ضريبة دخل الشركات ، معدل الضريبة: الأنواع والحجم

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

ضريبة الدخل إلزامية لجميع الكيانات القانونية الموجودة في نظام الضرائب العام. يتم احتسابها بجمع الربح من جميع أنشطة الشركة وضربها في السعر الحالي

الأساس القانوني

الإجراء الخاص بحساب ودفع ضريبة دخل الشركات ، معدل الضريبة للمؤسسات من جميع أشكال الملكية مبين في الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تنظم القوانين الإقليمية عملية تطبيق المزايا الضريبية. يستخدم المحامون والمحاسبون في عملهم أيضًا توضيحات وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية فيما يتعلق بفقرات معينة من اللوائح.

الموضوعات والأشياء

دافعي الضرائب هم:

• المنظمات الروسية المشاركة في أعمال المقامرة ، وكذلك تلك التي لا تستخدم نظام الضرائب المبسط ، UTII ، ESHN.
• المنظمات الأجنبية التي تحصل على دخل على أراضي الاتحاد الروسي.
• أعضاء المجموعة الموحدة.

المعفاة من الضرائب هي المؤسسات التي تدفع UTII و STS و ESHN. إذا كان حجم مبيعاتها السنويةتتجاوز الحدود القانونية ، ثم يتعين على الشركات دفع ضريبة دخل الشركات ، والتي يتجاوز معدلها الحدود القانونية. أيضًا ضمن الاستثناءات في عام 2017 المنظمات التي تشارك في التحضير لـ FIFA 2018 وعقده في الاتحاد الروسي.

أساس الحساب هو ربح المنظمة. في الفن. يقول 247 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أن الربح:

• للمنظمات المحلية والمكاتب التمثيلية للشركات الأجنبية - هذا هو مقدار الدخل الذي تحصل عليه المؤسسة (مكتبها التمثيلي) ، مخفضًا بالتكاليف المتكبدة ؛
• مقدار الربح الإجمالي المحسوب لهذا المشارك ؛
• للمنظمات الأجنبية الأخرى - هذا هو مبلغ الأموال المعترف بها كدخل بموجب الفن. 309 NK.

الدخل والمصروفات

الدخل هو المنفعة الاقتصادية من أنشطة المنظمة ، معبراً عنها عينيًا أو نقدًا. هذا هو مجموع جميع إيصالات المؤسسة ، باستثناء المصاريف والضرائب التي يتم تقديمها للمشترين (على سبيل المثال ، ضريبة القيمة المضافة). يتم تحديدها من خلال بيانات المستندات الأولية. يتم تقسيم الإيصالات إلى دخل مبيعات ودخل غير تشغيلي.

عند حساب ضريبة دخل الشركات ، لا يأخذ معدل الضريبة في الاعتبار الإيصالات:

• من ممتلكات تبرع بها
• كضمان ؛
• مساهمات في رأس المال ؛
• الأصول المستلمة بموجب اتفاقيات القروض ؛
• استلام الممتلكات من خلال التمويل المستهدف.

التكاليف معقولة ومبررةالتكاليف الموثقة التي تكبدها دافع الضرائب بشرط استخدامها لتوليد الدخل. عندما يتم حساب ضريبة دخل الشركات ، فإن معدل الضريبة والنفقات لا تشمل مقدار الغرامات والعقوبات والعقوبات وأرباح الأسهم والمدفوعات للانبعاثات الزائدة من المواد ونفقات التأمين الطوعي والمساعدة المادية ومكملات المعاشات التقاعدية وما إلى ذلك. قائمة المبالغ المستثناة من النفقات ، المعروضة في الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يمكن شطب المصروفات التي تم تطبيعها ليس بالكامل ، ولكن جزئيًا. منذ عام 2017 ، يمكن أيضًا أن تُعزى المبالغ التي يتم إنفاقها على تقييم مستوى مؤهلات الموظفين إلى النفقات. ومع ذلك ، هناك شرط واحد مهم: يجب على الموظف تأكيد موافقته على تقييم مستوى المؤهل كتابيًا.

فترات الإبلاغ

يتم تحديد معدل ضريبة الدخل على الشركات بمعدل ثابت. يجب تقديم تقارير عن استحقاق مبلغ الرسوم لمدة 6 و 9 و 12 شهرًا. يجب تحويل الدفعات المقدمة إلى الميزانية على أساس شهري. منذ عام 2016 ، تمت زيادة متوسط الدخل الفصلي من المبيعات إلى 15 مليون روبل.

الوعاء الضريبي

كيف يتم حساب ضريبة الدخل على الشركات؟ يتم ضرب معدل الضريبة بالفرق بين الإيصالات والنفقات. إذا كان مبلغ الإيصالات أقل من مبلغ المصروفات ، فإن الأساس يساوي صفرًا. يتم تحديد الربح على أساس الاستحقاق من بداية السنة التقويمية. نظرًا لأن التشريع ينص على أنواع معينة من معدلات ضريبة الدخل على الشركات ، فيجب النظر في الإيرادات بشكل منفصل لكل منهاالنشاط

يحدد قانون الضرائب ميزات تحديد الدخل والمصروفات لفئات مختلفة من دافعي الضرائب: البنوك (المادة 290-292) ، شركات التأمين (المادة 293) ، PF غير الحكومية (المادة 295) ، التمويل الأصغر المنظمات (المادة 297) ، المشاركون المهنيون في RZB (المادة 299) ، المعاملات مع البنك المركزي (المادة 280) ، المعاملات المالية العاجلة (المادة 305) ، منظمات المقاصة (المادة 299). تحتفظ منظمات أعمال المقامرة بسجلات منفصلة للإيرادات والمصروفات. يتم أخذ المصاريف المبررة اقتصاديًا والموثقة فقط في الاعتبار.

ما هو معدل ضريبة الدخل على الشركات؟

يتم تحويل مبلغ الرسوم المدفوعة إلى الميزانيات الفيدرالية والمحلية. منذ عام 2017 ، كانت هناك تغييرات في توزيع الفوائد. لم يتغير معدل ضريبة الدخل الأساسي على الشركات وهو 20٪. في السابق ، ذهب 2 ٪ من المبلغ المدفوع إلى الميزانية الفيدرالية ، و 18 ٪ بقيت في الميزانية المحلية. تم تقديم مخطط جديد من 2017 إلى 2020. سيتم تحويل مبلغ الضريبة المحسوبة بمعدل 3٪ إلى الميزانية الفيدرالية ، و 17٪ إلى ميزانية الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. قد تخفض السلطات الإقليمية معدل الرسوم لفئات معينة من دافعي الرسوم. في 2017-2020 لا يمكن أن تكون أقل من 12.5٪

استثناءات

بالنسبة لأنواع معينة من الدخل ، يكون معدل ضريبة دخل الشركات هو:

• دخل الشركات الأجنبية من استخدام وتأجير الحاويات والمركبات المتنقلة والنقل الدولي - 10٪
• معدل ضريبة الدخل لمنظمة أجنبية من خلالالتمثيل غير المرتبط بالأنشطة في الاتحاد الروسي هو 20٪.
• أرباح المؤسسات الروسية - 13٪. المبلغ الكامل للضرائب يبقى في الميزانية المحلية. تخضع أرباح الأسهم المستلمة من الشركات الأجنبية للضريبة بمعدل 15٪. يتضمن هذا أيضًا دخل الفوائد على الأوراق المالية الحكومية.
• المقبوضات من البنوك المركزية الروسية ، والتي تؤخذ في الاعتبار على حسابات الإيداع - 30٪.
• ربح بنك روسيا - 0٪.
• ربح المنتجين الزراعيين - 0٪.
• ربح المنظمات العاملة في الأنشطة الطبية والتعليمية - 0٪.
• الدخل من العملية المرتبطة ببيع حصة من رأس المال المصرح به - 0٪.
• المقبوضات من الأعمال المنجزة في المنطقة الاقتصادية المبتكرة والمنطقة السياحية والترفيهية ، تخضع لحساب منفصل للإيرادات والتكاليف - 0٪.
• إيرادات مشروع استثماري إقليمي ، بشرط ألا تتجاوز 90٪ من جميع المتحصلات - 0٪.

الإبلاغ

في نهاية كل فترة ضريبية ، يجب على المنظمة تقديم إقرار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. تمت الموافقة على شكل التقرير وقواعد إعداده بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية N MMV-7-3 / 600. يتم تقديم الإقرار للمعاينة في موقع المنشأة أو قسمها. يتم تقديم التقرير على الورق. يمكن لأكبر دافعي الضرائب ، وكذلك المنظمات التي كان متوسط عدد الموظفين فيها للعام السابق أكثر من 100 شخص ، تقديم إقرار إلكتروني.

تغييرات ضريبية لعام 2017

يجب أن يكون مبلغ مخصص الديون المشكوك في تحصيلها أقل من 10٪ من الإيرادات للفترة السابقة أو الفترة المشمولة بالتقرير. الدين المشكوك في تحصيله هو دين يتجاوز مبلغ الالتزام المقابل. إذا كان لدى منظمة مستحقات ودائنين لطرف مقابل واحد ، فلا يمكن شطب سوى المبلغ الذي يتجاوز الحسابات المستحقة الدفع للديون المشكوك في تحصيلها.

ترحيل الخسارة محدود. من 2017-01-01 إلى 2020-12-31 لا يمكن تقليل خسائر الفترات السابقة بأكثر من 50٪. لا يؤثر هذا التغيير على الأساس الذي تنطبق عليه ائتمانات الضرائب. التغييرات تتعلق بالخسائر المتكبدة بعد 2007-01-01

اعتبارًا من عام 2017 ، تم رفع القيود المفروضة على تحويل مبالغ الخسائر المتكبدة بعد 2007-01-01. يمكن الآن إجراء النقل لجميع السنوات اللاحقة. يجب أن تنعكس التغييرات المتعلقة بتعديل مبالغ الضرائب المحولة إلى الموازنات الحكومية والمحلية في الإقرار والمدفوعات. يجب أن تعكس هذه المستندات بوضوح المبالغ التي يتم دفعها بمعدل 3٪ وأيها - بمعدل 17٪.

هناك المزيد من الأسباب للاعتراف بالديون على أنها موحدة. على سبيل المثال ، هناك منظمتان أجنبيتان مترابطتان (أحدهما مؤسس الثاني). قبل أحدهم ، كان على الشركة الروسية التزام ديون. في هذه الحالة ، يتم الاعتراف بالدين على أنه موحد. ولا يهم ما هي حصة رأس المال التي تمتلكها الشركة الدائنة الأجنبية. الآن الديون الموحدةحسب حجم جميع التزامات دافعي الضرائب.

إذا تغيرت نسبة الرسملة خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، فقد تثار مسألة تعديل القاعدة الضريبية. اعتبارًا من عام 2017 ، لا يلزم إعادة حساب نفقات الديون الخاضعة للرقابة. كما ذكرنا سابقًا ، يمكن أن يشمل مبلغ النفقات التكاليف المتكبدة لتقييم مستوى مؤهلات الموظفين. لتشجيع مثل هذه المراجعات ، سيتم وضع مخصصات لحساب تكلفة التقييمات. ستكون الشركة قادرة على مراعاة التكاليف إذا تم إجراء التقييم على أساس اتفاقية الخدمة ، وتم إبرام عقد عمل مع الموضوع.

تغيير إجراءات احتساب الغرامات الضريبية وزيادة مقدار الغرامات. تنطبق التغييرات على التأخيرات التي تحدث بعد 2017-01-10. إذا قمت بتأخير الموعد النهائي لدفع الضرائب لأكثر من 30 يومًا ، فسيتعين حساب مقدار الفائدة وفقًا للخوارزمية التالية:

• 1/300 من سعر البنك المركزي ، صالحة من 1 إلى 30 يومًا من التأخير ؛
• 1/150 لسعر البنك المركزي الساري من 31 يومًا بعد تاريخ الاستحقاق.

في حالة سداد جميع المتأخرات قبل 2017-01-10 لا يهم عدد أيام التأخير