الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي من راتب الإجازة

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

في عام 2015 ، تم إجراء تغييرات على قانون الضرائب للاتحاد الروسي فيما يتعلق بتوقيت دفع ضريبة الدخل الشخصي. دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2016. ما هو الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي من الرواتب والدخل الأخرى؟

مواعيد نهائية جديدة

بموجب القواعد الجديدة ، تقتصر فترة تحويل ضريبة الدخل الشخصي على اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه دفع الدخل. إذا تم الحساب على أجزاء ، فيجب نقل الضريبة بالمثل. عندما يتعلق الأمر بدفع استحقاقات العجز ودفع الإجازة ، يجب أن يتم الاقتطاع الضريبي في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من شهر الإبلاغ الحالي. إذا كان الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي يقع في عطلة نهاية الأسبوع ، فيجب أن يتم السداد في يوم العمل التالي.

حساب

يتم احتساب مصطلح تحويل الضريبة في ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد من لحظة استلام الدخل. هذا هو اليوم:

• إيصال الدفع عن طريق تحويل الأموال إلى حساب مصرفي أو نقدًا ؛
• اصدار الدخل على شكل سلع و خدمات
• شراء الأوراق المالية ؛
• عندما تمت المقاصة ؛
• شطب الديون المعدومة من الميزانية ؛
• آخر يوم من الشهر للموافقة على التقرير المسبق عن عودة الموظفمن رحلة عمل
• آخر يوم من الشهر خلال مدة القرض

يجب على الوكيل خصم المبلغ المحسوب من دخل الدافع عند دفع الأموال.

تاريخ الاستبقاء

تخضع ضريبة الدخل الشخصية من الدخل النقدي للاقتطاع في وقت دفع الأموال للموظف. يجب حجب الضريبة على الدخل الممنوح عينيًا أو في شكل منافع مادية من أي مكافأة. ثم قد يختلف تاريخ الدفع والاحتفاظ. لا يمكن أن يكون مبلغ الرسوم المحتجزة في كل مرة أكثر من 50٪ من المكافأة.

تواريخ استحقاق الدفع

الموعد النهائي لتحويل الأموال يعتمد على نوع الدخل. وفقًا للقواعد العامة ، يجب استلام الأموال في الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لدفع الدخل. إذا دفع صاحب العمل الراتب لشهر يناير في 3 فبراير ، فإن تاريخ استلام الأموال يعتبر 31 يناير ، والاقتطاع هو 3 فبراير ، والموعد النهائي للدفع هو 4 فبراير.

مثال 1

من 19 يناير إلى 25 يناير 2016 ، كان الموظف في إجازة. كانت أجر الإجازة في 17 يناير بمبلغ 10 آلاف روبل. راتب الموظف - 45 ألف روبل. لشهر يناير ، الذي عمل فيه لمدة 10 أيام ، تم تجميع 30 ألف روبل. (45 / 1510). لا خصومات من الراتب

في تاريخ دفع أجر الإجازة ، يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي: 100 ، 13=1.3 ألف روبل.

الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي من دفع الإجازة هو 1 فبراير (منذ 31 يناير هو يوم عطلة).

ضريبة الدخل الفردي من الأجور: 300 ، 13=3.9 ألف روبل

احسب ضريبة الدخل الشخصي في 31 كانون الثاني (يناير) ، واستقطع - عند دفع الدخل ، والتحويل - في اليوم التالي.

دفعة مقدمةالضريبة

يمكن للموظف أن يحصل على أجر إجازة وأجر مرضي في نفس الوقت لمدة شهر. ما هو آخر موعد لدفع الضرائب في هذه الحالة؟ هل يمكنني سداد دفعة مقدمة؟

مصطلح تحويل ضريبة الدخل الشخصي من الإجازة المرضية يقتصر على اليوم الأخير من الشهر الذي يتم فيه السداد. يمكنك تحويل مبلغ الضريبة في وقت سابق ، ولكن في موعد لا يتجاوز التاريخ المتفق عليه. على سبيل المثال ، تبدأ إجازة الموظف في 25 أبريل وتستمر حتى 15 مايو. تم استحقاق أجر الإجازة بمبلغ 10 آلاف روبل. تم حجب ضريبة الدخل الشخصي منهم - 1.3 ألف روبل. تم تحويل الأموال إلى الميزانية في 16 أبريل. في نفس اليوم ، حصل الموظف على 8.7 ألف روبل. يمكن دفع الضريبة في يوم إصدار الدخل. لا يمكن تحويل الأموال مقدمًا إلى الميزانية. تخضع الضريبة للاقتطاع من دخل الموظف. يحظر على الوكيل دفعها على نفقته الخاصة (المادة 226). يعتبر المبلغ المحول مدفوعاً بالخطأ ويخضع للإرجاع. لا تعتبر سلفة ضريبية. إذا انتهك صاحب العمل الموعد النهائي القياسي لتحويل ضريبة الدخل الشخصية ، بالإشارة إلى الدفع المسبق المحول ، فقد تفرض دائرة الضرائب الفيدرالية غرامة إضافية.

العقوبات

في حالة انتهاك الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصية في ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد أو تم حساب مبلغ غير صحيح ، يتم فرض غرامة قدرها 20٪ من المبلغ المراد تحويله على وكيل الضرائب. بالإضافة إلى ذلك ، يتم فرض رسوم غرامة على كل يوم تأخير في السداد ، بدءًا من اليوم التالي لليوم القانوني. يتم حسابها كنسبة مئوية بمبلغ 1/300 من سعر البنك المركزي للاتحاد الروسي. قد يتم انتهاك الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي ليس فقط بسببنقص بالاموال. إذا لم تحدد المنظمة في أمر الدفع OKATO بشكل صحيح ، فسيتم اعتبار الضريبة غير مدفوعة.

المناسبات الخاصة

القواعد الجديدة ، التي تحدد فترة تحويل ضريبة الدخل الشخصي ، تسبب الكثير من المواقف المثيرة للجدل. النظر فيها بمزيد من التفصيل.

إغلاق الشهر

في كثير من الأحيان تدفع الشركة الرواتب مرتين. يتم تحويل الدفعة المقدمة في اليوم الأخير من الشهر. تتم التسوية النهائية في اليوم الخامس عشر من الفترة التالية. في هذه الحالة تقوم المؤسسة بدفع الضريبة بعد تحويل الجزء الثاني من الراتب. يشير صاحب العمل إلى حقيقة وجوب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي عند التسوية النهائية. ولكن في هذه الحالة ، فإن مثل هذا التفسير لمتطلبات قانون الضرائب للاتحاد الروسي غير شرعي. يتم تحويل الدفعة المقدمة في اليوم الأخير من الفترة المشمولة بالتقرير. كان على الشركة التزام بحجب مبلغ الضريبة (المادة 223 من قانون الضرائب). قد يؤدي انتهاك هذا الشرط إلى فرض غرامات وعقوبات

شروط تحويل ضريبة الدخل الشخصية من راتب الإجازة

تم طرد الموظف في عام 2015. تم إصدار الراتب وراتب الإجازات غير المستخدمة فقط في عام 2016. عند دفع الأموال ، لم يحجب الوكيل ضريبة الدخل الشخصي. في هذه الحالة نتحدث عن تلقي نوعين من الدخل الخاضع للضريبة

عند استلام الراتب ، يكون الموعد النهائي لدفع الضريبة هو اليوم الأخير من فترة استحقاق الدخل. إذا تم إنهاء علاقة العمل قبل انقضاء الشهر ، يعتبر آخر يوم عمل هو تاريخ استلام الدخل. يعتبر يوم الدفع أو التحويل الفعلي لحساب بدل الإجازة غير المستخدم لحظة الاستلامالدخل.

إذا لم يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من الأموال المستلمة ، فإن الأفراد ملزمون بدفع الضريبة بأنفسهم وتقديم إقرار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. في هذه الحالة ، يجب على الموظف تقديم إقراري ضريبي إلى مكتب الضرائب: على الراتب والتعويض من تلقاء نفسه. الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي عند الفصل والإبلاغ هو 15 يوليو من العام المقبل.

المثال 2

أعطت الشركة للموظفين مكافآت شهرية. تم تحويل الضريبة منهم في نهاية الشهر - في يوم دفع رواتب الموظفين. قد تعتبر دائرة الضرائب الفيدرالية هذه الإجراءات على أنها انتهاك للمواعيد النهائية لتحويل الضرائب. يمكن أن تكون الحجة أن المكافأة هي نوع منفصل من أجر العمل. الموعد النهائي القياسي لتحويل ضريبة الدخل الشخصية من الأجور لا ينطبق عليها. لا يمكنك الدفاع عن وجهة نظرك إلا من خلال المحكمة. كتأكيد ، يمكنك تقديم TC ، الذي يقول أن المكافأة هي تشجيع للعمل عالي الجودة والضمير ، مما يحفز الإنتاجية. يعتبر هذا المبلغ جزءًا من الراتب. يتم فرض الضرائب على الدخل وفق القواعد العامة.

أين يتم التحويل

بعد معرفة المدة المستحقة للضريبة في ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد ، دعنا ننتقل إلى السؤال عن كيفية ومكان تحويل الأموال.

يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي في مكان التسجيل. إذا كانت المنظمة بها أقسام ، يتم دفع الضريبة في جميع الفروع. يتم خصم مبلغ الرسوم المستحقة على الفرع من دخل موظفي ذلك الفرع. هؤلاء هم الأشخاص الذينوظائف العمل بموجب عقود العمل. لكن القسم يمكنه دفع الدخل للأشخاص المسجلين بموجب عقود القانون المدني. يتم تحويل ضريبة الدخل لهؤلاء الموظفين في موقع الفرع

إذا عمل الموظف في عدة إدارات لمدة شهر ، فيجب تحويل الضريبة من دخله إلى الميزانيات في موقع كل قسم ، مع مراعاة وقت العمل الفعلي. إذا تم دفع الرسوم في موقع أحد الفروع ، فلا توجد أسباب لتقاضي الغرامة. لا ينص قانون الضرائب على المسؤولية عن انتهاك إجراءات تحويل الأموال.

إذا كان مبلغ الضريبة أقل من 100 روبل ، فسيتم نقل الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد إلى الشهر التالي. يجب دفع هذا المبلغ مع مستحقات الشهر التالي ، ولكن في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر من العام الحالي.

إذا كانت المنظمة مستأجرة بموجب عقد إيجار ، فإنها تصبح وكيلاً تلقائيًا. الشركة ملزمة بقطع الضرائب ودفعها على أساس عام. كما في الحالة السابقة ، إذا كان لدى المنظمة أقسام فرعية ، فيجب على الفرع الذي أبرمت معه اتفاقية الإيجار دفع ضريبة الدخل الشخصي.

ائتمان مدفوعات زائدة

لا يمكن تقييد مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المفرطة في حساب المتأخرات على الضرائب الأخرى. بالنسبة لضريبة الدخل الشخصي ، تؤدي المنظمة واجبات الوكيل ، فهي ليست دافعة. يتشكل الفرد من المتأخرات والمدفوعات الزائدة. ومع ذلك ، يمكن استرداد مبالغ الضرائب الزائدة.

6-NDFL

لجميع الدخل المدفوع منذ 01/01/16يقدم الوكلاء تقرير ضريبة الدخل المكون من 6 أفراد. ضع في اعتبارك كيفية ملء تقرير في المواقف غير القياسية. غالبًا ما يتم دفع الرواتب على أقساط شهرية. كيف تعكس هذا في التقرير؟

شارع. 223 من قانون الضرائب ينص على أن تاريخ استلام الراتب هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه استحقاقه. لنفترض أن راتب شهر فبراير قد تم دفعه في 25th. املأ التقرير:

• ص. 100 (الفترة المشمولة بالتقرير) - 2016-28-02 ؛
• ص. 110 (يوم الدفع) - 2016-25-02 ؛
• ص. 120 (يوم تحويل الأموال إلى الميزانية) - 26.02.2016 ؛
• سطور 130 و 140 توضح المبالغ المقابلة

عند إعادة حساب الضريبة للفترة السابقة ، تخضع المبالغ المحتجزة بشكل مفرط للعودة إلى حساب الدافع. يجب تقديم تحديث بشأن 2-ضرائب الدخل الشخصية وأوامر الدفع إلى التفتيش.

يجب أن يتوافق الرقم المرجعي مع الرقم الأصلي ، والتاريخ هو الحالي. في الشهادة ، يتم ملء الحقول الموجودة في مبالغ الضريبة المستحقة والمقتطعة وفقًا للبيانات الجديدة. سطر "المبلغ القابل للاقتطاع" يظل فارغًا.

يتم إرجاع ضريبة الدخل الشخصية وفقًا للقواعد المنصوص عليها في الفن. 231 ناغورني كاراباخ. يتم تنفيذ هذا الإجراء في غضون ثلاثة أشهر من تاريخ استلام الطلب. يمكن إضافة الدفعة الزائدة مقابل مدفوعات الضرائب المستقبلية لجميع الموظفين الذين يخضع دخلهم للضريبة.

الإجراء على النحو التالي. يكتب الموظف طلبًا لإعادة ضريبة الدخل الشخصي الزائدة. أمام صاحب العمل 10 أيام لتقديم طلبه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. في هذه الحالة ، ستقيد الأموال في حساب المنظمة. في انتظار رد من FTS لفترة طويلةلا يستحق أو لا يستحق ذلك. من الأفضل أن تدفع للموظف على نفقته الخاصة. يهدد التأخير في دفع الدخل بغرامة قدرها واحد وثلاثمائة من سعر البنك المركزي للاتحاد الروسي عن كل يوم تأخير.

بالإضافة إلى التقرير ، يجب عليك تقديم مستخرج من سجل ضريبة الدخل الشخصي ، والشهادات ، والحسابات مع الأخطاء المصححة ووثائق الدفع. يجب أن ينعكس مبلغ الضريبة المرتجعة في السطر 090 من التقرير على أساس الاستحقاق.