السلف على ضريبة الدخل. ضريبة الدخل: مدفوعات مقدمة

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

دفع مدفوعات ضريبة الدخل المسبقة هو التزام مألوف للعديد من الشركات الكبيرة. في الوقت نفسه ، يتضمن تنفيذه تنفيذ قسم المحاسبة في المنظمة لحسابات معقدة نوعًا ما تتعلق ، أولاً ، بحساب القيمة الفعلية للمعاملات ذات الصلة ، وثانيًا ، تحديد وتيرة إجراء السلف إلى الميزانية. كيف يمكن حل كلتا المهمتين أعلاه؟

من يجب عليه دفع سلف ضريبة الدخل

جميع تلك الشركات التي تخضع ، من حيث المبدأ ، لدفع الرسوم المقابلة ، يجب أن تحول إلى السلف الحكومية على ضريبة الدخل. هذه هي جميع الكيانات القانونية الروسية (LLC ، JSC) ، والمنظمات الأجنبية (في شكل مكاتب تمثيلية تعمل في الاتحاد الروسي وفقًا لشروط اتفاقية دولية أو لديها هيئات إدارية في الاتحاد الروسي) لا تستخدم أيًا من البدائل مخططات الضرائب - على سبيل المثال ، نظام الضرائب المبسط ، UTII أو UAT ، وكذلك أولئك الذين لا يدفعون ضرائب على أعمال المقامرة. بالإضافة إلى ذلك ، يُعفى سكان مركز سكولكوفو من الوفاء بهذا الالتزام مثل دفع ضرائب الدخل.

تواريخ استحقاق دفع الضرائب والسلف

يجب دفع الرسوم المعنية قبل عام واحد من الموعد النهائي لتقديم إعلان عنها لدى دائرة الضرائب الفيدرالية. يمكن سداد الدفعات المسبقة للضريبة المعنية كل ثلاثة أشهر أو شهرية. في الحالة الأولى ، يجب تحويلها إلى الميزانية أيضًا قبل تقديم الإقرارات ، في الحالة الثانية - قبل اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي لليوم السابق. تنعكس البيانات المتعلقة بمبلغ الرسوم المستحقة للولاية في الإعلان ، والذي يجب تقديمه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بعد فترة التقرير.

حساب سلف ضريبة الدخل: ما الذي تبحث عنه

الطريقة التي يجب بها حساب سلف ضريبة الدخل ودفعها مذكورة في أحكام الفن. 285 ، 286 ، 287 من قانون الضرائب الروسي.

وبالتالي ، وفقًا لأحكام القانون ، يجب على الشركات الروسية دفع الرسوم المناسبة للميزانية في نهاية العام والمدفوعات المقدمة. يمكن نقلها إلى الولاية بثلاث طرق.

أولاً ، تُدفع سلف ضريبة الدخل بناءً على نتائج الربع الأول ونصف العام و 9 أشهر ، إذا كان متوسط الإيرادات ربع السنوية للشركة لا يتجاوز 10 ملايين روبل.

ثانيًا ، يتم تحويل المدفوعات المقابلة شهريًا إلى تلك الشركات التي أخطرت دائرة الضرائب الفيدرالية بطريقة مماثلة للتسوية مع الدولة.

ثالثًا ، إذا تجاوزت الإيرادات الشهرية للشركة 10 ملايين روبل في المتوسط أو لم تخطر دائرة الضرائب الفيدرالية برغبتها في دفع سلف ضريبة الدخل بموجب المخطط الثاني ، فإن المدفوعات المقابلة فييجب دفع الميزانية بعد ربع ونصف عام و 9 أشهر وعلى نتائج كل شهر.

دعونا ننظر في الفروق العملية لحساب السلفة على الرسوم المعنية.

كيف تحسب متوسط الإيرادات؟

إذا ادعت شركة ما بتحويل سلف ضريبة الدخل بموجب المخطط الأول ، فإن إيراداتها ، كما أشرنا أعلاه ، يجب ألا تتجاوز 10 ملايين روبل في المتوسط لكل ربع سنة. ولكن كيف يجب على محاسب الشركة تحديد الرقم المناسب والتأكد من أنه في حالة الحصول على الأرقام المقبولة ستكون صحيحة؟

يوصي الخبراء بمراعاة هيكل الإيرادات فقط تلك المتحصلات التي يتم تكوينها من خلال بيع السلع المنتجة والخدمات المقدمة وكذلك حقوق الملكية. لا ينبغي أن يشمل حجم الأعمال ، على وجه الخصوص ، الدخل غير التشغيلي ، وكذلك تلك المدرجة في أحكام الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، يجب احتساب الإيرادات بدون ضريبة القيمة المضافة والضرائب.

بالإضافة إلى ذلك ، يعتمد تاريخ تحديد الإيرادات على طريقة تحديد الدخل المعتمدة في المنظمة - النقدية أو الاستحقاق. دعونا ننظر في تفاصيل النهج المعنية بمزيد من التفصيل.

طرق تحديد الإيرادات: النقد والمستحقات

ما هو الأساس النقدي؟ يتضمن تحديد إيرادات المؤسسة فقط بعد تسليم البضائع أو تقديم الخدمات وفقًا للدفع المسبق. أو بعد استلام الدفع مقابل البضائع المسلمة والخدمات المقدمة.

بدوره ، طريقة الاستحقاقيعني الاعتراف من قبل الشركة بالدخل ، بغض النظر عما إذا كانت جميع مراحل العلاقة القانونية التي تشمل الأطراف قد اكتملت بالفعل. بمعنى أنه يمكن للشركة تحديد الإيرادات فور استلام الدفعة المقدمة. أو فور تسليمها البضائع أو تقديم الخدمة وتبدأ في توقع الدفع وفقًا للعقد.

حساب متوسط الإيرادات: الصيغة

بالنسبة للتحديد الفعلي لمتوسط حجم الأعمال ، يتم أخذ بيانات الأرباع الأربعة السابقة ، وتلخيصها ، ثم تقسيمها على 4. إذا كانت النتيجة الناتجة أقل من 10 ملايين روبل ، فإن الدفعة المقدمة بقيمة يمكن تنفيذ ضريبة الدخل وفقًا للمخطط الأول. ومع ذلك ، بعد ربع السنة المشمولة بالتقرير ، يجب إجراء حساب متوسط مبلغ الإيرادات مرة أخرى.

كيف أحسب الدفعات ربع السنوية؟

مهمة أخرى للمحاسب هي حساب مدفوعات ضريبة الدخل الفعلية التي يجب تحويلها إلى الميزانية. يتم تحديد مبلغ المعاملة ذات الصلة على أساس الأرقام التي تعكس الربح الفعلي للشركة ، والذي يتم حسابه على أساس الاستحقاق ، ولكن مع مراعاة تلك المدفوعات التي تم تحويلها بالفعل إلى الدولة في وقت سابق.

إذا كان من الضروري دفع ضريبة الدخل لمدة ربع سنة ، يتم تحديد المدفوعات المسبقة للفترة المقابلة بناءً على ناتج مبلغ الوعاء الضريبي ومعدل التحصيل المعتمد ، ومع ذلك ، يتم تحديد رقم المساهمة النهائية بناءً على الفرق بين دفع التقارير وما تم دفعه للموازنة في الفترة السابقة.

سيكون من المفيد أيضًا التفكير في المعدل الحالي للمجموعة المعنيةالكلام

معدل ضريبة الدخل

المعدل الأساسي الذي تحدده الدولة للضريبة المعنية هو 20٪ من الإيرادات. في الوقت نفسه ، يتم تقسيم النسبة المئوية المقابلة من ضريبة الدخل إلى جزأين - يتم تحويل 2 ٪ إلى الميزانية الفيدرالية ، و 18 ٪ - إلى المنطقة. يحق لموضوعات الاتحاد الروسي أيضًا خفض المؤشر المقابل. ولكن حتى حد معين - يجب أن تكون النسبة المئوية الإقليمية لضريبة الدخل مساوية أو تتجاوز رقم 13.5٪.

كيف أحسب الدفعات الشهرية؟

بعد ذلك ، ضع في اعتبارك كيف يجب على الشركة حساب المدفوعات الشهرية. ما هي الفروق الدقيقة في هذا الإجراء؟ إذا دفعت شركة ضريبة دخل شهرية للميزانية ، يتم حساب الدفعات المقدمة وفقًا للمخطط التالي.

يعتمد تحديد مبلغ الرسوم المعنية على ربع السنة المعني.

إذا تم فرض ضريبة الدخل في الربع الأول ، فيجب مراعاة مؤشرين:

- مبلغ الدفعة الشهرية من ضريبة الدخل ، والتي تخضع للتحويل إلى الميزانية في الربع الأول ؛

- مبلغ الرسوم التي تم دفعها للدولة في الربع الرابع من العام الماضي.

يتطلب التشريع الضريبي في الاتحاد الروسي من المحاسب تحديد مؤشر واحد يساوي المؤشر الثاني.

إذا تم فرض ضريبة الدخل في الربع الثاني ، فسيتم أيضًا أخذ مؤشرين في الاعتبار:

- الدفعة الشهرية للربع الثاني من العام الحالي ؛

- يتم تحديد الدفعة ربع السنوية بناءً على نتائج الربع الأول من العام الحالي.

يحدد المحاسب قيمة 1 مؤشر على أنهالموافق 1/3 من الحجم 2.

إذا تم فرض ضريبة الدخل في الربع الثالث ، فسيتم أخذ المؤشر الثالث في الاعتبار:

- دفعة شهرية في الربع الثالث ؛

- دفعة ربع سنوية ، والتي يتم تحديدها بناءً على نتائج الربع الأول ؛

- دفعة ربع سنوية ، والتي يتم تحديدها بناءً على نتائج نصف العام.

يحسب المحاسب قيمة المؤشر الأول بناءً على الفرق بين الثالث والثاني والذي يقسم على 3.

إذا تم حساب ضريبة الدخل في الربع الرابع ، ثم مرة أخرى ، يتم أخذ 3 مؤشرات في الاعتبار:

- الدفعة الشهرية المحولة للولاية في الربع الرابع ؛

- دفع ربع سنوي لمدة نصف عام ؛

- دفعة ربع سنوية لمدة 9 أشهر.

يتم تحديد قيمة المؤشر الأول وفقًا لمخطط مشابه لما ناقشناه أعلاه: أولاً ، يطرح المحاسب المؤشر الثاني من المؤشر الثالث ، ثم يقسم النتيجة الناتجة على 3.

مثال على حساب الدفع ربع السنوي

الآن فكر في كيفية حساب ضريبة الدخل في الممارسة العملية. مثال على حساب الدفعة ربع السنوية للرسوم ذات الصلة سيكون بسيطًا للغاية. يتم تحديد السلفة الضريبية للربع الأول من خلال ضرب الإيرادات - دعها تساوي 100 ألف روبل ، والمعدل المحدد للتحصيل - دعها تكون قياسية وتساوي 20٪. وبالتالي ، فإن الدفع سيصل إلى 60 ألف روبل.

في المقابل ، ضريبة مسبقة على 2سيتم تعريف الربع على أنه الفرق بين الرسوم الحالية والتي تم دفعها في الفترة السابقة. على سبيل المثال ، إذا كان على الشركة أن تدفع 100 ألف روبل للدولة عن الربع الثاني ، فعليها في الواقع أن تدفع 40 ألف روبل.

مثال على حساب الدفع الشهري

في المقابل ، قد يتضمن حساب سلفة الضريبة الشهرية معادلة أكثر تعقيدًا. على سبيل المثال ، إذا احتجنا إلى حساب الدفعة في الربع الأول ، إذًا ، كما أشرنا أعلاه ، يجب أن تكون مساوية لما تم تحديده للربع الرابع من السنة الضريبية السابقة. بالمقابل ، يُعرَّف المؤشر الثاني على أنه الفرق بين المدفوعات ربع السنوية لمدة 9 أشهر ونصف السنة ، مقسومًا على 3. إذا كانت قيمة المؤشر الأول 100 ألف روبل ، والثاني ، على سبيل المثال ، 70 ألفًا ، الدفعة الشهرية في الربع الأول ، المطابقة لذلك ، والتي تم احتسابها للربع الرابع من السنة الضريبية السابقة ، ستصل إلى 10 آلاف روبل.

حساب سلفة ضريبة الدخل: الفروق الدقيقة

دعونا نفكر في بعض الفروق الدقيقة التي تميز مثل هذا الإجراء كدفع ضرائب الدخل بموجب المخطط المسبق.

بادئ ذي بدء ، يوصي الخبراء بالاهتمام بحقيقة أنه إذا وجد المحاسب مبلغًا أقل من الربح في الربع الحالي مقارنة بالربع السابق ، أو إذا تم الكشف عن خسارة ، فمن الضروري تحويل الرسوم في السؤال إلى الدولة بطريقة أو بأخرى. ومع ذلك ، فإن المدفوعات المقابلة سيكون لها حالة دفعة زائدة ، ويمكن مقاصتها مقابل الالتزامات المستقبلية ، وفي بعض الحالات - يتم إرجاعها من الميزانية.

فارق بسيط آخر نموذجي لانعكاس البيانات على الدفعات الشهرية في الإعلان. وفقًا للخبراء ، ليست هناك حاجة لإصلاح المعاملات ذات الصلة للربع الأول من العام الحالي. الحقيقة هي أن مثل هذه المدفوعات مطابقة لتلك التي يتم سدادها في الميزانية في الربع الرابع من السنة الضريبية السابقة وتتناسب مع الإعلان لمدة 9 أشهر.

أعلاه ، لاحظنا أن تحديد مبلغ الإيرادات الذي يؤخذ في الاعتبار عند اختيار مخطط لدفع الرسوم المعنية للميزانية يعتمد إلى حد كبير على طريقة تحديد الدخل الذي تستخدمه المنظمة - النقد أو المستحقات. الفارق الدقيق في هذه الحالة هو أنه مع الطريقة النقدية ، من الضروري تضمين السلف المستلمة في هيكل الإيرادات. وهكذا يتم احتساب ضريبة الدخل مع مراعاة المدفوعات المسبقة للسلع والخدمات. والتي ، في الوقت الذي يتم فيه استلام المبالغ المقابلة من الطرف المقابل ، قد لا يتم توفيرها له. في المقابل ، مع طريقة الاستحقاق في هيكل الإيرادات ، ليس من الضروري مراعاة السلف المستلمة. يتم تحديد ضريبة الدخل في هذه الحالة فقط بعد أن تنتهي الشركة من جميع مراحل العلاقات القانونية مع الطرف المقابل فيما يتعلق بتوريد السلع أو الخدمات.