الضرائب المباشرة تشمل ضريبة على ماذا؟ التصنيف الضريبي

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2024-01-17 18:39

يوفر النظام الضريبي لمعظم البلدان المدفوعات المباشرة وغير المباشرة. كلاهما يمكن أن يكون مهمًا من حيث تجديد ميزانية الدولة. كما ينص التشريع الروسي على كلا النوعين من الضرائب. يتم تمثيل كلتا الفئتين في مجموعة واسعة إلى حد ما من الأصناف. ما هي تفاصيل الضرائب المباشرة الروسية؟ ما هو الفرق الجوهري بين المدفوعات غير المباشرة لموازنة الدولة؟

جوهر الضرائب المباشرة

ما هي الضرائب المباشرة؟ يمكن العثور على أمثلة على ذلك في تشريعات معظم البلدان في العالم. بما في ذلك روسيا. ولكن قبل التفكير في أنواع محددة من الضرائب المباشرة ، دعونا ندرس بمزيد من التفصيل جوهر المصطلح المقابل. ما هي المفاهيم النظرية الأكثر شيوعًا ذات الصلة بالرسوم المعنية؟

بين الخبراء الروس ، من الشائع تعريف الضرائب المباشرة على أنها رسوم تفرضها الحكومة على الدخل أو ممتلكات دافعي الضرائب أو الأفراد أو الكيانات القانونية. العلامة الرئيسية لالتزامات الدفع ، سفي السؤال - يتم دفع المدفوعات ذات الصلة من قبل المواطن أو المنظمة نفسها ، أو عن طريق تفويض الصلاحيات المناسبة إلى مستوى وكلاء الضرائب ، إذا كان القانون ينص على ذلك. وبالتالي ، فإن موضوع دفع الضرائب المباشرة ، بحكم القانون وبحكم الواقع ، هو دافع الضرائب.

خصوصية الضرائب غير المباشرة

في المقابل ، تشير الضرائب غير المباشرة إلى مخطط مختلف. رسميًا ، يعتبر دافعها كيانًا معينًا - على سبيل المثال ، شركة مبيعات. ولكن في الواقع ، يتم دفع الضرائب غير المباشرة من قبل عملاء هذه المنظمة - فرد أو كيان قانوني ، حيث يتم عادةً تضمين مبلغ المساهمات المقابلة في سعر بيع البضائع. أمثلة على الرسوم المعنية هي ضريبة القيمة المضافة ، ضريبة الإنتاج. وبالتالي ، فإن الشركة التي تبيع البضائع في السوق تدرجها في تكلفة بيع البضائع ، ثم تقوم بتحويل المبالغ المقابلة إلى ميزانية الاتحاد الروسي.

تصنيف الالتزامات

ما هو تصنيف الضرائب المباشرة؟

يمكن تصنيف الرسوم من النوع المناسب إلى فئة أو أخرى بناءً على مجموعة متنوعة من الأسباب. من حيث المبدأ ، يمكن تطبيق نفس معايير التصنيف على الضرائب المباشرة كما هو الحال بالنسبة لأي مدفوعات أخرى يحددها القانون الروسي.

وبالتالي ، فإن الضرائب في الاتحاد الروسي هي فيدرالية وإقليمية ومحلية. نظريًا ، ضمن أي من هذه الفئات ، يمكن أن تظهر ارتباطات الميزانية المباشرة وغير المباشرة.

معيار آخر محتمل لتصنيف الضرائب المباشرة هو موضوع دفعها.يمكن أن يكون مواطنًا أو رائد أعمال فرديًا أو كيانًا قانونيًا أو منظمة أجنبية أو شخصًا يحمل جواز سفر دولة أخرى. في بعض الحالات ، قد يكون من المهم أيضًا ما إذا كان دافع الضرائب مقيمًا في الاتحاد الروسي ، أو يعيش معظم الوقت في الخارج.

من حيث المبدأ ، ينطبق هذا الأساس لتصنيف الضرائب كنوع من القاعدة الخاضعة للضريبة. يمكن تقديمها ، على سبيل المثال ، في شكل ممتلكات أو إيرادات من البضائع المباعة أو الدخل من الخدمات المقدمة.

أساس آخر محتمل لتصنيف الرسوم المعنية هو موضوع حساب الرسوم. الحقيقة هي أن هذا يمكن أن يكون دافع الضرائب نفسه ، وعلى سبيل المثال ، إدارة الدولة التي تعمل كمسؤول عن ضريبة معينة ، ولا سيما دائرة الضرائب الفيدرالية.

دعونا ندرس جوهر بعض التزامات الدفع المباشر المنشأة في الاتحاد الروسي بمزيد من التفصيل.

أمثلة على الضرائب المباشرة في روسيا

ما هي الضرائب المباشرة المقررة قانونًا في روسيا؟ يمكن العثور على أمثلة على ذلك في الإجراءات القانونية على أوسع نطاق. تشمل الضرائب المباشرة على وجه الخصوص:

• ضريبة الدخل الشخصي - الخاضعون لها هم أفراد ؛
• ضريبة الدخل - يتم دفعها من قبل الكيانات القانونية ؛
• ضريبة الأملاك ، مقدمة في نوعين - للمواطنين والكيانات القانونية.

دعونا نلقي نظرة فاحصة على تفاصيل الرسوم المحددة.

لنبدأ بالضرائب الفيدرالية المباشرة. أي تلك التي يتم دفعها للمؤسسات المركزية لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي.

NDFL

كتشمل الضرائب المباشرة الضرائب المفروضة على الدخل الشخصي للأفراد أو ضريبة الدخل الشخصي. كقاعدة عامة ، يتم احتسابها على راتب المواطن ، ولكن يمكن أيضًا تطبيقها على أنواع أخرى من الإيرادات التي يتلقاها الشخص ، على سبيل المثال ، من بيع الممتلكات أو المعاملات الأخرى التي جلبت فوائد.

معدل ضريبة الدخل للروس هو 13٪ إذا كانوا مقيمين ، و 30٪ إذا كانوا يعيشون في الخارج بشكل أساسي. تحدد تشريعات الاتحاد الروسي عددًا من الخصومات الضريبية على الدخل الشخصي ، ولا سيما الخصومات المقدمة للمواطنين الذين اشتروا عقارات على نفقتهم الخاصة.

ضريبة الدخل التجارية

تشمل الضرائب المباشرة الضريبة التي تدفعها المؤسسات في إطار النظام المشترك لحساب المدفوعات للميزانية أو DOS. كقاعدة عامة ، يتم دفع هذه الرسوم من قبل الشركات الكبيرة ، نظرًا لأن الشركات الصغيرة وأصحاب المشاريع الفردية غالبًا ما يسعون إلى ممارسة الأعمال التجارية في ظل النظام الضريبي المبسط أو UTII أو أي نظام آخر يتضمن تخفيض العبء الضريبي. هذا أمر مفهوم - معدل ضريبة الدخل في الاتحاد الروسي هو 20٪. هذا أكثر بكثير من النظام الضريبي المبسط.

ينقسم معدل الضريبة على الأرباح الناتجة عن الأنشطة التجارية إلى نوعين في الواقع. الحقيقة هي أنه يجب تحويل 2 ٪ من المجموعة المعنية إلى الميزانية الفيدرالية ، و 18 ٪ - إلى الميزانية الإقليمية. وبالتالي ، يمكن أن تُعزى الرسوم المعنية إلى مستويين في وقت واحد - الفيدرالي والإقليمي.

في المقابل ، يمكن أن يكون معدل ضريبة الدخل بموجب النظام الضريبي المبسط لأصحاب المشاريع الفردية 6٪ من أرباح الشركة أو 15٪ من الإيراداتشركات. يتم احتساب التزام الدفع تحت المقابل على أساس الأساس الخاضع للضريبة ، والذي يتم تحديده على أنه الفرق بين إيرادات ومصاريف دافع الضرائب. يمكن ملاحظة أن رواد الأعمال الأفراد لا يدفعون الضريبة المعنية. تُفرض الالتزامات ذات الصلة بموجب تشريعات الاتحاد الروسي فقط على الكيانات القانونية ، وكذلك على فروع الهياكل الأجنبية التي تمارس أنشطة تجارية في الاتحاد الروسي.

أحد الجوانب المهمة لدفع الضرائب المعنية هو تحديد الطريقة التي يخصص بها دافع الضرائب الدخل والمصروفات لفترة معينة. هناك اثنان منهم - النقدية والاستحقاق. يفترض المفهوم الأول لحساب الضريبة أنه يجب أخذ الدخل في الاعتبار في وقت المعاملة ، أي بعد استيفاء الشروط المنصوص عليها في العقد ذي الصلة. على سبيل المثال ، يتم تسليم منتج أو تقديم خدمة. بدوره ، فإن جوهر الطريقة النقدية هو في تحديد الدخل بعد أن يستقر العميل فعليًا مع المورد عن طريق تحويل الأموال إلى حسابه الجاري أو دفعها نقدًا.

بالنظر إلى الضرائب المباشرة الروسية ، سيكون من المفيد دراسة تفاصيل ضريبة الأملاك على وجه الخصوص. هناك اثنان منهم

ضريبة ممتلكات المواطنين

الضرائب المباشرة تشمل ضريبة الممتلكات الشخصية. هذه الرسوم هي أيضا فيدرالية. في الحالة العامة ، يتم احتسابها بناءً على حجم القاعدة الخاضعة للضريبة ، والتي يتم التعبير عنها في القيمة المساحية للعقار المملوك من قبل دافع الضرائب ، وكذلك مساحة الكائن المقابل.

من قبل2015 ، تم حساب المؤشر المقابل على أساس القيمة الجردية للممتلكات. تحدد تشريعات الاتحاد الروسي عددًا من الخصومات فيما يتعلق بالرسوم المعنية. وبالتالي ، يمكن تخفيض القاعدة الخاضعة للضريبة بمقدار 10 أمتار مربعة. م ، إذا كنا نتحدث عن غرفة ، 20 متر مربع. م ، إذا تم تطبيق التفضيل المقابل على شقة ، 50 مترًا مربعًا. م اذا استعمل صاحب المسكن الحسم

ضريبة ممتلكات الشركات

الضرائب المباشرة تشمل ضريبة ممتلكات الشركات. تختلف طبيعتها إلى حد ما عن الضريبة المقابلة للمواطنين. بادئ ذي بدء ، نلاحظ أن هذه الضريبة إقليمية وليست فيدرالية. في الوقت نفسه ، تحدد السلطات في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي السعر بنفسها - ضمن الحدود المحددة في أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي. كما أن للمشرعين الإقليميين الحق في وضع إجراء خاص لتحديد حجم القاعدة الضريبية ، والمزايا ، وكذلك الخوارزميات لتطبيقها من قبل دافعي الضرائب. يجب أن تدفع الرسوم المعنية من قبل المنظمات التي تمتلك الأصول المنقولة وغير المنقولة. في الوقت نفسه ، قد يشمل هيكل القاعدة الخاضعة للضريبة الممتلكات التي حولتها الشركة إلى حيازة مؤقتة أو إدارة ائتمانية.

من يحسب الضرائب العقارية؟

يمكن أيضًا التمييز بين رسوم العقارات المعنية بناءً على من هو ، وفقًا للقانون ، موضوع حساب هذه الضرائب. في هذه الحالة يوجد مثال عملي للتصنيف الضريبي وفق أحد المعايير التي حددناها في بداية المقال.

الحقيقة هي أنه في حالة المدفوعات للأفراد ، يتم تقديم المبالغ المدفوعة للميزانية بواسطة هياكل دائرة الضرائب الفيدرالية. متخصصو الخدمات الضريبية ، الذين يمتلكون تحت تصرفهم بيانات عن توافر أنواع معينة من العقارات للمواطنين ، ويحتسبون ضريبة الأملاك ويرسلون إخطارات بدفعها عن طريق البريد. يجب على الكيانات القانونية بدورها تحديد مقدار التزامات الدفع من تلقاء نفسها.

ضريبة القيمة المضافة

دعونا ندرس تفاصيل إحدى الضرائب غير المباشرة. من بينها - ضريبة القيمة المضافة ، ضريبة القيمة المضافة. عادة ما يتم تضمين هذه الرسوم ، كما أشرنا أعلاه ، في سعر بيع البضاعة. في الواقع ، يتم دفع ضريبة القيمة المضافة من قبل المشتري ، ولكن من وجهة نظر قانونية ، يتحمل المورد الالتزام بدفعها للميزانية. معدل ضريبة القيمة المضافة هو 18٪ أو 10٪ لبعض المعاملات التجارية. ينص التشريع على استخدام عدد من الاستقطاعات من قبل دافعي ضريبة القيمة المضافة.

السيرة الذاتية

إذن ، لقد نظرنا في عدد من الأمثلة على الضرائب المباشرة وغير المباشرة التي حددتها تشريعات الاتحاد الروسي. المعيار الرئيسي للاختلافات بينهما هو وضع الدافع الفعلي والشخص الذي يجب عليه تحويل المدفوعات ذات الصلة إلى الميزانية بناءً على متطلبات القانون. سيساعدنا ذلك على الإصلاح البصري للفرق الأساسي بين الضرائب المباشرة وغير المباشرة ، الجدول أدناه.

	الضرائب المباشرة	ضرائب غير مباشرة
من يدفع بحكم القانون	دافع الضرائب - كيان قانوني ، فرد	دافع الضرائب
من يدفع بحكم الأمر الواقع	دافع الضرائب	عميل دافع الضرائب أو المشتري - كيان قانوني أو فرد
أمثلة على الضرائب	ضريبة الدخل الشخصي ، ضريبة دخل الشركات ، ضرائب الممتلكات	ضريبة القيمة المضافة ، والمكوس ، والرسوم الجمركية

في بعض الحالات ، يكون التمييز بين الضرائب المباشرة وغير المباشرة مشكلة كبيرة. والحقيقة هي أن الشركة ، على وجه الخصوص ، قد لا تُدرج ضريبة القيمة المضافة في هيكل سعر بيع السلع - من أجل تحسين الضرائب أو زيادة القدرة التنافسية في السوق. في هذه الحالة ، ستكون الشركة دافعة لضريبة القيمة المضافة من وجهة نظر قانونية ووقائعية.

من وجهة نظر ملء ميزانية الاتحاد الروسي ، يمكن أن تكون الضرائب المباشرة وغير المباشرة كبيرة. لذلك ، تعمل الدولة باستمرار على تحسين الأساليب لتنظيم التحصيل الفعال لكلا النوعين من المدفوعات.