إعداد التقارير المحاسبية المؤقتة: الميزات والمتطلبات والنماذج

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

يحدد قانون الضرائب التزام الكيانات الاقتصادية بتشكيل بيانات مالية سنوية ومرحلية. الغرض من المستند الأول واضح - يحتوي على معلومات حول العمليات التي تم إجراؤها في المؤسسة خلال فترة التقرير. هذه البيانات ضرورية للتحقق من صحة تجميع السجلات ، وموثوقية انعكاس المعاملات.

بالنسبة لإعداد البيانات المالية المؤقتة ، لا يفهم جميع المتخصصين أهميتها. هذه الوثيقة ضرورية لضمان الامتثال لشروط تشكيل (تغيير) CGT (مجموعة دافعين موحدة) وتنفيذ أحكام المادة. 269 NK. وفي الوقت نفسه ، لا تحتوي المدونة على أي متطلبات خاصة للبيانات المالية المؤقتة ، وشكلها ، وتواتر إعدادها. لكنتحتوي القوانين التنظيمية الحالية المتعلقة بالمحاسبة على أحكام متضاربة بشأن هذه المسألة. لنلق نظرة على الوضع الحالي في المقالة

المتطلبات العامة

اللوائح المتعلقة بإعداد البيانات المالية (المحاسبية) ، وتحديد تاريخ وفترة التقرير ، منصوص عليها في المواد 13 ، 15402-FZ. وفقا للفن. 13 ، يجب أن يحتوي التقرير على معلومات موثوقة ، على أساسها يشكل المستخدمون فكرة عن الوضع المالي للكيان الاقتصادي ، نتيجة لأنشطته ، وتوافر الأموال وحركتها للفترة. ستشكل كل هذه المعلومات لاحقًا أساس قرارات الإدارة.

فترة إعداد التقارير (وفقًا للمادة 15 402-FZ) هي الفترة التي يتم فيها إنشاء التقرير. تاريخ التقرير هو اليوم الذي يتم فيه تلخيص المعلومات. ببساطة ، هذا هو اليوم الأخير من فترة التحكم

البيانات المالية المرحلية: شروط وأحكام التكوين

إذن ، متى تحتاج إلى إنشاء مستند؟ دعنا ننتقل إلى القانون. على النحو التالي من أحكام 402-FZ ، يتم تقديم البيانات المحاسبية (المالية) المؤقتة لفترة لا تتجاوز سنة واحدة. في نفس الوقت ، في الفقرة 3 من الفن. في 13 من هذا القانون المعياري ، هناك حالات يجب أن يقوم فيها الكيان الاقتصادي بوضعه. على وجه الخصوص ، يتم إعداد البيانات المالية المؤقتة إذا كان الالتزام المقابل ثابتًا:

1. التشريعات الفيدرالية. على سبيل المثال ، مثل هذا المستند مطلوب من قبل شركة ذات مسؤولية محدودة إذا تم توزيع صافي الدخل بين المشاركين كل ثلاثة أشهر ، أومرة كل ستة أشهر (تم وضع هذه القاعدة في البند 1 ، المادة 28 من القانون الاتحادي "On LLC") ، أو ، إذا لزم الأمر ، تحديد القيمة الحقيقية لحصة المشارك الذي يغادر الشركة (البند 1 ، المادة 8 والبند 2 ، المادة 23 من القانون الاتحادي المذكور).
2. في العقود ، الوثائق التأسيسية للمؤسسة.
3. في قرارات صاحب الكيان التجاري
4. في انظمة البنك المركزي ووزارة المالية

الفروق الدقيقة

وفقا لأحكام الفقرة 1 من الفن. 30 402-FZ ، قبل اعتماد هيئات المحاسبة الحكومية للمعايير الصناعية والفيدرالية ، تطبق الكيانات التجارية قواعد الإبلاغ وحفظ السجلات المعتمدة من قبل البنك المركزي والهياكل التنفيذية الفيدرالية المعتمدة. القواعد ذات الصلة منصوص عليها الآن في PBU 4 / 99.

في البند 48 من PBU المذكور ، تم التأكد من أنه يجب على المنظمة إعداد بيانات مالية مؤقتة لمدة شهر ، ربع من بداية العام على أساس الاستحقاق ، ما لم يتم النص على إجراء آخر من قبل الفيدرالية تشريع. في الوقت نفسه ، في الفقرة 52 من نفس اللوائح ، هناك توضيح بأن الوثيقة التي ندرسها مقدمة في الحالات التي ينص عليها القانون أو الوثائق التأسيسية لكيان اقتصادي. ووفقا للفقرة 15 من الفن. لا يمكن أن تتعارض 21402-FZ مع معايير الصناعة والمعايير الفيدرالية مع أحكام هذا القانون.

وبالتالي ، مع الأخذ في الاعتبار محتوى جميع المعايير المذكورة أعلاه ، فإن الدافع ليس ملزمًا بإعداد وتقديم بيانات مالية مؤقتة على أسس فقطالمقدمة من RAS 4 / 99.

وتجدر الإشارة أيضًا إلى أن الالتزام بإرسال المستند إلى كل من مصلحة الضرائب الفيدرالية وسلطات الإحصاء الحكومية غير منصوص عليه في التشريع. يجب على الكيانات الاقتصادية تقديم تقارير سنوية فقط (البند 1 من المادة 18 402-FZ ، أمر Rosstat رقم 185 بتاريخ 12.08.2008 ، الفقرة الفرعية 5 من الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 23 من المادة NK).

وثائق داخلية للمنظمة

إذا أدركت المؤسسة ، في حالة عدم وجود التزام بتكوين وتقديم بيانات مالية مؤقتة للأسباب المذكورة ، أنه من الضروري إعدادها لأغراض الإدارة أو الضرائب ، فإن القرار بشأن التكرار ، يجب تحديد التوقيت والحجم والنماذج والإجراءات الخاصة بحساب المؤشرات الفردية من خلال الإجراءات المحلية.

إحدى هذه الوثائق هي السياسة المحاسبية. تنص القواعد على الموافقة عليها من قبل رئيس الشركة. يمكن أيضًا قبول التغييرات في السياسة المحاسبية. تمت الموافقة عليها بأمر منفصل من الرأس.

قانون محلي آخر هو معيار الكيان الاقتصادي - "لوائح المحاسبة وإعداد التقارير في المؤسسة". يمكن تطويره بشكل منفصل والموافقة عليه كوثيقة مستقلة أو جعله ملحقًا للسياسة المحاسبية.

ميزات المعيار الداخلي

إذا نظرنا إلى هذه الوثيقة من وجهة نظر أحكام الفقرات 1 و 11 و 12 21 من المادة 402-FZ ، فسيعتبر قانونًا ينظم محاسبة الشركة. بمعنى آخر ، سيكون للمعيار الداخلي قوة اللوائح المحاسبية إذا كان كذلكلن يتعارض المحتوى مع معايير الصناعة والمعايير الفيدرالية.

مع الأخذ في الاعتبار ، يمكن للمؤسسة إنشاء الأمر الضروري لكيان اقتصادي لتبسيط عمليات التنظيم والمحاسبة.

الإبلاغ عن استيفاء شروط تشكيل (تغييرات) CGT

وفقا للفرع. 3 ص.3 م. 252 من قانون الضرائب ، يجب أن تفي المؤسسة التي هي طرف في اتفاقية بشأن تشكيل مجموعة موحدة من دافعي الضرائب بعدد من المتطلبات.

وبالتالي ، يجب أن تكون قيمة صافي الأصول ، المحسوبة وفقًا للبيانات المالية اعتبارًا من تاريخ التقرير السابق لليوم الذي يتم فيه تقديم المستندات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية لتسجيل الاتفاقية ، أكبر من حجم رأس مال السهم (المصرح به)

إذا كانت المؤسسة ، وفقًا للفقرة 2 من الفن. 23 من القانون الفيدرالي "On LLC" ، يجب أن يدفع للمشترك القيمة الحقيقية لحصته في رأس المال والسياسة المحاسبية للشركة ، ثم يتم إصلاح الحاجة إلى إنشاء تقارير على أساس ربع سنوي ، ويستند الحساب إلى المعلومات من وثائق الإبلاغ التي تم إعدادها في تاريخ لاحق يسبق اليوم الذي تقدم فيه المشارك بالمتطلبات ذات الصلة.

شرعية هذا النهج تؤكدها أيضا وزارة المالية. في كتاب رقم 03-03-10 / 51217 يوضح المكتب ما يلي. قد يُطلب من الشركة المشاركة في اتفاقية حول تكوين مجموعة موحدة من الدافعين إنشاء بيانات مالية مرحلية لفترات مختلفة (لتواريخ مختلفة). ذلك يعتمد على الفعل المحدد.ينص على مثل هذا الشرط. على سبيل المثال ، قرار صاحب الكيان الاقتصادي قد يحدد الالتزام بإنشاء وتقديم التقارير على أساس شهري.

بالنظر إلى أحكام 402-FZ والفرعية. 3 ص.3 م. 252 من قانون الضرائب ، توصلت وزارة المالية إلى استنتاج مفاده أنه يجب تحديد مبلغ صافي الأصول وفقًا للوثائق المحاسبية ، والتي يتم تحديد إعدادها وتوفيرها من خلال أحد الشروط التي وضعتها 402-FZ ، في تاريخ لاحق. تم تضمين هذا الإجراء في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 19 يناير 2013 وتم إرساله للتعريف والتطبيق في أنشطة خدمات الضرائب المنخفضة.

خطاب وزارة المالية رقم 03-03-06 / 1/47681 بتاريخ 11/8/2013 ينص أيضًا على أنه يجب حساب صافي أصول المؤسسة بناءً على معلومات من أحدث التقارير التي تم إنشاؤها من قبل يوم تقديم المستندات لتسجيل اتفاقية إنشاء CGT

تجميع المعلومات لأغراض تنفيذ أحكام الفن. 269 NK

كما هو مذكور في الفقرة 2 من المعيار المحدد من القانون ، يجب على الدافع ، في التاريخ الأخير لكل فترة ضريبية (تقرير) ، حساب الحد الأقصى لمقدار الفائدة المعترف بها كمصروفات على الديون الخاضعة للرقابة. يتم الحساب بقسمة قيمة النسبة المئوية على معامل الرسملة. يتم أخذ مقدار الفائدة لكل فترة على حدة.

نسبة الحد الأقصى

يتم احتسابها في اليوم الأخير من الفترة المقابلة. لتحديد ذلك ، أولاً ، يتم تقسيم الدين المعلق الخاضع للرقابة على المبلغ الخاصرأس المال المقابل لحصة المشاركة غير المباشرة أو المباشرة لمؤسسة أجنبية في رأس المال (المرخص به) (الصندوق) لشركة محلية ، ثم يتم تقسيم المؤشر الناتج على 3 (بالنسبة للمؤسسات والكيانات المصرفية التي تعمل في أنشطة التأجير - من خلال 12.5)

تحديد مقدار رأس المال السهمي

وفقًا لمتطلبات الفقرة 2 من الفن. 269 من قانون الضرائب ، عند حساب مبلغ الدين على الرسوم والضرائب ، لا يتم أخذها في الاعتبار. وهذا يشمل المتأخرات الحالية ، ومبالغ التأجيل والأقساط ، وكذلك الائتمان الضريبي للاستثمار.

في الفقرة 2 من الفن. 269 من قانون الضرائب ، لا يوجد مؤشر لمصادر بيانات محددة يجب على الكيان الاقتصادي من خلالها تحديد مبلغ رأس المال السهمي. ويترتب على ذلك أن الشركة ليست ملزمة بحسابها فقط على أساس المعلومات الواردة في البيانات المالية. هذا يعني أنه عند حساب نسبة الرسملة ، يمكن تحديد مقدار رأس المال بناءً على البيانات المحاسبية المتاحة في أي مصدر.

تكوين القوائم المالية المؤقتة

تم تعريفه في الفقرة 49 من PBU 4/99. تتضمن الوثائق الميزانية العمومية ومعلومات عن الخسائر والأرباح. قد يحتوي أيضًا على تفسيرات ، إذا كان وجودها ضروريًا لفهم قيم المؤشرات من قبل الأطراف المعنية. جاء ذلك في الفقرتين 6 و 50 من PBU 4 / 99.

إذا لم يكن هناك تفسيرات ، فإن الأعمدة التي تحمل الاسم نفسهالميزانية العمومية وبيان الدخل تركت فارغة.

تقوم الشركات الصغيرة بإعداد التقارير السنوية والمؤقتة بطريقة مبسطة. ومع ذلك ، فإنه لا ينطبق على مصدري الأوراق المالية المطروحة للاكتتاب العام.

إلزامي تضمين بيان الأرباح والخسائر ، وكذلك الميزانية العمومية في المستندات.