ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة: الترحيلات ، الأمثلة

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

عند تحويل المبالغ للتسليم في المستقبل ، يجب على البائع إصدار فاتورة. يمكن للمشتري خصم الضريبة دون انتظار البيع. تم إنشاء هذا التعديل على القانون من أجل تقليل العبء الضريبي. كيف يتم خصم ضريبة القيمة المضافة من السلف المستلمة عمليًا؟

علاقة

عند استلام دفعة مقدمة كاملة أو جزئية للتسليم في المستقبل ، يكون الكيان التجاري ملزمًا بفرض ضريبة القيمة المضافة وإصدار فاتورة. ثم يتم خصم مبلغ الضريبة هذا بناءً على الشحنات ذات الصلة. علاوة على ذلك ، سيتم النظر بالتفصيل في كيفية تعويض ضريبة القيمة المضافة من السلف المستلمة من العميل.

فترة الفوترة محددة بخمسة أيام. الاستثناءات هي الحالات التي تم فيها إجراء الشحنة خلال الفترة المحددة. ولكن ماذا عن المشتري الذي يقوم بتحويل الأموال في نهاية الفترة الحالية إذا لم يقم البائع بإصدار فاتورة؟ وفقًا لتفسير هيئة التحكيم ، يمكن الاعتراف بالدفعة المستلمة في نفس الفترة التي بيعت فيها البضائع على أنها "سلفة على عمليات التسليم". بالإضافة إلى عدم الامتثالالالتزامات (الفواتير) ، وفقًا للمادة 120 رمز الضريبة ، قد تكون الشركة مسؤولة:

• 5 آلاف روبل في حال حدوث الانتهاك خلال فترة واحدة
• 15 الف روبل - في عدة فترات ؛
• 10٪ من المبلغ (بحد أدنى 15 ألف روبل) إذا تم التقليل من الوعاء الضريبي

في حالة التوريدات طويلة الأجل (النفط والغاز وما إلى ذلك) ، يمكن تحرير الفواتير مرة واحدة على الأقل في الشهر. يجب إصدار المستند في نفس الفترة التي تم فيها الدفع المسبق.

الفواتير

يجب أن يشير المستند إلى:

• الاسم والعنوان ورقم التعريف الضريبي لأطراف المعاملة ؛
• الرقم والتاريخ ؛
• اسم المنتج ؛
• مبلغ الدفع المسبق ؛
• معدل الضريبة ؛
• مبلغ ضريبة القيمة المضافة.

في حالة الدفع المسبق ، يجب أن تشير الفاتورة إلى معدل الضريبة كنسبة مئوية من الأساس. وفقًا لهذه البيانات ، يتم تسجيل ضريبة القيمة المضافة من السلف المستلمة. بالنسبة للاسم ، في الفاتورة يمكنك الإشارة إلى اسم مجموعات البضائع دون فك تشفير مفصل.

تصميم

1. يتم تنفيذ الدفع المسبق بموجب العقد ، يريد المشتري أن يأخذ في الاعتبار ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة.

في هذه الحالة ، تحتاج إلى تتبع حالة التسويات المتبادلة ، وتحديد ما إذا كانت دفعة معينة تنتمي إلى التسليم. يجدر أيضًا مطالبة المشتري بالإشارة إلى مبلغ الدفعة المقدمة في التعليقات على الإيصال. هذا التحكم مطلوب للأسباب التالية:

• يتم إنشاء الفاتورة بشكل مستقل من قبل العميل في 1C ، ويتم إصدارها وطباعتها في 2نسخ.
• يتم احتساب مبلغ السلفة بناءً على بيانات وثيقة "سداد الديون". إذا تم تحديد طريقة الحساب "التلقائي" ، فسيتم احتساب الفرق على أساس أرصدة 62.01. بعد إغلاق جميع الديون ، سيتم ترحيل الرصيد إلى 62.02. سيظهر هذا المبلغ في الفاتورة. لذلك ، قبل تسجيل مستند ، تحتاج إلى التأكد من أن المعلومات الواردة في قاعدة البيانات محدثة.

2. تم اصدار الفاتورة بنسخة واحدة فقط

تم إنشاء مستند "تسجيل الفواتير للدفع المقدم" ، والذي سينشئ تلقائيًا أرصدة لجميع المدفوعات المسبقة غير المغلقة. هذه الطريقة لها حدودها. قبل تسجيل مستند ، تأكد من:

• تسلسل الحساب مناسب ؛
• لا يوجد أطراف مقابلة وعقود مكررة ؛
• يتم عرض الديون المتبقية على الحساب 62.01 ؛
• الرصيد المسبق - اعتبارًا من 62.02 ؛
• لا توجد أرصدة حسابات مغلقة 62.02 ؛
• في حالة حدوث تغييرات في التسويات المتبادلة ، تحتاج إلى إعادة كتابة المستند.

استحقاق ضريبة القيمة المضافة

لم تتغير خوارزمية العملية. يتم تحديد القاعدة إما في يوم الشحن أو في وقت الدفع. يجب على البائع دفع ضريبة على المبالغ المحولة ، ويجب على المشتري دفع ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة.

مثال. تم استلام دفعة مقدمة بمبلغ 118 ألف روبل على حساب شركة ذات مسؤولية محدودة في 15 مايو. (شامل الضريبة - 18٪). شحنت المنظمة في 25 مايو مبلغ 85 ألف روبل. في محاسبة المنشأة ستنعكس هذه العملية على النحو التالي:

15.05:

• DT51 قيراط 62 - ينعكس الدفع المسبق (118 ألف روبل) ؛
• DT 76 عقدة 68 - 18 ألف روبل - ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة. يتم إنشاء الترحيلات على أساس فاتورة مؤرخة 15.05.

إذا انقضت فترة طويلة بين دفع الأموال وتقديم ضريبة القيمة المضافة ، فيمكن معالجة العملية على النحو التالي:

DT 19 KT TS (الحساب الفني للمحاسبة عن المستوطنات مع الأطراف المقابلة) - 18 ألف روبل.

68 قيراط 19 (خصم ضريبة القيمة المضافة) - 18 ألف روبل

في التقرير ، تنعكس ديون المورد في المبلغ الكامل. تظهر ضريبة القيمة المضافة في الفواتير الضريبية.

25.05:

• DT 90 KT 41 - تكلفة البضائع المباعة (85000) ؛
• DT 62 CT 90 - دخل المبيعات (118000) ؛
• DT 90 KT 68 - محاسبة ضريبة الدخل (18000) ؛
• DT 68 KT 76 - خصم ضريبة القيمة المضافة من السلف المستلمة (18000) ؛
• DT 62 "المدفوعات المسبقة" CT 62 "التسويات مع العملاء" - الدفع المسبق (118000).

هكذا يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة

محاسبة الضرائب لدى المشتري

العميل الذي قام بتحويل دفعة مقدمة على حساب التسليم يخضع لخصم مبلغ الضريبة المقدم من البائع على أساس المستندات التالية:

• حسابات ؛
• مدفوعات تؤكد تحويل الأموال ؛
• عقود.

دعونا ننظر فيها بمزيد من التفصيل. لا تقدم وزارة المالية شكلاً خاصًا للفواتير المستخدمة فيما يتعلق بالدفع المسبق. لذلك ، يمكن استخدام مستند نموذج قياسي. إذا تضمن العقد شرطًا بشأن تحويل الأموال دون تحديد المبلغ بالضبط ،ثم تخضع الضريبة المحسوبة على أساس الأرقام الموضحة في الفاتورة الصادرة عن البائع للخصم. إذا لم يكن هناك عنصر من هذا القبيل على الإطلاق ، فلا يمكن تعويض الضريبة.

خصم ضريبة القيمة المضافة من السلف المستلمة

ينص قانون الضرائب على حق دافع الضرائب في التعويض عن المبالغ المدفوعة. إذا استخدمتها الشركة فيما يتعلق بخصومات البضائع المستلمة ، فلن يتم التقليل من قيمة الضريبة.

يحدث استرداد ضريبة القيمة المضافة من السلف المستلمة إذا قام المشتري بتحويل الأموال مقابل عمليات التسليم المستقبلية. يمكنك تعويض الضريبة في احدى الفترات التالية:

• عندما يكون مبلغ الضريبة على الأعمال المشتراة قابلاً للخصم ؛
• إذا تغيرت الشروط ، تم إنهاء العقد أو تم إعادة مبالغ الدفع المسبق.

ستتم استعادة ضريبة القيمة المضافة من السلف المستلمة بالمبلغ الذي تم قبولها به مسبقًا. هنا يجدر الانتباه إلى مثل هذه اللحظة. يتم استرداد سلفة ضريبة القيمة المضافة المستلمة ، والتي تم قبولها بالدفع المسبق بنسبة 100٪ لتسليمات الأطراف الفردية ، بالمبلغ المقابل لمبلغ الضريبة المشار إليه في الفواتير. في الفواتير نفسها ، يجب عدم تمييز مبلغ الدفع المسبق كعنصر منفصل.

مثال

خذ الشروط من المشكلة السابقة. في 15 مايو ، قام المشتري بتحويل دفعة مقدمة بمبلغ 118000 روبل إلى حساب البائع. في 25 مايو ، شحن البائع البضائع على حساب الأموال المستلمة بمبلغ 100 ألف روبل. عملية تكوين ضريبة القيمة المضافة من السلف المستلمة ، يتم عرض معاملات معالجة المعاملات أدناه.

15.05:

• DT 60 عقدة 51 -تحويل الدفعة المقدمة (118000) ؛
• DT 68 KT 76 - انعكاس مبلغ الضريبة (18000).

25.05:

• ДТ 41 (19) КТ 60 - تم تقييد البضائع (100000) وانعكس مبلغ الضريبة (18000) ؛
• ДТ 68 قيراط 19 - مقبول لخصم ضريبة القيمة المضافة (18000) ؛
• DT 76 KT 68 - الضريبة المستردة (18000) ؛
• DT 60 "التسويات مع الموردين" CT 60 "الدفعات المسبقة" - 118000 - الدفعة المقدمة مقيدة.

من المهم جدًا حساب مبلغ الضرائب المستحقة على الميزانية بشكل صحيح. بناءً على هذه البيانات ، يتم إنشاء إقرار ضريبة القيمة المضافة. المبالغ المدفوعة مقدما المحولة والمستحقة عليها تعتمد مبالغ الضرائب بشكل مباشر على صحة حساب مديونية الذمم المدينة (RD) والذمم الدائنة (KZ).

وصف الموضوع

تنعكس الذمم المدينة للمبالغ المدفوعة لشراء البضائع في الميزانية العمومية في مقدار الأموال المحولة بالفعل. حتى يتوفر الخصم الضريبي ، تظهر هذه الأرقام كأصل حالي. يوضح هذا الدين حق المؤسسة في استلام الأشياء المقدمة بالكمية والجودة والتكوين المطلوب. لا يمكن استرداد المبالغ إلا في حالة الإنهاء المبكر للعقد ، وعدم قدرة المورد على الوفاء بالالتزامات وغيرها من الظروف المماثلة. ولكن في أسوأ الحالات ، لا يمكن للمؤسسة أن تحصل على المبالغ المدفوعة مسبقًا فحسب ، بل يمكن أن تحصل أيضًا على تعويض. لذلك ، في BU ، يجب ألا يعكس تقييم الاستشعار عن بعد مقدار التكاليف ، ولكن تكلفة المعدات المشتراة عند ترحيلها. هذا الرقم يتوافق مع مبلغ الدفع المسبقبدون ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة.

المهام

دعونا نلقي نظرة على بعض الأمثلة الأخرى لحساب مبالغ الضرائب.

1. توريد سلع بقيمة 118000 شاملة ضريبة القيمة المضافة

• DT 08 (19) CT 60 - تم استلام المواد (100،000) وتم احتسابها من قبل المورد (18،000) ؛
• DT TS (الحساب الفني للتسويات المتبادلة مع الأطراف المقابلة) KT 68 - استرداد ضريبة القيمة المضافة (18000) ؛
• 68 دينار كويتي 19 - تم قبول الضريبة للخصم (18000).

2. انعكاس سلفة صادرة دون قبول الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة

جانب المشتري:

• DT 60 KT 51 - دفعة مقدمة (118000) ؛
• DT 19 KT TS - مقبول لمحاسبة ضريبة القيمة المضافة (18000).

من جانب البائع:

• DT 08 (19) CT 60 - تم استلام المعدات (100،000) وحساب البائع مقبول (18،000) ؛
• DT TS CT 19 - مبلغ الضريبة المسترد (18000) ؛
• DT 68 CT 19 - خصم ضريبي (18000).

طريقة أخرى لمعالجة العملية.

من البائع:

• DT 51 KT 62 - تم استلام الدفعة المقدمة - 118000 ؛
• DT TS KT 68 - تم فرض الضريبة - 18000.

عند المشتري:

• DT 62 KT 90 - مبيعات المنتجات (إذا تم استخدام 62 كحساب تقني ، يتم تشكيل الإدخال بمبلغ مائة ألف روبل) - 118000.
• DT 90 KT 68 - ينعكس مبلغ الضريبة على المنتجات المباعة (لا يتم إنشاء ترحيل إذا ظهر الحساب 62) - 18000 ؛
• DT 68 CT TS - تمت استعادة مبلغ الضريبة (لم يتم إنشاء المعاملة إذا ظهر الحساب 62) - 18000.

الشيكاتالمستوطنات

الأعمال قد تشير إلى المبالغ مع وبدون الضرائب. من الأفضل الإشارة إلى كلا الرقمين. الدين الفعلي غير نقدي أي لا يشمل الضرائب. ولكن عند موازنة السلفة أو وجود تسويات معقدة بموجب العقود ، يمكن استخدام أرقام ضريبة القيمة المضافة عند حساب إجمالي الدين.

استثناءات

ينص التشريع على الحالات التي لا يتم فيها توفير استحقاق ودفع ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة:

• للسلع المباعة خارج روسيا ؛
• للعمل الخاضع للضريبة بمعدل 0٪ ؛
• للخدمات التي لا يتم فرض ضرائب عليها على الإطلاق ؛
• إذا كانت الشركة لا تدفع ضريبة القيمة المضافة على الإطلاق ؛
• إذا تجاوزت مدة دورة الإنتاج ستة أشهر (تمت الموافقة على قائمة هذه السلع بموجب المرسوم رقم 468).

من أجل عدم استحقاق الضريبة على الدفع المسبق للعمل مع دورة إنتاج طويلة ، تحتاج إلى تقديم مستند يؤكد ميزات العملية التكنولوجية مع الإعلان عن النسخة الضريبية للعقد مع المشتري.

يمكن للمؤسسة الاستفادة من الميزة إذا احتفظ المحاسب بسجل منفصل للعمليات مع دورة إنتاج طويلة ، ومبالغ ضريبة القيمة المضافة للمواد المشاركة في هذه العملية. تم تحديد هذه المتطلبات بواسطة قانون الضرائب الروسي.

إذا لم يتم استيفاء هذه الشروط ، يتم تحصيل الضريبة المسبقة على أساس عام. لم يتم منح أي تأجيل. إذا قام البائع بتراكم ضريبة القيمة المضافة في ربع واحد ، وقدم مستندات للمنفعة في ربع آخر ، فلا يمكنه تقليل الوعاء الضريبي أو تغيير الفاتورة أوتقديم توضيح. لا ينص القانون على إجراءات الحفاظ على المحاسبة المعقدة. لذلك فهي تحكمها السياسة الداخلية للمنظمة.

عيب هذا المخطط هو كما يلي: مقدار ضريبة القيمة المضافة على السلع المشتراة للإنتاج طويل الأجل ، يمكن للمؤسسة أن تأخذ في الاعتبار فقط يوم بيع المنتج. إذا حصلت الشركة على سلفة دون دفع ضرائب ، فلن يكون من الممكن استرداد ضريبة القيمة المضافة من الميزانية حتى يتم بيع المنتجات. لذلك ، قبل استخدام الميزة ، تحتاج إلى تقييم الفوائد الاقتصادية للعملية.

الخلاصة

عند استلام دفعة مقدمة لعمليات التسليم المستقبلية ، يجب على المشتري إصدار فاتورة وتحصيل ضريبة القيمة المضافة. بناءً على نتائج الشحنات فإن هذه المبالغ قابلة للخصم. يعتمد الحساب الصحيح للمبالغ على التقدير الصحيح للذمم المدينة والدائنة. القاعدة الرئيسية هي أنه في الميزانية العمومية ، يجب إظهار المبالغ المدفوعة للسلع بشكل منفصل عن الضريبة. بالإضافة إلى ذلك ، فإن خصم ضريبة القيمة المضافة من السلف المستلمة هو حق للمشتري وليس التزامًا. يتم احتساب المبالغ على أساس الفواتير. وإذا قدم البائع الفاتورة في وقت متأخر ، فسيتم تغريمه من 5 إلى 15 ألف روبل. هذا موضح في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.