غرامة التأخر في تقديم الإقرار. غرامة التأخير في تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

يوجد اليوم عدد غير قليل من الأدوات التي يمكن للمحاسب استخدامها. ومع ذلك ، من الناحية العملية ، هناك أعطال في أداء البرنامج ، وهو عامل بشري ، وظروف مختلفة غير متوقعة تؤدي إلى انتهاك متطلبات الاختبار غير التدميري. وبناءً على ذلك ، فإن عدم الامتثال لمتطلبات القانون يعني ضمناً تطبيق العقوبات على الجناة. إحداها غرامة تأخير تقديم الإقرار

الإطار التنظيمي

في الفقرة الأولى من الفن. 119 من قانون الضرائب تفرض غرامة على التأخر في تقديم الإعلان. يعتبر هذا الانتهاك هو الأكثر شيوعًا. كعقوبة ، يتم فرض غرامة مالية على الموضوع بمبلغ 5 ٪ من المبلغ غير المدفوع المحدد في التقرير. يتم فرض غرامة التأخير في تقديم الإعلان عن كل كاملةأو أقل من شهر من التاريخ المحدد لتقديمها. لا يمكن أن يكون الاسترداد أكثر من 30 ٪ من المبلغ المحدد ، ولكن ليس أقل من ألف روبل. بالإضافة إلى ذلك ، فإن المسؤولية منصوص عليها في قانون الجرائم الإدارية. على وجه الخصوص ، في إطار الفن. 15.5 تُفرض غرامة على المسؤولين بسبب التأخر في تقديم الإعلان. حجمه 300-500 روبل.

استثناءات

يجب أن يقال أنه لا يمكن في كل حالة تطبيق عقوبات على الموضوع لانتهاك الموعد النهائي. لذلك ، مع الأخذ في الاعتبار التفسيرات الواردة في القرار العام لمحكمة التحكيم العليا رقم 57 ، أصدرت السلطة الإشرافية (FTS) تفسيراتها الخاصة. على وجه الخصوص ، يقولون أنه في حالة انتهاك المواعيد النهائية لتقديم المستندات لفترة التقرير ، استخدم Art. 119 NK سيكون غير صحيح. لذلك ، على سبيل المثال ، من المستحيل فرض عقوبة على التأخير في تقديم إقرارات ضريبة الدخل للربع الأول والثاني والثالث. كما أنه لا يتم فرض رسوم على الأشهر الفردية - من الأول إلى الحادي عشر. بالإضافة إلى ذلك ، لا يمكن تطبيق عقوبة التأخير في تقديم إقرار ضريبة الأملاك للدفعات المقدمة.

تفسيرات

يعمل خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية رقم SA-4-7 / 16692 كأساس لعدم فرض العقوبات. تنص ، على وجه الخصوص ، على أن الفن. تنص المادة 58 (البند 3) من قانون الضرائب على أنه يجوز للمدونة أن تحدد مدفوعات مقدمة. يعتبر الالتزام بخصمها مستوفى بنفس الطريقة المتبعة في سداد مبلغ الضريبة. لا يمكن اعتبار عدم الامتثال للمواعيد النهائية لخصم السلف كأساس لتحمل المسؤولية عن انتهاك قانون الضرائب. فن. 119 ينطبق إذا كان هناكالتأخر في تقديم الإقرارات الضريبية. وبالتالي ، يتم تحديد العقوبة في حالة عدم الإبلاغ عن الفترة بأكملها ، وليس على الأجزاء الفردية منها. توضح FTS أن Art. 119 لا يغطي الأعمال التي أدت إلى عدم الموعد النهائي لتقديم التسويات على المدفوعات المسبقة ، بغض النظر عن كيفية تسمية هذه المستندات في فصول قانون الضرائب.

شارع. 126 NK

يحدد عقوبة للتقديم المتأخر للوثائق أو المعلومات الأخرى المنصوص عليها في القانون والقوانين التشريعية الأخرى ، إذا كان القانون لا يحتوي على علامات الانتهاكات المنصوص عليها في الفن. 129.4 و 119 من قانون الضرائب. مبلغ العقوبة 200 روبل. من كل مستند لم يتم تقديمه. إذا فات الموعد النهائي لتقديم شهادات النموذج 2-NDFL ، فإن Art. 126. أي أنه سيتعين عليك أيضًا دفع 200 روبل مقابل كل ورقة.

لحظة مهمة

في حالة تقديم الإعلان في وقت متأخر عن ص. 3-NDFL ، عندما يكون الدافع فردًا ، فقد يتم فرض غرامة عليه بموجب المادة. 119 NK. في الوقت نفسه ، حتى المبلغ الصغير الذي نسي الوكيل منه حجب الدفع الإلزامي للميزانية يمكن أن يصبح سبب الاسترداد. في هذه الحالة ، سيكون من غير المهم على الإطلاق ما إذا كان الدافع نفسه على علم بذلك. يجب على وكيل الضرائب إخطار الفرد والمفتشية باستحالة الاقتطاع. لكن لا يفعلها الجميع. وفقا للفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من الفن. 228 من قانون الضرائب ، يجب على المواطنين الذين يتلقون دخلًا آخر لم يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصية منه الحساب والدفع وفقًا لمبالغ هذه الإيصالات. حقيقة أن الدافعحتى لا يخطر بباله أن عليه مثل هذا الواجب لا يعفيه من المسئولية

كتاب من وزارة المالية

حقيقة أن دافع الدفع ، الذي لم يكن يعرف حتى أنه يتعين عليه اقتطاع بعض الاستقطاعات من دخله ، قد يُفرض عليه غرامة ، يتضح من تفسير وزارة المالية. على وجه الخصوص ، تكتب وزارة المالية ذلك في إطار الفن. 226 (البند 4) من قانون الضرائب ، يلتزم وكيل الضرائب بخصم مبلغ الضريبة المحسوب مباشرة من دخل دافعي الضرائب عندما يتم دفعها بالفعل. ينص البند 5 من نفس المقالة على أنه إذا كان من المستحيل القيام بذلك ، فإن الموضوع ملزم ، في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ نهاية الفترة التي حدثت فيها هذه الظروف ، بإخطار الفرد كتابةً بنفسه (من الذي يتم خصم دخله) والهيئة الرقابية (FTS). في الوقت نفسه ، فإن الالتزام بحساب ودفع ضريبة الدخل الشخصية ، وكذلك تقديم إقرار ، يقع على عاتق الدافع.

الإعفاء من العقوبة

لإحضار الشخص الذي حصل على الدخل إلى المسؤولية ، يجب على دائرة الضرائب الفيدرالية إثبات حقيقة حدوث الانتهاك. يجب على السلطة الإشرافية معرفة الإجراءات / الإغفالات التي أدت إلى عدم الامتثال للمتطلبات. في الفن. 109 من قانون الضرائب ينص على أنه إذا كان الموضوع غير مذنب بارتكاب مخالفة ، فلا يمكن محاسبته. في الفن. 111 من قانون الضرائب يحدد الظروف التي بموجبها الفن. 109- وهذا يعني أنه إذا لم يخطر الوكيل الدافع باستحالة إجراء اقتطاع مقتطع ، فإن مسألةيحكم على اساس ذنبه

ظروف استثنائية

للدافع مخالفة أحكام القانون بسبب:

1. الظروف الرئيسية والكوارث الطبيعية وحالات الطوارئ الأخرى
2. أن تكون في حالة لا يكون فيها الفاعل مدركًا لسلوكه أو توجيه أفعاله بسبب المرض.
3. تنفيذ تفسيرات مكتوبة حول مسائل الحساب أو دفع الاشتراكات الإلزامية أو غيرها من المواقف المتعلقة بتطبيق أحكام قانون الضرائب ، والتي تم تقديمها للموضوع شخصيًا (أو تتعلق بدائرة غير محددة من الأشخاص) من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية أو أي هيئة مرخصة أخرى ضمن اختصاصها.
4. الظروف الأخرى التي قد تعترف بها مصلحة الضرائب أو المحكمة على أنها تستبعد الذنب.

هذه القائمة ، على الرغم من وجود الفقرة 4 ، يعتبرها العديد من المسؤولين شاملة. في هذا الصدد ، دافعوا الذين لم يقدموا إقرار بموجب f. 3-NDFL ، تغريم على أساس أن الجهل بالقانون لا يعفي من المسؤولية. في مثل هذه الحالات ، يوصي الخبراء بطلب شهادة 2-NDFL من الشركة التي دفعت الراتب أو أي دخل آخر. ستُظهر المعلومات التي ستكون موجودة في المستند ما إذا تم اقتطاع الضريبة من هذه الإيصالات.

EUND

يتم تقديم إقرار واحد من قبل تلك الكيانات التيخلال الفترة الضريبية لم تكن هناك حركة للأموال في الحسابات. في هذه الحالة ، لا نتحدث فقط عن الدخل ، ولكن أيضًا عن النفقات. إذا تبين ، بعد الإبلاغ ، أن الشركة قد نفذت معاملة تجارية ، على سبيل المثال ، شحن المنتجات ، فيجب عليها تقديم المستندات المحدثة.

لكن هيئة الرقابة في بعض الأحيان لا تقبل هذا الإبلاغ ، مما يتطلب تقديم الأولية. في مثل هذه الحالات ، قد تفرض دائرة الضرائب الفيدرالية غرامة على التأخير في تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة. كما أوضحت السلطات المخولة ، يتم تقديم EUND وفقًا للفقرة 2 من البند 2 من الفن. 80 NK. إذا لم تنفذ المؤسسة المعاملات التي تؤدي إلى حركة الأموال في الحسابات المصرفية أو النقدية ، فيحق لها تقديم واحدة مبسطة (مفردة) بدلاً من الإقرارات لكل ضريبة. إذا تم العثور على موضوع للضرائب للفترة التي تم فيها تقديم التقرير ، فإن الدافع ملزم بإجراء تغييرات على الوثائق وتقديمها بالطريقة المنصوص عليها في الفن. 81. إذا كان الموضوع قد فعل ذلك ، فلا يمكن تحميله غرامة على التأخير في تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة. سيتم اعتبار هذه التقارير محدثة.

توقيت

تم النظر في حالة منفصلة أعلاه ، عندما لا يمكن فرض غرامة على التأخير في تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة. في عام 2015 ، لم يطرأ أي تغيير على مبلغ الغرامات. ومع ذلك ، يحدد التشريع الحدود الزمنية التي يمكن بعدها زيادة المبلغ. لذلك ، على سبيل المثال ، غرامة التأخير في تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة في عام 2015كان العام 5٪ من المبلغ المحسوب للرسوم ، ولكن ليس أقل من 1000 روبل. تم تعيين هذه القيمة للكيانات التي فاتتها حتى 180 يومًا من تاريخ التقرير. تم تحديد هذه الفترة أيضًا لرسوم أخرى. على سبيل المثال ، كانت عقوبة التقديم المتأخر للإعلان عن النظام الضريبي المبسط لعام 2014 هي أيضًا 5 ٪ من المبلغ المحتسب ، ولكن ليس أقل من 1000 روبل. إذا لم يقدم الدافع المستندات لأكثر من 180 يومًا ، فستزيد النسبة بشكل ملحوظ. ينطبق هذا الأمر أيضًا على كل رسوم محتسبة. على سبيل المثال ، ستكون عقوبة التقديم المتأخر لإقرار ضريبة النقل 30٪ من مبلغ الخصم. وهنا أيضا يجب ألا يقل حجم العقوبة عن ألف روبل.

هل يمكن تخفيف العقوبات

ينص التشريع على الحالات التي يستطيع فيها الدافع تقليل مبلغ الغرامة. تم تأسيسها في الفن. 114 NK. على سبيل المثال ، تم فرض غرامة على التأخير في تقديم إقرار ضريبة الأرض. تقوم خدمة الضرائب الفيدرالية ، كقاعدة عامة ، بالاتصال بالدافع بإخطار. في التفتيش ، يتعرف الموضوع على فعل التحقق مقابل التوقيع. بعد أن يوقع الدافع على هذه الوثيقة ، أمامه أسبوعان لتقديم طلب تخفيض المبلغ المحتسب.

الظروف المخففة

يمكن تخفيض عقوبة التقديم المتأخر لعائدات ضريبة القيمة المضافة في عام 2013 ، وكذلك في عام 2016 ، بمقدار النصف على الأقل. في الجزء 1 من الفن. 112 الشروط التالية متوفرة:

1. ظروف عائلية او شخصية صعبة.
2. ارتكاب مخالفة تحت تأثير الإكراه أو التهديد بالخدمة أو المادية أو التبعية الأخرى.
3. وضع مالي صعبالدافع الذي يتحمل المسؤولية.
4. الظروف الأخرى التي ستعترف بها دائرة الضرائب الفيدرالية أو المحكمة على أنها مخففة.

ما هي العوامل الأخيرة؟ على سبيل المثال ، كانت الظروف الأكثر شيوعًا التي تقلل عقوبة التقديم المتأخر لإعلان UTII 2014 هي:

1. عمولة أول مخالفة لقانون الضرائب
2. الموضوع له معالون. بالإضافة إلى القصر ، يشملون الأطفال دون سن 23 عامًا إذا كانوا يدرسون بدوام كامل.

كلما زادت الظروف ، زاد احتمال تخفيض مبلغ العقوبة بأكثر من النصف. على سبيل المثال ، من الناحية العملية ، هناك العديد من الحالات التي تم فيها تخفيض الغرامة بمقدار 4 مرات.

إجراءات أخرى

بالإضافة إلى الاسترداد النقدي ، يجوز لخدمة الضرائب تجميد الحسابات المصرفية للموضوع. يتم توفير هذه الفرصة من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية وفقًا للفن. 76 NK. تنص الفقرة 3 من هذه المادة على حق التفتيش في تعليق العمليات على الحسابات في بنك الدافع إذا لم يتم تقديم الإقرار بعد 10 أيام من التاريخ الذي ينص عليه القانون. يجب أن يقال هنا أنه يتم حظر جميع معاملات الخصم على الحساب. أي يمكنك إيداع الأموال.

في نفس الوقت ، يحدد التشريع أولوية تحصيل الأموال من المدين. الغرامة التي تفرضها مصلحة الضرائب هي من الدرجة الثالثة. يجب أن يتم اتخاذ قرار إلغاء الحظر في موعد لا يتجاوز يوم واحد بعد تقديم الإعلان.

قضايا خلافية

في الإصدار الجديد من الفن.119 من قانون الضرائب ينص على أن عقوبة التأخير في تقديم الإعلان يتم احتسابها على أساس مقدار الضريبة التي لم يتم دفعها خلال الفترة التي يحددها القانون. وكان هذا الحكم غائبا عن المادة السابقة مما أثار الجدل. ولم يكن من الواضح تمامًا في أي نقطة ينبغي تحديد العقوبات - في اليوم الذي ينتهي فيه الموعد النهائي أو في تاريخ التقديم الفعلي للتقارير. إذا تم دفع الضريبة بالكامل ، ولكن لم يتم تقديم الإعلان ، فستكون الغرامة 1000 روبل. إذا تم خصم جزء من المبلغ ، فسيتم تحديد مبلغ العقوبة من خلال الفرق بين المبلغ المدفوع بالفعل والمبلغ المحسوب للدفع الإلزامي.

الخلاصة

يحدد التشريع الضريبي بوضوح المواعيد النهائية لتقديم الإقرار. يرجع هذا التنظيم الصارم إلى حقيقة أن المساهمات الإلزامية من الأفراد والكيانات القانونية تشكل حصة كبيرة من إيرادات الميزانية. وبناءً عليه ، تسعى الدولة إلى ضمان الرقابة المناسبة على توقيت الإيصالات. يمكن أن تكون الانتهاكات ، كما يتضح من المقال ، ناتجة عن ظروف مختلفة. ينص القانون ، بالطبع ، على فرص معينة لدافعي الضرائب لتقليل العقوبات. بالإضافة إلى ذلك ، يحدد قانون الضرائب عددًا من المسؤوليات للهيئات الرقابية. ولكن كما تظهر الممارسة ، غالبًا ما لا تؤخذ الظروف في الاعتبار. في هذا الصدد ، من الأفضل القيام بكل شيء في الوقت المحدد: كيفية دفع الضرائب وتقديم التقارير عنها. في هذه الحالة لن تكون هناك إجراءات ومشاكل