صيغة UTII: مؤشرات ، أمثلة حسابية ، نصائح

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

في بلدنا ، هناك مجموعة متنوعة جدًا من أنواع أنظمة الضرائب التي يمكن تطبيقها على دافعي الضرائب. من بينها: عامة ، USN ، UTII ، براءة اختراع ، ESHN. كل نظام له مزاياه وعيوبه. لكل منهم شروطه الخاصة للتطبيق وحقوق التحويل والمواعيد النهائية لملء الإقرارات ودفع الضرائب. توجد في مناطق مختلفة من روسيا أنظمة مسموح باستخدامها ومحظورة. لذلك ، على سبيل المثال ، لا يمكن استخدام نظام الضرائب في شكل UTII في جميع مناطق الاتحاد الروسي ، ولكن فقط حيث تتم الموافقة عليه على المستوى المحلي. ومع ذلك ، فإن هذه الحقيقة لا تمنعها من أن تكون شائعة جدًا وشائعة بين دافعي الضرائب في الآونة الأخيرة.

شعبية النظام لها ما يبررها من مزاياها على غيرها: الاستقلال الضريبي عن ربحية الأعمال ، والقدرة على استخدام الخصومات في شكل أقساط التأمين ، وسهولة الإبلاغ ، والقدرة على تجنب دفع عدد من الضرائب الأخرى (ضريبة القيمة المضافة ، ضريبة الدخل الشخصي ، ضريبة الدخل)

جوهر

بموجب UTII هو نظام ضرائب يتم فيه دفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب ، ولكنليس من الإيرادات الفعلية المستلمة ، ولكن من الدخل المحسوب المحدد قانونًا.

المزايا الرئيسية لاستخدام النظام هي كما يلي:

• لا داعي لدفع عدد من الضرائب الأخرى (ضريبة القيمة المضافة ، ضريبة الأملاك ، ضريبة الدخل الشخصي) ؛
• الدخل الفعلي أعلى من المحتسب ، مما له تأثير إيجابي على حساب الضريبة ؛
• فرصة لخفض مبالغ الضرائب على حساب مبالغ التأمين للموظفين ولأجل نفسك (في حالة رواد الأعمال الفرديين) ؛
• لا حاجة لتسجيل النقدية حتى الآن (حتى يوليو المقبل) ؛
• إعداد تقارير بسيط للغاية ولا توجد حسابات معقدة ؛

عيوب النظام:

• إذا كان مبلغ الدخل الذي تم استلامه فعليًا فجأة أقل من المبلغ المحتسب ، فيجب دفع الضريبة من آخر مبلغ على أي حال ؛
• مع مساحات كبيرة من منافذ البيع بالتجزئة ، سيكون مقدار UTII لائقًا (يكون له ما يبرره فقط في حالة تتجاوز فيها ربحية الربع 2 مليون روبل) ؛
• ليس كل المناطق لديها إذن لتطبيق UTII (على سبيل المثال ، محظور في موسكو) ؛
• أنواع أعمال محدودة ؛
• في الحالة التي تكون فيها النفقات أعلى من 70-80٪ من الدخل المستلم ، فإن نظام STS "الدخل مطروحًا منه النفقات" يكون أكثر ربحية ؛
• لا توجد مزايا للعاملين على الاشتراكات الاجتماعية والتأمينية ؛
• غير مناسب عند إجراء الأنشطة المتعلقة بالكيانات القانونية (تحتاج إلى الاحتفاظ بسجلات منفصلة للنظام الضريبي المبسط) ؛
• تقارير ربع سنوية.

دافعي UTII الرئيسيون

الأنواع الرئيسية لدافعي الضرائب حسب النشاط موضحة أدناه:

• خياراتتوفير الخدمات المنزلية من مختلف المجموعات والأنواع والأنواع الفرعية وفقًا لمصنف عموم روسيا ؛
• خدمات الحيوانات البيطرية ؛
• خدمات إصلاح وصيانة وغسيل السيارات ؛
• خدمات لتوفير الحيازة المؤقتة للمواقف والمواقف وخدمات تخزين السيارات
• خدمات نقل الركاب والبضائع من قبل الشركات (أو رواد الأعمال الفرديين) التي تمتلك 20 مركبة ؛
• التجارة في سلع التجزئة التي تباع من خلال المتاجر وأماكن البيع بمساحة لا تزيد عن 150 مترًا مربعًا ؛
• تجارة التجزئة في غياب أرضية تداول لبيع المنتجات (أيضًا تجارة غير ثابتة) ؛
• خدمات طعام للجمهور في حالة عدم وجود مكان يخدم الزوار ؛
• الإعلان الخارجي مع التصاميم ؛
• خدمات إعلانية على المركبات ؛
• خدمات للتملك المؤقت لأماكن التجارة
• خدمات الإقامة المؤقتة والإقامة على شكل خدمات فندقية (بمساحة إقامة لا تزيد عن 500 متر مربع).
• عقد إيجار للأرض.

معلومات عامة يجب على دافع الضرائب معرفتها

جميع دافعي UTII ، عند حساب هذه الضريبة ودفعها ، يطبقون القواعد والتوصيات المقبولة عمومًا وفقًا للفن. 26.3 من قانون الضرائب الروسي.

الميزات تشمل:

• يتم تنظيم الإطار القانوني لحساب ودفع UTIIالقانون الاتحادي للاتحاد الروسي رقم 155 المؤرخ 22 يوليو 2008 ، الفصل. 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة. 346.26 الفصل. 26.3. قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أمر دائرة الضرائب الفيدرالية رقم ММВ-7-6 / 941 بتاريخ 2012-11-12 ، قوانين محلية أخرى ؛
• يتم التسجيل من خلال تقديم المستندات اللازمة وطلب في شكل UTII-1 أو UTII-2 (لأصحاب المشاريع الفردية) ؛
• يجب أن يتم الإرسال إلى هيئة IFTS حيث يوجد موضوع النشاط "المنسوب" ؛
• يُسمح بدمجمع وضعي USN و BASIC ؛
• الموعد النهائي لدفع الضرائب هو الخامس والعشرون ؛
• فرصة لخفض الضريبة بسبب مبلغ أقساط التأمين المدفوعة ، ولكن ليس أكثر من 50٪ من مبلغ حساب الضريبة ؛
• الموعد النهائي للتسليم قبل 20 ؛
• فرصة لتقليل مبلغ الضريبة بسبب قيم أقساط التأمين المدفوعة لأصحاب المشاريع الفردية.

صيغة UTII والحساب عليها

تطبيق هذا النظام الضريبي له خصوصية تكمن في حقيقة أن الحساب لا يأخذ في الاعتبار الدخل الفعلي لدافع الضرائب ، ولكن فقط الدخل المحسوب له. لذلك ، لا يتغير مبلغ الضريبة عمليًا خلال العام. فقط في حالة تغيير المضاعفات

يتم احتساب هذه الضريبة وفقًا لمخطط واحد لأي مؤسسة في الاتحاد الروسي ، بغض النظر عن الحالة و OPF. تتبع العناصر التالية:

• العائد الأساسي كمبلغ مشروط للدخل يمكن الحصول عليه من هذا النوع من الأعمال (يعتمد على نوع النشاط) ؛
• مؤشر مادي ، يشير إلى مرافق الأعمال المستخدمة ، أي عدد السيارات ، عدد المقاعدركاب الصعود ومنطقة التجارة والخدمات ، وما إلى ذلك ؛
• K1 و K2 مضاعفات تعمل على تعديل القاعدة الضريبية ؛
• فترة نشاط (عادة 3 أشهر) ؛
• معدل الضريبة (15٪ من النتيجة)

تبدو صيغة الحساب العامة لحساب UTII على النحو التالي:

UTII=(وعاء الضريبةمعدل 15٪) - أقساط التأمين

يتم أخذ مبلغ أقساط التأمين للموظفين في الاعتبار بمبلغ لا يزيد عن 50٪ من مبلغ الضريبة المحسوبة.

المبالغ التي لم تؤخذ في الاعتبار عند حساب صيغة UTII في حالة تخفيض الضريبة على أقساط التأمين للسنة التقويمية التالية لا يمكن تحويلها (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 03- 11-09 / 2852 بتاريخ 2016-01-26).

قواعد الحساب

الهدف من الضرائب ليس المبلغ الإجمالي للدخل المستلم ، ولكن مقدار الدخل المحسوب ، والذي تم تحديده في القوانين. يمكن حسابه لصيغة UTII بهذه الطريقة:

DB=FPK1K2،

حيث DB هو مقدار الدخل المحسوب.

FP هو مؤشر مادي مميز لنوع معين من النشاط للموضوع.

K1 هو مضاعف الانكماش ، يتم تعيينه بواسطة الدولة ولا يمكن تغييره. الشيء نفسه بالنسبة لجميع مناطق روسيا. يساوي 1.868 في 2018 (أمر وزارة التنمية الاقتصادية للاتحاد الروسي رقم 579 بتاريخ 30 أكتوبر 2017).

K2 - المعامل "السنوي". يأخذ في الاعتبار خصائص النشاط ومكان ممارسة الأعمال التجارية. تم وصف حساب معامل K2 لـ UTII وصيغة حسابه أدناه.

كيفية تحديد قيمة مضاعف K2؟

للتعرف على إمكانيات استخدام قيمة K2 ، يمكنك استخدام الموقع الرسمي لمكتب الضرائب. تتيح هذه الخدمة للمكلفين تلقي معلومات شاملة كاملة عن حساب UTII في المناطق.

للقيام بذلك ، قم بما يلي:

1. اذهب الى موقع مكتب الضرائب
2. حدد المنطقة.
3. ابحث عن قسم حول ميزات التشريعات الإقليمية واعثر على معلومات حول المعامل.

قيمة K2 وفقًا للمعايير

يمكن تحديد صيغة K2 UTII في العمليات الحسابية وفقًا للميزات المحددة لممارسة الأعمال التجارية.

يتم تعيين قيمة K2 للمستوطنات على النحو التالي اعتمادًا على السكان ، وهو ما ينعكس في الجدول.

السكان ، الناس	UTII وصيغة الحساب K2
ما يصل إلى 200	0، 1
من 200 إلى 1000	0، 2
من 1000 إلى 2500	0، 3
من 2500 إلى 5000	0، 4
من 5000 إلى 20000	0، 6
من 20000 إلى 30000	1

علاوة على ذلك ، يتم استخدام القيم المحددة في صيغة UTII.

ما هي الفروق الدقيقة؟

العمل على UTII ، بغض النظر عن نوع النشاط ، لا يمكن أن يكون منظمات مثل التعليم ، الضمان الاجتماعي ، مؤسسات الرعاية الصحية.

لا تعرف العديد من الشركات أن الانتقال الطوعي إلى UTII يتم أيضًا على أساس طلب يجب إعداده وتقديمه إلى مصلحة الضرائب. أي أنك تحتاج إلى التسجيل بصفتك دافع UTII وفقًا لنموذج طلب UTII-1 (2). عند التقديم ، يجب إرفاق عدد من المستندات.

مثال الحساب رقم 1. رائد أعمال فردي مع موظفين

البيانات الأولية لمثال العمليات الحسابية باستخدام صيغة UTII:

• نوع النشاط - إصلاح الساعات ؛
• مكان العمل في بيلغورود ؛
• K2 لهذا العمل هو 0.18 ؛
• قيمة العائد الأساسي لهذا النوع من الأعمال هي 7500 روبل ؛
• المؤشر المادي هو عدد موظفي الشركة (في مثالنا ، نحسب على النحو التالي: 5 أشخاص + 5 أشخاص + 5 أشخاص=15 شخصًا) ؛
• قيمة مضاعف K1 هي 1 ، 868.

نقوم بحساب الضريبة

الوعاء الضريبي:

BD=FPK1K2.

الحساب:

DB=7500151 ، 8680 ، 18=37827 روبل

الضريبة نفسها:

UTII=DB15٪.

حساب الضريبة:

UTII=378270 ، 15=5674 روبل

تطبيق خصم الموظف على مبلغ الضريبة.

نقوم بحساب الخصومات لمدفوعات التأمين لاستخدامها في صيغة حساب UTII.

المبلغ الإجمالي للمدفوعات الشهرية للتأمين هو 56400 روبل لجميع الموظفين. للربعسيكون المبلغ:

564003=169200 روبل.

نحسب نصف مبلغ الضريبة المستحقة في الصيغة لحساب UTII:

5674/2=2837 روبل.

تخفيض مبلغ الضريبة بمقدار هذا النصف ، لأن مبلغ أقساط التأمين يزيد كثيرًا عن 2837 روبل.

ثم سيكون مبلغ الضريبة المستحقة:

5674 - 2837=2837 روبل.

مثال على الحساب2. حساب البيع بالتجزئة

البيانات الأولية لحساب صيغة UTII لـ IP:

• شكل من أشكال ممارسة الأعمال التجارية - ملكية فردية بدون موظفين ؛
• مقدار الدخل المستلم سنويًا - ما يصل إلى 300000 روبل ؛
• لا ينطبق التأمين الطوعي ؛
• نوع النشاط - بيع الأحذية بالتجزئة ؛
• مساحة المحل - 10 متر مربع ؛
• الموقع - في مركز التسوق في مدينة بيلغورود (ساحة ثابتة) ؛
• العائد الأساسي - 1800 روبل ؛
• مؤشر مادي - 10 متر مربع ؛
• K1=1 ، 868 ؛
• K2=1.

بعد ذلك ، تحتاج إلى حساب مبلغ أقساط التأمين.

حساب مدفوعات التأمين لمقاول فردي لنفسه عند استخدام صيغة ضريبة UTII في الحسابات:

1. PFR - 26545 روبل ؛
2. CMI - 5840 روبل ؛
3. الإجمالي: 32385 روبل.

احسب مبلغ أقساط التأمين للربع:

32385/4=8096 روبل روسي

حساب الوعاء الضريبي للشهر لصيغة حساب UTII لأصحاب المشاريع الفردية:

1800101، 8681=33624 روبل روسي

حساب الضريبة الشهري:

336240، 15=5044 روبل روسي

صيغة حساب ضريبة UTII للربع:

50443=15131 روبل روسي

حساب المبلغ شاملاً أقساط التأمين:

15131-8096=7035 روبل روسي

مبلغ ضريبة UTII المستحقة الدفع للربع الواحد 7035 روبل.

ويبرز والصعوبات في الحساب. توصيات

السؤال رقم 1. ما هي ميزات حساب الضرائب الأخرى عند تطبيق UTII؟

الإجابة: عند تطبيق UTII ، يتم إعفاء دافع الضرائب من دفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي وضريبة الدخل وضريبة الممتلكات.

السؤال رقم 2. إذا كانت المؤسسة رائدة أعمال فردية بدون موظفين ، فكيف يمكن تخفيض مبلغ الضريبة؟

إجابة: بالنسبة لمثل هذه الشركات ، يمكن تخفيض مبلغ UTII بمقدار كامل الاستقطاعات لأقساط تأمين IP لأنفسهم. لا يجب أن تكون مستحقة فقط بل يجب أن تدفع أيضًا.

السؤال رقم 3. ما هو شكل الإعلان على التقرير؟

الإجابة: للإبلاغ ، نموذج إقرار KND 1152016

مرفق نموذج الإقرار الضريبي.

الخلاصة

الضريبة الوحيدة على الدخل المحسوب هي نظام ضريبي يشير إلى الأنظمة الخاصة المطبقة من قبل كل من المنظمات والمؤسسات الفردية. السمة الرئيسية للنظام هي استبدال الضرائب الرئيسية بضريبة واحدة وتبسيط إعداد التقارير. الميزة الرئيسية لحساب الضريبة هي تطبيق وحساب معامل K2 من أجل حساب UTII باستخدام الصيغة.

حساب UTII ليس بالأمر الصعب. يكفي أن يكون في متناول اليد قيم المعاملات الضرورية ، والتيمقبولة بشكل عام أو ينص عليها القانون. السمة الرئيسية للنظام هي عدم اعتماد الضريبة المتراكمة على مقدار الدخل المستلم.

يتم تنظيم إمكانية استخدام UTII من خلال القوانين التشريعية وأعمال السلطات المحلية. قد يختلف الإجراء الخاص بدفع UTII في مناطق معينة ، وهو ما يرتبط بقيم مختلفة للمعامل K2.

في إطار هذه المقالة ، قمنا أيضًا بفحص السمات الرئيسية لحساب UTII في مدينة بيلغورود.