فترة ضريبة UTII. ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

تقوم العديد من الشركات الروسية بأنشطة تجارية من خلال دفع UTII. العمل في إطار النظام الضريبي ذي الصلة له عدد من الفروق الدقيقة - تلك المتعلقة بالإبلاغ ، وحساب الضرائب ، والتعبئة الصحيحة للإقرار. لكي يتمكن رائد الأعمال من الوفاء بنجاح بجميع الالتزامات المنصوص عليها في التشريعات الضريبية ، سيتعين عليه دراسة تفاصيل هذه الفروق الدقيقة. ما هي أبرز ميزات العمل بضريبة واحدة؟

معلومات عامة عن UTII

إذن ، يتضمن نظام الضرائب في الاتحاد الروسي نوعًا من التحصيل مثل UTII. ما هي مميزاته؟

كقاعدة عامة ، تدفع شركة تجارية ضريبة بما يتناسب مع إيراداتها أو أرباحها. UTII ينطوي على تحويل إلى الدولة ، بدورها ، دفعة ثابتة ، والتي لا تعتمد على الإيصالات النقدية لحساب الشركة. وبالتالي ، يتم أخذ الدخل العقلاني في الاعتبار - الدخل الذي تتلقاه الشركة على الأرجح ، بناءً على اتجاهات السوق المتوسطة. تم تحديد حجم UTII في الإجراءات القانونية على المستويين الفيدرالي والإقليمي.

دعونا ننظر في الفروق الدقيقة الرئيسية الأخرى للضريبة المعنيةالكلام

لماذا تستخدم الشركات UTII ومتى تكون مربحة؟

تعمل الشركات الروسية في ظل النظام العام للضرائب ، أو DOS ، بشكل افتراضي. يتضمن هذا النظام الضريبي دفع ضريبة للدولة بمبلغ 20٪ من الفرق بين دخل الشركة ونفقاتها. قد يكون من الصعب جدًا على شركة ناشئة الوفاء بالالتزام المقابل للميزانية. لذلك ، تمنح الدولة الشركات الصغيرة الفرصة لتقليل عبء الدفع بشكل كبير من خلال العمل في أنظمة ضريبية خاصة. من بينها - UTII.

هذا النظام الضريبي ، كما أشرنا أعلاه ، ينطوي على تحويل إلى الميزانية بمبالغ ثابتة لا ترتبط بالإيرادات أو المصروفات. في أي الحالات يمكن أن يكون النشاط التجاري الذي يتم القيام به بدفع ضريبة واحدة مربحًا؟ كقاعدة عامة ، ينطبق هذا على تلك السيناريوهات عندما يكون لدى الشركة إيرادات كبيرة بما فيه الكفاية. إذا لم تكن المؤشرات المقابلة كبيرة جدًا ، فربما من وجهة نظر اقتصادية ، سيكون من الأفضل العمل في وضع DOS.

من بين المزايا الأخرى للمجموعة المعنية أنها تحل محل عدد من التزامات الأعمال الأخرى تجاه ميزانية الدولة. على سبيل المثال ، عند دفع ضريبة واحدة ، لا يجوز للشركة تحويل ضريبة القيمة المضافة إلى الخزانة ، وكذلك الضريبة على الممتلكات المستخدمة في الأنشطة التجارية. بدوره ، قد لا يدفع رائد الأعمال الفردي الذي يعمل في UTII ضريبة الدخل الشخصية لنفسه.

متىهل يمكنني استخدام UTII؟

القانون المعياري الرئيسي الذي يحتوي على الأحكام التي على أساسها يعمل النظام الضريبي للاتحاد الروسي هو قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا للمعايير الثابتة فيه ، فإن الشركات في مجالات مثل:

• بيع بالتجزئة ؛
• عمل مطعم ؛
• تموين ؛
• أنشطة لتقديم الخدمات البيطرية ، خدمات المستهلك ؛
• خدمات إصلاح وصيانة المركبات ؛
• توفير خدمات غسيل السيارات
• أنشطة إعلانية ؛
• تقديم خدمات لتأجير منصات التداول وقطع الأراضي ؛
• تقديم خدمات فندقية ؛
• نقل البضائع ، نقل الركاب ؛
• توفير مواقف للسيارات مدفوعة الأجر.

كيف تبدأ العمل على UTII؟

يمكن لرجل الأعمال أن يبدأ العمل في إطار نظام الضرائب المدروس عن طريق كتابة طلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ، والذي يشير إلى تاريخ تقديم شركة UTII. يجب تقديم المستند ذي الصلة إلى المكتب الإقليمي لدائرة الضرائب الفيدرالية في المكان الذي يتم فيه تنفيذ الأنشطة التجارية. في الوقت نفسه ، يلاحظ المحامون أنه يجب أن يتطابق مع ما هو مذكور في طلب تسجيل الشركة في دائرة الضرائب الفيدرالية.

كيف تتوقف عن العمل على UTII؟

في المقابل ، من أجل إنهاء الأنشطة في إطار UTII ، يجب عليك أيضًا إرسال طلب مطابق إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. ومع ذلك ، يجب أن يتم ذلك فيفي غضون 5 أيام من لحظة إنهاء الأنشطة التجارية ذات الصلة في الشركة. إذا كانت هناك حاجة للتحول من نظام UTII إلى نظام ضريبي آخر - على سبيل المثال ، نظام الضرائب المبسط أو OSN - فيمكن القيام بذلك ، بموجب الأحكام الحالية للقانون ، فقط اعتبارًا من العام المقبل.

ميزات محاسبة UTII

يمكن للشركة العاملة على UTII الاحتفاظ بسجلات المؤشرات في وضعين:

• لكل نوع من أنواع الأنشطة التي يتم دفع ضريبة واحدة عنها ؛
• لنوع النشاط الخاضع لـ UTII ، وكذلك للأنشطة التي يتم تنفيذها بموجب مخططات ضرائب أخرى.

تحتاج الكيانات القانونية أيضًا إلى الاحتفاظ بسجلات محاسبية وتقديم التقارير ذات الصلة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

كيف يتم حساب UTII

الآن فكر في كيفية حساب الضريبة على الدخل السليم. المعلمات الرئيسية التي يتم أخذها في الاعتبار عند تحديد مبلغ الدفع للميزانية هي الأساس الضريبي والمعدل. يتم حساب المؤشر الأول بضرب قيمة العائد الأساسي بالشكل المقابل للمؤشر المادي. لكن هذا ليس الهيكل الكامل للمعادلة الضريبية الواحدة بعد. يمكن أيضًا تغيير العائد الأساسي من خلال تطبيق عاملين: عامل الانكماش ، ويسمى أيضًا K1 ، وعامل التعديل ، أو K2. معدل الضريبة المعني 15٪

بمجرد تحديد مبلغ الرسوم للفترة الضريبية ، يمكن تخفيض UTII بمقدار أقساط التأمين المدفوعة لصناديق الدولة للموظفين ، أو إذا كان الدافع رجل أعمال فردي ويعمل بدونجذب الموظفين ، ثم أولئك الذين تم تضمينهم في PFR و FSS و FFOMS لأنفسهم. إذا كان لدى الشركة موظفين ، فيمكن إجراء التخفيض الضريبي على أقساط التأمين بنسبة لا تزيد عن 50٪. بدوره ، إذا كان رائد الأعمال الفردي يعمل دون مشاركة الموظفين ، فيمكنه تقليل UTII بمقدار يتوافق تمامًا مع مبلغ المدفوعات إلى PFR و FSS و FFOMS.

الإبلاغ

دعونا ندرس جانبًا مثل إعداد التقارير الضريبية المعنية. فيما يتعلق بمعامل مثل الفترة الضريبية ، يشير UTII إلى الضرائب التي يتم إرسال التقارير الخاصة بها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية على أساس ربع سنوي ، في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي ربع السنة السابق. بالإضافة إلى الإقرار الضريبي المعني ، يجب على دافعي الرسوم المعنية تزويد الدولة بعدد من مستندات الإبلاغ الأخرى.

من بينها النماذج 4-FSS ، وكذلك RSV-1 - للشركات التي لديها موظفين. يتم تقديمها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في نفس الفترة الضريبية كما في حالة الإعلان. يتطلب UTII أيضًا توفير تلك الشركات التي يعمل فيها الموظفون ، وتقرير 2-NDFL ، ومعلومات عن متوسط عدد الموظفين ، وكذلك البيانات المالية إذا كان الدافع يتمتع بوضع كيان قانوني. محاسبة IP غير مطلوبة. في المقابل ، يجب على رواد الأعمال الأفراد الذين لا يوظفون العمال تقديم إعلان فقط إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. إذا قام الدافع بأنشطة تجارية في مدن مختلفة ، فيجب ملء القسم 2 ، الموجود في هيكل الإقرار الضريبي ، بشكل منفصل ، فيما يتعلق بكل مكان عملالأنشطة التجارية.

إذا قامت شركة أو رجل أعمال فردي بتنفيذ عدة أنواع من الأنشطة التجارية ، وبعضها لا يندرج تحت UTII ، فيجب عليهم تقديم تقارير بموجب قسم معين من التشريعات الضريبية. في الوقت نفسه ، من المهم الإشارة إلى رمز الفترة الصحيح في الإقرار الضريبي. كيفية التعرف عليه

تحديد رمز الفترة الضريبية

يجب تحديد الفترة الضريبية في إقرار UTII. يتم توفير العنصر المقابل في هيكل النموذج المعتمد في أمر دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي رقم ММВ-7-3 / 352 بتاريخ 2014-04-07. يتوافق كل رمز من الرموز مع ربع السنة الذي يتم تقديم التقارير عنه. النظر في قائمتهم.

إذا تم تقديم الإعلان للربع الأول ، فيجب الإشارة إلى الكود 21 فيه. بالنسبة للربع الثاني - 22. ترد القاعدة المقابلة في ترتيب مصلحة الضرائب الفيدرالية المذكور أعلاه.

إذا تم تقديم الإقرار للربع الثالث ، فإن الكود الذي يشير إلى هذه الفترة الضريبية هو 23. بالنسبة لـ UTII ، يجب تقديم التقارير كل ثلاثة أشهر. لذلك فإن رمز كل فترة منفصل.

إذا تم تقديم الإعلان للربع الرابع ، فإن الكود الذي يتوافق مع هذه الفترة الضريبية هو 24. يمكن أيضًا استخدام UTII من قبل الشركات المصفاة أو المعاد تنظيمها. في هذه الحالة ، يجب تحديد رمز منفصل.

يتوافق مع الربع الذي توقفت فيه الشركة عن العمل. الرمز الذي تقابله هذه الفترة الضريبية في وقت سابق هو 50. UTII ، بسبب الأحكام التشريعية الحالية ، ينطوي على استخدام رموز أخرى. اعتبرهم

تشريعات الاتحاد الروسي تنص على ذلكرموز الاستخدام في سيناريوهات إعداد التقارير قيد النظر: 51 - إذا تمت تصفية الشركة أو إعادة تنظيمها في الربع الأول ، 54 - رمز الربع الثاني ، 55 - المؤشر المقابل للربع الثالث ، 56 - الرمز المستخدم إذا الفترة الضريبية UTII هي الربع الرابع.

ما هو موعد استحقاق الضريبة؟

دعونا ندرس جانبًا مثل توقيت دفع الضريبة المعنية. يجب على دافعي UTII تحويل المبالغ المقابلة إلى ميزانية الاتحاد الروسي بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لربع التقرير. بمعنى ، إذا كانت فترة ضريبة UTII هي الربع الرابع ، فيجب أن يتم السداد قبل 25 يناير من العام التالي. لذلك ، من الممكن تمامًا تقديم تقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية قبل دفع الضرائب. وبالتالي ، فإن المعلومات الأساسية حول UTII التي يحتاج الدافع إلى معرفتها هي الإطار الزمني لملء إقرار UTII ، والفترة الضريبية ، والرمز المقابل لها.

لكن ماذا يحدث إذا لم تفي الشركة بالتزامات معينة بموجب الضريبة المعنية ، والتي ينص عليها القانون؟

المسؤولية

قد يكون من المفيد النظر إلى جانب مثل مسؤولية دافع الضرائب الذي يعمل في إطار UTII.

إذا كانت الشركة تمارس أنشطة باستخدام ضريبة واحدة ، ولكنها لم تسجل في مصلحة الضرائب الفيدرالية ، فستفرض الدولة غرامة عليها بمقدار 10٪ من الدخل - ولكن ليس أقل من مبلغ 40 ألف روبل. إذا قام رجل أعمال بتسجيل شركته في الوقت الخطأ ، فقد تصدر دائرة الضرائب الفيدرالية غرامة قدرها 10 آلاف روبل. إذا لم يخطر صاحب العمل دائرة الضرائب الفيدرالية في الوقت المناسب بفتح أو إغلاق حسابات التسوية ،ثم قد يضطر إلى دفع غرامة قدرها 5 آلاف روبل. إذا تم تقديم الإعلان عن فترة ضريبية معينة UTII في انتهاك للمواعيد النهائية المنصوص عليها في القانون ، فسيتعين على الشركة دفع غرامة قدرها 5 ٪ من مبلغ الضريبة المحسوبة ، ولكن ليس أقل من مبلغ 1000 روبل. إذا لم تدفع الشركة الرسوم المعنية للميزانية في الوقت المحدد ، يحق لدائرة الضرائب الفيدرالية استرداد 20٪ من الضريبة ، أو 40٪ إذا اتضح أن المنظمة لم تقم بتحويل الدفعة اللازمة إلى الدولة عمدا