رسوم على الوقود في روسيا

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

الضرائب على بنزين السيارات ووقود الديزل هي نوع من الضرائب المفروضة على رواد الأعمال والمنظمات. يتم خصمها عند إجراء عمليات تجارية معينة ، بما في ذلك حركة المنتجات عبر حدود الرقابة الجمركية للاتحاد الروسي. دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في ما يشكل ضريبة انتقائية على الوقود. ستصف المقالة ميزات الضرائب ، وإجراءات التحصيل ، وكذلك تحديد الأسعار.

الخصائص العامة للضريبة الانتقائية

هذه الضريبة ، من خلال الانتماء إلى مستوى الحكومة والسلطة ، هي فيدرالية. يعتبر الدفع ضريبة للأغراض العامة (غير المستهدفة). وهذا يعني أن الأموال تستخدم دون الإشارة إلى أي أنشطة محددة. وفقًا لطريقة السحب ، يعتبر الدفع الانتقائي ، مثل ضريبة القيمة المضافة ، غير مباشر. تصنف طريقة الضرائب الضريبة على أنها غير مستحقة الدفع ، أي أن الالتزام بالحساب والدفع يتم إسناده إلى الدافع. السمة المميزة الأخرى للرسم الضريبي هي المعيار الذي يحدد اكتمال حقوق استخدام الإيرادات الضريبية. وفقًا لهذا المؤشر ، فإنه ينتمي إلى فئة المساهمات الإلزامية التنظيمية. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن قيدها منصوص عليه في التشريع في كل من الميزانيات الإقليمية والميزانيات الفيدرالية. قائمة غير قابلة للتنفيذالمنتجات ضيقة للغاية. بالإضافة إلى الوقود فهو يشمل:

1. منتجات التبغ
2. سيارات.
3. كحول ، منتجات تحتوي على كحول ، كحول.
4. زيوت المحركات.
5. بيرة

آلية الدفع

يتم احتساب الضرائب على البنزين ووقود الديزل وتحصيلها بترتيب معين. تتضمن آلية الحساب والدفع تحديد مبلغ الضريبة في عملية إجراء معاملة مع المنتجات ذات الصلة وإدراجها في تكلفة البضائع. وهذا يعني أن كل كيان اقتصادي يشارك في تداول السلع القابلة للانتقاص يجب أن يحسب الدفع ، وعند التنفيذ ، ينقل هذا الالتزام إلى الطرف المقابل اللاحق. هذا المخطط صالح حتى المستهلك النهائي. وهو بدوره يتحمل عبء الضرائب. يضمن إدخال ضريبة انتقائية على الوقود تنظيم استهلاك الوقود وزيوت التشحيم.

دافعين

يعمل رواد الأعمال الأفراد والمنظمات وكذلك الأشخاص الذين ينقلون الوقود وزيوت التشحيم من خلال الرقابة الجمركية في الاتحاد الروسي كأشخاص ملزمون بخصم ضرائب الإنتاج على الوقود. فن. تنص المادة 179 من قانون الضرائب على أن الحاجة إلى السداد تنشأ من لحظة تنفيذ الصفقة التجارية. في هذا الصدد ، يجب دفع الضرائب غير المباشرة على الوقود من قبل جميع الجهات التي تلتزم بها. هم أيضا يشملون الأجانب. تعمل التقسيمات الفرعية المنفصلة للمؤسسات أيضًا كدافعي الضرائب عند الانتهاء من المعاملات التجارية.

تفاصيل

في عملية المعاملات مع أنواع معينة من البضائعيصاحب ظهور الالتزام بدفع الضريبة عدد من الميزات. على وجه الخصوص ، عند فرض إجراءات باستخدام البنزين المباشر ، يتم اعتبار المنتجين المباشرين فقط دافعين. تنطبق قواعد مماثلة على إطلاق المنتجات البتروكيماوية منه. بالإضافة إلى ذلك ، يتم توفير ميزات ظهور حالة الدافع للمؤسسات التي تعمل بموجب اتفاقية شراكة بسيطة. في الوقت نفسه ، يُسمح بدفع الضريبة الانتقائية على الوقود بشكل مشترك ومن قبل كيان منفصل ، حيث يتم تعيين هذا الالتزام من قبل المشاركين الآخرين. يلتزم هذا الشخص في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد تنفيذ أول معاملة تجارية بإخطار مصلحة الضرائب بإيفائه بالتزام الدافع بموجب شروط اتفاقية الشراكة. إلى جانب ذلك ، يحتاج إلى التسجيل كموضوع يدير شؤون الجمعية. ويتم ذلك بغض النظر عن حقيقة تسجيله كموضوع يقوم بأنشطته الخاصة. في حالة خصم الضريبة الانتقائية في الوقت المناسب وبشكل كامل من قبل شخص يفي بالتزامات الدفع بموجب الاتفاقية ذات الصلة ، سيتم اعتبار الالتزام بدفع هذه الضريبة من قبل المشاركين الآخرين مستوفى.

موضوع الضرائب

كما هو الفن. 182 من قانون الضرائب قائمة محددة من العمليات التي يتم إجراؤها مع المنتجات القابلة للرفض. وتشمل هذه على وجه الخصوص:

1. المبيعات على أراضي الاتحاد الروسي للسلع القابلة للانتقال التي ينتجها دافعو الضرائب
2. استلام وترحيل البضائع ، أنواع معينة من المنتجات ، بما في ذلك على أساس الأخذ والعطاء.
3. حركة المنتجات عبر الرقابة الجمركية في الاتحاد الروسي.

كتطبيق ، وفقًا للفن. 182 من قانون الضرائب ، هو نقل ملكية البضائع من قبل كيان إلى آخر على أساس مجاني أو قابل للسداد ، وكذلك استخدامه كدفع عيني.

التعرف على الكائن

تنطبق الضريبة الانتقائية على الوقود في روسيا على بعض عمليات نقل الوقود وزيوت التشحيم المنتجة على أراضيها:

1. من رمي الخامات - لصاحبها أو لأشخاص آخرين.
2. في هيكل المنظمة - للتصنيع اللاحق للسلع غير القابلة للانتقال.
3. لاحتياجاتي الخاصة.
4. للمعالجة على أساس الرسوم

يتم دفع الضريبة الانتقائية على الوقود في روسيا عندما يتم تحويله إلى أراضي الدولة من قبل منظمة إلى مشاركها عند انسحابها / انسحابها من الجمعية ، عن طريق شراكة - عضو عند تخصيص حصته العقارية أو تقسيم الممتلكات. ينشأ موضوع الضرائب أيضًا في حالة البيع من قبل الأشخاص غير المالكين أو المصادرة أو الخاضعة للتداول في ملكية البلدية / الدولة للسلع ذات الصلة.

لحظة مهمة

كميزة أخرى لظهور موضوع الضرائب في صناعة المنتجات ، حقيقة أنه بحسب الفقرة الثالثة من الفن. 182 من قانون الضرائب ، من أجل احتساب الضريبة ، فإن أي نوع من خلط المنتجات في أماكن تخزينها وبيعها يعادل الإنتاج ، ونتيجة لذلك تظهر المنتجات الخاضعة للضريبة. لا تنطبق هذه القاعدة على مؤسسات تقديم الطعام. عند الخلط ، يتكون المنتجالتي من أجلها يتم إنشاء معدل مكوس متزايد مقارنة بالمواد الخام.

الكتابة بالأحرف الكبيرة

يتم تصنيف مجموعة العمليات المتعلقة باستلام المنتجات كفئة خاصة. ينشأ الالتزام بدفع ضرائب الإنتاج على الوقود عند إدخال نوع معين من الوقود في السجل. يجب أن تُفهم هذه العملية على أنها قبولها للمحاسبة في شكل منتجات نهائية منتجة من المواد الخام الخاصة بها واستخدام المواد الخاصة بها. بالإضافة إلى ذلك ، يعد وجود الشهادة شرطًا أساسيًا لحدوث هذا الالتزام. يتم إصدارها للمؤسسة على أساس تطوعي.

مميزات الحصول على الشهادة

تم إصدار هذه الوثيقة لرجال الأعمال والمؤسسات المصدرة:

1. بنزين مباشر ، بما في ذلك المواد الخام / المواد التي سيتم توريدها.
2. المنتجات البتروكيماوية ، إذا تم استخدام الوقود أعلاه لإنتاجها.

للحصول على شهادة لإنتاج البنزين المباشر ، يجب أن تمتلك المؤسسة القدرة الإنتاجية المناسبة. قد تكون ملكًا لمقدم الطلب بناءً على حق الاستخدام أو الملكية أو الحيازة أو أي أسس قانونية أخرى. للحصول على شهادة لمعالجة البنزين ، من الضروري أن يكون لدى مقدم الطلب عقد لتقديم خدمات لتجهيز المواد الخام ، ونتيجة لذلك يتم إنتاج الوقود المحدد. بناءً على هذه الاتفاقية ، يتم إصدار المستند إذا كانت المؤسسة تعمل كمالك للبنزين المعالج ، ويتم إبرام العقد مع الشركة المصنعةالمنتجات البتروكيماوية.

المستندات التنظيمية

في الفصل. تم تعديل 21 من قانون الضرائب من قبل الحكومة ، والتي بموجبها:

1. معدلات ضريبة الوقود المعتمدة لعام 2016-2017 في المبالغ المحددة لعام 2014. من المتوقع حدوث زيادة في الضريبة الانتقائية على الوقود في عام 2018. ستكون المؤشرات 5٪ مقابل مؤشرات عام 2017
2. تم ضبط الرسوم على وقود المحرك عند 10.5 طن / طن. هذا من شأنه أن يثبط إنتاج الوقود دون الدرجة 5.
3. استبعاد بعض أنواع المنتجات من Art. 181- وقد أثر هذا على وجه الخصوص على الزيت البحري وزيوت التدفئة. يتم توفير هذا الاستثناء مع الاعتراف المتزامن ككائنات لفرض الضرائب على جميع نواتج التقطير الوسطى ، والتي تتضمن ، من بين أشياء أخرى ، المنتجات المحددة.
4. يتم تحديد معدل الضريبة على نواتج التقطير الوسطى بمعدل يساوي المعامل الذي يتم بموجبه حساب الضريبة الانتقائية على وقود الديزل.
5. بما أن دافعي الضرائب هم مؤسسات معترف بها تلقت من السلطات الضريبية شهادة تسجيل شركة تعمل في عمليات باستخدام نواتج التقطير الوسطى. يتم إنشاء خصم لأصحاب النقل المائي باستخدام المنتجات المحددة للتزويد بالوقود. وهي تساوي المعدل الذي تحسب به الضريبة الانتقائية على الوقود البحري بمعامل

نواتج التقطير الوسطى عبارة عن مخاليط سائلة من الهيدروكربونات بتكوين كسري في نطاق درجة حرارة 215-360 درجة. تغلق هذه التعديلات جميع الاحتمالات لإعادة تسمية جزء الديزل. لذاوبالتالي ، لن يكون من الممكن تجنب العبء الضريبي في الوقت الحالي. منذ عام 2016 ، تم فرض ضريبة انتقائية على الوقود البحري منخفض اللزوجة. في الوقت نفسه ، لن تتأثر الشركات العاملة في المجال ذي الصلة بشكل خاص. من بين التعديلات ، يتم توفير خصم ضريبي بمعامل. 2.

مناقشة التعديلات

في عام 2014 ، في اجتماع لجنة مجلس الدوما ، تم اعتماد اقتراح زيادة معدلات المكوس على وقود الديزل والبنزين من الفئتين 4 و 5 كأساس. خشي الخبراء في ذلك الوقت من أنه إذا تمت الموافقة على التعديلات ، فإن تكلفة الوقود ستزيد بمقدار 3 روبل. قدم Evgeniy Moskvichev اقتراحًا لإثارة. لوقود الديزل 4 خلايا. واقترح رفع المعدل إلى 3450 روبل / طن. في عام 2015 ، ما يصل إلى 4150 روبل / طن. - في عام 2016 ، ما يصل إلى 3950 روبل / طن. - في عام 2017. تم افتراض نفس الأرقام لخلايا الوقود 5. أما بالنسبة لبنزين المحركات ، فقد اقترح الاحتفاظ به لعام 2015 عند مستوى 7300 روبل / طن ، وفي عام 2016 كان من المخطط زيادته من 6200 إلى 7530 ، في عام 2017 - من 4.5 ألف روبل / طن. ما يصل إلى 5830 روبل / ر. كان من المخطط أن يتم توجيه جميع الأموال إلى صناديق الطرق في المناطق. في الوقت نفسه ، تحدث سيرجي شاتالوف عن الحاجة إلى تنقيح التعديلات. قبل بدء المناقشة ، كان من المفترض زيادة الرسوم على وقود الديزل والبنزين من الفئة 5 فقط. كان من المفترض أن تمنح هذه الزيادة ، وفقًا للتوقعات ، أموال الطرق في المناطق 60 مليار روبل إضافية. في عام 2015 ، وفي السنوات اللاحقة - أكثر من 90 مليار روبل.

رهانات

يحدد قانون الضرائب المعدلات الموحدة للضرائب على السلع القابلة للانتقال. انهم مفترقونإلى فئتين: مجتمعة وصلبة. يتم تحديد الأخير بالقيمة المطلقة لكل وحدة من قاعدة الضرائب. وفقًا لهذا المبدأ ، على وجه الخصوص ، يتم تحديد الضرائب على الوقود. تشمل المعدلات المجمعة مجموعة من مؤشرات التكلفة الثابتة وجزء من مؤشرات التكلفة. ينص القانون على تمييز التعريفات حسب الأنواع والأنواع الفرعية للمنتجات. على وجه الخصوص ، منذ عام 2011 ، تم وضع معدلات مختلفة اعتمادًا على فئة البنزين ووقود الديزل. عند الحساب ، ينطبق مبدأ تخفيض الرسوم الجمركية على المنتجات عالية الجودة. بالإضافة إلى ذلك ، من المتوخى فهرسة التعريفات الثابتة ، مع مراعاة أسعار المستهلك المتوقعة.

قاعدة

تم إنشاؤه بموجب الفن. 187 من قانون الضرائب على حدة لكل نوع من المنتجات القابلة للاسترداد. اعتمادًا على السعر ، يتم تحديد الوعاء الضريبي من خلال:

1. كحجم البضائع العينية المنقولة (المباعة). ينطبق هذا الحكم على المنتجات التي تنطبق عليها أسعار محددة (ثابتة).
2. كتكلفة نقل (بيع) البضائع. يتم احتسابها وفقًا للأسعار المحددة بموجب الفن. 40 TC ، بدون رسوم ، ضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق بالمنتجات التي تم تحديد معدلات القيمة الخاصة بها.
3. كتكلفة محسوبة وفقًا لمتوسط أسعار البيع التي كانت سارية في فترة التقرير الأخيرة. في حالة غيابهم ، يتم استخدام مؤشر السوق بدون ضريبة انتقائية ، ويتم استخدام ضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق بالسلع التي يتم توفير معدلات النسبة الضريبية لها.



4. كحجم المبيعاتالمنتجات (المحولة) من الناحية المادية لحساب الضريبة عند استخدام تعريفة ثابتة وكقيمة تقديرية محسوبة بأقصى أسعار التجزئة لتحديد الضريبة الانتقائية عند تطبيق معدل الفائدة. يستخدم هذا النموذج للمنتجات ذات التعريفات المجمعة.

محاسبة

يحتوي قانون الضرائب على متطلبات تتعلق بالتسجيل المنفصل للعمليات بأنواع المنتجات القابلة للرفض. نعم فن. 190 ينص على أن دافع الضرائب مطالب بتنظيم محاسبة متمايزة للإجراءات المتعلقة بالسلع التي يتم توفير معدلات ضريبية مختلفة لها. إذا لم يقم الكيان الاقتصادي بإجراء تسجيل منفصل للمعاملات ، يتم تحديد مقدار المكوس وفقًا لمعدل الضريبة الذي تستخدمه المؤسسة من قاعدة واحدة تم إنشاؤها لجميع الإجراءات التي تندرج تحت الضريبة المعنية.