قانون الضرائب ، الفن. 220. التخفيضات من ضريبة الأملاك

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

يحدد قانون الضرائب القواعد التي يتم بموجبها تقديم المساهمات الإلزامية في الميزانية. فن. 220 يحدد عددًا من الشروط التفضيلية للمواضيع. يتم تحديدها اعتمادًا على تفاصيل الخصومات وظروف ظهور موضوع الضرائب. النظر في مزيد من الفن. 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مع التعليقات. ستكشف المادة الأحكام الرئيسية للقاعدة ، وتقدم ملاحظات وتفسيرات لها.

شارع. 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: خصومات ضريبة الأملاك

في عملية تحديد الوعاء الخاضع للضريبة ، وفقًا للبند 3 من المعيار 210 ، يحق للموضوع تقليل مبلغ الاستقطاعات في الميزانية. على وجه الخصوص ، يمكنه الحصول على خصم ضريبي على الممتلكات عند بيع الممتلكات أو حصة فيها أو رأس المال المصرح به للشركة. تحدث هذه الفرصة عندما:

1. مغادرة المنظمة
2. تحويل اموال تتعلق بتصفية الشركة
3. انخفاض القيمة الاسمية للحصة في رأس المال المصرح به
4. التخصيصات ، إذا تم إبرام اتفاقية بشأن الاستحواذ على مبنى سكني على شروط المشاركة في رأس المال في البناء.

الموضوعقد يعتمد على تخفيض مبلغ الخصم الإلزامي في مبلغ سعر الاسترداد لقطعة الأرض أو الهيكل الموجود عليها ، والذي حصل عليه عينيًا أو نقدًا عند سحب الكائن لاحتياجات البلدية أو الولاية.

مصاريف الموضوع لشراء الأشياء

عند تحديد الأساس ، يمكن للكيان تعويض مصاريفه الفعلية لشراء شقة أو غرفة أو مبنى أو حصص فيها مخصصة للإقامة الدائمة ، وكذلك عن بنائها الجديد. يمكن تخفيض مبلغ الخصم من خلال تكلفة شراء قطعة أرض مخصصة لبناء مساكن فردية ، وكذلك داخل حدود المبنى الذي سيتم الاستيلاء عليه.

ميزات الحساب

يتم توفير الخصم الضريبي للموضوع في مبلغ التكاليف التي يتكبدها لبناء أو شراء كائن واحد أو أكثر. في الوقت نفسه ، يجب ألا يزيد حجمها عن مليوني روبل. إذا استخدم شخص ما هذه الفرصة جزئيًا (حصل على أقل من المبلغ المحدد) ، فيمكن أخذ الرصيد في الاعتبار في المستقبل. على سبيل المثال ، يمكن لأي شخص تقليل المساهمة الإلزامية في الميزانية مرة أخرى عند إقامة هيكل آخر أو استلام شيء في حيازته الشخصية ضمن المبلغ غير المستخدم. تنطبق قاعدة مماثلة على قطع الأراضي والمساهمة فيها. الحد الأقصى لمبلغ الخصم يساوي المبلغ الذي كان ساريًا في الفترة التي أتيحت فيها الفرصة للموضوع أولاً للحصول عليه. عند شراء قطعة أرض أو حصة فيها مخصصة لبناء مساكن فردية ، قد يكون مبلغ الخصم الإلزاميبعد استلام أوراق الملكية الخاصة بها بالطريقة المنصوص عليها في القانون ذي الصلة.

تكوين التكاليف

قد تتضمن التكاليف الفعلية لبناء أو شراء شيء أو سهم فيه الإنفاق على:

1. تطوير التقديرات والمشاريع.
2. شراء مواد التشطيب والبناء
3. شراء هيكل (أسهم فيه) ، بما في ذلك البناء قيد التنفيذ.
4. الدفع مقابل انجاز او استكمال الخدمات
5. التوصيل بشبكات المياه أو الكهرباء أو الغاز أو الصرف الصحي أو إنشاء اتصالات مستقلة.

تكاليف سداد القرض

شارع. يسمح 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بتخفيض مبلغ الخصومات بمقدار الفائدة المدفوعة على القروض المستهدفة التي تم استخدامها لبناء جديد أو شراء غرفة أو شقة أو هيكل أو أسهم فيها. تنطبق نفس القاعدة على قطعة الأرض التي تنتقل إلى ملكية موضوع لبناء مساكن فردية ، بالإضافة إلى امتلاك مبنى مناسب أو حصة فيه داخل حدودها. وتجدر الإشارة إلى فرصة أخرى يوفرها قانون الضرائب. فن. 220 يسمح بتخفيض مبلغ مخصصات الميزانية بمقدار تكلفة سداد الفائدة على القروض المستلمة من المؤسسات المصرفية لقروض إعادة التمويل (إعادة التمويل) للبناء الجديد / شراء شقة أو مبنى أو غرفة أو أسهم فيها. الأمر نفسه ينطبق على قطع الأراضي التي يتم حيازتها ، بما في ذلك إذا كان عليها شيء.

الشروط

الفرص المنصوص عليها في الفقرة 1 من الفن. 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تخضع لعدد من الميزات. على وجه الخصوص ، يتم أخذ مبلغ العائدات في الاعتبار. يمكن للموضوع تقليل مقدار تخصيص الميزانية عن طريق:

1. الدخل من بيع العقارات (شقق ، غرف ، هياكل) ، بما في ذلك المباني المخصخصة أو الحدائق أو الأكواخ الصيفية أو قطع الأراضي أو الأسهم فيها ، المملوكة لأقل من الحد الأدنى لفترة الحد المنصوص عليها في القاعدة 217.1. في نفس الوقت يجب ألا يزيد حجمها عن مليون روبل بشكل عام
2. عائدات بيع عقارات أخرى مملوكة أقل من الحد الأدنى للفترة المحددة في الفن. 217.1. يجب ألا يزيد مقدار الدخل بشكل عام عن 250 ألف روبل
3. الدخل من بيع ممتلكات ذات طبيعة مختلفة باستثناء الأوراق المالية المملوكة لأقل من 3 سنوات. يجب ألا يزيد مقدار الدخل عن 250 ألف روبل

تنطبق الفقرة الفرعية الأولى على العقارات التي تم شراؤها بعد 1 يناير 2016

مناسبات أخرى

عند بيع عقار فيما يتعلق بتصفية شركة ، الخروج منها ، انخفاض في القيمة الاسمية للسهم ، التنازل بموجب اتفاقية المشاركة في رأس المال في البناء ، قد يقلل الموضوع من موضوع الضرائب. يتم أخذ مبالغ التكاليف المؤكدة المتعلقة بشراء هذه الأشياء الثمينة في الاعتبار. قد تشمل نفقات دافعي الضرائب:

1. مساهمات في رأس المال المصرح به عند إنشاء منظمة أو عند زيادة الصندوق النقدي للشركة
2. تكاليف الشراءأو مشاركة التوسع.

في حالة عدم وجود المصاريف المذكورة أعلاه مصدقة من الأوراق ، قد يتم تخفيض مبلغ تخصيص الميزانية بمقدار العائدات المستلمة عند إنهاء المشاركة في المنظمة. في الوقت نفسه ، بشكل عام ، يجب ألا يزيد عددهم عن 250 ألف روبل

محاسبة الدخل

يتم تحديد ترتيبها أيضًا بواسطة قانون الضرائب. فن. يشير 220 إلى أنه عند تحويل حصة في رأس مال شركة مملوكة لكيان ما ، يتم أخذ تكاليف الحصول عليها في الاعتبار بما يتناسب مع انخفاضها. يمكن دفع الربح للمشترك عينيًا أو نقديًا نتيجة انخفاض حجم أموال الشركة. في هذه الحالة ، يجب أن تؤخذ الأموال التي ينفقها الشخص على شرائها في الاعتبار بما يتناسب مع الانخفاض في رأس مال المنظمة. قد تحدث الزيادة في صندوق المؤسسة بسبب إعادة تقييم أصولها. في مثل هذه الحالات عند تخفيض تكاليف الموضوع تؤخذ بعين الاعتبار في مبلغ الدفع الذي يتجاوز الزيادة في القيمة الاسمية لحصته.

تصفية شركة أجنبية

ينص قانون الضرائب (المادة 220) في هذه الحالة أيضًا على إمكانية الخضوع لتقليل موضوع الضرائب. ينطبق الإجراء على المساهم ، المؤسس ، المساهم ، المشارك ، الشخص المسيطر. عند بيع ممتلكات مستلمة عند إنهاء أنشطة شركة أو هيكل أجنبي دون تشكيل كيان قانوني ، تم إعفاء الربح منه من الضرائب بموجب البند 60 من القاعدة 217 ، يتم تنفيذ تخفيض العنصر بمبلغ يساوي قيمة الأصول المادية. يتم تحديدها وفقًا للبيانات المحاسبية للمؤسسة المصفاة. في الحسابيتم قبول المعلومات الموجزة اعتبارًا من تاريخ استلام الممتلكات من هذه المنظمة. يشار في الأوراق التي يرفقها الموضوع بالطلب. في الوقت نفسه ، يجب ألا تكون قيمة العقار أعلى من القيمة السوقية ، والتي يتم تحديدها وفقًا لأحكام الفن. 105.3 ناغورني كاراباخ.

صفقات مع شركة أجنبية خاضعة للرقابة

عند بيع حقوق الملكية (الأسهم ، الأسهم ، بما في ذلك) المستلمة من هذه الشركة ، إذا تم استبعاد ربحها في هذه الحالة والتكاليف في شكل تكلفة شرائها من إيراداتها / خسارتها وفقًا لـ الفقرة 10 من الفن. 309.1 ، من قبل كيان يعمل كشخص مسيطر أو روسي مرتبط ، يتم تحديد مبلغ التكاليف بأقل من التكلفة:

1. مصدق بواسطة أوراق الاعتماد. يتم الحصول على معلومات الإبلاغ في تاريخ نقل الملكية من الشركة الخاضعة للسيطرة. يتم تحديد اليوم من خلال أحكام الفن. 105.3.
2. سوق

في حالة بيع عقار في ملكية مشتركة أو مشتركة ، يتم توزيع مبلغ الخصم بين المالكين المشاركين بما يتناسب مع حصة كل منهم أو بالاتفاق.

استثناءات

ما لم ينص على خلاف ذلك في الفن. 220 من قانون الضرائب ، وأحكام الفرعية. 1 البند 1 لا ينطبق على العائدات المستلمة من المعاملات:

1. بالأوراق المالية.
2. عقارات أو مركبات تستخدم في الأنشطة التجارية.

فرص للجهة المانحة

عندما يبيع العقار الذي حصل عليه أثناء فسخ الهدفالأموال وإلغاء التبرعات والحالات الأخرى ، يتم الاعتراف بالمصروفات كأموال تهدف إلى استلام الأصول المادية التي تم إنفاقها وتخزينها والحفاظ عليها في تاريخ تحويلها إلى مالك المؤسسة لرأس المال. هذا الحكم ساري المفعول إذا تم النص على الإرجاع بموجب الاتفاقية أو القانون الاتحادي رقم 275. يتم تحديد مدة الممتلكات التي في حيازة المتبرع عند فسخ رأس المال وإلغاء التبرع وفي حالات أخرى ، مع مراعاة مدة تخزين الأشياء من قبل الموضوع حتى يتم نقلها.

أوراق ضرورية

الموضوع الراغب في الاستفادة من فرصة تقليل المساهمة الإلزامية في الميزانية يجب أن يقدم وثائق تؤكد ملكية العقار:

1. اتفاقية شراء هيكل او غرفة او شقة او ارض او بناء عليها او حصة فيها
2. اتفاقية حول المشاركة في رأس المال في البناء وصك التحويل (عند الحصول على حقوق الكائن).
3. شهادة ولادة طفل - عندما يشتري الوالدان منزلًا أو شقة أو غرفة أو أرضًا أو يشترون فيها لقاصر (أو قرار من هيئة مخول بتأسيس الوصاية على شخص أقل من 18 عامًا).
4. مستندات تؤكد تكاليف الموضوع. وتشمل إيصالات الطلبات ، وكشوف الحسابات المصرفية بشأن تحويل الأموال من حساب المشتري إلى حساب البائع ، وإيصالات النقد والمبيعات ، وأعمال شراء مواد البناء ، وما إلى ذلك.

ملاحظة

الخصم الضريبي المنصوص عليه فيالفرعية. 4 الفقرة 1 من المعيار المعني في مبلغ التكاليف التي تهدف إلى سداد الفوائد على القروض ذات القيمة المستهدفة التي تم الحصول عليها قبل تاريخ نفاذ القانون الاتحادي رقم 212 ، وكذلك قروض إعادة تمويل هذه القروض ، يتم توفيرها دون مراعاة القيود المنصوص عليها في الفقرة 4 من الفن. 220.

تخفيض مقدار الفائدة

الخصم المنصوص عليه في الفرعية. 4 ص 1 فن. 220 ، يتم توفيرها في مقدار المصاريف المتكبدة بنسبة ٪ ، وفقًا لشروط الاتفاقية مع البنك ، ولكن ليس أكثر من 3 ملايين روبل. في هذه الحالة ، يجب أن يكون لدى الشخص أوراق تصديق. وتشمل هذه المستندات التي تؤكد حقه في استخدام أحكام القاعدة المعنية ، وهي اتفاقية مع مؤسسة ائتمانية. يقدم هذا الموضوع أيضًا أوراقًا تثبت التكاليف التي تكبدها لسداد ٪.

القيود

الخصومات الضريبية غير متوفرة لتكاليف موضوع البناء الجديد أو شراء هيكل أو شقة أو غرفة (حصص فيها) ، مغطاة من أموال صاحب العمل أو أشخاص آخرين ، الأسرة (الأمومة) رأس المال ، الموجهة لتنفيذ تدابير دعم إضافية للدولة ، والميزانية. تنطبق قاعدة مماثلة على المعاملات التي يتم إجراؤها من قبل الأفراد المرتبطين.

ميزات الموضوعات

يمكن للوالدين (بما في ذلك الآباء بالتبني) والأوصياء والأوصياء الذين يقومون بالبناء أو الشراء على نفقتهم الخاصة للمباني أو الغرف أو الشقق أو الأراضي أو الأسهم فيها للأطفال القصر (الأجنحة والأوصياء) الاستفادة من أحكام القاعدة قيد النظر. قيمةيتم تحديد الخصم في هذه الحالات وفقًا للتكاليف المتكبدة ، مع مراعاة القيود المنصوص عليها في الفقرة 3 من القاعدة المعنية.

تقديم المستندات إلى هيئة الرقابة

يتم توفير الخصم الضريبي عند تقديم الإقرار من قبل الموضوع في نهاية الفترة ذات الصلة ، ما لم ينص على خلاف ذلك في القاعدة قيد النظر. القدرة على تقليل الخصم الإلزامي المنصوص عليه في الفقرة الفرعية. 3 و p.1 ، يمكن لأي شخص استخدامها في وقت أبكر من الفترة المذكورة أعلاه عند تقديم طلب (كتابي) إلى صاحب العمل. وفي نفس الوقت يجب أن يؤكد التفتيش الرقابي حقه في تطبيق أحكام هذه القاعدة بالصيغة المعتمدة من الهيئة الاتحادية التنفيذية.

التفاعل مع صاحب العمل

إنشاء خصم الضرائب الفرعي. 4 ، الفقرة 1 من المعيار قيد النظر ، يتم توفيرها فقط فيما يتعلق بموضوع واحد. يمكن لأي شخص الحصول عليها من واحد أو أكثر من أرباب العمل من اختيارهم. إذا تم توفير الخصم من قبل وكيل ضرائب واحد ، وكان الموضوع ينطبق على صاحب عمل آخر مع التطبيق التالي ، يتم إجراء التخفيض في مبلغ الخصم بالطريقة المحددة في البند 7 من القاعدة المعنية. يجب على صاحب العمل تلبية طلب الشخص عند استلامه منه للورقة ذات الصلة الصادرة عن سلطة الرقابة. يتم تأكيد حق الموضوعات من قبل مفتشية الضرائب في غضون فترة لا تزيد عن 30 يومًا. من تاريخ تقديم الطلب

إضافي

إذا تم استلام مجموع إيصالات الموضوع من نهاية الفترةتبين أن أرباب العمل أقل من مبلغ الاستقطاعات المنصوص عليه في الفقرتين 3 و 4 من القاعدة المعنية ، يمكن للشخص استخدام أحكام الفقرة 7. إذا قام صاحب العمل بعد اقتطاع المبالغ دون مراعاة التخفيض ، تخضع الأموال المقتطعة للعودة بالطريقة التي تحددها الفن. 231.

الخلاصة

إذا تم إنشاء الخصومات الفرعية في الفترة. لا يمكن استخدام 3 أو 4 من الفقرة 1 من القاعدة قيد النظر بالكامل ، ويمكن نقل الباقي إلى المستقبل ، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك. بالنسبة للكيانات التي تتلقى معاشات تقاعدية بموجب التشريع الحالي ، يمكن إدراج تخفيض في الاقتطاعات من الميزانية في السنوات السابقة ، ولكن ليس أكثر من ثلاثة. ومع ذلك ، يجب أن تسبق مباشرة الفترة التي ظهر فيها الرصيد المرحل. إعادة توفير خصومات الممتلكات المنصوص عليها في الفرعية. 3 و 4 ص.1 ، الفن. 220 غير مسموح به.