السياسة المحاسبية لأغراض المحاسبة الضريبية: تشكيل السياسة المحاسبية للمؤسسة

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2024-01-17 18:39

المستند الذي يحدد سياسة محاسبية لأغراض المحاسبة الضريبية يشبه المستند الذي تم إعداده وفقًا لقواعد المحاسبة في المحاسبة. يتم استخدامه لأغراض ضريبية. إن صياغته أصعب بكثير بسبب عدم وجود تعليمات وتوصيات واضحة لتطويره في القانون. يتعين على مسؤولي الضرائب والمحاسبين في المنظمة تطوير السياسة المالية بنفس طريقة السياسة المحاسبية ، بناءً على معايير التشريعات الضريبية. بعد ذلك ، نقترح الانتباه إلى النقاط الرئيسية التي يجب الإشارة إليها في وثيقة السياسة المحاسبية لأغراض المحاسبة الضريبية.

ما هي سياسة المحاسبة الضريبية؟

هذا رمز يحدد قواعد الاحتفاظ بالسجلات في الشركة. تحدد الوثيقة طرق تداول المستندات وتقييمها والتحكم في حقائق نشاط ريادة الأعمال. لم يتم تحديد نموذج السياسة المحاسبية لأغراض المحاسبة الضريبية بموجب القانون. تطبيق القواعد المحددة في السياسة المحاسبية ،يؤثر على نتيجة عمل الشركة وأسس احتساب الرسوم المالية. هناك ثلاثة أنواع من السياسات المحاسبية:

• محاسبة
• ضريبة
• IFRS.

تم وصف الإجراء الخاص بكتابة سياسة محاسبية للأغراض الضريبية في قانون ضريبة التردد اللاسلكي. هذا هو أهم قانون للسلطات الضريبية. السياسة المحاسبية لأغراض المحاسبة الضريبية هي مجموعة من الأساليب المسموح بها قانونًا لتحديد وتقييم وتخصيص الدخل و (أو) التكاليف ، والمحاسبة وغيرها من المؤشرات الخاصة بنشاط ريادة الأعمال في المؤسسة المطلوب لأغراض المحاسبة الضريبية.

فترة صلاحية السياسة المحاسبية

يجب على الشركة تطبيق السياسة المحاسبية للمحاسبة الضريبية من تاريخ الافتتاح حتى لحظة التصفية. لتعديل السياسة المالية المعتمدة ، يجب إجراء تغيير:

• طرق المحاسبة التي تستخدمها المنظمة ؛
• ظروف عمل المنظمة
• التشريعات المالية لبلدنا

في الحالتين الأوليين ، يتم تطبيق التعديلات في السياسات المحاسبية للأغراض الضريبية من بداية فترة مالية جديدة. في الحالة الأخيرة ، من الفترة التي تدخل فيها التغييرات حيز التنفيذ. يمكن تعديل سياسة ضريبة القيمة المضافة مرة واحدة في السنة ، ويمكن إجراء التغييرات من بداية السنة التي تلي فترة الموافقة عليها. يجب على المؤسسات الجديدة استخدام سياسة محاسبية للأغراض الضريبية من لحظة فتحها. لا يوجد إطار عمل لضريبة الدخل. لكي يكون حساب ضريبة القيمة المضافة مطلوبًا ، يجب ألا يتجاوز الموعد النهائي لاعتماد السياسة المحاسبيةإتمام الفترة المالية الأولى لنشاط أعمال المنظمة. الفترة الضريبية لاحتساب ضريبة القيمة المضافة ربع.

يتم تطبيق السياسة المحاسبية المطورة لأغراض المحاسبة الضريبية حتى وقت إجراء التعديلات عليها. لا يلزم وضع سياسة ضريبية محدثة سنويًا. تستخدم المحاسبة المالية مبدأ ثابتًا.

السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية هي نفسها بالنسبة للمنظمة بأكملها وهياكلها. لا يتعين على الكيانات القانونية تقديم سياستها المالية المحاسبية إلى هيئة التفتيش بعد تطويرها. إذا قام المفتشون بتدقيق السياسة المحاسبية لأغراض المحاسبة الضريبية ، فسيتعين على الشركة تقديمها إلى دائرة الضرائب في غضون فترة لا تزيد عن خمسة أيام بعد تقديم شرط تقديم المستند. قد ينظر مفتشو الضرائب إلى عدم الامتثال لهذه التعليمات على أنه عقبة خبيثة أمام تنفيذ الرقابة المالية.

إنشاء مستند محاسبة موحد

يمكن لموظفي المؤسسات استخدام برامج خاصة لإنشاء لوائح للضرائب ، مع مراعاة جميع التغييرات الحالية. يطلق عليه منشئ السياسة المحاسبية لأغراض المحاسبة الضريبية. تم تصميم منتج البرنامج ، كقاعدة عامة ، لإنشاء سياسة محاسبية صغيرة ، تعكس فيها فقط المؤشرات الأكثر أهمية. لكل مؤشر ، يوفر المنشئ عدة طرق محاسبية ، وتختار الشركة أنسبها لنفسها. على المواقع حيثيميل المنشئون إلى تقديم أمثلة على السياسات المحاسبية للأغراض الضريبية.

في البداية ، من الضروري تحديد نظام المحاسبة المالية الذي تستخدمه المنظمة:

• النظام المالي العام للضرائب ؛
• النظام المالي العام مقترنًا بدفع UTII ؛
• نظام ضرائب مبسط (STS) ؛
• نظام مالي مبسط ، مقترنًا بدفع UTII.

بعد تحديد المنظمة بالنظام الضريبي ، يتم وضع نموذج للسياسة المحاسبية لأغراض المحاسبة الضريبية.

2018 التغييرات

تعديلات العام الحالي غير ذات أهمية. وتطرقوا إلى الأحكام الجديدة لقانون الضرائب. يتعلق أحد الابتكارات بمراقبة تكاليف شراء الأصول الثابتة. على مدى السنوات الأربع المقبلة ، تم توسيع قائمة العناصر الخاصة بالمؤسسات التي سيتم تطبيق الاستهلاك المتسارع عليها بمعامل لا يزيد عن ثلاثة. لا يمكن تطبيق المعدل التدريجي إلا على الأصول التي تم تشغيلها بعد بداية عام 2018 وفقط على الأموال المحددة في القائمة المعتمدة من قبل الحكومة الروسية. إذا كانت لدى منظمة مثل هذه الأصول ، وتعتزم تطبيق مؤشر جديد عند إهلاكها ، فيجب تحديد ذلك في السياسة المحاسبية لأغراض المحاسبة الضريبية في 2018.

دعونا نلقي نظرة فاحصة على ثلاثة تغييرات أخرى هذا العام:

• إدخال مفهوم "الخصم الضريبي للاستثمارات"
• تعديلات في المحاسبة لنفقات البحث والتطوير (البحث والتطويرعمل التصميم).
• التغييرات في محاسبة ضريبة المدخلات.

خصم ضريبي للاستثمارات

منذ بداية هذا العام ، تم إدخال مفهوم جديد لـ "الخصم الضريبي للاستثمارات" في الفصل 25 من قانون الضرائب. منذ عام 2018 ، يحق للمنظمات تخفيض مدفوعات ضريبة الدخل المدفوعة مقدمًا عن طريق الخصم المالي الذي تم تقديمه حديثًا. قد تكون هذه تكلفة الحصول على الأصول الثابتة أو ترقيتها في مجموعات الإهلاك من ثلاثة إلى سبعة.

يمكن خصم التكاليف المشار إليها بنسبة 100٪: حتى تسعة أعشار من الجزء الإقليمي للرسوم ، وحتى عُشر الرسوم الفيدرالية. لا يمكن أن يتجاوز مبلغ خصم الاستثمار لجزء الرسم المدفوع للميزانية الإقليمية الفرق بين المبلغ المحسوب للرسوم المالية دون الخصم والضريبة المحسوبة بمعدل 5٪. أي أنه يجب دفع 5٪ للميزانية الإقليمية. إذا تجاوز الخصم الرسوم المالية ، فسيتم تحويل الجزء غير المستخدم إلى فترات مستقبلية. يتم تطبيق خصم الاستثمار على الرسوم المالية بدءًا من الفترة التي تم فيها استخدام الأصل الرئيسي أو تم تغيير قيمته.

وفقًا للسياسة المحاسبية ، ولأغراض المحاسبة الضريبية في 2018 ، لا يتم استهلاك الكائنات التي تم بسببها استخدام الخصم المالي للاستثمارات. في حالة بيع الأشياء الرئيسية التي تم استخدام الخصم بشأنها ، بعد نهاية فترة استخدامها ، سيتم الاعتراف بكامل المبلغ بموجب العقد كدخل. إذا كان الأصل الأساسي ، والذي كانيتم تطبيق خصم الاستثمار ، وسيتم بيعه قبل نهاية عمره الإنتاجي ، وسيتعين على المنظمة استرداد المبالغ المالية التي لم يتم دفعها بسبب تطبيق الخصم. في هذه الحالة ، سيتم احتساب تكلفة الأصل الثابت عند الاستحواذ في التكاليف.

عند اتخاذ قرار بشأن استخدام الخصم المالي للاستثمارات ، من الضروري مراعاة أنه عند التحقق من الإقرار الضريبي ، يحق للمفتش أن يطلب توضيحات ومواد بشأن استخدام الخصم. سيتم الاعتراف بمعاملات المنظمة التي تطبق الخصم مع الشخص المعال على أنها خاضعة للسيطرة إذا تجاوز دخلها مبلغ 60 مليون روبل. في الوقت الحالي ، من المقبول أن دافعي الضرائب المؤهلين للخصم سيتم تحديدهم على المستوى الإقليمي. يمكن للموضوعات تحديد شروط منح خصم الاستثمار بشكل مستقل. بالنظر إلى أن هذه التغييرات تحسن وضع المنظمات ، يمكن للمواضيع اعتماد القواعد ذات الصلة وتوسيع تأثيرها من بداية العام الحالي. يجب كتابة قرار استخدام الخصم في السياسة المحاسبية للكيان لأغراض المحاسبة المالية.

البحث والتطوير

كانت هناك تغييرات في القواعد القانونية لحساب تكاليف البحث والتطوير:

• قائمة إضافية لتكاليف البحث والتطوير.
• تم توضيح الإجراء الخاص بإقرار تكاليف العمل العلمي والبحثي ، والذي يمكن أن يؤخذ في الاعتبار في الضرائب المالية مع زيادة المعامل بمقدار واحد ونصف. في الوقت الحالي ، يحق للمنظمات أن تأخذ في الاعتبار هذه النفقات في النفقات الأخرى للفترة المالية المشمولة بالتقرير التي كان العمل فيها أو مراحلها الفرديةمنجز. ومع ذلك ، اعتبارًا من بداية العام ، ستشكل النفقات السعر الأولي للأصول غير الملموسة القابلة للاستهلاك ، والحقوق الحصرية لنتائج العمل الفكري الذي تم الحصول عليه نتيجة للعمل. في سياسة المحاسبة الضريبية للمؤسسة ، يلزم إصلاح إجراء التعرف على التكلفة المحدد.

ضريبة المدخلات

في بداية عام 2018 ، تم إجراء تغييرات بخصوص المؤسسات التي لديها معاملات خاضعة لضريبة القيمة المضافة ولا تخضع لضريبة القيمة المضافة. عند تنفيذ العمليات ، تكون الشركة ملزمة بالاحتفاظ بسجلات منفصلة للرسوم المالية للمدخلات للمعاملات الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة للضريبة. إذا كان إجمالي تكلفة المعاملات غير الخاضعة للضريبة لا يتجاوز 5٪ ، يحق للمؤسسة عدم الاحتفاظ بسجلات منفصلة وخصم كامل مبلغ الرسوم المالية.

التغييرات في القانون لم تعد تسمح للشركات بعدم فصل محاسبة ضريبة القيمة المضافة عن المعاملات الخاضعة للضريبة والمعاملات غير الخاضعة للضريبة. سيبقى فقط الحق في خصم الرسوم المالية الإجمالية. وبالتالي ، فإن نموذج السياسة المحاسبية لأغراض المحاسبة الضريبية لعام 2018 وفقًا لـ OSNO لمنظمة في مجال محاسبة ضريبة القيمة المضافة يحتاج إلى تعديل وفقًا للتغيرات في التشريعات.

السياسة المحاسبية للشركات تحت OSNO

لأغراض المحاسبة الضريبية ، يجب أن تحتوي سياسة الشركة على النقاط التالية:

• قواعد حساب ضريبة الدخل. الوثيقة مطلوبة لتحديد ترتيب تخصيص الإيرادات والمصروفات. بالنسبة للمنظمات التي تعمل في الأنشطة التجارية ، فإن هذه القضية هي القضية الرئيسية. للمنظمات غير الهادفة للربحمشكلة يتم حلها عند كتابة سياسة ضريبية بسبب المحاسبة المنفصلة للدخل والمصاريف الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة للضريبة لجميع الأعمال. هذا هو أحد المعايير الرئيسية لسياسة المحاسبة الضريبية.
• المحاسبة بشكل منفصل. هناك شرط للاحتفاظ بالسجلات المذكورة للمنظمات التي تتلقى التمويل لأغراض معينة. إذا لم يكن لدى الشركة التي تلقت هذه الأموال مثل هذه المحاسبة ، فسيتم التعامل مع الدخل على أنه خاضع للضريبة من تاريخ الاستلام. لم يتم تحديد كيفية إجراء محاسبة منفصلة للإيرادات والمصروفات التي تتم على نفقتهم في القانون ، لذلك يجب على المتخصص المالي توضيح هذه النقطة في السياسة المحاسبية لأغراض المحاسبة الضريبية باستخدام مثال منظمة. على سبيل المثال ، إذا تم تقسيم الدخل والنفقات في مؤسسة ما بين الأنشطة القانونية والأنشطة المدرة للدخل ، فيمكن أيضًا استخدام سجلات المحاسبة في المحاسبة كضرائب. إذا لم تكن هناك معلومات ضرورية في المحاسبة ، فيحق للمنظمة استكمالها بالتفاصيل. من المهم فصل تكاليف إدارة المنظمة والتكاليف غير المباشرة الممولة من الدخل غير الخاضع للضريبة ، حيث إنها مرتبطة بالأنشطة القانونية. على الرغم من أنه يمكن دفع جزء من التكاليف غير المباشرة من خلال الأنشطة التجارية. يعتمد التفريق بين التكاليف غير المباشرة على الحجم الفعلي للمدفوعات
• خاصية عرضة للاستهلاك. يحدد القانون إجراءات تحديد هذه الأصول. في السياسة المحاسبية لأغراض المحاسبة الضريبية ، باستخدام مثال مؤسسة ، يجب تحديد طريقة الإهلاك. هناك طريقة خطية وأخرى غير خطية. الاختيار فيغالبًا ما يتم إجراء النشاط التجاري لصالح طريقة خطية أبسط لحساب الاستهلاك. الطريقة التي تختارها الشركة تنطبق على الأصول الثابتة بغض النظر عن تاريخ شرائها. بغض النظر عن الطريقة المختارة في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية ، يتم استخدام الطريقة الخطية فيما يتعلق بالمباني والأصول المدرجة في مجموعات الإهلاك الثامنة والتاسعة والعاشرة ، بغض النظر عن الفترة التي بدأوا فيها العمل. يمكن التحقق من ذلك بسهولة عند مراجعة السياسات المحاسبية للأغراض الضريبية. يجب أن تتم جميع الحسابات في المؤسسة وفقًا لسياسة الضرائب المحاسبية. لذلك ، على سبيل المثال ، تسمح السياسة المحاسبية لأغراض المحاسبة الضريبية بحساب الاستهلاك بمعدلات أقل من المعدلات القانونية ، إذا كان هذا منصوصًا عليه في المستند. يتم تحديد قرار تطبيق مؤشر متناقص في الأنشطة التجارية في السياسة مع اختيار طريقة الاستهلاك. عند بيع الممتلكات القابلة للاستهلاك من قبل المؤسسات باستخدام معدلات إهلاك منخفضة ، يتم تحديد التكلفة النهائية على أساس معدل الإهلاك المستخدم.
• قسط الإهلاك ، والذي يشير إلى تكلفة الأصول الثابتة ، والتي يمكن أن تؤخذ في الاعتبار بمبلغ لا يزيد عن 10 ٪ من التكلفة الأولية للأصول الثابتة للمؤسسة أو التكاليف المتكبدة في حالات التغييرات في الأصول الثابتة بسبب إعادة الإعمار أو التصفية أو التحديث. الاستثناء هو الأصول الثابتة التي يتم استلامها مجانًا. على وجه الخصوص ، يتم توفير مكافأة الإهلاك للممتلكات المعرضة للإهلاك.وفي الوقت نفسه ، لا يتم استهلاك ممتلكات المنظمات التي تعمل في أنشطة غير تجارية ، والتي يتم استلامها كعائدات لأغراض معينة أو شراؤها على حساب هذه الأموال واستخدامها لتنفيذ الأنشطة وفقًا للميثاق. تطبيق القسط هو حق المنظمة ، ويجب أن يكون استخدامه ثابتًا في مستند المحاسبة الخاص بالمنظمة لأغراض فرض الضرائب على التحصيل المالي. في مستند المحاسبة ، من الضروري الإشارة إلى مبلغ القسط وقائمة الكائنات التي تطبقه.
• المصاريف المادية. عند حساب تكلفة شطب المواد والمواد الخام التي يتم إنفاقها على تقديم الخدمات ، يتم تحديد إحدى طرق التقييم المختارة للمواد الخام والمواد في السياسة المالية: حسب تكلفة وحدة المخزون ، بمتوسط التكلفة ، حسب التكلفة عمليات الاستحواذ لأول مرة (FIFO). بنفس الطريقة ، يمكن للأخصائي المالي للشركة تقييم البضائع المشتراة لإعادة البيع ، وهو ما تم تحديده أيضًا في السياسة المحاسبية لأغراض حساب الرسوم المالية.
• التكاليف المباشرة وغير المباشرة. إذا اختارت المنظمة طريقة الاستحقاق لتحديد الإيرادات والمصروفات ، فسيتم تقسيم تكاليف الإنتاج والمبيعات المتكبدة خلال فترة التقرير إلى مباشرة وغير مباشرة. تسرد المنظمة نفسها قائمة التكاليف المباشرة في السياسة المحاسبية لحساب الضرائب. لاحظ أن تقسيم التكاليف إلى مباشرة وغير مباشرة مطلوب لجميع المنظمات ، سواء كانت تصنع أو تبيع المنتجات ، وأداء العمل أو تقديم الخدمات. يمكن لمقدمي الخدمة أن ينسبوا التكاليف المباشرة أو غير المباشرة التي يتكبدهافي الفترة المشمولة بالتقرير ، للحد بشكل كامل من نتيجة الأنشطة التجارية.
• حجز المصاريف. إذا كانت منظمة ما تعمل في أنشطة غير تجارية ، فيمكنها إنشاء احتياطي للنفقات المستقبلية المتعلقة بأنشطتها الريادية مع أخذها في الاعتبار عند تحديد أساس حساب الضرائب. تقرر المؤسسة العامة نفسها إنشاء احتياطيات للنفقات المستقبلية أو عدم إنشاء وتحدد في السياسة الضريبية أنواع التكاليف التي سيتم استخدام احتياطي الأموال بشأنها. من بين التكاليف الأكثر شيوعًا ، يمكن تحديد نفقات إصلاح الأصول الثابتة ، وكذلك رواتب الموظفين (بما في ذلك الإجازات ، التي تحدث معظمها خلال فترة الصيف). بشكل منفصل ، في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية ، من الضروري تسجيل احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها. لم يتم إنشاؤه لشطب تكاليف المنظمة بالتساوي ، ولكن لشطب جزء من الدين مقدمًا. هذا الدين لا يزال في وقت لاحق من فئة المشكوك فيه ، على الأرجح سينتقل إلى فئة ميؤوس منها. في السياسة المالية ، عند تكوين احتياطي للديون ، من المستحسن عدم الإشارة إلى احتياطي عام للمنظمات غير الهادفة للربح ، ولكن إلى معيار خاص. من الناحية العملية ، من أجل حجز النفقات ، يُنصح بتوفير سجل ضريبي منفصل يعكس احتياطيات لأنواع مختلفة من المصروفات المستقبلية. يتم تطوير أنواع سجلات المحاسبة المالية وإجراءات عكس البيانات فيها للقسم التحليلي للمحاسبة المالية من قبل الشركة نفسها وتعيينها على السياسة المحاسبية للمنظمة لحساب الماليةرسوم
• ضريبة القيمة المضافة. بالنسبة لهذه الرسوم المالية ، فإن لدى المنظمة خيارات قليلة لحسابها. يتم تحديد جميع ميزات حساب الضريبة في القانون. يقرر دافع الضرائب مسألة المحاسبة المنفصلة للمعاملات الخاضعة للضريبة والمعاملات غير الخاضعة للضريبة.

السياسة المحاسبية للشركات في ظل النظام الضريبي المبسط

يمكن للمنظمات التي اختارت موضوع الضرائب المالية "الدخل مطروحًا منه النفقات" دفع الضرائب بمعدلات متباينة تحددها السلطات الإقليمية. شركة تقع على النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" في السياسة المحاسبية لأغراض المحاسبة الضريبية ، عند كتابتها ، تحدد قرارها في المستند. بالنسبة للمؤسسات التي تحسب ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والمصروفات ، فإن احتساب النفقات أمر بالغ الأهمية.

يجب على المؤسسة الموجودة في النظام الضريبي المبسط اختيار إحدى طرق التقييم للمواد الخام والمواد:

• بسعر المخزون ؛
• بالتكلفة محسوبة بالمتوسط ؛
• سعر الشراء الأول (FIFO).

المنظمة تحدد اختيارها في السياسة المحاسبية. كقاعدة عامة ، يتم اختيار طريقة مشابهة للطريقة المستخدمة في المحاسبة.

مثال على السياسة المحاسبية للمحاسبة الضريبية

هذا مثال على السياسة الضريبية لشركة تطبق نظام ضرائب أساسي.

وثيقة السياسة المحاسبية	الإصدار المعتمد	أساس (مقال من قانون الضرائب الروسي)
إجراءالمحاسبة	المحاسبة في احتساب الرسوم الضريبية في الشركة تنظم على اساس السجلات المحاسبية في قسم المحاسبة مع اضافة التفاصيل اللازمة لمحاسبة الضرائب المالية وفق مقتضيات القانون.	313 ، 314
إجراء محاسبة الدخل (المصروفات)	المحاسبة في حساب الرسوم المالية تتم على أساس الاستحقاق	271 ، 273
طريقة شطب المواد الخام و المستلزمات	عند حساب مقدار التكاليف عند شطب المواد أو المواد الخام المستخدمة في عملية تصنيع البضائع أو تنفيذ العمل ، يتم استخدام طريقة تقدير متوسط التكلفة	254
طريقة تقدير تكلفة شراء البضائع للبيع وتقليل ايرادات المبيعات	عند بيع البضائع ، يتم تحديد تكلفة شرائها من قبل المنظمة لأغراض فرض الضرائب المالية بمتوسط سعر	268
إيقاف تشغيل التركيبات والمعدات	المحاسبة في مجمع تكاليف المواد تكلفة الأدوات والتركيبات عندما تبدأ في العمل	254
طرق حساب الإهلاك	الطريقة الخطية	259
طرق محاسبة النفقات الرأسمالية على الأصول الثابتة	تزيد النفقات الرأسمالية للأغراض الضريبية من التكلفة الأولية للأصل الأساسي.	258
قائمة التكاليف المباشرة المنسوبة إلى إنتاج السلع	التكاليف المباشرة للأغراض الضريبية هي التكاليف المادية ، وتكاليف تعويض الموظفين ، وتكاليف التأمين الاجتماعي الإجباري للعمال ، وتكاليف التأمين الإجباري لعمال الإنتاج ، والاستهلاك على الأصول الثابتة.	318
التكاليف المباشرة وحساباتها	التكاليف المباشرة المرتبطة بتقديم الخدمات بالكامل. وتعزى إلى انخفاض الدخل من الإنتاج والمبيعات لفترة معينة دون الإسناد إلى ميزان العمل الجاري.
إجراء لتخصيص التكاليف المباشرة للإنتاج الذي لم يكتمل	يتم ترحيل التكاليف المباشرة بين باقي الإنتاج الذي لم يكتمل والمنتجات المنتجة بالنسبة إلى بنود المصروفات المباشرة.	319
إجراء لحساب كمية مشتريات السلع من قبل منظمة	تشمل تكلفة شراء البضائع السعر الأصلي للبضائع ، بالإضافة إلى تكاليف النقل.	320
إجراء لمساهمات المدفوعات المسبقة من الرسوم المالية للنتيجة المالية على أساس شهري	إذا دفعت المنظمة مدفوعات مسبقة ، ادفع لهم مبلغ ثلث الدفعة المقدمة عن ربع السنة.	268
منصة توزيع ضريبة القيمة المضافة المستحقة	يتم خصم مبالغ الرسوم المالية المقدمة من البائعين بنسبة معينة ، والتي يحددها القانون. في الوقت نفسه ، يُفهم مقدار البضائع المشحونة ، وهو الأساس لنسبة توزيع الضريبة المراد خصمها ، على أنه الدخل من البيع دون مراعاة الرسوم.	170
إجراء توزيع ضريبة القيمة المضافة	عند إجراء المعاملات ، يتم خصم الضريبة بالكامل إذا كانت حصة إجمالي المصروفات لشراء البضائع لا تتجاوز خمسة بالمائة من إجمالي المبلغ الإجمالي للمصروفات.
إجراء محاسبة ضريبة القيمة المضافة للمعاملات الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة للضريبة	عند إجراء المعاملات الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة للضريبة في نفس الوقت ، تحتفظ الشركة بسجلات ضريبة القيمة المضافة بشكل منفصل لجميع المعاملات. يتم تسجيل مبالغ الرسوم المالية للبضائع المشتراة بشكل منفصل في الحساب 19 باستخدام علامة الانتماء إلى المعاملات: المالية ؛ غير خاضع للضريبة ؛ خاضعة وغير خاضعة للضريبة في نفس الوقت.	149

يوضح الجدول النقاط الرئيسية التي يجب كتابتها في نموذج السياسة المحاسبية لأغراض المحاسبة الضريبية لعام 2018.

محاسبة IP

يتم تشكيل السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية لأصحاب المشاريع الفردية بنفس الطريقة المتبعة في المنظمات.

إذا كان رائد الأعمال موجودًا على OSNO ، فعليه التسجيل:

• إجراءات التسجيل لحساب الرسوم المالية.
• إجراء محاسبة الأصول والخصوم.
• إمكانية تطبيق الخصم الضريبي للموظفين.
• طريقة تقييم المواد والبضائع المشتراة للبيع (التنفيذ).

إذا كان صاحب المشروع يتبع النظام الضريبي المبسط ، فإن سياسة المحاسبة المالية تعكس:

• طريقة مسك السجلات ودفاتر الدخل والمصروفات
• يشير القسم الخاص بمحاسبة الأصول الثابتة إلى تكلفة اقتناء الممتلكات المتعلقة بالأصول الثابتة وإجراءات إسنادها إلى نفقات المنظمة.
• مراقبة المواد والسلع ، بما يعكس احتساب تكلفتها وإجراءات شطبها من التكاليف ، وتقنين المواد القابلة للاحتراق ، وإجراء انعكاس الضريبة المالية على القيمة المضافة.
• التحكم في تكلفة بيع البضائع ، بما في ذلك تكاليف التخزين والصيانة ، وتأجير المساحات وتكاليف الإعلان ، وكيفية إنفاقها للأغراض الضريبية.
• محاسبة الخسائر ، ووصف الإجراء الخاص بإسناد الخسائر المالية للسنوات السابقة وتجاوز أصغر مبلغ للضريبة على المبلغ المحسوب على النتيجة المالية للمنظمة للعام الحالي.

تتم الموافقة على مستند يحتوي على جميع المعلومات المذكورة أعلاه بأمر بشأن السياسة المحاسبية للمحاسبة الضريبية في نهاية الفترة السابقة أو بداية العام الحالي. وفقًا للوثيقة الإدارية ، يتم التحكم في تنفيذ السياسة من قبل الشخص المسؤول. كقاعدة ، هذا الموظف هو رجل الأعمال نفسه.