USN "الدخل مطروحًا منه النفقات" - المعدل والمحاسبة والحساب

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

تنمية الأعمال الصغيرة والمتوسطة في روسيا لديها احتياطيات كبيرة. احكم بنفسك: تبلغ حصة الشركات الصغيرة والمتوسطة في الناتج المحلي الإجمالي للبلاد حوالي 21٪ ، وسوق العمل مغطى بنسبة 23.4٪. تفترض الممارسة العالمية أن هذا المؤشر أعلى بمقدار 2 - 2.5 مرة. تراكمت الخبرة المتقدمة في تطوير الشركات الصغيرة والمتوسطة في الولايات المتحدة الأمريكية وفرنسا وبريطانيا العظمى. يُعتقد أن الشركات الصغيرة والمتوسطة المتطورة تمنح استقرار اقتصاد الدولة ، حيث تتكيف بسهولة مع التغيرات الاقتصادية الكلية المختلفة.

مراحل تطوير التشريعات الضريبية الروسية للمؤسسات الصغيرة والمتوسطة

حافز كبير في تطوير الشركات الصغيرة والمتوسطة هو نظام الضرائب. بدأ إصلاحه في روسيا في التسعينيات (لم يتخيل النظام السوفييتي ببساطة مثل هذه الأعمال). بدأت هذه العملية البناءة في عام 1996 بموجب القانون الاتحادي "بشأن نظام الضرائب المبسط". USN "الدخل ناقصالنفقات "وكبديل لذلك ، تم اقتراح النظام الضريبي المبسط" الدخل "كخيارات لتخفيف العبء الضريبي على رواد الأعمال المبتدئين. وتبعهم في عام 1998 "قانون ضريبة واحدة على الدخل المحسوب …" ، المتعلق بأنواع معينة من الأنشطة. ظهر مزيد من التحسن في تنظيم الدولة لقطاع الأعمال في عام 2013 مع اعتماد قانون "ضرائب براءات الاختراع".

الفوائد من نظام ضرائب مبسط

من خلال إدخال ضريبة واحدة ، عُرض على رواد الأعمال محاسبة ضريبية مبسطة حقًا ، مما يسمح حتى للأشخاص الذين ليس لديهم تعليم محاسبي خاص بملء سجل محاسبي - مجلة للإيصالات والنفقات المالية. في هذه المجلة ، يتم الاحتفاظ بالسجلات وفقًا لمنهجية النظام الضريبي المبسط. "الدخل مطروحًا منه المصروفات" - يتم تحديد هذه النسبة مباشرة من المجلة. يتم تقديم الإقرار الضريبي مرة في السنة ، بالإضافة إلى تقرير عن متوسط كشوف المرتبات. هذا النظام للشركات الصغيرة والمتوسطة هو عكس الضرائب الكلاسيكية ، مما يشير إلى كيان قانوني بديل لضريبة القيمة المضافة والأرباح والممتلكات وأصحاب المشاريع الفردية - للضريبة على دخل الأفراد وعلى ممتلكات الأفراد.

من المقدر أن تستفيد الشركات المباشرة إلى المستهلك بنسبة 10٪ أكثر بسبب التحسين الضريبي المذكور أعلاه ، والذي يساهم في نمو الأرباح بنسبة 30٪ على الأقل.

معاملة تفضيلية للأعمال المعلقة

يقلل الانتقال إلى نظام ضرائب مبسطالتكاليف الرسمية لريادة الأعمال لفترة لم يتم فيها إجراء الأعمال عمليًا. إذا لم تكن هناك حركة للأموال في الحسابات المصرفية خلال هذه الفترة ، في مكتب النقدية ، فإن صاحب المشروع ، وفقًا لأمر وزارة المالية رقم 62 ن المؤرخ 10 يوليو 2007 ، يقدم إلى مصلحة الضرائب إقرارًا مبسطًا "بالأصفار" حتى 20 يناير من العام المقبل ، وهو عديم الفائدة لا يلزمه.

تشريعات بشأن استخدام "التبسيط"

الفصل 26.2 من قانون الضرائب الروسي يحد بوضوح من الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط لحجم الشركة. يمكن استخدام "الدخل مطروحًا منه النفقات" أو "الدخل" البحت كقاعدة ضريبية من قبل رائد الأعمال (كيان قانوني) في سياق نظام مبسط إذا استوفت الشركة معايير معينة.

يوصى بـ"التبسيط" إذا كانت أصول الشركة لا تزيد عن 100.000.000 روبل ، والموظفون مقيدون بمائة موظف ، وعائدات السنة لا تتجاوز 60.000.000 روبل. في الوقت نفسه ، يجب ألا تتجاوز مشاركة الكيانات القانونية الأخرى في رأس المال المصرح به للمؤسسة 25٪.

خيارات النظام المبسطة

يُمنح دافع الضرائب الذي يستوفي المعايير المذكورة أعلاه حرية اختيار نوع النظام الضريبي المبسط: الدخل مطروحًا منه النفقات أو إجمالي الدخل من جميع أنواع الأنشطة التجارية سيتم اختياره بشكل مستقل من قبله كقاعدة ضريبية. في الحالة الأولى ، يكون معدل الضريبة 15٪ ، وفي الحالة الثانية 6٪. الخيار الثاني يستخدم بشكل أقل ، وهو مفيد لأنشطة ريادة الأعمال بأقل تكلفة

وتجدر الإشارة إلى أن معدل 15٪ رائد الأعماليجب أن يحتفظ ويأخذ في الاعتبار المستندات التي تؤكد حقيقة النفقات. هم الأساس لخفض دفع الضرائب. يعتبر معدل STS "الدخل مطروحًا منه النفقات" بشكل عام من قبل رواد الأعمال أكثر عملية وأقرب إلى أنشطتهم التجارية النشطة. لذلك ، يتم اختيار هذا الخيار في كثير من الأحيان بواسطة نظام الضرائب المبسط.

إذا تحدثنا عن ممارسة دفع ضريبة واحدة ، يتم دفعها في الميزانية كدفعة مقدمة ، والتي يتم تحديدها بناءً على معدل دوران الفترة السابقة. بالإضافة إلى مبلغ الضريبة ، يقوم صاحب المشروع أيضًا بإجراء مدفوعات إلزامية لأموال خارج الميزانية.

في بيئة الأعمال ، من المقبول عمومًا أنه بمساعدة نظام ضرائب مبسط ، يسهل عليهم بدء عمل تجاري ، خاصة إذا تم اختيار ضريبة STS "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، أي ، مع حد أدنى من الوعاء الضريبي.

الإقرار الضريبي

يتم تقديم منهجية ملء إعلان بموجب نظام الضرائب المبسط للكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية في الفصل 26.2 من قانون الضرائب الحالي. رجل أعمال أو محاسب (مدير) لكيان قانوني يملأه ويدفع ضريبة واحدة للميزانية خلال إطار زمني معين. يتم توفير إعلان USN للعام الماضي:

- المنظمات - حتى 31 مارس ؛

- رواد الأعمال - حتى 30 أبريل

دخل النظام الضريبي المبسط

قانون الضرائب الروسي من حيث الفن. يحدد الشكل 26.2 ثلاث مجموعات من الدخل تمثلها الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية في ظل النظام الضريبي المبسط:

• من تنفيذ الاعمال(الخدمة) ؛
• من بيع حقوق الملكية والممتلكات (المحددة بموجب المادة 249 من قانون الضرائب) ؛
• الدخل غير التشغيلي (حسب المادة 250 من قانون الضرائب).

في نفس الوقت ، إيصالات الأموال المدرجة في الفن. 251 ناغورني كاراباخ.

إذا كانت منظمة أو رائد أعمال ، يعمل في ظل النظام الضريبي المبسط ، يتلقى أرباحًا من مؤسسة أخرى ، وتدفع الشركة المحولة ضريبة دخل الشركات ، وتقتطع وتحول ، على التوالي ، Art. 214 ، 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ثم في هذه الحالة لا تؤخذ أرباح الأسهم في الاعتبار في دخل المنظمة المستفيدة. يشمل الدخل أيضًا الممتلكات المستلمة كهدية والتي تم الحصول عليها وفقًا لاتفاقية التبادل ، كما يوحي نظام الضرائب المبسط. يتضمن دخل مؤسسة تعمل في ظل نظام مبسط أيضًا العديد من القضايا التي يحتمل أن تكون محل نزاع قانونيًا. دعنا نقول ، وفقا للدخل المستلم دفعة مقدمة

نوصي رواد الأعمال بعدم الدخول في نزاع غير ضروري مع السلطات الضريبية بشأن هذه المسألة ، ولكن بقبول وجهة نظرهم مسبقًا (هذا أرخص بالنسبة لهم). وفقا للفقرة 1 من الفن. 346.17 من قانون الضرائب الروسي ، تاريخ استلام الأموال إلى الحساب أو إلى أمين الصندوق هو تاريخ استلام الدخل. يُنصح رواد الأعمال الذين يمارسون العمل مع شركاء يفضلون المدفوعات المسبقة بالتعرف على التفسير القانوني لهذه المشكلة على وجه التحديد.

نفقات STS

يجب على صاحب المشروع أو الكيان القانوني الذي يستخدم نظام الضرائب المبسط أن يأخذ في الاعتبار فقط تلك النفقات التي تتوافق مع القائمة المنصوص عليها في المادة 346.16 من القانون الحاليقانون الضرائب. تقوم السلطات الضريبية بالتوفيق بين الدخل المعلن من قبل صاحب المشروع للعام الماضي مع الدخل الفعلي المقدم من خلال سجلات المستندات الأولية في سجل المعاملات (كاملة مع المستندات نفسها). كما يقومون بتحليل دقيق للتكاليف التي تؤثر على الضريبة المقدرة

للتلخيص ، يتضمن نظام الضرائب المبسط مثل هذه النفقات المرتبطة بالنشاط التجاري الرئيسي. وتشمل هذه ، على سبيل المثال:

• شراء وتصنيع وإصلاح الأصول الثابتة ؛
• اقتناء رأس المال العامل ؛
• إيجار ؛
• الأجور ؛
• ضرائب ومدفوعات إلزامية ؛
• تكاليف السفر ؛
• رحلات عمل ؛
• مصاريف خدمة القروض المصرفية.

يجب على رواد الأعمال أن يأخذوا في الاعتبار أن نظام الضرائب المبسط مصمم للالتزام الدقيق بالقائمة المنظمة. نتذكر أنه يجب التحقق من المصروفات مقابل القائمة الصارمة الواردة في المادة 346.16 من قانون الضرائب.

المعنى الاقتصادي لـ "التبسيط"

كما تظهر الممارسة ، فإن نظام الضرائب هذا يحظى بشعبية كبيرة لأصحاب المشاريع المبتدئين. في الواقع ، فإن الأعمال الناشئة التي تكتسب الزخم بطريقة طبيعية ، وفقًا لمعاييرها ، تندرج تحت معايير "التبسيط" ، وبالتالي توفر المال باستخدام الضرائب التفضيلية.

ومع ذلك ، تجاوز عائدات 60 مليون روبل. أو أصول 100 مليون روبل ، أفراد من 100 شخص ، مؤسسة وفقًا للمنطقمن تطويره يجب أن ينتقل إلى ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل وما إلى ذلك. أي أن ضريبة USN "الدخل ناقص النفقات" يجب ، من حيث المبدأ ، التخلي عنها من قبل رواد الأعمال. ومع ذلك ، يواصل بعضهم التفكير في الفئات القديمة ، دون ملاحظة الفرص الجديدة لأعمالهم ، والتي نمت من "السراويل القصيرة" - فرص زيادة إنتاجية العمل ؛ جذب مستثمرين جدد. تبسيط العمليات الداخلية ؛ تقليل حصة التكاليف الإدارية ؛ تحسين شروط التعاون المقدمة للشركاء. كيف يفعلون ذلك؟

"تأخير" مصطنع لمرحلة الضرائب المبسطة

بدلاً من التحول إلى معايير عمل جديدة ، يواصل رواد الأعمال هؤلاء العمل "بالطريقة القديمة" ، على وجه الخصوص ، في محاولة للحفاظ على المحاسبة الضريبية لنظام الضرائب المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات". رجال الأعمال المؤسفون هؤلاء ، بدلاً من بناء هيكل مؤسسي جديد ، يرون الأولوية في إنشاء شروط مسبقة مصطنعة للحفاظ على المزايا الضريبية القديمة التي تقدمها الضريبة الواحدة مع "التبسيط". قاموا بتقسيم هيكل الشركة الخاص بهم إلى كيانات قانونية منفصلة ، كل منها يقع ضمن معايير النظام الضريبي المبسط. ومع ذلك ، فإن مثل هذا النهج بالنسبة لهم يؤدي إلى تكاليف كبيرة للفرص الضائعة ، والتي سنحاول إظهارها أدناه.

التكاليف التنظيمية والضريبية لـ "تقسيم" هيكل المؤسسة

بشكل رسمي ، كل مؤسسة صغيرة مستقلة ولها إدارة "خاصة بها". في الواقع ، هذه "فقاعة صابون". صاحب المشروع ، بدلاً من إدارة كل شيء بشكل مركزي وفعالمن "مركز واحد" ، عليك أن تتفاوض مع كل "تابعين لك".

مثل هذا الانتقال من الإدارة الكلاسيكية إلى العلاقات غير الرسمية يعقد سير عمل المؤسسات الصغيرة ويخلط بينها ، وهو أمر يسهل ملاحظته لأخصائي ضرائب متمرس. تم بالفعل إعداد إجراء تقديم مطالبة إلى رائد الأعمال بأن محاسبته للنظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" غير معقول ويحول الموارد المالية الحقيقية من العمل.

القيمة الحقيقية للأعمال تنخفض

ومع ذلك ، تمكن بعض رواد الأعمال الناجحين من تطوير مثل هذا الهيكل "المجزأ". ومع ذلك ، عاجلاً أم آجلاً ، ينشأ سؤال طبيعي حول الاستثمار الخارجي في رأس مال المؤسسة أو حول بيعها. إن استخدام نظام ضريبي مبسط في هذه الحالات ، كما نفهمه ، يصبح مرة أخرى مكبحًا. المستثمرون متشككون في الأعمال التجارية المجزأة ، فهم يقدرون التحسين والقدرة على الإدارة. وقد بالغوا في تقدير ربحية مثل هذه الأعمال ، التي يتم الحصول عليها من خلال الحوافز الضريبية المشكوك فيها ، بمساعدة المضاعفات المالية. نتيجة لذلك ، ينخفض السعر الحقيقي للأعمال.

الخلاصة

سياسة ضريبية خاصة (والتي تشمل النظام الضريبي الروسي المبسط) تمارسها العديد من البلدان فيما يتعلق بالمؤسسات الصغيرة والمتوسطة الحجم. كيف يمكن أن يتغير الدعم الضريبي للشركات الصغيرة والمتوسطة في مستقبل روسيا؟

رأينا أنه لا يستحق الاختراع في هذا الأمر الدقيق نوعًا مادراجة هوائية. إنه لأمر واعد أكثر بكثير استخدام تجربة الدول الأخرى. على سبيل المثال ، الولايات المتحدة وبريطانيا وفرنسا. هذه البلدان ، بشكل غريب بما فيه الكفاية ، تظهر مناهج مختلفة للضرائب ، وتحفز تطوير الأعمال الصغيرة بمساعدتها.

وفقًا للخبراء ، يعمل برنامج دعم الدولة الأكثر فاعلية في الولايات المتحدة ، وهي شركة رائدة عالميًا معترف بها في تطوير الشركات الصغيرة والمتوسطة. بدلاً من أنظمة الضرائب في العالم الجديد ، يتم دفع ضريبة الدخل بمعدلات أقل. على سبيل المثال ، إذا كان الربح السنوي لنشاط تجاري لا يتجاوز 50000 دولار ، فسيتم تطبيق معدل ضريبة 15٪ ، مع زيادة أخرى في الأرباح في حدود 50-70.000 دولار ، تزداد النسبة الضريبية وفقًا لذلك - حتى 25٪.

على عكس الولايات المتحدة ، تستخدم فرنسا ، مثل روسيا ، أنظمة ضريبية تفضيلية خاصة للشركات الصغيرة والمتوسطة. في الوقت نفسه ، تم تخفيض الضرائب المفروضة على الشركات الصغيرة والمتوسطة في الصناعات المبتكرة بنسبة 50٪. هناك ممارسة إنسانية لتأجيل الضرائب في "بلد الفرسان" للشركات الصغيرة.

تصرف البريطانيون بشكل مختلف: فقد منحوا رواد الأعمال الذين يقل دخلهم عن 15000 جنيه إسترليني الحق في استخدام تصريح مبسط ، خاصة "بدون مبالغة" بشأن تفاصيل كيف يعرضون أصولهم وأنشطتهم. من المساعدة التشريعية الهامة لرجال الأعمال البريطانيين إعفاءهم الأساسي من المدفوعات المسبقة (إذا تم سداد التزاماتهم المالية السنوية في الوقت المحدد وكانت أقل من 500£.) في Foggy Albion ، هناك أيضًا حوافز ضريبية لأصحاب المشاريع المبتدئين عند شراء المعدات التكنولوجية.

ما هي الطريقة التي ستمضي بها روسيا في تطوير التشريعات الضريبية للشركات الصغيرة والمتوسطة؟ وهذا يعتمد على تبني القوانين ذات الصلة من قبل النواب الذين سينتخبهم الروس أنفسهم.