلع وخدمات FIFA ، المحددة في القانون الاتحادي "Onالتحضير والإقامة في الاتحاد الروسي لكأس العالم FIFA 2018 وكأس القارات 2017 وتعديلات بعض قوانين الاتحاد الروسي "فيما يتعلق بالنقل الذي تم استخدامه فقط لغرض تنفيذ الأنشطة المنصوص عليها في هذا القانون.

ميزات ضريبة النقل للمنظمات

بناءً على تشريعات الاتحاد الروسي ، يمكننا أن نستنتج أن هناك خصائص عامة لضريبة النقل للأفراد والكيانات القانونية ، فضلاً عن ميزات معينة لدفع هذه الرسوم للمنظمات. في الوقت نفسه ، يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي الكيانات القانونية كمؤسسات ، ويجب على رواد الأعمال الأفراد ، وفقًا لهذا الرمز ، دفع ضريبة النقل على السيارة بنفس الطريقة مثل الأفراد.

وبالتالي ، فإن موضوع الضرائب ومعدلات الضرائب والأساس مشترك لجميع دافعي الضرائب. لكن فترات التقارير والمزايا وإجراءات الحساب والدفع ، كقاعدة عامة ، ليست متطابقة بالنسبة للأفراد والمؤسسات.

موضوع الضرائب

الهدف من ضريبة القيمة المضافة هو السيارات والدراجات البخارية والدراجات النارية والحافلات وغيرها من المركبات ذاتية الحركة ، وكذلك آليات كاتربيلر أو تعمل بالهواء المضغوط والمروحيات والطائرات واليخوت والقوارب والسفن الشراعية والسفن ذات المحركات والزلاجات الآلية ، عربات الثلوج والزلاجات النفاثة والقوارب البخارية وغيرها من المركبات الجوية والبرية والمائية المسجلة قانونًا.

غير خاضع للضرائب:

• قوارب ذات مجاديف وقوارب بمحرك بقوة محرك أقل من 5 حصان ؛
• سياراتسيارات مجهزة خصيصاً للمعاقين وسيارات أقل من 100 حصان يتم الحصول عليها عن طريق الضمان الاجتماعي بموجب القانون ؛
• سفن الصيد النهرية والبحرية ؛
• سفن مسجلة في السجل الدولي للسفن ؛
• المنصات البحرية وأجهزة الحفر المتنقلة (السفن) ؛
• مروحيات وطائرات للخدمات الطبية والصحية ؛
• نقل تابع للسلطات التنفيذية على المستوى الاتحادي ، حيث يتم تقديم الخدمة العسكرية أو ما يعادلها ؛
• سيارات مسروقة مطلوبة (في هذه الحالة ، يتم تقديم وثيقة من وكالات إنفاذ القانون تؤكد هذه الحقيقة إلى مصلحة الضرائب).

لا تُفرض ضريبة النقل على المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يتمثل نشاطهم الرئيسي في تنفيذ نقل الركاب أو البضائع ، على التوالي ، على المركبات المستخدمة في هذه الأنواع من العمل. كما لا يتم دفع الضريبة على الجرارات والحصادات والمعدات الخاصة المسجلة للمؤسسات الزراعية والمخصصة لانتاجها.

الوعاء الضريبي والضرائب وفترات إعداد التقارير

إذا كان الموعد النهائي لدفع ضريبة النقل من قبل الكيانات القانونية وفترة التقرير وإجراءات حسابها يختلف عن تلك المحددة للأفراد ، فإن القاعدة الضريبية لهذه الرسوم هي نفسها. يتم تعريفه بالنسبة إلى:

• مركبات لها محركات (كقدرة حصانية للمحرك) ؛
• طائرةالحركات التي يتم من أجلها ضبط قوة دفع المحرك النفاث (حيث يكون دفع المحرك النفاث ثابتًا ، كما هو موضح في جواز السفر ، محسوبًا بالكيلوجرام من القوة) ؛
• نقل مائي غير ذاتي الدفع ، حيث يتم تحديد حمولته الإجمالية (كوزن إجمالي بالطن بالأطنان المسجلة) ؛
• خلاف ذلك (كوحدة نقل).

الفترة الضريبية لدفع ضريبة القيمة المضافة هي سنة تقويمية واحدة. بالنسبة إلى الفترة المشمولة بالتقرير ، يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المادة 360) الموعد النهائي التالي لمنظمات دافعي ضرائب النقل: الربع الأول والثاني والثالث. ويمنح مناطق الدولة الحق في عدم تحديد فترة إبلاغ على الإطلاق.

معدلات الضرائب

يتم تحديد معاملات (معدلات) ضريبة النقل بموجب القوانين التنظيمية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي بما يتناسب مع قوة المحرك أو دفع المحرك النفاث أو الحمولة الإجمالية بناءً على قوة حصانية واحدة أو طن مسجل واحد أو كيلوغرام واحد من القوة ، على التوالي ، بالمقادير التالية:

1. سيارات الركاب (بقوة حصان واحدة):

• يصل إلى 100 لتر. مع. شامل - 2.5 روبل ؛
• 100-150 لتر. مع. شامل - 3.5 روبل ؛
• 150-200 لتر. مع. شامل - 5 روبل ؛
• 200-250 لتر. مع. شامل - 7.5 روبل ؛
• أكثر من 250 لترًا. مع. - روبل 15

2. السكوترات والدراجات النارية (بقوة حصان واحدة):

• حتى 20 حصان شامل - فرك واحد ؛
• 20-35 سنة مع. شامل - 2 روبل ؛
• أكثر من 35 لترًا. مع. - 5 فرك

3.الحافلات (حصان واحد):

• يصل إلى 200 لتر. مع. شامل - 5 روبل ؛
• أكثر من 200 لتر. مع. - 10 فرك

4. الشاحنات (حصان واحد):

• يصل إلى 100 لتر. مع. شامل - 2.5 روبل ؛
• 100-150 لتر. مع. شامل - 4 روبل ؛
• 150-200 لتر. مع. شامل - 5 روبل ؛
• 200-250 لتر. مع. شامل - 6.5 روبل ؛
• أكثر من 250 لترًا. مع. - 8 ، 5 فرك.

5. مركبات أخرى ذاتية الدفع ، وكذلك آليات كاتربيلر أو تعمل بالهواء المضغوط (بقوة حصان واحدة) - 2.5 روبل

6. عربات الثلوج ، عربات الثلوج (بقوة حصان واحدة):

• يصل إلى 50 لترًا. مع. شامل - 2.5 روبل ؛
• أكثر من 50 لترًا. مع. - 5 روبل

7. القوارب ذات المحركات والقوارب والمركبات المائية الأخرى (بقوة حصان واحد):

• يصل إلى 100 لتر. مع. شامل - 10 روبل ؛
• أكثر من 100 لتر. مع. - 20 فرك

8. السفن الشراعية ذات المحركات واليخوت (بقوة حصان واحدة):

• يصل إلى 100 لتر. مع. شامل - 20 روبل ؛
• أكثر من 100 لتر. مع. - 40 فرك

9. الزلاجات النفاثة (بقوة حصان واحدة):

• يصل إلى 100 لتر. مع. شامل - 25 روبل ؛
• أكثر من 100 لتر. مع. - RUB 50

10. السفن غير ذاتية الدفع (لكل طن مسجل من الحمولة الإجمالية) - RUB 20

11. طائرات هليكوبتر ، طائرات (من كيلوغرام واحد من قوة الدفع) - 25 روبل

12. طائرة نفاثة (من كيلوغرام واحد من قوة الدفع) - 20 روبل

13. المركبات الجوية أو المائية الأخرى التي لا تحتوي على محركات (من كل وحدة نقل) - 200 روبل

يمكن تخفيض أو زيادة ضريبة النقل حسب المناطق (معدلاتها) ، ولكن لاأكثر من 10 مرات فيما يتعلق بالتعرفة المذكورة أعلاه. لا يمكن تخفيض المعدلات المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي لسيارات الركاب بقوة تصل إلى 150 حصان. مع. شامل

يتم تحديد حجم TH بناءً على مستوى معيشة السكان في منطقة معينة وعدد من العوامل الأخرى. جميع معدلات ضرائب النقل في موسكو ، على سبيل المثال ، أعلى بكثير من تلك المحددة في القانون. إذا لم يحدد الموضوع التعريفات الخاصة به لهذه الرسوم ، فسيتم تلقائيًا تطبيق تلك المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

عند تحديد معدل TN ، يُسمح بالتمييز بينها اعتمادًا على فئة النقل ، ومع مراعاة السنوات التي مرت منذ إنتاج السيارة.

قواعد حساب مبلغ الضريبة

يتم استحقاق ضريبة النقل للمنظمات وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي (المادة 362). بناءً على هذا المصدر ، تحسب المؤسسات TN من تلقاء نفسها ، على عكس دافعي الضرائب من الأفراد.

يتم حساب ضريبة النقل من قبل الكيانات القانونية لكل مركبة على حدة بضرب معدل الضريبة والقاعدة الضريبية. من هذه النتيجة ، تطرح المؤسسات مبلغ الدفعات المقدمة مسبقًا.

يتم إجراء هذه الحسابات بمعامل متزايد بالنسبة إلى:

• سيارات ، متوسط سعرها 3-5 ملايين روبل ، ومرت 2-3 سنوات منذ عام إطلاقها (المعامل 1 ، 1) ؛
• سيارات ، متوسط سعرها 3-5 مليون روبل ، ومرت سنة إلى سنتين على إصدارها (المعامل 1 ، 3) ؛
• سياراتالسيارات ، متوسط سعرها 3-5 ملايين روبل ، ومر أقل من عام على إصدارها (العامل 1.5) ؛
• سيارات ، متوسط سعرها من 5 إلى 10 مليون روبل ، ومر أقل من 5 سنوات منذ عام إطلاقها (المعامل 2) ؛
• سيارات ركاب ، متوسط سعرها من 5 إلى 10 ملايين روبل ، ومر أقل من 10 سنوات منذ عام إطلاقها (المعامل 3) ؛
• سيارات ، متوسط سعرها 15 مليون روبل ، ومر أقل من 20 سنة على سنة إنتاجها (العامل 3).

في نفس الوقت ، يتم حساب متوسط تكلفة السيارة من قبل الدولة. يتم نشر قوائم هذه المركبات سنويًا في موعد أقصاه 1 مارس على بوابة الإنترنت الرسمية للهيئة التنفيذية الفيدرالية ، والتي تقوم بمهام تطوير سياسة الدولة والتنظيم القانوني في مجال التجارة.

إجراء لحساب الدفعات المقدمة

إذا كانت المنطقة توفر إمكانية الدفع المسبق على رسوم الدولة للنقل ، تحسب مؤسسات دفع الضرائب تلك بعد كل فترة تقرير بمبلغ 1/4 من مضاعفة القاعدة الضريبية ذات الصلة ومعدل الضريبة ، مع الأخذ في الاعتبار عامل الضرب ، إذا لزم الأمر.

في الحالات التي تم فيها تسجيل السيارة أو إلغاء تسجيلها خلال فترة ضريبية واحدة أو فترة إعداد تقارير ، يتم حساب TN والدفعات المقدمة مع مراعاة المعامل ، والذي يتم تحديده على أنه نسبة الأشهر الكاملة التي تكون فيها السيارة في تم تسجيل السؤال على دافعي الضرائب ، إلىعدد الأشهر المشمولة في الفترة الضريبية (إعداد التقارير). في هذه الحالة ، يعتبر الشهر الذي تم فيه تسجيل السيارة والشهر الذي تم فيه إلغاء تسجيلها أشهرًا كاملة.

يحق لسلطات الاتحاد الروسي الموافقة على تلك الفئات من دافعي الضرائب الذين ستتاح لهم الفرصة لعدم حساب وعدم دفع مدفوعات مسبقة مقابل رسوم الدولة المعنية.

شروط وإجراءات الدفع

يتم دفع الضريبة على الميزانية في موقع النقل. يختلف الإجراء والموعد النهائي لدفع ضريبة النقل من قبل الكيانات القانونية عن القواعد الموضوعة للأفراد.

يجب على المنظمات دفع ضريبة القيمة المضافة بعد انتهاء الفترة الضريبية. أولئك. يتم احتساب ضريبة النقل ودفعها لميزانية العام. قد يختلف الموعد النهائي للدفع اعتمادًا على قوانين رعايا الدولة ، ولكن لا يمكن تحديده قبل الموعد النهائي المحدد بواسطة الكود لتقديم إقرار.

على سبيل المثال ، في إقليم كراسنودار ، يجب على المؤسسات دفع الضريبة في موعد أقصاه 1 مارس ، والذي يلي نهاية الفترة الضريبية. والمدفوعات المقدمة - في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس من الشهر الثاني الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير. في منطقة ريازان ، يجب دفع الضريبة قبل 1 فبراير من العام التالي لنهاية الفترة الضريبية. والدفعات المقدمة - حتى اليوم الأخير من الشهر ، على التوالي ، بعد انتهاء فترة التقرير

قد تحدد قوانين المناطق أيضًا طرق سداد ضريبة النقل. مثال - منطقة سفيردلوفسك ، حيث يجب على مؤسسات TN الدفعإلى الميزانية فقط في شكل غير نقدي ، باستثناء الحالات المنصوص عليها في التشريع الروسي بشأن الضرائب والرسوم.

امتيازات المؤسسات محددة أيضًا في القوانين التشريعية للمناطق. لذلك ، في إقليم كراسنودار ، يُعفى سكان المنطقة الاقتصادية الخاصة ، التي تم إنشاؤها على أراضي هذه المنطقة ، تمامًا من TN. للقيام بذلك ، يجب على الكيان القانوني تقديم اتفاقية ضريبية ومقتطفًا من سجل الكيانات القانونية الأجنبية وبطاقة الهجرة. أيضا في هذه المنطقة ، المستفيدون هم جمعيات عامة للوقاية من الحرائق ، مفتوحة للمشاركة في تنفيذ الأنشطة في مجال السلامة من الحرائق وعمليات الإنقاذ في حالات الطوارئ. أساس الحصول على الفوائد من قبل هذه الشركات هو ميثاق المنظمة وبرنامج التعاون الفني المقدم للخدمة ذات الصلة.

في حالة عدم دفع ضريبة النقل للميزانية ذات الصلة في الوقت المحدد ، تخضع المنظمات للمسؤولية المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تنص المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي على أن المؤسسة التي لم تقدم إقرارًا ضريبيًا في الوقت المحدد أو أشارت إلى معلومات كاذبة عن عمد لإخفاء البيانات يعاقب عليها في مثل هذه الحالات بغرامة تتراوح بين 100 و 300 ألف روبل ، العمل الجبري لمدة تصل إلى عامين ، أو الحرمان من الحرية لمدة تصل إلى عامين مع الحرمان من الحق في ممارسة أنشطة معينة لمدة تصل إلى 3 سنوات أو بدونها.

نفس الجريمة التي ارتكبتها مجموعة من الأشخاص بالتواطؤ أو على نطاق واسع بشكل خاص ، تستلزم غرامة تتراوح من 200 إلى 500 ألف روبل ، أو العمل الجبري لمدة تصل إلى 5 سنوات أو السجن لمدة تصل إلى6 سنوات مع الحرمان من الحق في القيام بأنشطة معينة لمدة تصل إلى 3 سنوات أو بدونها.

الإقرار الضريبي

لدفع ضريبة النقل ، تقوم المنظمات ، بعد حسابها من تلقاء نفسها ، بملء أمر الدفع. يتم دفع ضريبة النقل حسب الإقرار المقدم في موقع المركبة. في الوقت نفسه ، يجب تقديم الإقرار الضريبي لـ TN من قبل المنظمات إلى مصلحة الضرائب المناسبة في موعد لا يتجاوز 1 فبراير من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية.

إذا كانت منظمة ، وفقًا للفن. 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، معترف به كدافع ضرائب كبير ، يجب تقديم أمر الدفع إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيل أكبر دافعي الضرائب.

تلخيصًا لكل ما سبق ، تجدر الإشارة إلى أن ضريبة النقل الجديدة في عدد من المناطق قد زادت بشكل كبير مقارنة بالعام الماضي. لذلك ، فإن المراقبة المنتظمة لمدى ملاءمة المعلومات في هذا المجال هي ببساطة شرط ضروري للحساب الصحيح وفي الوقت المناسب ودفع الضريبة الموصوفة إلى خزانة الدولة.